新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)化

新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)化［摘要］所謂內(nèi)部控制，是指建立在專業(yè)管理體制基礎(chǔ)上，將防范風(fēng)險(xiǎn)和有效監(jiān)管作為主要目標(biāo)，在構(gòu)建全方位的過程控制、描述控制關(guān)鍵點(diǎn)以及對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行直觀表達(dá)的整個(gè)過程中所形成的系統(tǒng)性的管理規(guī)范。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，隨著企業(yè)之間市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營和發(fā)展目標(biāo)，則必須根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境、政策環(huán)境以及自身經(jīng)營現(xiàn)狀，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行進(jìn)一步的健全和強(qiáng)化。本文主要圍繞新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)化問題進(jìn)行簡(jiǎn)單探討。首先對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)和意義進(jìn)行簡(jiǎn)單介紹，在全面分析企業(yè)內(nèi)部控制影響因素的基礎(chǔ)上，對(duì)其內(nèi)部控制體系的健全和強(qiáng)化措施進(jìn)行相應(yīng)的分析和研究。

［關(guān)鍵詞］市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)；企業(yè)；內(nèi)部控制

1企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)及意義

內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)部的一種管理和控制系統(tǒng)，是為了保障企業(yè)各種經(jīng)營活動(dòng)及業(yè)務(wù)活動(dòng)有序開展的一系列管理措施和手段。其包含企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃和管理過程所采用的各種管理方法，包含對(duì)企業(yè)各種信息資料進(jìn)行核算、分析和審核的手段，同時(shí)也包含不同信息資料報(bào)告的基本步驟與程序。因此，相對(duì)于其他管理體系，企業(yè)內(nèi)部控制在管理和控制方面具備一定的特殊性，且在企業(yè)運(yùn)營、管理和發(fā)展中都發(fā)揮著重要作用。

1.1企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)分析

企業(yè)內(nèi)部控制的主要特點(diǎn)是：持續(xù)性、目的性、雙重性和動(dòng)態(tài)性。

（1）持續(xù)性。內(nèi)部控制是滲透在企業(yè)所有工作活動(dòng)中的一系列行動(dòng)，與企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)緊密結(jié)合，進(jìn)而保證經(jīng)營過程的基本功能可以得到有效發(fā)揮，在為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)提供服務(wù)的同時(shí)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，一系列內(nèi)部控制行為都是連續(xù)性的動(dòng)作。

（2）目的性。內(nèi)部控制是一種具備針對(duì)性的、為實(shí)現(xiàn)某些或者某種目標(biāo)而進(jìn)行的內(nèi)部管理活動(dòng)。

（3）雙重性。在企業(yè)內(nèi)部，每一名員工都是內(nèi)部控制的主體，同時(shí)也是控制的客體，其既要對(duì)自身所負(fù)責(zé)的崗位作業(yè)進(jìn)行管理監(jiān)督與控制，同時(shí)又要接受他人的管理、監(jiān)督和控制。

（4）動(dòng)態(tài)性。內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)某一目標(biāo)而進(jìn)行的管理、監(jiān)督和控制的過程，它不是一種采用單一手段為達(dá)到某個(gè)一成不變的目標(biāo)而進(jìn)行的控制過程，而是隨著企業(yè)前進(jìn)目標(biāo)而不斷轉(zhuǎn)變的動(dòng)態(tài)性過程。

1.2企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義

內(nèi)部控制作為一種內(nèi)部管理、監(jiān)督和控制的完整體系，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營、管理和發(fā)展都有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。企業(yè)通過內(nèi)部控制工作的科學(xué)規(guī)劃和有效落實(shí)，能夠保證內(nèi)部資產(chǎn)的完整性和安全性；在對(duì)財(cái)會(huì)處理行為進(jìn)行有效規(guī)范、管理和約束的基礎(chǔ)上，使企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、可靠性和及時(shí)性得到有效保障，進(jìn)而為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營決策的制定提供有利的數(shù)據(jù)信息保障，使企業(yè)整體的運(yùn)營效率得到全面提升；同時(shí)，內(nèi)部控制可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中存在的各種不足，并及時(shí)作出相應(yīng)的處理和調(diào)整，為企基礎(chǔ)上，開展內(nèi)部控制工作。

3.2明確并遵守內(nèi)部控制的基本原則

要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的整體目標(biāo)，使企業(yè)的運(yùn)營、管理和發(fā)展都處于一種良性的狀態(tài)中，則必須在遵循內(nèi)部控制基本原則的基礎(chǔ)上推動(dòng)內(nèi)部控制工作的全面落實(shí)。一般情況下，企業(yè)內(nèi)部控制工作在開展和執(zhí)行的過程中需要遵循全面性原則、制衡性原則、重要性原則和成本效益原則。只有按照這4項(xiàng)原則的要求推動(dòng)內(nèi)部控制工作的開展，才能保證內(nèi)部控制的有效性和合理性。

3.3加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)、會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營活動(dòng)控制

企業(yè)資產(chǎn)、會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營活動(dòng)基本構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營的整體框架，任何一方面出現(xiàn)問題都將使企業(yè)運(yùn)營的穩(wěn)定性受到?jīng)_擊。因此企業(yè)內(nèi)部控制工作需要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)、會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營活動(dòng)的有效管理，將三者納入內(nèi)部控制體系當(dāng)中，在合理規(guī)劃三方面工作的基礎(chǔ)上，安排專門的崗位與人員對(duì)不同的內(nèi)部處理工作進(jìn)行控制。

3.4對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化

內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)而言是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，要保證內(nèi)部控制工作的系統(tǒng)性和完整性，切實(shí)發(fā)揮其管理、監(jiān)督和控制的職能，就必須對(duì)監(jiān)督工作進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化。因此，企業(yè)需要在內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)中建立起專的內(nèi)部控制監(jiān)督及審計(jì)部門，負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的規(guī)劃和執(zhí)行進(jìn)行全過程監(jiān)督和控制；與此同時(shí)，企業(yè)還需要借助于外部審計(jì)監(jiān)督部門的協(xié)同作用，通過外部審計(jì)監(jiān)督力量對(duì)自身的內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和規(guī)范，以保證內(nèi)部控制的有效性。

4結(jié)論

總之，內(nèi)部控制作為一項(xiàng)系統(tǒng)性的管理、監(jiān)督和控制手段，對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行和可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著相對(duì)重要的作用。盡管內(nèi)部控制本身具備一定的局限性，且企業(yè)內(nèi)外部各種因素也會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生影響。但企業(yè)要保證自身的穩(wěn)定經(jīng)營，以期在實(shí)踐中實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)營、管理和發(fā)展目標(biāo)，則必須在全面理清內(nèi)部控制特點(diǎn)和影響因素的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系研究，推動(dòng)內(nèi)部控制體系的進(jìn)一步優(yōu)化與完善。

主要參考文獻(xiàn)

［１］周霞．我國企業(yè)內(nèi)部控制問題研究［ｊ］．河北省社會(huì)主義學(xué)院學(xué)報(bào)，２０１１（４）．

［２］李玉寧．關(guān)于強(qiáng)化我國企業(yè)內(nèi)部控制的思考［