中級財務會計實訓教程 課件匯總 劉穎 實訓8-13 投資性房地產(chǎn)核算-科目匯總表和財務報表

實訓八

投資性房地產(chǎn)核算中級級財務會計實訓業(yè)務8-1解析【解析】投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值(房地產(chǎn)買賣的差價),或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)的范圍限于已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權和已出租的建筑物。投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量,通常采用成本模式,只有在滿足特定條件的情況下才可以采用公允價值模式。采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)比照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算。外購的投資性房地產(chǎn)將購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出作為成本,計入“投資性房地產(chǎn)”科目。實訓八

投資性房地產(chǎn)核算業(yè)務8-1

會計分錄借：投資性房地產(chǎn)寫字樓B3220000000.00

應交稅費應交增值稅(進項稅額)1800000.00

貸：

銀行存款工行21800000.00實訓八

投資性房地產(chǎn)核算業(yè)務8-2解析【解析】企業(yè)對投資性房地產(chǎn)進行改建、擴建或者裝修等發(fā)生的支出,滿足資產(chǎn)確認條件的,應當將其資本化,企業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的,在再開發(fā)期間應繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn),轉入“投資性房地產(chǎn)——在建”科目;發(fā)生改擴建支出時,計入“投資性房地產(chǎn)—在建”科目;待改擴建完成時,再將“投資性房地產(chǎn)——在建”科目余額轉入“投資性房地產(chǎn)”科目。再開發(fā)期間不計提折舊或攤銷。實訓八

投資性房地產(chǎn)核算業(yè)務8-2

會計分錄借：投資性房地產(chǎn)寫字樓A12(在建)30016000.00

投資性房地產(chǎn)累計折舊寫字樓A129984000.00貸：

投資性房地產(chǎn)寫字樓A12(原價)40000000.00實訓八

投資性房地產(chǎn)核算業(yè)務8-3

會計分錄借：投資性房地產(chǎn)寫字樓A12(在建)3200000.00

貸：應交稅費應交增值稅(進項稅額)288000.00

銀行存款工行3488000.00實訓八

投資性房地產(chǎn)核算業(yè)務8-4解析【解析】對于大多數(shù)企業(yè)而言,投資性房地產(chǎn)取得的租金收入并非其主營業(yè)務收入,所以投資性房地產(chǎn)取得的租金收入應計入“其他業(yè)務收入”科目,與之有關的成本支出計入“其他業(yè)務成本”科目。實訓八

投資性房地產(chǎn)核算業(yè)務8-4

會計分錄借：銀行存款工行1308000.00

貸：預收賬款哈爾濱柏菲體育發(fā)展有限公司1199000.00

應交稅費應交增值稅(銷項稅額)100000.00實訓八

投資性房地產(chǎn)核算業(yè)務8-5解析【解析】對于大多數(shù)企業(yè)而言,投資性房地產(chǎn)取得的租金收入并非其主營業(yè)務收入,所以投資性房地產(chǎn)取得的租金收入應計入“其他業(yè)務收入”科目,與之有關的成本支出計入“其他業(yè)務成本”科目。實訓八

投資性房地產(chǎn)核算業(yè)務8-5

會計分錄借：固定資產(chǎn)房屋建筑物(寫字樓C01)48000000.00

投資性房地產(chǎn)累計折舊寫字樓C0112057600.00貸：

投資性房地產(chǎn)寫字樓C01(原價)48000000.00累計折舊12057600.00實訓八

投資性房地產(chǎn)核算業(yè)務8-6

會計分錄借：投資性房地產(chǎn)寫字樓A12(原價)33216000.00貸：投資性房地產(chǎn)寫字樓A12(在建)33216000.00

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投資性房地產(chǎn)核算業(yè)務8-7

會計分錄借：預收賬款哈爾濱紅博發(fā)展有限公司163500.00

貸：其他業(yè)務收入房屋出租收入150000.00

應交稅費應交增值稅(銷項稅額)13500.00實訓八

投資性房地產(chǎn)核算業(yè)務8-8

會計分錄借：銀行存款工行98100.00

貸：其他業(yè)務收入房屋出租收入90000.00

應交稅費應交增值稅(銷項稅額)8100.00實訓八

投資性房地產(chǎn)核算業(yè)務8-9解析【解析】投資性房地產(chǎn)的處置包括出售、轉讓、報廢、毀損,同樣也要走“成本模式”和“公允價值模式”兩條線。對于投資性房地產(chǎn)的出售或轉讓,無論在成本模式下還是公允價值模式下,都要通過“其他業(yè)務收入”和“其他業(yè)務成本”科目核算。實訓八

投資性房地產(chǎn)核算業(yè)務8-9

會計分錄借：銀行存款工行65400000.00

貸：其他業(yè)務收入房屋銷售收入60000000.00

應交稅費應交增值稅(銷項稅額)5400000.00借：其他業(yè)務成本房屋銷售成本47952000.00投資性房地產(chǎn)累計折舊寫字樓C0242048000.00貸：投資性房地產(chǎn)寫字樓C02(原價)90000000.00實訓八

投資性房地產(chǎn)核算業(yè)務8-10解析【解析】企業(yè)按成本模式計量的投資性房地產(chǎn)與固定資產(chǎn)計提折舊一致。企業(yè)按公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),按會計規(guī)定不計提折舊,不計提攤銷。但在計算應納稅所得額時,可按直線法計算其折舊或攤銷作為納稅調整處理。實訓八

投資性房地產(chǎn)核算業(yè)務8-10

會計分錄借：其他業(yè)務成本房屋出租成本284800.00

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊寫字樓A1264000.00

投資性房地產(chǎn)累計折舊寫字樓C0176800.00投資性房地產(chǎn)累計折舊寫字樓C02銷售成本144000.00實訓八

投資性房地產(chǎn)核算業(yè)務8-11解析【解析】投資性房地產(chǎn)減值準備指的是投資性房地產(chǎn)成本模式下,對期末賬面價值大于可收回金額的差額計提減值準備,并計入當期損益。投資性房地產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認,在以后會計期間不得轉回。實訓八

