高級財務會計第2版 練習題答案

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《高級財務會計》第2版習題與答案（中文）仿宋______________

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目錄帶格式的：字體：（默認）仿宋,

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一1章所得稅費用.4帶格式的：字體：（默認）仿宋，

（中文）仿宋，無下劃線，字體顏

色：自動設置

第2,章長期資產(chǎn)減值

第3嶂一企業(yè)合并…丁門?，-c-y15

第4章合并財芬報表........................................................18

第5章~~衍生工具會計導論....................................................31

第6章套期保值............................................................34

第7章~金融資產(chǎn)轉移【沒變】……39

第_g.章-金融工具列報_【與失奕.................................40

第9弟-租簧合-同.............................................................43

第10章_外幣折算...........................................................44

第H章非貨幣性資產(chǎn)交換；............................二.......50

第12章債務重組...............................................54

第13章政府補助...........................................................58

第“14章中期財務報告和分部報告-ls—61

^45^—股粉支付...........................................................61

第1各章…每股收益丁.........................................................-66

帶格式的：字體：（默認）仿宋,

（中文）仿宋

▲第1章所得稅費用帶格式的：字體：（默認）仿宋，

（中文）仿宋，小五，無下劃線，字

；體顏色：黑色，圖案：清除（白色）：

一、單項選擇題‘帶格式的:正文，縮進：首行縮進：'

0.74厘米

L【2014年注冊會計師考試《會計》試題】甲公司本期的會計利潤210萬元，本期有國債收入10萬，帶格式的：兩端對齊，首行縮進：

0字符，定義網(wǎng)格后自動調整右縮

元，本期有環(huán)保部門罰款20萬元，另外，已知固定資產(chǎn)對應的遞延所得稅負債年初金額為20萬元，年末進，行距:單倍行距，無孤行控制,

到齊到網(wǎng)格，圖案：清除

金額為25萬元。甲公司本期的所得稅費用金額為（）萬元。

A.50B.60C.55D.57.5帶格式的：字體：（默認）仿宋,

（中文）仿宋，小五，無下劃線

［答案］:C帶格式的：字體：（默認）仿宋，

（中文）仿宋，小五，無下劃線，字

體顏色：黑色，圖案：清除（白色）

［解析］:應交所得稅=［210-10+20-5/25%］*25%=50（萬元），遞延所得稅負債的當期發(fā)生額=25-5=5（萬

帶格式的：字體：（默認）仿宋,

元），所得稅費用=50+5=55（萬元）。（中文）仿宋，小五

帶格式的：字體：（默認）仿宋,

（中文）仿宋，小五，無下劃線

/?▲【2012年中級職稱試題】2011年12月31日，甲公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公

帶格式的：字體：（默認）仿宋,

允價值變動，分別確認了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應交所得稅（中文）仿宋，小五

的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2011年度利潤表”所得稅費用”項目應列示的金額為帶格式的：字體：（默認）仿宋，

（中文）仿宋，小五，無下劃線，字

（）萬元體顏色：黑色

帶格式的：字體：（默認）仿宋,

（中文）仿宋，小五，無下劃線

▲A.120B.140C.160D.

帶格式的：首行縮進：0字符

帶格式的：字體：（默認）仿宋,

,【參考答案】B

（中文）仿宋，小五，無下劃線

帶格式的：字體：（默認）仿宋，

二、多項選擇題（中文）仿宋，小五，無下劃線，“

體顏色：黑色，圖案：清除（白色

帶格式的：字體：（默認）仿宋,

L—2012年中級職稱試題】下列各項中，能夠產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有（％▲?

（中文）仿宋，小五，無下劃線

帶格式的：字體：（默認）仿宋，

A黑面價值大于其計稅基礎的資產(chǎn)」B.界面價值小于其計稅基礎的負傀（中文）仿宋，小五，字體顏色：黑

色，圖案：清除（白色）

帶格式的：字體：（默認）仿宋,

￡..超過稅法扣除標準的業(yè)務宣傳費?D.?按稅法規(guī)定可以結轉以后年度的為彌補虧損

?（中文）仿宋，小五,無下劃線

帶格式的：字體：（默認）仿宋,

【參考答案】AB（中文）仿宋，小五，無下劃線

帶格式的：字體：（默認）仿宋,

（中文）仿宋，小五，無下劃線

2.【2010年注冊會計師考試專業(yè)階段試題】甲公司20X9年度涉及所得稅的有關交易或事項如下：

帶格式的：字體：（默認）仿宋,

（中文）仿宋，小五，無下劃線

（1）甲公司持有乙公司40%股權，與丙公司共同控制乙公司的財務和經(jīng)營政策。甲公司對乙公?

