當(dāng)前稅收?qǐng)?zhí)法管理中存在的主要問(wèn)題及對(duì)策

當(dāng)前稅收?qǐng)?zhí)法管理中存在的主要問(wèn)題及對(duì)策近年來(lái)，基層國(guó)稅機(jī)關(guān)圍繞中心工作，大力推進(jìn)稅收法制建設(shè)，積極構(gòu)建教育、防控與懲治相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，稅收?qǐng)?zhí)法管理進(jìn)一步規(guī)范，稅收法治環(huán)境不斷優(yōu)化。但隨著納稅人維權(quán)意識(shí)的增強(qiáng)和社會(huì)監(jiān)督作用的發(fā)揮，國(guó)稅部門(mén)面臨的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范任務(wù)會(huì)隨之加大。因此，持續(xù)提升基層人員的依法行政能力，完善落實(shí)更加有效管用的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，不斷提高國(guó)稅機(jī)關(guān)的執(zhí)法管理水平，將是我們需要長(zhǎng)期面對(duì)的一個(gè)重要課題。

一、當(dāng)前稅收?qǐng)?zhí)法管理中存在的主要問(wèn)題

（一）執(zhí)法不嚴(yán)現(xiàn)象仍然存在。在稅收征管工作中，個(gè)別人員不能?chē)?yán)格按照程序規(guī)定處理涉稅事宜，客觀上給一些不法分子的涉稅違法違規(guī)行為提供了機(jī)會(huì)。如個(gè)別人員在辦理資格認(rèn)定時(shí)不到納稅人經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所實(shí)地查看，對(duì)一些申請(qǐng)資料核對(duì)調(diào)查不仔細(xì)，對(duì)一些不符合認(rèn)定條件把關(guān)不嚴(yán)格；有的日常巡查走形式，調(diào)查走訪不深入，工作蜻蜓點(diǎn)水，甚至敷衍應(yīng)付，給納稅人偷逃騙稅留下機(jī)會(huì)；個(gè)別人員發(fā)現(xiàn)稅收違法行為，以簡(jiǎn)易程序代替一般程序，打擊力度不足，對(duì)納稅人未形成應(yīng)有的約束力；在優(yōu)惠政策上，有的納稅人以假合同、假協(xié)議弄虛作假，虛開(kāi)虛抵，鉆政策的空子，達(dá)到少繳稅款或讓相關(guān)聯(lián)企業(yè)多抵稅款的目的；核定雙定戶(hù)稅額，不按照核定程序進(jìn)行，靠以往經(jīng)驗(yàn)核定，甚至無(wú)核定稅款通知書(shū)；稅收監(jiān)控不嚴(yán)格，稅收政策宣傳不及時(shí)，日常納稅輔導(dǎo)不細(xì)致，造成納稅人少繳稅款，也給不法分子偷逃騙稅留下可乘之機(jī)。