投資性房地產(chǎn)核算業(yè)務8-11

會計分錄借：資產(chǎn)減值損失1000000.00

貸：投資性房地產(chǎn)減值準備寫字樓B321000000.00

實訓八

投資性房地產(chǎn)核算實訓九負債核算制作人：柯媛孫秀中級級財務會計實訓業(yè)務9-1記賬憑證借：銀行存款工行1000000.00

貸：短期借款

1000000.00實訓九負債核算業(yè)務9-2解析【解析】預收賬款明細科目的設置可以參照“應收賬款”明細科目的設置形式。如果“預收賬款”科目使用較少,可以通過“應收賬款”科目進行核算;在編制資產(chǎn)負債表時將應收賬款所屬各明細賬戶的期末貸方余額合計數(shù)在“預收款項”項目中列示。實訓九負債核算業(yè)務9-2記賬憑證借：銀行存款工行80000.00

貸：預收賬款黑龍江達通有限公司

80000.00實訓九負債核算業(yè)務9-3記賬憑證借：銀行存款工行3000.00

貸：其他應付款包裝物押金(黑龍江五洲有限責任公司)

3000.00實訓九負債核算業(yè)務9-4解析【解析】企業(yè)在實際支付貨幣性職工薪酬時,還需要為職工代扣代繳個人所得稅、基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金等。我國稅法規(guī)定,單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金,可以從納稅義務人的應納稅所得額中扣除。個人繳納的“三險一金”屬于專項扣除,可以在個人所得稅稅前扣除。實訓九負債核算業(yè)務9-4記賬憑證實訓九負債核算借：應付職工薪酬職工工資819638.00

貸：其他應付款基本養(yǎng)老保險

59628.32其他應付款失業(yè)保險

3726.77其他應付款基本醫(yī)療保險

14907.08其他應付款住房公積金

89442.48應交稅費應交個人所得稅

1102.91銀行存款工行

650830.44業(yè)務9-5解析【解析】每月月初,企業(yè)在網(wǎng)上進行各稅種的納稅申報,然后繳納稅款。其中企業(yè)所得稅按季度申報。實訓九負債核算業(yè)務9-5記賬憑證借：應交稅費未交增值稅135000.00

貸：銀行存款建行

135000.00實訓九負債核算業(yè)務9-6記賬憑證借：應交稅費應交城市維護建設稅9450.00

貸：銀行存款建行

9450.00實訓九負債核算業(yè)務9-7記賬憑證借：應交稅費應交教育費附加6750.00

貸：銀行存款建行

6750.00實訓九負債核算業(yè)務9-8記賬憑證借：應交稅費應交個人所得稅1102.91

貸：銀行存款建行

1102.91實訓九負債核算業(yè)務9-9記賬憑證借：應交稅費應交印花稅61230.00

貸：銀行存款建行

61230.00實訓九負債核算業(yè)務9-10記賬憑證借：應交稅費應交房產(chǎn)稅61302.00

貸：銀行存款建行

61302.00實訓九負債核算業(yè)務9-11記賬憑證借：應交稅費應交城鎮(zhèn)土地使用稅2000.00

貸：銀行存款建行

2000.00實訓九負債核算業(yè)務9-12解析【解析】建立工會組織的單位按每月全部職工工資總額的2%向工會撥繳經(jīng)費,或上級工會委托稅務機關代收工會經(jīng)費后,再按規(guī)定比例轉撥基層工會經(jīng)費。實訓九負債核算業(yè)務9-12記賬憑證借：應付職工薪酬工會經(jīng)費16392.76

貸：銀行存款建行

16392.76實訓九負債核算業(yè)務9-13解析【解析】企業(yè)繳納“五險一金”時,應將職工負擔的部分借記“其他應付款”科目,將企業(yè)負擔的部分借記“應付職工薪酬—社會保險費”等科目。按繳納的全部社會保險費貸記“銀行存款”科目。實訓九負債核算業(yè)務9-13記賬憑證借：應付職工薪酬基本養(yǎng)老保險149070.80

其他應付款基本養(yǎng)老保險59628.32

貸：銀行存款建行

208699.12實訓九負債核算業(yè)務9-14記賬憑證借：應付職工薪酬失業(yè)保險3726.77

其他應付款失業(yè)保險3726.77

貸：銀行存款建行

7453.54實訓九負債核算業(yè)務9-15記賬憑證借：應付職工薪酬基本醫(yī)療保險44721.24

其他應付款基本醫(yī)療保險14907.08

貸：銀行存款建行

59628.32實訓九負債核算業(yè)務9-16記賬憑證借：應付職工薪酬生育保險3726.77

貸：銀行存款建行

3726.77實訓九負債核算業(yè)務9-17記賬憑證借：應付職工薪酬工傷保險9689.60

貸：銀行存款建行

9689.60實訓九負債核算業(yè)務9-18記賬憑證借：應付職工薪酬住房公積金89442.48

其他應付款住房公積金89442.48

貸：銀行存款建行

178884.96實訓九負債核算業(yè)務9-19記賬憑證借：應付賬款北秀股份有限公司280000.00

貸：應付票據(jù)銀行承兌匯票(北秀股份有限公司)

280000.00實訓九負債核算業(yè)務9-20解析【解析】企業(yè)職工從事生產(chǎn)經(jīng)營活動除了領取勞動報酬,還享受一定的福利待遇或補助,包括企業(yè)內設醫(yī)務室、職工浴室、理發(fā)室、托兒所等集體福利機構人員的工資、醫(yī)務經(jīng)費、職工因公受傷、赴外地就醫(yī)路費、職工生活困難補助、獨生子女保健費等。職工福利作為職工薪酬的一部分,也應通過“應付職工薪酬”科目核算,以反映企業(yè)對職工薪酬的整體支付情況。為了反映職工福利的支付與分配情況應在應付職工薪酬科目下設置“職工福利”明細科目。實訓九負債核算業(yè)務9-20記賬憑證借：應付職工薪酬職工福利費2265.00

