行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在的問題與對策研究

摘要：隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展和改革，行政事業(yè)單位在維護經(jīng)濟發(fā)展，社會穩(wěn)定、人民幸福等方面發(fā)揮著舉足輕重的作用。規(guī)范高效的內(nèi)部控制管理對于確保行政事業(yè)單位的運行效率、規(guī)范化和透明度至關重要。政府也越來越重視行政事業(yè)單位內(nèi)控管理建設工作，相繼出臺了相關配套的規(guī)章制度。然而，當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理依然存在問題，內(nèi)部控制管理問題不容忽視，需要采取一系列的對策來加以解決。為促進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的有效實施，本文就當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中存在的問題及相應的對策進行研究。關鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制管理；問題；決策當前國際形勢瞬息萬變，為順應變化，行政事業(yè)單位也在不斷改革發(fā)展，為確保行政事業(yè)單位健康高速發(fā)展，規(guī)范有效的單位內(nèi)部控制管理越來越重要，國家也已陸續(xù)出臺了相關的制度規(guī)范。但行政事業(yè)單位在積極推進單位內(nèi)部控制管理過程中，部分單位仍存在思想認識不強、體制建設不完善、風險評估不合理、監(jiān)督機制不健全、信息化建設滯后等一系列問題，嚴重影響了行政事業(yè)單位的改革發(fā)展。本文通過對現(xiàn)有行政事業(yè)單位內(nèi)控管理中存在的問題進行分析，并尋求解決問題的途徑，使單位內(nèi)控管理發(fā)揮應有的作用，增強單位防范風險的能力，提高公共服務效率，為實現(xiàn)單位目標提供信心和透明度。一、內(nèi)部控制管理概述及內(nèi)部控制管理對行政事業(yè)單位的重要性（一）內(nèi)部控制管理概述內(nèi)部控制管理是指在政府部門、公共機構、或非營利組織等行政事業(yè)單位內(nèi)部制定的一套規(guī)范、流程和機制，旨在保護組織財產(chǎn)、確保財務信息的準確性、保護組織利益，并促進良好的治理和管理。（二）內(nèi)部控制管理對行政事業(yè)單位的重要性內(nèi)部控制管理有助于行政事業(yè)單位確保其運作符合適用的法律法規(guī)和規(guī)章制度，以避免違法和違規(guī)行為，保護組織和員工的合法權益。可以幫助單位有效地識別、評估和管理面臨的各種風險。通過建立有效的風險評估和控制機制，可以減少潛在風險對組織的影響，并提高組織的抵御能力。有助于優(yōu)化資源的利用和管理，減少資源浪費、濫用和盜竊，確保資源合理配置，提高行政事業(yè)單位的效率和績效。隨著數(shù)字化時代的到來，行政事業(yè)單位面臨越來越多的信息安全和數(shù)據(jù)保護問題。內(nèi)部控制管理可以確保組織的信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)受到適當?shù)谋Ｗo，并防止未經(jīng)授權的訪問和數(shù)據(jù)泄露?？傊?，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理在當前形勢下顯得尤為重要。它有助于保護組織的利益、確保合規(guī)性、管理風險、提高效率和績效，同時增強組織的透明度、可信度和穩(wěn)定性。通過建立和完善內(nèi)部控制管理機制，行政事業(yè)單位能夠更好地應對挑戰(zhàn)、實現(xiàn)良好的治理和管理，并提供更優(yōu)質(zhì)的公共服務。二、當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中存在的問題（一）內(nèi)部控制管理意識不強行政事業(yè)單位是公益性單位，收入主要是財政預算資金，實行收支兩條線，沒有創(chuàng)造利潤的壓力，因此經(jīng)常會將內(nèi)部控制和內(nèi)部管理混為一談。