（二）執(zhí)法管理水平仍需提高。部分稅收?qǐng)?zhí)法人員仍存在業(yè)務(wù)水平不足、職業(yè)道德觀念淡薄、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱等執(zhí)法能力不足的情形。態(tài)度不認(rèn)真，執(zhí)法欠規(guī)范，律己不嚴(yán)，疏于防范，監(jiān)督不全面，導(dǎo)致執(zhí)法過(guò)錯(cuò)時(shí)有發(fā)生。主要表現(xiàn)在：少數(shù)人員思想覺(jué)悟不高，缺乏愛(ài)崗敬業(yè)意識(shí)，工作態(tài)度不認(rèn)真；有的適應(yīng)能力差，學(xué)習(xí)浮漂，不愿鉆研，對(duì)新稅收政策一知半解，跟不上新形勢(shì)新任務(wù)的需要；個(gè)別人員法制觀念淡薄，經(jīng)不住威逼利誘，為不法分子遮風(fēng)擋雨開(kāi)綠燈，甚至參與違法活動(dòng)；有的業(yè)務(wù)能力差，對(duì)納稅人的涉稅違法活動(dòng)不會(huì)監(jiān)管；有的責(zé)任意識(shí)差，逃避稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)控和考核，對(duì)不好控管的納稅人不納入正常管理，對(duì)該處罰的從輕處罰，或不予處罰，在造成稅款流失的同時(shí)埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（三）考核管理力度有待加強(qiáng)。當(dāng)前的考核管理，對(duì)執(zhí)法行為過(guò)錯(cuò)主要是以批評(píng)教育為主，獎(jiǎng)懲及行政處罰手段應(yīng)用較少。一是重監(jiān)控，輕結(jié)果。監(jiān)控時(shí)省、市局大量下達(dá)指標(biāo)，督促基層完成評(píng)估稽查任務(wù)，但是銷(xiāo)號(hào)后，便不再過(guò)問(wèn)應(yīng)用效果。二是重問(wèn)題，輕整改。主要表現(xiàn)在執(zhí)法監(jiān)控發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較多，而整改落實(shí)較少，調(diào)查處理的結(jié)果大多是無(wú)問(wèn)題。如對(duì)稅收分析監(jiān)控系統(tǒng)中監(jiān)控出同一財(cái)務(wù)人員擔(dān)任多家企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的問(wèn)題，作為稅務(wù)主管機(jī)關(guān)，只核查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)身份的真假，而對(duì)這幾家企業(yè)之間有無(wú)業(yè)務(wù)往來(lái)、有無(wú)互相開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行抵扣的情況不去深入調(diào)查，思想上麻痹大意，為企業(yè)違法活動(dòng)開(kāi)了綠燈。三是要求多，追究少。各種考核指標(biāo)、征管制度、管理措施制定較多，對(duì)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)追究力度不大，警戒作用不強(qiáng)，容易使人產(chǎn)生錯(cuò)覺(jué)，認(rèn)為既使執(zhí)法考核出現(xiàn)差錯(cuò)也無(wú)關(guān)緊要，因執(zhí)法嚴(yán)肅性體現(xiàn)不足，導(dǎo)致相同的執(zhí)法過(guò)錯(cuò)重復(fù)出現(xiàn)。如個(gè)別單位的稅收征管檔案資料缺章漏印，資料不全，不同納稅人簽名筆跡相同，發(fā)現(xiàn)這類(lèi)問(wèn)題時(shí)僅要求整改，而缺乏經(jīng)濟(jì)和行政手段的制約，導(dǎo)致問(wèn)題重復(fù)出現(xiàn)，影響了稅收?qǐng)?zhí)法的剛性。

（四）稅收?qǐng)?zhí)法與稅收任務(wù)之間存在矛盾。剛性的稅收任務(wù)指標(biāo)弱化了剛性的稅收?qǐng)?zhí)法，在主客觀上造成了稅收?qǐng)?zhí)法的不作為、慢作為和亂作為。在組織收入第一位思想的支配下，執(zhí)法人員把工作主要精力放在了完成收入任務(wù)上，在收入形勢(shì)不好的時(shí)期和地方，千方百計(jì)挖潛增收，嚴(yán)格稅源管理；而在收入形勢(shì)好的時(shí)期和地方則執(zhí)法偏松，少收或不收，該收的暫緩征收，放松了日常風(fēng)險(xiǎn)管理，在一定程度上，造成了執(zhí)法不公，損害了部分納稅人的利益，影響了稅收法治環(huán)境。如個(gè)別地方政府為完成財(cái)政收入任務(wù)，利用與稅收法律法規(guī)相抵觸的所謂優(yōu)惠政策招商引資，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，則要由稅務(wù)部門(mén)承擔(dān)相應(yīng)執(zhí)法責(zé)任。