其他應收款張健385.00

貸：銀行存款工行

2650.00實訓九負債核算業(yè)務9-21記賬憑證借：應付職工薪酬職工福利費800.00

貸：庫存現(xiàn)金

800.00實訓九負債核算業(yè)務9-22記賬憑證借：應付賬款中實有限責任公司60000.00

貸：銀行存款工行

60000.00實訓九負債核算業(yè)務9-23記賬憑證借：材料采購甲材料500000.00

應交稅費應交增值稅(進項稅額)65000.00

貸：應付賬款沈陽大興有限責任公司

565000.00實訓九負債核算業(yè)務9-24記賬憑證借：材料采購乙材料150000.00

應交稅費應交增值稅(進項稅額)19500.00

貸：應付票據(jù)商業(yè)承兌匯票(石家莊市紅星有限責任公司)

169500.00借：原材料乙材料168000.00

貸：材料采購乙材料

150000.00材料成本差異

18000.00實訓九負債核算業(yè)務9-25解析【解析】在進行工資分配時,應按照工資的用途分別計入相關科目。通常,車間生產(chǎn)工人的工資借記“生產(chǎn)成本”科目,車間管理人員的工資借記“制造費用”科目,銷售人員的工資借記“銷售費用”科目,在建工程人員的工資借記“在建工程”科目,自行研發(fā)無形資產(chǎn)人員的工資借記“研發(fā)支出”科目,其他人員的工資借記“管理費用”科目,按職工工資總額貸記“應付職工薪酬—職工工資”科目。實訓九負債核算業(yè)務9-25記賬憑證借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品(直接人工)177547.50

生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品(直接人工)95602.50

制造費用職工薪酬97195.00

生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本(機修車間)94103.00

生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本(供汽車間)57210.00

研發(fā)支出資本化支出(乙項實用新型技術)35100.00

研發(fā)支出費用化支出(丙項實用新型技術)39010.00

在建工程自動化生產(chǎn)線23320.00

管理費用職工薪酬79230.00

銷售費用職工薪酬101530.00

其他業(yè)務成本房屋出租成本21120.00

貸：應付職工薪酬職工工資

820968.00實訓九負債核算業(yè)務9-26解析【解析】企業(yè)計提職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費時,應根據(jù)職工工資總額的一定比例計算,并按職工工資的用途進行分配。實訓九負債核算業(yè)務9-26記賬憑證借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品(直接人工)32846.29

生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品(直接人工)17686.46

制造費用職工薪酬17981.08

生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本(機修車間)17409.06

生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本(供汽車間)10583.85

研發(fā)支出資本化支出(乙項實用新型技術)6493.50

研發(fā)支出費用化支出(丙項實用新型技術)7216.85

在建工程自動化生產(chǎn)線4314.20

管理費用職工薪酬14657.55

銷售費用職工薪酬18783.05

其他業(yè)務成本房屋出租成本3907.20

貸：應付職工薪酬職工福利費

114935.52應付職工薪酬職工教育經(jīng)費

20524.21應付職工薪酬工會經(jīng)費

16419.36實訓九負債核算業(yè)務9-27解析【解析】由企業(yè)負擔的“五險一金”金額,應在職工為其提供服務的會計期間,按照用途進行分配,分配的方式與工資分配相同。實訓九負債核算業(yè)務9-27記賬憑證借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品(直接人工)68527.44

生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品(直接人工)36899.39

制造費用職工薪酬35139.60

生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本(機修車間)35505.52

生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本(供汽車間)22696.96

研發(fā)支出資本化支出(乙項實用新型技術)13379.60

研發(fā)支出費用化支出(丙項實用新型技術)14830.40

在建工程自動化生產(chǎn)線6564.87

管理費用職工薪酬25788.36

銷售費用職工薪酬34726.48

其他業(yè)務成本房屋出租成本6319.04

貸：應付職工薪酬基本養(yǎng)老保險

149070.80應付職工薪酬失業(yè)保險

3726.77應付職工薪酬基本醫(yī)療保險

44721.24應付職工薪酬生育保險

3726.77應付職工薪酬工傷保險

9689.60應付職工薪酬住房公積金

89442.48實訓九負債核算業(yè)務9-28解析【解析】企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日確認長期借款當期的利息費用,符合資本化條件的直接計入該項資產(chǎn)的成本,借記“在建工程”等科目;不符合資本化條件的,在發(fā)生時直接確認為當期費用,借記“財務費用”科目。實訓九負債核算業(yè)務9-28記賬憑證借：在建工程自動化生產(chǎn)線10000.00

貸：應付利息

10000.00實訓九負債核算業(yè)務9-29記賬憑證借：長期借款2號辦公樓550000.00

貸：銀行存款工行

550000.00實訓九負債核算業(yè)務9-30記賬憑證借：應付利息

13750.00

財務費用利息支出6875.00

貸：銀行存款工行

20625.00實訓九負債核算業(yè)務9-31解析【解析】企業(yè)在付息日發(fā)行債券時,實際收到的價款中不含有利息,應按照發(fā)行債券的面值貸記“應付債券—面值”科目,按照實際收到的全部價款扣除面值以后的差額,借記或貸記“應付債券—利息調整”科目,按照實際收到的全部價款,借記“銀行存款”科目。實訓九負債核算業(yè)務9-31記賬憑證借：銀行存款工行520000.00

貸：應付債券面值

500000.00應付債券利息調整

20000.00實訓九負債核算業(yè)務9-32解析【解析】企業(yè)實際發(fā)生培訓支出時,應借記“應付職工薪酬—職工教育經(jīng)費”科目。實訓九負債核算業(yè)務9-32記賬憑證借：應付職工薪酬職工教育經(jīng)費2120.00

貸：庫存現(xiàn)金

2120.00實訓九負債核算業(yè)務9-33解析【解析】企業(yè)取得短期借款而發(fā)生的利息費用,一般應作為財務費用處理,計入當期損益。按照權責發(fā)生制的要求,當月應負擔的利息費用,即使在當月沒有支付,也應作為當月的利息費用處理,應在月末估計當月的利息費用數(shù)額,并進行預提。實訓九負債核算業(yè)務9-33記賬憑證借：財務費用利息支出3250.00

貸：應付利息

3250.00實訓九負債核算實訓十

所有者權益核算中級級財務會計實訓業(yè)務10-1解析【解析】資本公積轉增股本,不影響留存收益;盈余公積轉增資本,留存收益減少。用資本公積或盈余公積轉增股本時,應按原投資者各自出資比例計算確定各投資者相應增加的出資額。實訓十