財政部陸續(xù)出臺了內(nèi)控管理的制度及規(guī)范。但還是存在對單位內(nèi)部控制管理思想上認識不深，重視度不高，理解片面等問題。一些行政事業(yè)單位的領導和職工都覺得內(nèi)部控制中六大內(nèi)容都涉及財務知識和規(guī)范，就覺得內(nèi)部控制就是財務部門的職責，不會主動去關注單位的內(nèi)部控制規(guī)范。日常涉及內(nèi)部控制的相關文件及任務都直接轉(zhuǎn)到財務部門，每年的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價報告都交由財務部門單獨來完成。單位從上到下不重視內(nèi)部控制管理，沒有單獨的內(nèi)部控制部門，缺乏內(nèi)控專業(yè)人員，沒有在單位內(nèi)部開展內(nèi)部控制宣傳教育，以提高大家對內(nèi)控管理重要性的認識。單位內(nèi)控信息也傳遞不暢通，科室之間協(xié)作不足。導致內(nèi)控體制在單位業(yè)務活動決策中沒有起到事前防范風險的作用，出現(xiàn)問題后往往是事后彌補，使單位的內(nèi)部控制體系形同虛設，嚴重影響內(nèi)部控制的有效性。（二）內(nèi)部控制體制建設不完善1.內(nèi)部控制管理沒有覆蓋單位所有業(yè)務層面且可行性不強財政部門對預算管理、收支管理、政府采購、資產(chǎn)管理、建設項目管理、合同管理等六大經(jīng)濟活動做了明確的要求，因此一些單位為完成任務，只制定了相關的六大業(yè)務的制度，但對其他的單位管理層面的業(yè)務沒有制定相關的內(nèi)控制度。在制定內(nèi)控制度時，因領導不重視及人員原因，沒有設置獨立的內(nèi)控部門，基本由財務部門兼職完成。因財務部門業(yè)務的局限性，無法清楚單位各業(yè)務的詳細內(nèi)情，無法根據(jù)業(yè)務的實際情況細化內(nèi)部控制制度，只是用于完成每年的內(nèi)控評價報告，因此無法將制度落實到實際中，起到應有的防范作用。2.單位內(nèi)部控制崗位設置不夠合理因行政事業(yè)人員編制及人員性質(zhì)等因素，無法滿足所有崗位的人員需求，存在身兼多職的情況，無法真正做到不相容的崗位相分離。如：一些既是財務人員又兼任資產(chǎn)管理員。崗位設置的不合理，會導致內(nèi)部控制管理制度無法起到相應的防范作用。此外，單位的輪崗制度不完善，對一些關鍵崗位長期由同一個人擔任，對不具備輪崗的崗位，也沒有實行定期審計制度。導致廉政風險很大，容易發(fā)生腐敗問題，影響行政事業(yè)單位在公眾中的形象。3.內(nèi)部控制目標設定具有局限性行政事業(yè)單位在制定內(nèi)部控制目標時，只是注重單位內(nèi)部財務、運營、合規(guī)等情況，沒有從單位未來發(fā)展戰(zhàn)略等高度出發(fā)，未與績效管理理念協(xié)調(diào)發(fā)展，導致內(nèi)控管理低效，影響戰(zhàn)略及績效目標實現(xiàn)。同時沒有考慮外部風險因素，內(nèi)部控制體系主要關注單位內(nèi)部的風險因素，對外部如：經(jīng)濟、政治、環(huán)境等各方面因素，缺乏敏感性，無法及時反饋，導致難以應當目前日益更新的形勢。（三）內(nèi)部控制風險評估機制不健全風險評估是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，要對單位業(yè)務流程中的風險點進行分析、識別、評價同時制定相應的風險防范措施，使風險在可控范圍。但單位在實際工作中缺乏風險意識和風險管控意識。在全面識別單位權力運行、業(yè)務活動、經(jīng)濟活動的關鍵風險點時，因具體負責業(yè)務的人員，沒有內(nèi)控管理的理念，內(nèi)控執(zhí)行不到位，沒有將風險點的排查落實到實處。再有風險評估及風險管理不切實際。對識別的風險點應根據(jù)實際情況進行分析，選擇適合的風險管理方式，制定合適的風險管理方案。