財(cái)務(wù)報(bào)表分析課件：資產(chǎn)負(fù)債表的分析

1財(cái)務(wù)報(bào)表分析

2任務(wù)一掌握資產(chǎn)負(fù)債表的分析思路 任務(wù)二掌握資產(chǎn)負(fù)債表的各類項(xiàng)目分析任務(wù)三運(yùn)用水平分析法進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的增減變動(dòng)分析 任務(wù)四運(yùn)用垂直分析法進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析 任務(wù)五運(yùn)用趨勢(shì)分析法進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的趨勢(shì)分析

資產(chǎn)負(fù)債表的分析3知識(shí)目標(biāo)：掌握資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)和主要項(xiàng)目分析掌握資產(chǎn)負(fù)債表的水平分析法、垂直分析法和趨勢(shì)分析法技能目標(biāo)：能夠運(yùn)用一定的方法加工整理資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)能夠運(yùn)用水平分析法、垂直分析法和趨勢(shì)分析法對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析任務(wù)一掌握資產(chǎn)負(fù)債表的分析思路任務(wù)導(dǎo)入通過伊利公司2015—2019年資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù),思考:(1)假設(shè)你是銀行的信貸經(jīng)理,你最關(guān)心伊利公司資產(chǎn)負(fù)債表中的哪些數(shù)據(jù)?(2)假設(shè)你是伊利公司財(cái)務(wù)部門的一名財(cái)務(wù)分析人員,你主要會(huì)運(yùn)用哪些方法進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表分析?任務(wù)一掌握資產(chǎn)負(fù)債表的分析思路一、資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式和編制原理三、資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容一、資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的了解企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)質(zhì)量了解企業(yè)的資金來源和構(gòu)成,更好地了解企業(yè)的融資能力和潛在的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)也可以分析企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性、償債能力和支付能力通過不同時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的對(duì)比,還可以判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的未來發(fā)展趨勢(shì)二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式及編制原理(一)資產(chǎn)負(fù)債表的格式賬戶式報(bào)告式二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式及編制原理(一)資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理1.根據(jù)總賬賬戶余額填列2.根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列三、資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容(一)資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目分析(1)流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目(2)非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目(3)流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目(4)非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目(5)所有者權(quán)益項(xiàng)目三、資產(chǎn)負(fù)債表分析的內(nèi)容(二)資產(chǎn)負(fù)債表的水平分析(三)資產(chǎn)負(fù)債表的垂直分析(也叫結(jié)構(gòu)分析)(四)資產(chǎn)負(fù)債表的趨勢(shì)分析四、資產(chǎn)負(fù)債表分析的思路(1)總額分析。(2)具體項(xiàng)目分析。(3)分析評(píng)價(jià)資產(chǎn)項(xiàng)目。(4)分析和評(píng)價(jià)負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目。(5)分析和評(píng)價(jià)資產(chǎn)負(fù)債表中受人為因素影響較多的項(xiàng)目?！救蝿?wù)實(shí)施】(1)作為銀行的一名信貸經(jīng)理,最關(guān)心的主要是企業(yè)的負(fù)債規(guī)模、負(fù)債結(jié)構(gòu)和償債能力。就負(fù)債規(guī)模而言,主要關(guān)注伊利公司的負(fù)債總額、流動(dòng)負(fù)債總額、短期借款、應(yīng)付賬款等報(bào)表數(shù)據(jù)。就負(fù)債結(jié)構(gòu)而言,主要關(guān)注伊利公司的短期借款、流動(dòng)負(fù)債合計(jì)、負(fù)債總額等報(bào)表數(shù)據(jù)。就償債能力而言,主要關(guān)注伊利公司的負(fù)債總額、資產(chǎn)總額、流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)、流動(dòng)負(fù)債合計(jì)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量等報(bào)表數(shù)據(jù)。(2)作為伊利公司財(cái)務(wù)部門的一名財(cái)務(wù)分析人員,可以利用水平分析法、垂直分析法和趨勢(shì)分析法對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析。任務(wù)二掌握資產(chǎn)負(fù)債表的各類項(xiàng)目分析任務(wù)導(dǎo)入給定伊利公司2015—2019年資產(chǎn)負(fù)債表，完成該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的初步分析。思考從伊利公司資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)中,我們可以直接得出哪些基本結(jié)論?一、資產(chǎn)類項(xiàng)目的分析(一)流動(dòng)資產(chǎn)類項(xiàng)目分析1.貨幣資金2.交易性金融資產(chǎn)3.應(yīng)收票據(jù)4.應(yīng)收賬款5.預(yù)付款項(xiàng)6.其他應(yīng)收款7.存貨8.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)9.其他流動(dòng)資產(chǎn)一、資產(chǎn)類項(xiàng)目的分析1.債權(quán)投資2.其他債權(quán)投資3.長(zhǎng)期應(yīng)收款4.