所有者權益核算業(yè)務10-1

會計分錄實訓十

所有者權益核算借：盈余公積法定盈余公積100000.00

資本公積其他資本公積200000.00

貸：股本哈爾濱大華股份有限公司

240000.00股本劉強

15000.00股本李敏

15000.00股本張楊

15000.00股本少數(shù)股東

15000.00業(yè)務10-2解析【解析】企業(yè)接受投資者作價投入的非現(xiàn)金資產(chǎn),應按投資合同或協(xié)議約定的價值(不公允的除外)作為資產(chǎn)的入賬價值,將投資合同或協(xié)議約定的投資者在企業(yè)注冊資本(或股本)中所占份額的部分作為實收資本(或股本)入賬,投資合同或協(xié)議約定的價值(不公允的除外)超過投資者在企業(yè)注冊資本(或股本)中所占份額的部分,計入“資本公積—資本溢價(或股本溢價)”科目。實訓十

所有者權益核算業(yè)務10-2

會計分錄實訓十

所有者權益核算借：銀行存款工行130000.00

貸：股本黑龍江光明汽車股份有限公司

130000.00業(yè)務10-3

會計分錄實訓十

所有者權益核算借：固定資產(chǎn)運輸設備(奔騰轎車)353982.30

應交稅費應交增值稅(進項稅額)46017.70

貸：股本黑龍江光明汽車股份有限公司

400000.00業(yè)務10-4

會計分錄實訓十

所有者權益核算借：固定資產(chǎn)房屋建筑物(寫字樓A05)2200000.00

貸：股本黑龍江光明汽車股份有限公司

2000000.00資本公積股本溢價

200000.00業(yè)務10-5

會計分錄實訓十

所有者權益核算借：盈余公積任意盈余公積500000.00

貸：利潤分配盈余公積補虧

500000.00業(yè)務10-6解析【解析】如果以前年度未分配利潤有盈余,即年初未分配利潤余額為正數(shù),在計算提取法定盈余公積的基數(shù)時,不應包括企業(yè)年初未分配利潤。如果以前年度未分配利潤有虧損,即年初未分配利潤余額為負數(shù),應先彌補以前年度虧損再提取盈余公積。實訓十

所有者權益核算業(yè)務10-6

會計分錄實訓十

所有者權益核算借：利潤分配提取法定盈余公積1826374.76

利潤分配提取任意盈余公積913187.38

貸：盈余公積法定盈余公積

1826374.76盈余公積任意盈余公積

913187.38業(yè)務10-7解析【解析】利潤分配是指企業(yè)根據(jù)國家有關規(guī)定和企業(yè)章程、投資者協(xié)議等,對企業(yè)當年可供分配的利潤進行分配。實訓十

所有者權益核算業(yè)務10-7

會計分錄實訓十

所有者權益核算借：利潤分配應付現(xiàn)金股利2003000.00

貸：應付股利哈爾濱大華股份有限公司

1602400.00應付股利劉強

100150.00應付股利李敏

100150.00應付股利張楊

100150.00應付股利少數(shù)股東

100150.00業(yè)務10-8

會計分錄實訓十

所有者權益核算借：利潤分配未分配利潤4242562.14

利潤分配盈余公積補虧500000.00

貸：利潤分配提取法定盈余公積

1826374.76利潤分配提取任意盈余公積

913187.38利潤分配應付股利

2003000.00實訓十一費用核算中級級財務會計實訓業(yè)務11-1會計分錄實訓十一

費用核算借：銷售費用宣傳費200.00

貸：庫存現(xiàn)金200.00業(yè)務11-2解析【解析】實踐應用

增值稅抵扣一般情況下，增值稅一般納稅人取得的增值稅普通發(fā)票上注明的進項稅額不允許抵扣，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進項稅額允許抵扣。實訓十一

費用核算業(yè)務11-2會計分錄實訓十一

費用核算借：管理費用其他費用3090.00貸：銀行存款工行3090.00業(yè)務11-3會計分錄實訓十一

費用核算借：管理費用業(yè)務招待費848.00貸：庫存現(xiàn)金848.00業(yè)務11-4會計分錄實訓十一

費用核算借：銷售費用其他費用6000.00

應交稅費應交增值稅（進項稅額）360.00貸：銀行存款工行6360.00業(yè)務11-5會計分錄實訓十一

費用核算借：管理費用其他費用300.00貸：銀行存款工行300.00業(yè)務11-6會計分錄實訓十一

費用核算借：管理費用修理費2500.00

應交稅費應交增值稅（進項稅額）325.00貸：銀行存款工行2825.00業(yè)務11-7會計分錄實訓十一

費用核算借：制造費用水費3172.00

生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本(機修車間)1404.00

生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本(供汽車間)1872.00 在建工程自動化生產(chǎn)線832.00 管理費用水費832.00 銷售費用水費832.00其他業(yè)務成本房屋出租成本1456.00 應交稅費應交增值稅(進項稅額)936.00 貸：銀行存款工行 11336.00業(yè)務11-8會計分錄實訓十一

費用核算借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品(其他直接費用)16566.64

生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品(其他直接費用)8921.36

制造費用電費1500.00生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本(機修車間)9630.00生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本(供汽車間)11448.00在建工程自動化生產(chǎn)線10644.00研發(fā)支出資本化支出(乙項實用新型技術)360.00研發(fā)支出資本化支出(丙項實用新型技術)360.00管理費用電費1440.00銷售費用電費660.00其他業(yè)務成本房屋出租成本1380.00應交稅費應交增值稅（進項稅額）8178.30貸：銀行存款工行 71088.30業(yè)務11-9會計分錄實訓十一

費用核算借：管理費用差旅費2862.11

應交稅費應交增值稅（進項稅額）137.89貸：銀行存款工行3000.00業(yè)務11-10解析【解析】實踐應用利息收入取得短期存款利息，理論上貸記“財務費用”科目，但在實踐中應用紅字借記“財務費用”科目。實訓十一

