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文檔簡介

第第頁年終獎所得稅計算原理

1、月工資收入和年終獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅,要分別計算。

2、找到年終獎對應(yīng)的適用稅率

(1)假如月收入≧3500,用年終獎除以12,用此結(jié)果匹配圖1得到適用稅率和相應(yīng)的速算扣除數(shù)

(2)假如月收入3500,先用年終獎補足月收入與3500的差額,剩余部分再除以12,用此結(jié)果匹配圖1得到適用稅率和相應(yīng)的速算扣除數(shù)

3、年終獎個稅=(年終獎-補足3500的.差額)*適用稅率-速算扣除數(shù)

注:上文的“月收入”指月應(yīng)納稅所得額,指應(yīng)發(fā)工資扣除五險一金后的金額。

二、【案例解析】

案例1:李小姐月收入5000元,當(dāng)月發(fā)放年終獎18000元,月工資5000元減3500元免征額,按適用稅率3%計算,即:(5000-3500)×3%=45元;年終獎18000元,首先除以12個月為1500元,對應(yīng)的適用稅率3%,那么年終獎應(yīng)繳個稅18000×3%=540元??傆嬂钚〗銘?yīng)繳個稅45+540=585元。

案例2:張先生月收入10000元,當(dāng)月發(fā)放年終獎36000元,月工資10000元減3500元免征額,按適用稅率20%和速算扣除數(shù)555計算(10000-3500)×20%-555=745元;年終獎36000元,除以12個月為3000元,對應(yīng)適用稅率10%和速算扣除數(shù)105計算,即:36000×10%-105=3495元。總計應(yīng)繳個稅745+3495=4240元。

案例3:王先生月收入3400元,當(dāng)月發(fā)放年終獎24100元,月工資3400元不足3500元,用其取得的年終獎收入24100元補足其差額部分100元(3500-3400),再將剩余部分24000元除以12個月為2000元,按適用稅率10%和速算扣除數(shù)105計算,(24100-100)×10%-105=2295元;總計應(yīng)繳個稅0+2295=2295元。

三、【合理避稅】年終獎多發(fā)1元,收入有可能少幾千甚至上萬

當(dāng)處于稅率臨界點時,會涌現(xiàn)多發(fā)1元年終獎,少收入幾千甚至幾萬的狀況。

舉例說明:

李小姐年終獎是54000元,除以12個月為4500元,按適用稅率10%和速算扣除數(shù)105計算,應(yīng)納稅額為:54000×10%-105=5295元。

張先生年終獎是54001元,除以12個月約為4500.08元,由于4500元是臨界點,超過4500元至9000元按適用稅率20%和速算扣除數(shù)555計算,應(yīng)納稅額為:54001×20%-555=10245.2元。

由此可見,張先生比李小姐的年終獎多拿1元,但收入反而少:10245.2-5295=4950.2元。

舉例說明:

李小姐年終獎是54000元,除以12個月為4500元,按適用稅率10%和速算扣除數(shù)105計算,應(yīng)納稅額為:54000×10%-105=5295元。

張先生年終獎是54001元,除以12個月約為4500.08元,由于4500元是臨界點,超過4500元至9000元按適用稅率20%和速算扣除數(shù)555計算,應(yīng)納稅額為:54001×20%-555=10245.2元。

由此可見,張先生比李小姐的年終獎多拿1元,但收入反而少:10245.2-5295=4950.2元。

年終獎一元錢臨界點效應(yīng):發(fā)18001元比18000元多納稅1155.1元;54001元比54000元多納4950.2元;發(fā)108001元比108000元多納4950.25元;發(fā)420001元比420

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