但在實際中風險評價流程是由財務部門單獨完成的，具體的風險部門沒有實質(zhì)參與，使內(nèi)部控制未能與業(yè)務狀況匹配產(chǎn)生不良后果。而且建立的內(nèi)部控制制度及機制，沒有根據(jù)新業(yè)務、新問題及時更新，對偶發(fā)業(yè)務缺乏成熟的控制措施。導致風險管理方式方案制定的不夠科學，風險管控效果欠佳。（四）內(nèi)部控制監(jiān)督機制不健全缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。在實際工作中，一些單位沒有設定專門的監(jiān)督部門，合并在辦公室內(nèi)或由其他工作人員兼職，使監(jiān)督職責缺乏獨立性。同時監(jiān)督人員內(nèi)控管理專業(yè)知識不強，水平良莠不齊，容易導致出現(xiàn)權力濫用、腐敗等問題。對于外部監(jiān)督機制的財政檢查，審計及巡察等部門，對單位內(nèi)部控制管理同樣起到非常重要的監(jiān)督作用，但在實際中，審計、巡察因人員等因素對單位內(nèi)控管理機制的監(jiān)督存在一定的局限性，對于內(nèi)部控制建設的補充和保障作用依然不明顯。（五）內(nèi)部控制信息化建設滯后近年來推出了相應的軟件，實現(xiàn)每年的內(nèi)部控制評價在線填報，較好地提高了內(nèi)部控制報告的填報效率。但具有關數(shù)據(jù)表明，還有相當一部分行政事業(yè)單位未實現(xiàn)內(nèi)部控制信息化建設。內(nèi)控信息化建設的滯后，及各類業(yè)務信息系統(tǒng)之間無法對接，沒有形成有效的溝通機制，無法科學設置內(nèi)部管理控制權限和關鍵環(huán)節(jié)、流程，無法實時反映各環(huán)節(jié)的風險點，設置風險預警，隨時監(jiān)控系統(tǒng)運行，及時降低各類風險。三、提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的建議（一）全面提高內(nèi)部控制人員防控意識為加強單位內(nèi)部控制管理，需全面提升內(nèi)部控制防控意識。單位要從思想上高度重視，根據(jù)內(nèi)部控制管理規(guī)定，成立內(nèi)部控制領導小組，組長由單位主要領導擔任，副組長由分管財務領導擔任，組員由單位各業(yè)務科室負責人擔任，同時還有設立牽頭科室及監(jiān)督科室。通過建立健全內(nèi)部控制的組織框架，從源頭規(guī)范內(nèi)部控制管理。強化內(nèi)控知識的宣傳培訓，增強單位職工的內(nèi)控管理意識，全員參與內(nèi)控管理。改變以往全部交由財務部門一個部門完成的片面的管理模式。加強單位內(nèi)部內(nèi)控信息的溝通。建立暢通的信息傳遞渠道，確保信息及時、準確地傳達到各部門和員工。定期組織部門間會議和溝通，促進協(xié)作和信息共享。同時鼓勵員工提出建議和意見，增加對單位內(nèi)部控制的參與度和歸屬感。加塊培養(yǎng)專業(yè)人員。內(nèi)部控制的建立是一項全面的，專業(yè)的工作，需要既具有財務知識，有具有相關業(yè)務知識的復合型人才，需要對單位內(nèi)部的全部的管理流程、業(yè)務流程、財務流程都了然于胸。因此，行政事業(yè)單位要多渠道的加快引進或培養(yǎng)內(nèi)控管理的專業(yè)人員，有條件的可設置專門的內(nèi)控管理部門科室，專門負責單位內(nèi)部的內(nèi)控管理工作，對于不具備條件的可強化內(nèi)控領導小組的培養(yǎng)，同時借助第三方機構的力量，不斷推進單位內(nèi)控管理的建設，努力實現(xiàn)“事前、事中、事后”全流程的內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)控，提高內(nèi)控管理的前瞻性謀劃能力，全過程的管控能力。（二）完善單位內(nèi)部控制體制建設1.內(nèi)控管理制度要覆蓋單位層面及業(yè)務層面在制定內(nèi)控管理制度時不僅要考慮六大經(jīng)濟業(yè)務活動方面，還要考慮人事、黨建、檔案等方方面面。內(nèi)控領導小組要統(tǒng)籌安排和部署單位內(nèi)部控制建設工作，牽頭科室匯同各業(yè)務科室制定全面的內(nèi)部控制制度，并繪制簡單易懂的流程圖，提高單位內(nèi)控管理的操作性。