費用核算業(yè)務11-10會計分錄實訓十一

費用核算借：銀行存款工行12000貸：財務費用利息收入-1200.00業(yè)務11-11會計分錄實訓十一

費用核算借：管理費用辦公費700.11

應交稅費應交增值稅（進項稅額）91.00貸：銀行存款工行791.00業(yè)務11-12解析【解析】實踐應用輔助生產(chǎn)費用分配表實訓十一

費用核算業(yè)務11-12會計分錄實訓十一

費用核算借：制造費用修理費156645.79

研發(fā)支出資本化支出(乙項實用新型技術)2116.84

研發(fā)支出資本化支出(丙項實用新型技術)3386.94在建工程自動化生產(chǎn)線6350.51管理費用修理費3386.94銷售費用修理費2116.84其他業(yè)務成本房屋出租成本3810.43 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本(機修車間)177814.29業(yè)務11-13解析【解析】實踐應用輔助生產(chǎn)費用分配表實訓十一

費用核算業(yè)務11-13會計分錄實訓十一

費用核算借：制造費用供汽費84870.90

研發(fā)支出資本化支出(乙項實用新型技術)471.51

研發(fā)支出資本化支出(丙項實用新型技術)471.51在建工程自動化生產(chǎn)線2829.03管理費用供汽費14145.15銷售費用供汽費7544.08其他業(yè)務成本房屋出租成本12259.76貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本(供汽車間)122591.94業(yè)務11-14解析【解析】分配制造費用“制造費用”科目用來核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，包括生產(chǎn)車間管理人員的薪酬、折舊費、修理費、辦公費、水電費、物料消耗等。除季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)，“制造費用”期末結轉后本賬戶一般無余額。實訓十一

費用核算業(yè)務11-14會計分錄實訓十一

費用核算借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品（制造費用）302293.56

生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品（制造費用）162773.87貸：制造費用465067.43業(yè)務11-15解析【解析】產(chǎn)品成本計算表

實訓十一

費用核算業(yè)務11-15解析【解析】產(chǎn)品成本計算表

實訓十一

費用核算業(yè)務11-15解析【解析】產(chǎn)品成本計算表

實訓十一

費用核算業(yè)務11-15會計分錄實訓十一

費用核算借：庫存商品A產(chǎn)品1372646.00貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品1372646.00業(yè)務11-16解析【解析】產(chǎn)品成本計算表

實訓十一

費用核算業(yè)務11-16解析【解析】產(chǎn)品成本計算表

實訓十一

費用核算業(yè)務11-16會計分錄實訓十一

費用核算借：庫存商品B產(chǎn)品1022580.00貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本-B產(chǎn)品1022580.00業(yè)務11-17解析【解析】實踐應用未交增值稅計算表在實踐工作中，需要每月將“應交增值稅”明細賬戶余額結轉為零。

實訓十一

費用核算業(yè)務11-17會計分錄實訓十一

費用核算借：應交稅費應交增值稅(銷項稅額)6123328.68

應交稅費應交增值稅(進項稅額轉出)103.69 貸：應交稅費未交增值稅 3558176.47應交稅費應交增值稅(進項稅額)2565255.90業(yè)務11-18解析【解析】實踐應用

實訓十一

費用核算業(yè)務11-18會計分錄實訓十一

費用核算借：稅金及附加426981.17貸：應交稅費應交城市維護建設稅249072.35應交稅費應交教育費附加 177908.82業(yè)務11-19解析【解析】實踐應用印花稅計算表實訓十一

費用核算業(yè)務11-19會計分錄實訓十一

費用核算借：稅金及附加117717.77貸：應交稅費應交印花稅117717.77業(yè)務11-20解析【解析】實踐應用房產(chǎn)稅計算表實訓十一

費用核算業(yè)務11-20會計分錄實訓十一

費用核算借：稅金及附加70690.00貸：應交稅費應交房產(chǎn)稅 70690.00業(yè)務11-19解析【解析】實踐應用城鎮(zhèn)土地使用稅計算表實訓十一

費用核算業(yè)務11-21會計分錄實訓十一

費用核算借：稅金及附加2000.00貸：應交稅費應交城鎮(zhèn)土地使用稅2000.00實訓十二收入和利潤核算中級級財務會計實訓業(yè)務12-1會計分錄實訓十二

收入和利潤核算借：銀行存款工行50000.00

貸：預收賬款哈爾濱松宇股份有限公司50000.00業(yè)務12-2會計分錄實訓十二

收入和利潤核算借：營業(yè)外支出稅款滯納金154.00貸：銀行存款建行154.00業(yè)務12-3會計分錄實訓十二

收入和利潤核算借：銀行存款工行 147750.00

預收賬款哈爾濱松宇股份有限公司50000.00貸：主營業(yè)務收入A產(chǎn)品 175000.00應交稅費應交增值稅(銷項稅額)22750.00借：主營業(yè)務成本A產(chǎn)品

81000.00貸：庫存商品A產(chǎn)品 81000.00業(yè)務12-4解析【解析】銷售退回是指企業(yè)售出的商品因質量、品種不符合要求等而發(fā)生的退貨。已確認收入的銷售退回，此時無論商品是何時售出的，一般都可直接沖減退貨業(yè)務發(fā)生當月的銷售收入與銷售成本;銷售退回涉及的增值稅銷項稅額按規(guī)定允許在當期扣減的，應同時沖減“應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)”科目。在實踐應用中，銷售收入與銷售成本采用紅字沖銷。實訓十二

收入和利潤核算業(yè)務12-4會計分錄實訓十二

收入和利潤核算貸：銀行存款工行3164.00

貸：主營業(yè)務收入A產(chǎn)品-2800.00

應交稅費應交增值稅（銷項稅額）-364.00借：主營業(yè)務成本A產(chǎn)品-1296.00

借：庫存商品A產(chǎn)品1296.00業(yè)務12-5會計分錄實訓十二

收入和利潤核算借：應收賬款匯能發(fā)展有限責任公司395500.00

貸：主營業(yè)務收入A產(chǎn)品 350000.00應交稅費應交增值稅(銷項稅額)45500.00借：主營業(yè)務成本A產(chǎn)品

162000.00貸：庫存商品A產(chǎn)品 162000.00業(yè)務12-6會計分錄實訓十二

收入和利潤核算借：應付賬款沈陽鑫盛源有限公司3250.00

貸：營業(yè)外收入其他利得3250.00業(yè)務12-7會計分錄實訓十二

收入和利潤核算借：應收票據(jù)商業(yè)承兌匯票（佳木斯恒立有限公司）640000.00

貸：主營業(yè)務收入B產(chǎn)品 560000.00應交稅費應交增值稅(銷項稅額)72800.00其他應收款代墊運費（佳木斯恒立有限公司）7200.00借：主營業(yè)務成本B產(chǎn)品

