初級會計學第4章

初級會計學第4章會計要素與會計科目賬戶與復式記賬原理企業(yè)主要經濟業(yè)務核算會計憑證與賬簿應用財產清查與期末賬項調整財務報告編制與分析會計要素與會計科目01利潤負債企業(yè)過去的交易或事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。收入企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。費用企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。資產所有者權益企業(yè)資產扣除負債后，由所有者享有的剩余權益。企業(yè)在一定會計期間的經營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。會計要素概述會計科目分類與內容資產類科目包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、預付賬款、其他應收款、原材料、庫存商品、固定資產等。負債類科目包括短期借款、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費等。所有者權益類科目包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。損益類科目包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益、營業(yè)外收入、主營業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用等。會計要素是會計對象的具體化，是會計基本理論研究的基石，更是會計準則建設的核心。會計科目是對會計要素對象的具體內容進行分類核算的類目，是進行分類核算與監(jiān)督的一種方法。會計要素與會計科目的關系密不可分，會計科目是會計要素的具體體現(xiàn)，而會計要素則是會計科目設置的基礎和依據(jù)。會計要素與會計科目關系賬戶與復式記賬原理02賬戶定義賬戶是用于記錄企業(yè)經濟業(yè)務的會計工具，反映企業(yè)資產、負債、所有者權益、收入、費用等要素增減變動情況及其結果。賬戶基本結構要素包括賬戶名稱、記錄經濟業(yè)務的日期、憑證種類和號數(shù)、摘要、增加和減少的金額及余額等。賬戶分類根據(jù)核算的經濟內容不同，賬戶可分為資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶。賬戶基本結構復式記賬原理復式記賬法是以資產與權益平衡關系作為記賬基礎，對于每一筆經濟業(yè)務，都要以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結果的一種記賬方法。復式記賬法的優(yōu)點能夠全面反映經濟業(yè)務的來龍去脈；能夠進行試算平衡，便于查賬和對賬。復式記賬法的應用在實際應用中，復式記賬法主要包括借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等。其中，借貸記賬法是目前國際上通用的記賬方法，我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定企業(yè)應當采用借貸記賬法記賬。復式記賬原理及應用在復式記賬法下，每一項經濟業(yè)務的發(fā)生，都會引起兩個或兩個以上賬戶發(fā)生增減變化，并且變化金額相等。這種賬戶之間的內在聯(lián)系被稱為賬戶的對應關系。賬戶對應關系為了保證賬戶記錄的正確性，需要對賬戶進行平衡檢查。平衡檢查的方法包括試算平衡法和差額平衡法等。其中，試算平衡法是通過計算各賬戶借方余額合計和貸方余額合計是否相等來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。平衡檢查賬戶對應關系及平衡檢查企業(yè)主要經濟業(yè)務核算03資金籌集業(yè)務核算投資者投入資本核算記錄投資者投入企業(yè)的資本，包括現(xiàn)金、實物資產和無形資產等。借款業(yè)務核算記錄企業(yè)從銀行或其他金融機構借入的款項，以及相關的利息支出和償還情況。原材料采購核算記錄企業(yè)采購原材料的過程，包括采購價格、運費、關稅等成本的計算。固定資產購建核算記錄企業(yè)購建固定資產的過程，包括購建成本、安裝費用、借款利息等資本化支出的處理。生產準備業(yè)務核算直接人工費用核算記錄直接從事產品生產的工人工資和福利費用，以及相關的計提和支付情況。制造費用核算記錄產品生產過程中發(fā)生的間接費用，如車間管理人員的工資、設備折舊、水電費等，以及相關的分配和結轉情況。直接材料費用核算記錄直接用于產品生產的原材料成本，包括領用、退庫、盤點等賬務處理。產品生產業(yè)務核算03銷售費用核算記錄企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的各項費用，如廣告費、展覽費、運輸費等。01銷售收入確認核算記錄企業(yè)銷售商品或提供勞務所取得的收入，包括銷售價格的確定、銷售折扣與折讓的處理等。