稅務(wù)管理（第四版）納稅信用管理

納稅信用管理本章要點(diǎn)1.納稅信用管理的概念2.納稅信用信息采集3.納稅信用評(píng)價(jià)體系4.納稅信用激勵(lì)措施5.納稅信用懲戒措施CONTENTS目錄4.1納稅信用管理概述4.2納稅信用信息采集4.3納稅信用評(píng)價(jià)體系4.4納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果4.5納稅信用激勵(lì)和懲戒措施4.1納稅信用管理概述4.1.1納稅信用管理的概念納稅信用管理,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用信息開展的采集、評(píng)價(jià)、確定、發(fā)布和應(yīng)用等活動(dòng)。納稅信用管理遵循客觀公正、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、分級(jí)分類、動(dòng)態(tài)調(diào)整的原則。2014年國家稅務(wù)總局發(fā)布了第40號(hào)公告《納稅信用管理辦法（試行）》，規(guī)定公告的適用范圍包括已辦理稅務(wù)登記（含“三證合一、一照一碼”、臨時(shí)登記），從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的獨(dú)立核算企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)?！蛾P(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第15號(hào)）規(guī)定由企業(yè)納稅人設(shè)立，已在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成登記信息確認(rèn)且核算方式為非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)可自愿參與納稅信用評(píng)價(jià)?？劾U義務(wù)人、自然人納稅信用管理辦法由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。個(gè)體工商戶和其他類型納稅人的納稅信用管理辦法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。為維護(hù)正常稅收征收管理秩序，懲戒重大稅收違法失信行為，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第54號(hào)），并宣布自2022年2月1日起正式施行。4.1.2納稅信用管理機(jī)關(guān)國家稅務(wù)總局主管全國納稅信用管理工作。省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)所轄地區(qū)納稅信用管理工作的組織和實(shí)施。國家稅務(wù)總局推行納稅信用管理工作的信息化，規(guī)范統(tǒng)一納稅信用管理，與各地稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合開展納稅信用評(píng)價(jià)工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)積極參與社會(huì)信用體系建設(shè)，與相關(guān)部門建立信用信息共建共享機(jī)制，推動(dòng)納稅信用與其他社會(huì)信用聯(lián)動(dòng)管理。【小思考】稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅信用管理有什么意義？4.2納稅信用信息采集4.2.1納稅人信用歷史信息納稅信用信息采集是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人納稅信用信息的記錄和收集。納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。納稅信用信息采集工作由國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施,按月采集。納稅人信用歷史信息：包括基本信息和評(píng)價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。納稅人信用歷史信息中的基本信息由稅務(wù)機(jī)關(guān)從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集，稅務(wù)管理系統(tǒng)中暫缺的信息由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅人申報(bào)采集；評(píng)價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄，從稅收管理記錄、國家統(tǒng)一信用信息平臺(tái)等渠道中采集。4.2.2稅務(wù)內(nèi)部信息包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。經(jīng)常性指標(biāo)信息是指涉稅申報(bào)信息、稅（費(fèi)）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息；非經(jīng)常性指標(biāo)信息是指稅務(wù)檢查信息等納稅人在評(píng)價(jià)年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息。內(nèi)部信息從稅務(wù)管理系統(tǒng)中采集。4.2.3外部信息包括外部參考信息和外部評(píng)價(jià)信息。外部參考信息包括評(píng)價(jià)年度相關(guān)部門評(píng)定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄；外部評(píng)價(jià)信息是指從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評(píng)價(jià)的指標(biāo)信息。外部信息主要通過稅務(wù)管理系統(tǒng)、國家統(tǒng)一信用信息平臺(tái)、相關(guān)部門官方網(wǎng)站、新聞媒體或者媒介等渠道采集。通過新聞媒體或者媒介采集的信息應(yīng)核實(shí)后使用?！拘∷伎肌慷悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅信用信息采集會(huì)遇到什么問題？4.3納稅信用評(píng)價(jià)體系4.3.1年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分采取扣分方式，近三個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)存在非經(jīng)常性指標(biāo)信息的，從100分起評(píng)；近三個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)沒有非經(jīng)常性指標(biāo)信息的，從90分起評(píng)。非經(jīng)常性指標(biāo)缺失是指：在評(píng)價(jià)年度內(nèi)，稅務(wù)管理系統(tǒng)中沒有納稅評(píng)估、大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查或稅務(wù)稽查出具的決定（結(jié)論）文書的記錄。評(píng)價(jià)指標(biāo)包括稅務(wù)內(nèi)部信息和外部評(píng)價(jià)信息。外部評(píng)價(jià)信息在年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果中記錄，與納稅信用評(píng)價(jià)信息形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制。