2.科學合理單位內(nèi)部控制崗位設置要根據(jù)不相容崗位相分離的原則，在一定的人員配置情況下，科學合理的設置崗位。保證決策、執(zhí)行、監(jiān)督等崗位一定相分離，提高內(nèi)部控制環(huán)境。此外，要完善干部輪崗制度，使內(nèi)部權力制衡。對關鍵環(huán)節(jié)、關鍵崗位進行定期輪崗，因人員數(shù)量或?qū)I(yè)限制等原因無法實現(xiàn)輪崗的關鍵崗位，定期開展專項審計。崗位的合理設置，能強化核心權力運行的制約和監(jiān)督，降低行政事業(yè)單位在運行中的廉政風險。3.內(nèi)部控制目標設定要持續(xù)有效行政事業(yè)單位要持續(xù)、系統(tǒng)、全面地收集相關信息，根據(jù)上級政策及單位內(nèi)部不斷調(diào)整的職能職責，業(yè)務流程及時更新，持續(xù)匹配。還要充分考慮偶發(fā)事件，及時進行風險評估，根據(jù)發(fā)生的可能性和影響程度對風險點進行分析，將風險規(guī)避、風險分擔、風險降低和風險承受等應對措施將風險控制在可承受內(nèi)。（三）建立健全內(nèi)部控制風險防控機制要加強對內(nèi)部控制風險的管控，首先在制定單位內(nèi)部控制管理制度時，要根據(jù)現(xiàn)實情況、歷史資料、未來趨勢，持續(xù)廣泛的收集單位內(nèi)外部的信息，由相關科室負責識別風險點，不能由一個人或科室，如：財務室，單獨完成。對識別出的風險點，充分分析評估，可能發(fā)生的概率及造成的影響。將風險管理完全融入到單位管理決策的各個流程環(huán)節(jié)，明確制定各風險點的管控措施。同時從單位戰(zhàn)略和績效目標的高度考慮風險問題，為單位決策者在對方案及項目進行選擇時，做出更優(yōu)的決策。其次，當前社會，經(jīng)濟環(huán)境不斷變化，信息技術不斷更新，各項制度不斷推出，務必引起新的業(yè)務風險點的出現(xiàn)。這就需要行政事業(yè)單位對重點變化及時進行風險評估，根據(jù)發(fā)生風險的可能和影響力，對風險進行分析和排列，制定風險控制在可承受范圍內(nèi)。（四）建立健全內(nèi)外部監(jiān)督機制首先要建立科學的內(nèi)部監(jiān)管機制，明確監(jiān)管的目標和措施。完善單位內(nèi)審部門的建設，對單位的內(nèi)控管理進行審計，對權力運行進行監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制中不合理、不完善的部分，提出意見建議，及時調(diào)整，進一步完善內(nèi)控機制，建立健全的權力審批和監(jiān)管制度。其次要推行透明化政務，加大對行政事業(yè)單位的外部監(jiān)管和社會監(jiān)督力度。強化財政部門和審計、巡察部門及社會對內(nèi)部控制的監(jiān)督職能，定期不定期地對單位內(nèi)部控制管理進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)，及時整改。確保行政事業(yè)單位更高速、健康發(fā)展。（五）加強信息化建設和管理內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)建設是各項管理制度有效實施的重要抓手，是常態(tài)化管控的關鍵。在十九大報告中提出要善于運用信息技術和互聯(lián)網(wǎng)手段。整合財政現(xiàn)有的系統(tǒng)和共享數(shù)據(jù)，按照相互制約、協(xié)同推進的原理，科學設置內(nèi)部管理控制權限、關鍵環(huán)節(jié)、關鍵流程、和關鍵崗位權限的相關權利，同時設置相關的預警指示，實時監(jiān)控，及時預警，積極降低各類風險。并在信息系統(tǒng)中建立單位業(yè)務相關的經(jīng)濟活動政策庫和業(yè)務制度庫，為業(yè)務審批提供有力依據(jù)，有效提高經(jīng)濟活動審批的合法性和合規(guī)性。四、結束語隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位在國家治理中的作用越來越重