帶格式的：字體：（默認）仿宋，

司的長期股權投資系甲公司20X7年2月8日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投（中文）仿宋，小五,字體顏色：黑

色，圖案：清除（白色）

資時應享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額為400萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權。根據(jù)稅帶格式的：字體：（默認）仿宋,

（中文）仿宋，小五，無下劃線

法規(guī)定，甲公司對乙公司長期股權投資的計稅基礎等于初始投資成本。

帶格式的：字體：（默認）仿宋,

（中文）仿宋，小五，無下劃線

（2）20X9年1月1日，甲公司開始對A設備計提折舊。A設備的成本為8000萬元，預計使用帶格式的：字體：（默認）仿宋,

（中文）仿宋，小五,無下劃線

10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設備的折舊年限為16年。假定甲公

帶格式的：字體：（默認）仿宋,

司A設備的折舊方法和凈殘值符合稅法規(guī)定。（中文）仿宋，小五，無下劃線

帶格式的：字體：（默認）仿宋，

（中文）仿宋，小五，字體顏色：黑

（3）20X9年7月50,甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術達到預定可使用狀態(tài)，并作為無形資

色，圖案：清除（白色）

產(chǎn)入賬。B專利技術的成本為4000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據(jù)稅法帶格式的：縮進：首行縮進：0.74

厘米

規(guī)定，B專利技術的計稅基礎為其成本的150%。假定甲公司B專利技術的攤銷方法、攤銷年限和凈度值符

合稅法規(guī)定。

（4）20X9年12月31日，甲公司對商譽計提減值準備1000萬元。該商譽系20義7年12月8

日甲公司從丙公司處購買丁公司100%股權并吸收合并丁公司時形成的，初始計量金額為3500萬元，丙

公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)繳納與轉讓丁公司100%股權相關的所得稅及其他稅費。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購

買丁公司產(chǎn)生的商譽在整體轉讓或者清算相關資產(chǎn)、負債時，允許稅前扣除。

（5）甲公司的C建筑物于20X7年12月30日投入使用并直接出租，成本為6800萬元。甲公

司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。20X9年12月310,已出租C建筑物累計公允價值

變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷

史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計稅基礎，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用

年限平均法計提折舊。甲公司20X9年度實現(xiàn)的利潤總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假

定甲公司未來年度有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）小題至第（2）小題。

（1）下列各項關于甲公司上述各項交易或事項會計處理的表述中，正確的有（）。

A.商譽產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產(chǎn)

B,無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫性差異確認為遞延所得稅資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產(chǎn)

D.長期股權投資產(chǎn)生的應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債

E.投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債

【參考答案】ACE

【解題思路】選項A,商譽的初始確認不確認遞延所得稅資產(chǎn)，但是因為減值造成的可抵扣暫時

性差異需要確認遞延所得稅資產(chǎn)；選項B,無形資產(chǎn)加計扣除產(chǎn)生的暫時性差異不確認遞延所得稅資產(chǎn)；

選項D,企業(yè)準備長期持有，應納稅暫時性差異轉回的時間不定，因此不確認遞延所得稅負債。

（2）下列各項關于甲公司20X9年度所得稅會計處理的表述中，正確的有（）o

A.確認所得稅費用3725萬元B.確認應交所得稅3840萬元

C.確認遞延所得稅收益115萬元D.確認遞延所得稅資產(chǎn)800萬元

E.確認遞延所得稅負債570萬元

【參考答案】ABC

【解題思路】確認應交所得稅=（150004-300-200X50%+1000-840）X25%=3840（萬元）

確認遞延所得稅收益=（300+1000-840）X25%=115（萬元），確認所得稅費用=3840—115

=3725（萬元）

確認遞延所得稅資產(chǎn)=（300+1000）X25%=325（萬元），確認遞延所得稅負債=840X25%=

210（萬元）

［帶格式的：首行縮進：o字符一］

3.【2010年中級職稱試題】下列各項資產(chǎn)和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的，

有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B.已計提減值準備的固定資產(chǎn)?帶格式的：縮進：首行縮進：0.74

厘米

C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)

D.因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金

【參考答案】ABC

三、判斷題

L-2012年中級職稱試題】非同「控制下的企業(yè)合并中，因資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎不同帶格式的：字體：（默認）仿宋,

（中文）仿宋，小五，無下劃線

生產(chǎn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，其確認結果將影響購買日的所得稅的費用。帶格式的：字體：（默認）仿宋，

：（中文）仿宋，小五，無下劃線：

諾編式的:字體：（默認）仿宋，

L【參考答案】X

（中文）仿宋，小五，無下劃線，字

體顏色：黑色，圖案：清除（白色）

四、計算分析題帶格式的：字體：（默認）仿宋，

（中文）仿宋，樂仁無下劃線；

L【2013年注冊會計師考試《會計》試題】甲公司20X2年實現(xiàn)利潤總額3640萬元，當年度發(fā)生的＜［帶格式的：字體：（默認）仿宋，

（中文）仿宋，了五，無下劃線

部分交易或事項如下：‘帶花贏:字體：（默認）仿宋，

（中文）仿宋，小五，無下劃線：

（1）自3月20日起自行研發(fā)一項新技術，20X2年以銀行存款支付研發(fā)支出共計680萬元，其中;帶格式的：字體：（默認）仿宋，

研究階段支出220萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬元，符合資本化條件后支出400萬元，研發(fā)（中文）仿宋，小五，字體顏色：黑