納稅信用評(píng)價(jià)周期為一個(gè)納稅年度，納稅信用級(jí)別設(shè)A、B、M、C、D五級(jí)。A級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分在90分以上的；B級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分在70分以上不滿90分的；M級(jí)納稅信用為新企業(yè)年度內(nèi)無營業(yè)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分在70分以上的；C級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分在40分以上不滿70分的；D級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級(jí)確定的。4.3.2直接判級(jí)（1）有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)：①存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；②存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅（逃避繳納稅款）金額在10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；③在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；④以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；4.3.2直接判級(jí)（1）有下列情形之一的納稅人，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)：⑤存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為,導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的;⑥提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的；⑦騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；⑧有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；⑨由D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；⑩存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。4.3.2直接判級(jí)（2）未發(fā)生前項(xiàng)所列失信行為的下列企業(yè)適用M級(jí)納稅信用:①新設(shè)立企業(yè);②評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分在70分以上的企業(yè)。不影響納稅信用評(píng)價(jià)的情形：納稅人有下列情形的，不影響其納稅信用評(píng)價(jià)：①由于稅務(wù)機(jī)關(guān)原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時(shí)履行納稅義務(wù)的：②非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的；③國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他不影響納稅信用評(píng)價(jià)的情形。4.4納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果4.4.1納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布遵循誰評(píng)價(jià)、誰確定、誰發(fā)布的原則。1.納稅信用級(jí)別的確定稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的，可以書面向作出評(píng)價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)評(píng)。作出評(píng)價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)規(guī)定進(jìn)行復(fù)核。2.納稅信用級(jí)別的調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用級(jí)別實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整?！拘∷伎肌慷悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅信用級(jí)別實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整有何意義?稅務(wù)機(jī)關(guān)按月采集納稅信用評(píng)價(jià)信息時(shí),發(fā)現(xiàn)納稅人出現(xiàn)扣分且將影響評(píng)價(jià)級(jí)別下降的情形的,可通過郵件、短信、微信等方式,通知、提醒納稅人,并視納稅信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢(shì)采取相應(yīng)的服務(wù)和管理措施,促進(jìn)納稅人誠信自律,提高稅法遵從度。4.4.1納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布3.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，按分級(jí)分類原則，依法有序開放：（1）主動(dòng)公開A級(jí)納稅人名單及相關(guān)信息。（2）根據(jù)社會(huì)信用體系建設(shè)需要，以及與相關(guān)部門信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，逐步開放B、M、C、D級(jí)納稅人名單及相關(guān)信息。（3）定期或者不定期公布重大稅收違法案件信息。具體辦法由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。4.4.1納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布4.納稅信用修復(fù)納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人,符合下列條件之一的,可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)。（1）納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦的。（2）未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款,未構(gòu)成犯罪,納稅信用級(jí)別被直接判為D級(jí)的納稅人,在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的。（3）納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。4.4.1納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布4.