02銷售成本結轉核算記錄已銷售商品或已提供勞務的成本結轉情況，包括直接材料、直接人工和制造費用的結轉。產品銷售業(yè)務核算期間費用核算記錄企業(yè)在一定會計期間內發(fā)生的各項期間費用，如管理費用、財務費用等。利潤形成核算記錄企業(yè)利潤的形成過程，包括收入與費用的配比、營業(yè)外收支的處理等。利潤分配核算記錄企業(yè)對實現(xiàn)利潤的分配情況，如提取法定盈余公積、向投資者分配利潤等。財務成果業(yè)務核算030201會計憑證與賬簿應用04原始憑證記錄經濟業(yè)務最初發(fā)生或完成情況的憑證，如發(fā)票、收據(jù)等。填制時需注明日期、業(yè)務內容、數(shù)量、單價、金額等要素，并由經辦人簽字或蓋章。記賬憑證根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制，用于登記會計賬簿的憑證。包括收款憑證、付款憑證和轉賬憑證等。填制時需注明日期、摘要、會計科目、金額等要素，并由制單人、審核人、記賬人簽字或蓋章。會計憑證種類及填制方法日記賬按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆登記的賬簿，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。登記時需注明日期、摘要、借方金額、貸方金額和余額等要素。分類賬按照會計科目分類登記的賬簿，包括總分類賬和明細分類賬。登記時需注明日期、摘要、會計科目、借方金額、貸方金額等要素，并定期結出余額。賬簿種類及登記方法劃線更正法在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線注銷，然后在紅線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。適用于結賬前發(fā)現(xiàn)的登記賬簿中的文字或數(shù)字的筆誤。補充登記法在記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應記金額時，可采用補充登記法進行更正。具體做法是，按少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應借、應貸科目完全相同的記賬憑證，在“摘要”欄內寫明“補充第×號憑證少記數(shù)”，并據(jù)以登記入賬，以補充登記少記的金額。錯賬更正方法財產清查與期末賬項調整05VS實地盤點法、技術推算法、抽樣盤存法、函證核對法、查詢核實法等。財產清查處理程序建立財產清查組織、組織清查人員學習相關文件、確定清查對象、制定清查方案、實施財產清查、填制盤存清單、填制清查結果報告表。財產清查方法財產清查方法及處理程序期末賬項調整內容：應計收入、應計費用、預收收入、預付費用、存貨、固定資產等。期末賬項調整方法：權責發(fā)生制調整、收付實現(xiàn)制調整、賬齡分析法、備抵法、重要性原則調整等。期末賬項調整步驟：分析賬戶余額、確定調整項目、查找未入賬事項、編制調整分錄、過賬并結出賬戶余額。期末賬項調整注意事項：確保所有應計收入和應計費用已入賬；檢查預收收入和預付費用是否按權責發(fā)生制原則進行調整；對于存貨和固定資產等實物資產，需進行實地盤點或技術推算，確保賬實相符；遵循重要性原則，對于金額較小或性質不重要的項目可適當簡化處理。期末賬項調整內容及方法財務報告編制與分析06財務報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。真實可靠、內容完整、數(shù)字準確、報送及時。財務報告定義編制要求財務報告概述及編制要求資產負債表定義資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期全部資產、負債和所有者權益情況的會計報表，是企業(yè)經營活動的靜態(tài)體現(xiàn)。要點一要點二編制方法根據(jù)總賬科目余額填列、根據(jù)明細賬科目余額計算填列、根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列以及根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。資產負債表編制方法利潤表編制方法利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果的會計報表。利潤表定義一步式和多步式。一步式是將當期收入總額相加，然后將所有費用總額相加，一次計算出當期收益的方式，其特點是所提供的信息都是原始數(shù)據(jù),便于理解。多步式是將各種利潤分多步計算求得凈利潤的方式，便于使用人對企業(yè)經營情況和盈利能力進行比較和分析。編制方法現(xiàn)金流量表定義現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。編制方法直接法和間接法。直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經營活動的現(xiàn)金流量。間接法是以本期凈利潤為起算點，通過調整有關