色，圖案：清除（白色）：

活動至20X2年底仍在進行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未

帶格式的：兩端對齊，縮進：首

形成資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)行縮進：0.74厘米，定義網(wǎng)格后

自動調整右縮進，行距：單倍行距，

的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。無孤行控制，到齊到網(wǎng)格，圖案：

清除

（2）7月10日，自公開市場以每股5.5元購入20萬股乙公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)。20X2

年12月31日，乙公司股票收盤價為每股7.8元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為

計稅基礎。

（3）20X2年發(fā)生廣告費2000萬元。甲公司當年度銷售收入9800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣

告費不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

其他有關資料：甲公司適用的所得稅稅率為25%,本題不考慮中期財務報告的影響，除上述差異外，

甲公司20X2年未發(fā)生其他納稅調整事項，遞延所得稅資產(chǎn)和負債無期初余額，假定甲公司在未來期間能

夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異的所得稅影響［帶格式的：字體：（默認）仿宋,

［（中文）仿宋

帶格式的：字體：（默認）仿宋，

（中文）仿末，小五，字體顏色：黑

色，圖案：清除（白色）

——要求:

—(1)對甲公司20X2年自行研發(fā)新技術發(fā)生支出進行會計處理，確定20X2年12月31日所形成

開發(fā)支出的計稅基礎，判斷是否確認遞延所得稅并說明理由。

(2)對甲公司購入及持有乙公司股票進行會計處理，計算該可供出售金融資產(chǎn)在20X2年12月31

日的計稅基礎，編制確認遞延所得稅相關的會計分錄。

(3)計算甲公司20X2年應交所得稅和所得稅費用，并編制確認所得稅費用相關的會計分錄。

［答案］:

(1)

—?會計分錄：

借：研發(fā)支出一費用化支出280

一資本化支出400

貸：銀行存款680

借：管理費用280

貸：研發(fā)支出——費用化支出280

②開發(fā)支出的計稅基礎=400X150%=600(萬元)，與其賬面價值400萬元之間形成的200萬元暫時

性差異不確認遞延所得稅資產(chǎn)。理由：該項交易不是企業(yè)合并，交易發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響

應納稅所得額，若確認遞延所得稅資產(chǎn)，違背歷史成本計量屬性。

(2)

—?購入及持有乙公司股票會計分錄：

借：可供出售金融資產(chǎn)一成本110(20X5.5)

貸：銀行存款150

借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動46(20X7.8-20X5.5)

貸：資本公積一其他資本公積46

②該可供出售金融資產(chǎn)在20X2年12月31日的計稅基礎為其取得時成本110萬元。

③確認遞延所得稅相關的會計分錄：

借：資本公積一其他資本公積11.5(156-110)X25%

貸：遞延所得稅負債11.5

(3)

—?甲公司20X2年應交所得稅和所得稅費用

甲公司20X2年應交所得稅;[3640-280X50%+(2000-9800X15%)]X25%=1007.5(萬元)。

甲公司20X2年遞延所得稅資產(chǎn)=（2000-9800X15%）X258=132.5（萬元）。

帶格式的：兩端對齊，縮進：首

甲公司20X2年所得稅費用=1007.5-132.5=875（萬元）。行縮進：0.74厘米，無孤行控制

帶格式的：字體：（默認）仿宋,

②確認所得稅費用相關的會計分錄（中文）仿宋，小五，無下劃線，圖

案：清除（白色）

帶格式的：兩端對齊，縮進：首

借：所得稅費

用875行縮進：0.74厘米，段落間距段

前：0磅，段后：0磅，無孤行

控制

遞延所得稅咨產(chǎn)132.5

帶格式的：兩端對齊，縮進：首

行縮進：0.74厘米，無孤行控制

貸：應交都要一電力浙徨超inn?c

帶格式的：字體：（默認）仿宋，

（中文）仿宋，小五，無下劃線，圖

2.［2011年中級和R稱試題】甲公司為上市公司，2010年有關資料如下：案：清除（白色）

帶格式的：兩端對齊，縮進：首

（1）甲公司2010年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190萬元，遞延所得稅負債貸方余額為10萬元，行縮進：0.74厘米，段落間距段

前：0磅，段后：0磅，無孤行

具體構成項目如下：,控制

帶格式的：兩端對齊，縮進：首

單位：萬元行縮進：0.74厘米，段落間距段

前：0磅，段后：0磅，無孤行

i空制

可抵扣暫時性差遞延所得稅應納稅暫時性差遞延為得彳

帶格式的：字體：（默認）仿宋，

項

目（中文）仿宋，小五，無下劃線，圖

資產(chǎn)負債

異異案：清除（白色）

'帶格式的：兩端對齊，縮進：首

■I1

應收賬款6015行編講?n74畫案的效間用田

前：0磅，段后：0磅，無孤行

控制

4010：

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行縮進：0.74厘米，無孤行控制

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產(chǎn)行縮進：0.74厘米，無孤行控制