納稅信用修復(fù)符合第（1）項(xiàng)所列條件且失信行為已納入納稅信用評(píng)價(jià)的，納稅人可在失信行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入失信記錄的次年年底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出信用修復(fù)申請(qǐng)；符合第（2）項(xiàng)列條件但失信行為尚未納入納稅信用評(píng)價(jià)的，納稅人無須提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整納稅人該項(xiàng)納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)分值并進(jìn)行納稅信用評(píng)價(jià)。符合第（2）項(xiàng)、第（3）項(xiàng)所列條件的，納稅人可在納稅信用被直接判為D級(jí)的次年年底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人失信行為糾正情況調(diào)整該項(xiàng)納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)的狀態(tài)，重新評(píng)價(jià)納稅人的納稅信用級(jí)別，但不得評(píng)價(jià)為A級(jí)。4.4.1納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布4.納稅信用修復(fù)非正常戶失信行為納稅信用修復(fù)一個(gè)納稅年度內(nèi)只能申請(qǐng)一次。納稅信用修復(fù)后納稅信用級(jí)別不再為D級(jí)的納稅人，其直接責(zé)任人注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人之前被關(guān)聯(lián)為D級(jí)的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)解除納稅信用D級(jí)關(guān)聯(lián)。需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請(qǐng)的納稅人應(yīng)填報(bào)《納稅信用修復(fù)申請(qǐng)表》，并對(duì)糾正失信行為的真實(shí)性作出承諾。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人虛假承諾的，撤銷相應(yīng)的納稅信用修復(fù)，并予以扣分?！纠}4-1】參見【導(dǎo)入案例】【綜合案例】4.4.2納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵(lì)、失信懲戒的原則，對(duì)不同信用級(jí)別的納稅人實(shí)施分類服務(wù)和管理。（1）對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為A級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以下列激勵(lì)措施：①主動(dòng)向社會(huì)公告年度A級(jí)納稅人名單；②一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理；③普通發(fā)票按需領(lǐng)用；④連續(xù)3年被評(píng)為A級(jí)信用級(jí)別（簡(jiǎn)稱“3連A”）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)；⑤稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合激勵(lì)措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取的其他激勵(lì)措施。4.4.2納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用（2）對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為B級(jí)的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施正常管理,適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo),并視信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢(shì)選擇性地提供前項(xiàng)所列的激勵(lì)措施。（3）對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為M級(jí)的企業(yè),稅務(wù)機(jī)關(guān)適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。（4）對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為C級(jí)的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法從嚴(yán)管理,并視信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢(shì)選擇性地采取后項(xiàng)所列的管理措施。4.4.2納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用（5）對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下措施：①按照稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的有關(guān)規(guī)定，公開D級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對(duì)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級(jí)；②增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；③加強(qiáng)出口退稅審核；④加強(qiáng)納稅評(píng)估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料；4.4.2納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用⑤列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；⑥將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊(cè)新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；⑦對(duì)于因評(píng)價(jià)指標(biāo)得分評(píng)為D級(jí)的納稅人，次年評(píng)價(jià)時(shí)加扣11分；對(duì)于因直接判級(jí)評(píng)為D級(jí)的納稅人，維持D級(jí)評(píng)價(jià)保留兩年、第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)；⑧稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。4.4.2納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用【即學(xué)即用】稅務(wù)機(jī)關(guān)予以納稅信用評(píng)價(jià)為A級(jí)的納稅人的激勵(lì)措施有（）。A.主動(dòng)向社會(huì)公告年度A級(jí)納稅人名單B.一般納稅人可單次領(lǐng)取1個(gè)月的增值稅發(fā)票用量C.普通發(fā)票按需領(lǐng)用D.稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合激勵(lì)措施【答案】ACD4.5納稅信用激勵(lì)和懲戒措施4.5.1納稅信用A級(jí)納稅人聯(lián)合激勵(lì)措施1.