252000.00貸：庫存商品B產(chǎn)品 252000.00業(yè)務12-8解析【解析】發(fā)出商品銷售商品但不能確認收入，是指銷售商品但收回合同對價存在不確定性的情況，即不符合收入確認中“企業(yè)因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回”的前提條件，但合同并未終止執(zhí)行，此時企業(yè)不應確認收入，應將發(fā)出的商品通過“發(fā)出商品”科目核算，已開具增值稅發(fā)票的，應同時反映增值稅銷項稅額。實訓十二

收入和利潤核算業(yè)務12-8會計分錄實訓十二

收入和利潤核算借：發(fā)出商品A商品324000.00

發(fā)出商品B商品252000.00

貸：庫存商品A商品324000.00庫存商品B商品252000.00業(yè)務12-9會計分錄實訓十二

收入和利潤核算借：營業(yè)外支出捐贈支出100000.00

貸：銀行存款工行100000.00業(yè)務12-10解析【解析】商業(yè)折扣商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進商品銷售，而在商品標價上給予客戶的價格折扣。商業(yè)折扣的目的是鼓勵客戶多購買商品，通常根據(jù)不同的購貨數(shù)量，給予不同的折扣率。商品標價扣除商業(yè)折扣的金額為雙方實際交易價格即發(fā)票價格。會計記錄是以實際交易價格為基礎的，而商業(yè)折扣是在交易成立之前予以扣除的折扣，商業(yè)折扣只是購銷雙方確定交易價格的一種方式，因此并不影響商品銷售的會計處理。銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。實訓十二

收入和利潤核算業(yè)務12-10會計分錄實訓十二

收入和利潤核算借：應收賬款哈爾濱海成電機股份有限公司498330.00

貸：主營業(yè)務收入A產(chǎn)品 315000.00主營業(yè)務收入B產(chǎn)品 126000.00應交稅費應交增值稅(銷項稅額)57330.00借：主營業(yè)務成本A產(chǎn)品

162000.00主營業(yè)務成本B產(chǎn)品

63000.00貸：庫存商品A產(chǎn)品 162000.00庫存商品B產(chǎn)品

63000.00業(yè)務12-11會計分錄實訓十二

收入和利潤核算借：銀行存款工行169500.00

貸：其他業(yè)務收入材料銷售收入 150000.00應交稅費應交增值稅(銷項稅額)19500.00借：其他業(yè)務成本材料銷售成本45000.00貸：原材料甲材料45000.00業(yè)務12-12會計分錄實訓十二

收入和利潤核算借：應收賬款廣州西聯(lián)商貿有限公司711900.00

貸：主營業(yè)務收入A產(chǎn)品 350000.00主營業(yè)務收入B產(chǎn)品 280000.00應交稅費應交增值稅(銷項稅額)81900.00借：主營業(yè)務成本A產(chǎn)品

162000.00主營業(yè)務成本B產(chǎn)品

126000.00貸：發(fā)出商品A產(chǎn)品 162000.00發(fā)出商品B產(chǎn)品

126000.00業(yè)務12-13會計分錄實訓十二

收入和利潤核算借：銀行存款工行514150.00

貸：主營業(yè)務收入A產(chǎn)品 175000.00主營業(yè)務收入B產(chǎn)品 280000.00應交稅費應交增值稅(銷項稅額)59150.00借：主營業(yè)務成本A產(chǎn)品

81000.00主營業(yè)務成本B產(chǎn)品

126000.00貸：庫存商品A產(chǎn)品 81000.00庫存商品B產(chǎn)品

126000.00業(yè)務12-14會計分錄實訓十二

收入和利潤核算借：其他貨幣資金銀聯(lián)（POS）632800.00

貸：主營業(yè)務收入B產(chǎn)品 560000.00應交稅費應交增值稅(銷項稅額)72800.00借：主營業(yè)務成本B產(chǎn)品

252000.00貸：庫存商品B產(chǎn)品252000.00業(yè)務12-15會計分錄實訓十二

收入和利潤核算借：其他貨幣資金微信7119.00

貸：主營業(yè)務收入A產(chǎn)品 3500.00主營業(yè)務收入B產(chǎn)品 2800.00應交稅費應交增值稅(銷項稅額)819.00借：主營業(yè)務成本A產(chǎn)品

1620.00主營業(yè)務成本B產(chǎn)品

1260.00貸：庫存商品A產(chǎn)品 1620.00庫存商品B產(chǎn)品

1260.00業(yè)務12-16會計分錄實訓十二

收入和利潤核算借：銷售費用代銷手續(xù)費67160.38

應交稅費應交增值稅(進項稅額)4029.62

貸：應收賬款廣州西聯(lián)商貿有限公司71190.00業(yè)務12-17會計分錄實訓十二

收入和利潤核算借：銀行存款工行640710.00

貸：應收賬款廣州西聯(lián)商貿有限公司640710.00業(yè)務12-18會計分錄實訓十二

收入和利潤核算借：待處理財產(chǎn)損益待處理流動財產(chǎn)損益100.00

貸：營業(yè)外收入盤盈利得100.00業(yè)務12-19解析【解析】實踐應用收益類賬戶匯總實訓十二

收入和利潤核算業(yè)務12-19會計分錄實訓十二

收入和利潤核算借：主營業(yè)務收入5093060.00

其他業(yè)務收入60589699.12公允價值變動損益 109600.00投資收益8535802.00營業(yè)外收入403350.00資產(chǎn)處置收益60000.00貸：本年利潤74791511.12業(yè)務12-20解析【解析】實踐應用費用類賬戶匯總實訓十二