長(zhǎng)期股權(quán)投資5.其他權(quán)益工具投資6.投資性房地產(chǎn)7.固定資產(chǎn)8.在建工程(二)非流動(dòng)資產(chǎn)類項(xiàng)目分析9.無形資產(chǎn)10.商譽(yù)11.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用12.遞延所得稅資產(chǎn)13.其他非流動(dòng)資產(chǎn)二、負(fù)債類項(xiàng)目的分析1.短期借款2.交易性金融負(fù)債3.應(yīng)付票據(jù)4.應(yīng)付賬款5.預(yù)收賬款(一)流動(dòng)負(fù)債類項(xiàng)目分析6.應(yīng)付職工薪酬7.應(yīng)交稅費(fèi)8.其他應(yīng)付款9.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債10.其他流動(dòng)負(fù)債二、負(fù)債類項(xiàng)目的分析(二)非流動(dòng)負(fù)債類項(xiàng)目分析1.長(zhǎng)期借款2.應(yīng)付債券3.長(zhǎng)期應(yīng)付款4.預(yù)計(jì)負(fù)債5.遞延收益6.遞延所得稅負(fù)債三、所有者權(quán)益類項(xiàng)目分析(一)實(shí)收資本(或股本)(二)資本公積(三)庫(kù)存股(四)其他綜合收益(五)盈余公積(六)未分配利潤(rùn)【任務(wù)實(shí)施】(1)五年企業(yè)資產(chǎn)呈波浪狀變化,最后一年資產(chǎn)增加較多;(2)負(fù)債變動(dòng)趨勢(shì)和資產(chǎn)變動(dòng)趨勢(shì)一致;(3)所有者權(quán)益前四年穩(wěn)步增長(zhǎng),在第五年有所下降,盈余公積和未分配利潤(rùn)穩(wěn)步增長(zhǎng)。任務(wù)三運(yùn)用水平分析法進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的增減變動(dòng)分析【學(xué)習(xí)任務(wù)】運(yùn)用水平分析法,對(duì)該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目進(jìn)行增減變動(dòng)分析,并完成表2-3,對(duì)企業(yè)2019年資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目相對(duì)于2018年增減變動(dòng)情況進(jìn)行評(píng)價(jià),回答下列問題:(1)伊利公司2019年度與2018年度相比,資產(chǎn)總額有何變化?(2)伊利公司2019年度變化最大的資產(chǎn)項(xiàng)目是什么?變化最小的資產(chǎn)項(xiàng)目又是什么?(3)伊利公司2019年度變化最大的權(quán)益項(xiàng)目是什么?一、資產(chǎn)負(fù)債表的水平分析的概述(一)資產(chǎn)負(fù)債表的水平分析的含義資產(chǎn)負(fù)債表的水平分析是將分析期的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目數(shù)值與基期(上年或計(jì)劃、預(yù)算)數(shù)進(jìn)行比較,計(jì)算出變動(dòng)額、變動(dòng)率以及該項(xiàng)目對(duì)資產(chǎn)總額、負(fù)債和所有者權(quán)益總額的影響程度,在此基礎(chǔ)上進(jìn)行評(píng)價(jià)。一、資產(chǎn)負(fù)債表的水平分析的概述(二)資產(chǎn)負(fù)債表的水平分析的內(nèi)容1.增減變動(dòng)額某項(xiàng)目的增減變動(dòng)額=報(bào)告期項(xiàng)目金額-基期同項(xiàng)目金額2.增減變動(dòng)率某項(xiàng)目的增減變動(dòng)率=某項(xiàng)目的增減變動(dòng)額/基期同項(xiàng)目金額×100%3.對(duì)總資產(chǎn)的影響某項(xiàng)目對(duì)總資產(chǎn)的影響(%)=某項(xiàng)目的增減變動(dòng)額/基期總資產(chǎn)金額×100%二、資產(chǎn)負(fù)債表的水平分析的應(yīng)用(一)資產(chǎn)負(fù)債表的水平分析表的編制(二)資產(chǎn)負(fù)債表水平分析評(píng)價(jià)的內(nèi)容1.從投資或資產(chǎn)角度分析(1)分析總資產(chǎn)規(guī)模的變動(dòng)情況及各類、各項(xiàng)資產(chǎn)的變動(dòng)情況。(2)發(fā)現(xiàn)變動(dòng)幅度較大或?qū)傎Y產(chǎn)影響較大的重點(diǎn)類別和重點(diǎn)項(xiàng)目。(3)分析資產(chǎn)變動(dòng)的合理性與效率性。(4)分析資產(chǎn)規(guī)模變動(dòng)與所有者權(quán)益總額變動(dòng)的適應(yīng)程度,進(jìn)而評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性和安全性。(5)分析會(huì)計(jì)政策變動(dòng)的影響。二、資產(chǎn)負(fù)債表的水平分析的應(yīng)用2.從籌資或權(quán)益角度分析(1)分析權(quán)益總額的變動(dòng)狀況以及各類、各項(xiàng)籌資的變動(dòng)情況。(2)發(fā)現(xiàn)變動(dòng)幅度較大或?qū)?quán)益影響較大的重點(diǎn)類別和重點(diǎn)項(xiàng)目。二、資產(chǎn)負(fù)債表的水平分析的應(yīng)用(二)資產(chǎn)負(fù)債表變動(dòng)原因的分析1.負(fù)債變動(dòng)型2.追加投資變動(dòng)型3.經(jīng)營(yíng)變動(dòng)型4.股利分配變動(dòng)型【任務(wù)實(shí)施】(1)伊利公司2019年度與2018年度相比,資產(chǎn)總額增長(zhǎng)12855062555.99元,增長(zhǎng)變動(dòng)率為27%。(2)伊利公司2019年度變化最大的資產(chǎn)項(xiàng)目為商譽(yù),變化最小的資產(chǎn)項(xiàng)目為貨幣資金。(3)伊利公司2019年度變化最大的權(quán)益項(xiàng)目是長(zhǎng)期借款項(xiàng)目。任務(wù)四運(yùn)用垂直分析法進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析【學(xué)習(xí)任務(wù)】運(yùn)用垂直分析法,對(duì)該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析,完成表2-6,對(duì)企業(yè)2019年比2018年資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。一、資產(chǎn)負(fù)債表的垂直分析的概述(一)資產(chǎn)負(fù)債表的垂直分析的含義資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析是通過計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目占總資產(chǎn)或權(quán)益總額的比重,來分析評(píng)價(jià)企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)的合理程度。(二)資產(chǎn)負(fù)債表的垂直分析的內(nèi)容(1)分析評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況及變動(dòng)的合理性。(2)分析評(píng)價(jià)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)變動(dòng)情況及變動(dòng)的合理性。(3)分析評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)的適應(yīng)程度。相關(guān)公式為:

某項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)=某項(xiàng)目金額/資產(chǎn)總額×100%某項(xiàng)目的變動(dòng)幅度=報(bào)告期某項(xiàng)目結(jié)構(gòu)比重-基期某項(xiàng)目結(jié)構(gòu)比重二、資產(chǎn)負(fù)債表的垂直分析的應(yīng)用(一)資產(chǎn)負(fù)債表的垂直分析表的編制(二)資產(chǎn)負(fù)債表的垂直分析評(píng)價(jià)的內(nèi)容1.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析2.資本結(jié)構(gòu)分析3.分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)的對(duì)稱性(1)保守結(jié)構(gòu)。(2)穩(wěn)健結(jié)構(gòu)。(3)平衡結(jié)構(gòu)。(4)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)?！救蝿?wù)實(shí)施】(1)企業(yè)總資產(chǎn)中貨幣資金、固定資產(chǎn)和存貨比重最大,流動(dòng)資產(chǎn)比重下降,資產(chǎn)流動(dòng)性變?nèi)?風(fēng)險(xiǎn)增強(qiáng)。結(jié)合各資產(chǎn)項(xiàng)目比重變動(dòng)情況來看,變化幅度不是很大,資產(chǎn)結(jié)構(gòu)比較穩(wěn)定。(2)負(fù)債比例上升,短期借款和長(zhǎng)期借款比重上升,應(yīng)付債券和非流動(dòng)負(fù)債比例上升,說明財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增強(qiáng)。(3)吸收資本增加,但是占股東權(quán)益的比重下降。任務(wù)五運(yùn)用趨勢(shì)分析法進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的趨勢(shì)分析

【學(xué)習(xí)任務(wù)】給定伊利公司2015—2019年資產(chǎn)負(fù)債表，排除不可比項(xiàng)目后,對(duì)該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目進(jìn)行定比趨勢(shì)分析和環(huán)比趨勢(shì)分析一、資產(chǎn)負(fù)債表的趨勢(shì)分析的概述(一)資產(chǎn)負(fù)債表的趨勢(shì)分析的含義通過分析較長(zhǎng)時(shí)期企業(yè)總資產(chǎn)及主要資產(chǎn)項(xiàng)目、總負(fù)債及主要負(fù)債項(xiàng)目、股東權(quán)益及主要股東權(quán)益項(xiàng)目的變化趨勢(shì),來評(píng)價(jià)企業(yè)籌資、投資活動(dòng)的狀況、規(guī)律與特征,進(jìn)而推斷企業(yè)的前景。一、資產(chǎn)負(fù)債表的趨勢(shì)分析的概述(二)資產(chǎn)負(fù)債表的趨勢(shì)分析的內(nèi)容1.定比趨勢(shì)分析定比指數(shù)=報(bào)告期水平/某一固定時(shí)期水平×100%定比增長(zhǎng)率=定比指數(shù)-1一、資產(chǎn)負(fù)債表的趨勢(shì)分析的概述(二)資產(chǎn)負(fù)債表的趨勢(shì)分析的內(nèi)容2.環(huán)比趨勢(shì)分析環(huán)比指數(shù)=報(bào)告期水平/上期水平×100%環(huán)比增長(zhǎng)率=環(huán)比指數(shù)-1一、資產(chǎn)負(fù)債表的趨勢(shì)分析的概述(三)趨勢(shì)分析的注意事項(xiàng)(1)選擇合適的基期(2)分析過程中將不可比因素排除。(3)分析需要比較長(zhǎng)的報(bào)告期間。(4)如果分析出現(xiàn)0或負(fù)值則無