（五）相關(guān)職能部門(mén)協(xié)調(diào)配合有待加強(qiáng)?！抖愂照鞴芊ā芬?guī)定，工商、銀行、財(cái)政、公檢法等相關(guān)部門(mén)有配合稅收?qǐng)?zhí)法的義務(wù)。但當(dāng)前各部門(mén)之間的協(xié)作不夠緊密，運(yùn)行機(jī)制有待完善，法律責(zé)任輕，執(zhí)法合力不足。個(gè)別職能部門(mén)從自身利益出發(fā)，不愿配合國(guó)稅部門(mén)執(zhí)法，甚至存在人為設(shè)置阻力的現(xiàn)象，影響了稅收?qǐng)?zhí)法效果。如地稅不愿向國(guó)稅部門(mén)積極提供共管納稅人詳細(xì)信息；公安部門(mén)認(rèn)為小規(guī)模納稅人偷稅涉及罰款少，不愿配合；銀行為減少業(yè)務(wù)量不愿辦理納稅人存款扣稅等。有的部門(mén)配合時(shí)往往講條件、講價(jià)錢(qián)、講人情，不同程度制約了執(zhí)法剛性。同時(shí)，個(gè)別部門(mén)管理缺位也給稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。如辦理工商登記時(shí)虛假驗(yàn)資，就會(huì)給稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記、一般納稅人認(rèn)定、政策性審批等環(huán)節(jié)造成錯(cuò)誤導(dǎo)向，誘發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；又如福利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)的虛假認(rèn)定使稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅源管理、辦理政策性減免時(shí)帶來(lái)執(zhí)法安全隱患。

二、上述問(wèn)題產(chǎn)生的主要原因

從基層國(guó)稅機(jī)關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法實(shí)踐看，上述問(wèn)題產(chǎn)生的主要原因與稅務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足、自身素質(zhì)不高、工作方法簡(jiǎn)單、法制觀念淡薄、監(jiān)督制約不力以及稅收法治環(huán)境不優(yōu)等因素有關(guān)。

（一）執(zhí)法人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不足。一方面對(duì)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵和形式認(rèn)識(shí)不足。有的執(zhí)法人員對(duì)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)與納稅風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行不力、執(zhí)法違法的利害關(guān)系仍沒(méi)有明晰的認(rèn)識(shí)，有時(shí)把監(jiān)督管理與執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理混為一談，有的在發(fā)生失職瀆職事件后才進(jìn)行問(wèn)題補(bǔ)救。另一方面對(duì)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的后果認(rèn)識(shí)不足。有的執(zhí)法人員存在僥幸心理，認(rèn)為執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的后果最多是考核被扣分，承擔(dān)工作失誤，帶來(lái)浮動(dòng)津貼損失，而很少考慮到會(huì)承擔(dān)相應(yīng)行政和刑事責(zé)任的后果。

（二）人員綜合素質(zhì)滯后于現(xiàn)實(shí)需要。稅源專(zhuān)業(yè)化管理對(duì)稅務(wù)人員的執(zhí)法能力提出了更高的要求，但一些人員的綜合素質(zhì)提升相對(duì)滯后，跟不上形勢(shì)發(fā)展的需要。一是稅收?qǐng)?zhí)法人員業(yè)務(wù)不熟，習(xí)慣于傳統(tǒng)的工作思維和征管方式，憑感覺(jué)、憑經(jīng)驗(yàn)、憑關(guān)系執(zhí)法而造成執(zhí)法錯(cuò)誤。二是稅收?qǐng)?zhí)法人員對(duì)稅法及相關(guān)法律的理解有偏差，導(dǎo)致稅收政策執(zhí)行不到位，執(zhí)法質(zhì)量不高。三是個(gè)別執(zhí)法人員自身道德素養(yǎng)不高，缺乏為納稅人服務(wù)的理念，執(zhí)法方式簡(jiǎn)單、隨意，執(zhí)法手段粗暴，執(zhí)行程序不到位，引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。四是有時(shí)處理稅收違法案件的調(diào)查取證意識(shí)不強(qiáng)，執(zhí)法中不注重收集證據(jù)或收集的證據(jù)證明力不強(qiáng)。五是個(gè)別執(zhí)法人員廉潔自律意識(shí)較差，習(xí)慣于利用職務(wù)之便獲取私利，明知違法違紀(jì)也不想回頭、不予顧及。

（三）征管的方式方法不盡科學(xué)合理。