收入和利潤核算業(yè)務12-20會計分錄實訓十二

收入和利潤核算借：本年利潤54569181.50貸：主營業(yè)務成本2345436.00其他業(yè)務成本48359512.04稅金及附加617388.94銷售費用278763.73管理費用256502.34

財務費用10484.62資產(chǎn)減值損失2703750.00信用減值損失-612252.27營業(yè)外支出609596.00業(yè)務12-21解析【解析】實踐應用應納所得稅費計算實訓十二

收入和利潤核算業(yè)務12-21解析【解析】實踐應用遞延所得稅費計算實訓十二

收入和利潤核算業(yè)務12-21會計分錄實訓十二

收入和利潤核算借：所得稅費用5055582.41

貸：應交稅費應交企業(yè)所得稅5055582.41

借：其他綜合收益其他權益工具投資公允價值變動432187.50貸：遞延所得稅負債432187.50業(yè)務12-22會計分錄實訓十二

收入和利潤核算借：本年利潤 5055582.41貸：所得稅費用 5055582.41業(yè)務12-23會計分錄實訓十二

收入和利潤核算借：本年利潤18387247.62貸：利潤分配未分配利潤18387247.62實訓十三

科目匯總表和財務報表中級級財務會計實訓目錄01科目匯總表

02資產(chǎn)負債表03利潤表04現(xiàn)金流量表實c訓十三

科目匯總表和財務報表一、科目匯總表

根據(jù)記賬憑證定期匯總每個會計科目的借方和貸方發(fā)生額,將所有會計科目的累計借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額匯總至科目匯總表,并進行試算平衡,然后根據(jù)科目匯總表登記總賬。編制的時間間隔可以是十天,也可以是十五天或者一個月。實c訓十三

科目匯總表和財務報表一、科目匯總表

……實c訓十三

科目匯總表和財務報表銀行存款[1]13650……[2]6213……

2784400.0044008039.09應收票據(jù)[1]105000

105000.00材料采購[2]503800[2]151900…………

1256272.001256272.00庫存商品……[1]48600

……1296.00543600.00應付票據(jù)[2]7345000……1412500.00主營業(yè)務成本[1]48600……542304.00主營業(yè)務收入[1]105000

……1187200.00一、科目匯總表

實c訓十三

科目匯總表和財務報表科目匯總表

自1號至50號2021年12月編號:1科目名稱借方金額貸方金額庫存現(xiàn)金170.001048.00銀行存款2784400.0044008039.09其他貨幣資金

45095.00交易性金融資產(chǎn)45000.00

應收票據(jù)105000.00

應收賬款

2000.00………………合

計105161430.65105161430.65二、資產(chǎn)負債表（一）“年初數(shù)”的填列方法“年初數(shù)”欄內各項目數(shù)字→應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內所列數(shù)字填列。

根據(jù)教材表3-11會計期初數(shù)據(jù)填寫（P30)

實c訓十三

科目匯總表和財務報表二、資產(chǎn)負債表（二）“期末數(shù)”的填列方法1.“貨幣資金”項目，應根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬賬戶期末余額之和填列；

實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目期末余額庫存現(xiàn)金423.80銀行存款92900228.20其他貨幣資金1639407.00合

計94540059.00二、資產(chǎn)負債表2.”交易性金融資產(chǎn)“項目，應根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關明細科目期末余額分析填列。自資產(chǎn)負債表日起超過一年到期且預期持有超過一年的以公允價值計量且其變動計人當期損益的非流動金融資產(chǎn)的期末賬面價值，在“其他非流動金融資產(chǎn)”項目反映。

實c訓十三

科目匯總表和財務報表項目期末余額交易性金融資產(chǎn)523000.00減：超過一年到期且預期持有超過一年的合計523000.00二、資產(chǎn)負債表3.“應收票據(jù)”項目，應根據(jù)“應收票據(jù)”科目的期末余額，減“壞賬準備”科目中相關壞賬準備期末余額后的金額分析填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目期末余額

應收票據(jù)1382800.00

減：壞賬準備合

計1382800.00二、資產(chǎn)負債表4.“應收賬款”項目，應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末余額合計，減去“壞賬準備”科目中相關壞賬準備期末余額后的金額分析填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目期末余額

應收賬款明細科目借方期末余額598330.00

預收賬款明細科目借方期末余額

減：壞賬準備59833.00合

計538497.00二、資產(chǎn)負債表5.“預付賬款”項目，應根據(jù)“預付賬款”“應付賬款”總賬科目所屬明細科目的借方余額之和，減去相應的“壞賬準備”所屬明細科目的貸方余額計算填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目期末余額

預付賬款明細科目借方期末余額178000.00

應付賬款明細科目借方期末余額

減：壞賬準備合

計178000.00二、資產(chǎn)負債表6.“其他應收賬款”項目，應根據(jù)“應收利息”“應收股利”“其他應收款”科目的期末余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中相關壞賬準備期末余額后的金額填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目期末余額

應收股利1975000.00

應收利息5000.00

其他應收款1440.50

減：壞賬準備72.03合

計1981368.47二、資產(chǎn)負債表7.“存貨”項目，應根據(jù)“材料采購”(或“在途物資”“商品采購”、“原材料”(或“庫存商品”)、“委托加工物資”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料成本差異”(或“商品進銷差價”)、“生產(chǎn)成本”、“自制半成品”、“產(chǎn)成品”、“發(fā)出商品”等科目借貸方余額的差額，減去“存貨跌價準備”科目的期末余額后的金額填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項目期末余額項目期末余額項目期末余額材料采購54000.00庫存商品2638190.00生產(chǎn)成本463172.03原材料924040.00發(fā)出商品288000.00減：存貨跌價準備1750.00材料成本差異33145.68周轉材料122804.54合

計4521602.25二、資產(chǎn)負債表8“債權投資”項目，應根據(jù)“債權投資”科目的相關明細科目期末余額，減去“債權投資減值準備”科目中相關減值準備的期末余額后的金額分析填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目期末余額