項(xiàng)目審批服務(wù)和管理（1）建立行政審批綠色通道，根據(jù)實(shí)際情況實(shí)施“容錯(cuò)受理”等便利服務(wù)，部分申報(bào)材料（法律法規(guī)要求提供的材料除外）不齊備的，如行政相對(duì)人書面承諾在規(guī)定期限內(nèi)提供，可先行受理，加快辦理進(jìn)度。（2）企業(yè)債發(fā)行過程中，鼓勵(lì)發(fā)行人披露納稅信用級(jí)別信息，增強(qiáng)發(fā)行人的市場(chǎng)認(rèn)可度，降低企業(yè)融資成本。（3）在糧食、棉花等進(jìn)出口配額分配中，可以將申請(qǐng)人信用狀況與獲得配額難易程度或配額數(shù)量掛鉤，對(duì)于A級(jí)納稅人給予一定激勵(lì)措施。（4）在電力直接交易和落實(shí)優(yōu)先發(fā)電權(quán)、優(yōu)先購電權(quán)中，對(duì)于交易主體為A級(jí)納稅人的，同等條件下優(yōu)先考慮。4.5.1納稅信用A級(jí)納稅人聯(lián)合激勵(lì)措施1.項(xiàng)目審批服務(wù)和管理（5）在企業(yè)境外發(fā)債備案管理中，同等條件下加快辦理進(jìn)度，適時(shí)選擇A級(jí)納稅人開展年度發(fā)債額度一次核定、分期分批發(fā)行試點(diǎn)。（6）在政府投資項(xiàng)目招標(biāo)中，招標(biāo)人確需投標(biāo)人提交納稅證明的，可以簡(jiǎn)化納稅證明等相關(guān)手續(xù)。（7）在戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)融資擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償金試點(diǎn)工作中，對(duì)于納入風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償支持范圍的企業(yè)，同等條件下予以優(yōu)先考慮。（8）重大項(xiàng)目稽查中，對(duì)于中央預(yù)算內(nèi)投資項(xiàng)目專項(xiàng)稽查過程，可適當(dāng)減少抽查比例。（9）在價(jià)格執(zhí)法檢查中，適當(dāng)減少抽查頻次。4.5.1納稅信用A級(jí)納稅人聯(lián)合激勵(lì)措施2.稅收服務(wù)和管理（1）主動(dòng)向社會(huì)公告年度A級(jí)納稅人名單。（2）一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理。（3）普通發(fā)票按需領(lǐng)用。（4）連續(xù)3年被評(píng)為A級(jí)信用級(jí)別（簡(jiǎn)稱“3連A”）的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)。4.5.1納稅信用A級(jí)納稅人聯(lián)合激勵(lì)措施2.稅收服務(wù)和管理（5）納稅信用A級(jí)出口企業(yè)可評(píng)為出口企業(yè)管理一類企業(yè)。評(píng)為出口管理一類企業(yè)的A級(jí)納稅人，享受以下便利措施：①國稅機(jī)關(guān)受理出口退（免）稅正式申報(bào)后，經(jīng)核對(duì)申報(bào)信息齊全無誤的，即可辦理出口退（免）稅。②可優(yōu)先安排該類企業(yè)辦理出口退稅。③國稅機(jī)關(guān)可向該類企業(yè)提供綠色辦稅通道（特約服務(wù)區(qū)），并建立重點(diǎn)聯(lián)系制度，指定專人負(fù)責(zé)并定期聯(lián)系企業(yè)。（6）增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證。4.5.1納稅信用A級(jí)納稅人聯(lián)合激勵(lì)措施3.財(cái)政資金使用在實(shí)施財(cái)政性資金項(xiàng)目安排時(shí)，將企業(yè)納稅信用狀況作為參考條件，同等條件下優(yōu)先考慮A級(jí)納稅人。4.產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域申請(qǐng)?jiān)鲋惦娦艠I(yè)務(wù)給予便利和優(yōu)惠。5.社會(huì)保障領(lǐng)域辦理社保等業(yè)務(wù)時(shí)給予提前預(yù)約、優(yōu)先辦理、簡(jiǎn)化流程等必要便利。6.土地使用和管理在政府招標(biāo)供應(yīng)土地時(shí)，同等條件下優(yōu)先考慮。4.5.1納稅信用A級(jí)納稅人聯(lián)合激勵(lì)措施7.環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域辦理環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件審批等環(huán)境保護(hù)許可事項(xiàng)時(shí)，在同等條件下予以優(yōu)先支持。8.商務(wù)服務(wù)和管理辦理商務(wù)領(lǐng)域相關(guān)行政審批事項(xiàng)時(shí)，給予優(yōu)先處理的便利政策，縮減辦證的時(shí)間?！拘∷伎肌繉?shí)施守信聯(lián)合激勵(lì)措施的意義是什么？4.5.2重大稅收違法失信主體信息公布制度國家稅務(wù)總局制定了《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第54號(hào)），自2022年2月1日起施行。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照該辦法的規(guī)定，確定重大稅收違法失信主體，向社會(huì)公布失信信息，并將信息通報(bào)相關(guān)部門實(shí)施監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。1.失信主體“重大稅收違法失信主體”（以下簡(jiǎn)稱“失信主體”）是指有下列情形之一的納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他涉稅當(dāng)事人（以下簡(jiǎn)稱“當(dāng)事人”）：4.5.2重大稅收違法失信主體信息公布制度（1）偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬元以上，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的，或者采取前述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在100萬元以上的；（2）欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額在100萬元以上的；（3）騙取國家出口退稅款的：（4）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；（5）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；4.5.2重大稅收違法失信主體信息公布制度（6）虛開增值稅普通發(fā)票100份以上或者金額400萬元以上的；（7）私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；（8）具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等行為，在稽查案件執(zhí)行完畢前，不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃（失聯(lián)）的；（9）為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款100萬元以上或者騙取國家出口退稅款的；（10）稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬元以上的；（11）其他性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴(yán)重、社會(huì)危害性較大的稅收違法行為。