債權投資956155.00

減：債券投資減值準備合

計956155.00二、資產(chǎn)負債表9.“長期股權投資”項目，應根據(jù)“長期股權投資”科目的期末余額，減去“長期股權投資減值準備”科目的貸方余額計算填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目期末余額

長期股權投資30900000.00

減：長期股權投資減值準備1700000.00合

計29200000.00二、資產(chǎn)負債表10.“其他權益工具投資”項目，應根據(jù)“其他權益工具投資”科目的期末余額填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目期末余額

其他權益工具投資

11500000.00二、資產(chǎn)負債表11.“投資性房地產(chǎn)”項目，應根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊”和“投資性房地產(chǎn)減值準備”科目的期末余額后的金額填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目期末余額

投資性房地產(chǎn)53216000.00

減：投資性房地產(chǎn)累計折舊

減：投資性房地產(chǎn)減值準備1000000.00合

計52216000.00二、資產(chǎn)負債表12.“固定資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目期末余額

固定資產(chǎn)110172019.73

減：累計折舊36424050.94

減：固定資產(chǎn)減值準備487078.00

固定資產(chǎn)清理

合

計

73260890.79二、資產(chǎn)負債表13.“在建工程”項目，應根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準備”科目的期末余額后的金額，以及“工程物資”科目的期末余額，減去“工程物資減值準備”科目的期末余額后的金額填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目期末余額

工程物資877854.61

在建工程50000.00

減：在建工程減值準備合

計927854.61二、資產(chǎn)負債表14.“無形資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準備”科目的期末余額后的金額填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目期末余額

無形資產(chǎn)1055374.32

減：累計攤銷483794.79

減：無形資產(chǎn)減值準備合

計571579.53二、資產(chǎn)負債表15.“短期借款”項目，應根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。16.“應付票據(jù)”項目，應根據(jù)“應付票據(jù)”科目的期末余額填列。17.“應付職工薪酬”項目，應根據(jù)“應付職工薪酬”科目的期末余額填列。18.“應交稅費”項目，應根據(jù)“應交稅費”科目的期末余額填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目期末余額

短期借款1000000.00應付票據(jù)1862000.00應付職工薪酬2269313.95

應交稅費

9405634.49二、資產(chǎn)負債表19.“應付賬款”項目，應根據(jù)“預付賬款”“應付賬款”總賬科目所屬明細科目的借方余額之和，減去相應的“壞賬準備”所屬明細科目的貸方余額計算填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目期末余額

預付賬款明細科目貸方期末余額

應付賬款明細科目貸方期末余額579100.00合

計579100.00二、資產(chǎn)負債表20.“預收賬款”項目，應根據(jù)“預收賬款”“應收賬款”科目的相關明細科目的期末貸方余額填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目期末余額

應收賬款明細科目貸方期末余額

預收賬款明細科目貸方期末余額2750500.00合

計2750500.00二、資產(chǎn)負債表21.“其他應付賬款”項目，應根據(jù)“應付利息”“應付股利”“其他應付款”科目的期末余額合計數(shù)填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目期末余額

應付股利2003000.00

應付利息13250.00

其他應付款3000.00合

計2019250.00二、資產(chǎn)負債表22.“長期借款”項目，應根據(jù)“長期借款”科目的相關明細科目的期末余額分析填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目期末余額

長期借款1000000.00

減：一年內到期的合

計1000000.00二、資產(chǎn)負債表23.“長期應付款”項目，應根據(jù)“長期應付款”“專項應付款”“未確認融資費用”科目的相關明細科目的期末余額分析填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目期末余額

長期應付款11152055.00

專項應付款

未確認融資費用

合

計

11152055.00二、資產(chǎn)負債表24.“應付債券”項目，應根據(jù)“應付債券”科目的期末余額填列。25.“遞延所得稅負債”項目，應根據(jù)“遞延所得稅負債”科目的期末余額填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目期末余額應付債券520000.00

遞延所得稅負債

432187.50二、資產(chǎn)負債表26.“實收資本”項目，應根據(jù)“實收資本(或股本)”科目的期術余額填列。27.“資本公積”項目，應根據(jù)“其他權益工具”科目的期末余額填列。28.“其他綜合收益”項目，應根據(jù)“其他綜合收益”科目的期木余額填列。29.“盈余公積”項目，應根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目期末余額股

本202830000.00資本公積11089234.67其他綜合收益1296562.50盈余公積9570783.06二、資產(chǎn)負債表30.“未分配利潤”項目，應該根據(jù)“本年利潤”科目以及“利潤分配”總賬科目所屬的“未分配利潤”明細科目的期末余額分析填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目期末余額

本年利潤

利潤分配——未分配利潤13521185.48合

計13521185.48三、利潤表1.“營業(yè)收入”項目，應根據(jù)“主營業(yè)務收入”、”其他業(yè)務收入“科目的發(fā)生額填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目本期發(fā)生額

主營業(yè)務收入5093060.00

其他業(yè)務收入60589699.12合

計65682759.12三、利潤表2.“營業(yè)成本”項目，應根據(jù)“主營業(yè)務成本”、”其他業(yè)務成本“科目的發(fā)生額填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目本期發(fā)生額

主營業(yè)務成本2345436.00

其他業(yè)務成本48359512.04合

計50704948.04三、利潤表3.根據(jù)總賬科目的發(fā)生額填列，如“稅金及附加”、”管理費用“、”銷售費用“、”財務費用“、”營業(yè)外收入“、”營業(yè)外支出“等項目，4.計算營業(yè)利潤實c訓十三

科目匯總表和財務報表營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-管理費用-銷售費用-研發(fā)費用-財務費用+其他收益+投資收益+公允價值變動收益-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益三、利潤表5.計算利潤總額6.計算凈利潤實c訓十三

科目匯總表和財務報表利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費用三、利潤表7.計算綜合收益總額8.列示每股收益普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，還應當在利潤表中列示每股收益信息（包括基本每股收益和稀釋每股收益）。實c訓十三

科目匯總表和財務報表綜合收益總額=凈利潤+

其他綜合收益稅后凈額四、現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表正表采用報告式的結構，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。

補充資料包括三部分內容：

(1)將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量（間接法編制的經(jīng)營