4.5.2重大稅收違法失信主體信息公布制度稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人依法作出《稅務(wù)行政處罰決定書》，當(dāng)事人在法定期限內(nèi)未申請(qǐng)行政復(fù)議、未提起行政訴訟，或者申請(qǐng)行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定后，在法定期限內(nèi)未提起行政訴訟，或者人民法院對(duì)稅務(wù)行政處罰決定或行政復(fù)議決定作出生效判決、裁定后，有前述規(guī)定失信情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其為失信主體。對(duì)移送公安機(jī)關(guān)的當(dāng)事人，稅務(wù)機(jī)關(guān)在移送時(shí)已依法作出《稅務(wù)處理決定書》，未作出《稅務(wù)行政處罰決定書》的，當(dāng)事人在法定期限內(nèi)未申請(qǐng)行政復(fù)議、未提起行政訴訟，或者申請(qǐng)行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定后，在法定期限內(nèi)未提起行政訴訟，或者人民法院對(duì)稅務(wù)處理決定或行政復(fù)議決定作出生效判決、裁定后，有前述規(guī)定失信情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其為失信主體。4.5.2重大稅收違法失信主體信息公布制度2.告知文書稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在作出確定失信主體決定前向當(dāng)事人送達(dá)告知文書，告知其依法享有陳述、申辯的權(quán)利。對(duì)納入納稅信用評(píng)價(jià)范圍的當(dāng)事人，還應(yīng)當(dāng)告知其擬適用D級(jí)納稅人管理措施。當(dāng)事人在稅務(wù)機(jī)關(guān)告知后5日內(nèi)，可以書面或者口頭提出陳述、申辯意見。當(dāng)事人口頭提出陳述、申辯意見的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制作陳述申辯筆錄，并由當(dāng)事人簽章。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人陳述、申辯意見，對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)進(jìn)行復(fù)核。當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，應(yīng)當(dāng)采納。4.5.2重大稅收違法失信主體信息公布制度3.確定文書經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)或者其授權(quán)的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟期限屆滿，或者行政復(fù)議決定、人民法院判決或裁定生效后，于30日內(nèi)制作失信主體確定文書，并依法送達(dá)當(dāng)事人。對(duì)納入納稅信用評(píng)價(jià)范圍的當(dāng)事人，還應(yīng)當(dāng)包括適用D級(jí)納稅人管理措施提示。前述時(shí)限不包括因其他方式無法送達(dá)，公告送達(dá)告知文書和確定文書的時(shí)間。4.5.2重大稅收違法失信主體信息公布制度【即學(xué)即用】下列屬于“重大稅收違法失信主體”的有（）。A.納稅人通過少列收入少繳應(yīng)納稅款，查補(bǔ)稅款金額120萬元，占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額5%B.納稅人欠繳稅款金額150萬元C.騙取國家出口退稅款D.虛開增值稅普通發(fā)票100份以上或者金額500萬元以上【答案】BC4.5.2重大稅收違法失信主體信息公布制度4.信息公布稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在失信主體確定文書送達(dá)后的次月15日內(nèi)，向社會(huì)公布下列信息：（1）失信主體基本情況；（2）失信主體的主要稅收違法事實(shí)；（3）稅務(wù)處理、稅務(wù)行政處罰決定及法律依據(jù)；（4）確定失信主體的稅務(wù)機(jī)關(guān)；（5）法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)公布的其他信息。4.5.2重大稅收違法失信主體信息公布制度對(duì)依法確定為國家秘密的信息，法律、行政法規(guī)禁止公開的信息，以及公開后可能危及國家安全、公共安全、經(jīng)濟(jì)安全、社會(huì)穩(wěn)定的信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予公開。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局網(wǎng)站向社會(huì)公布失信主體信息，根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，也可以通過稅務(wù)機(jī)關(guān)公告欄、報(bào)紙、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)媒體等途徑以及新聞發(fā)布會(huì)等形式向社會(huì)公布。國家稅務(wù)總局歸集各地稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的失信主體信息，并提供至“信用中國”網(wǎng)站進(jìn)行公開。屬于失信主體判定標(biāo)準(zhǔn)（1）和（2）的失信主體，在失信信息公布前按照《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰決定書》繳清稅款、滯納金和罰款的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，不向社會(huì)公布其相關(guān)信息。屬于失信主體判定標(biāo)準(zhǔn)（8）、具有偷稅、逃避追繳欠稅行為的失信主體，同樣按照前述規(guī)定處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)按《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第54號(hào)）規(guī)定確定的失信主體，納入納稅信用評(píng)價(jià)范圍的，按照納稅信用管理規(guī)定，將其納稅信用級(jí)別判為D級(jí)，適用相應(yīng)的D級(jí)納稅人管理措施。失信主體信息自公布之日起滿3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5日內(nèi)停止信息公布。4.5.3重大稅收違法失信主體當(dāng)事人聯(lián)合懲戒措施1.聯(lián)合懲戒的對(duì)象聯(lián)合懲戒的對(duì)象為稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第54號(hào)）等有關(guān)規(guī)定公布的符合重大稅收違法失信主體認(rèn)定條件的涉稅當(dāng)事人（以下簡(jiǎn)稱“當(dāng)事人”）。當(dāng)事人為自然人的，懲戒的對(duì)象為當(dāng)事人本人；當(dāng)事人為企業(yè)的，懲戒的對(duì)象為企業(yè)及其法定代表人、負(fù)有直接責(zé)任的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；當(dāng)事人為其他經(jīng)濟(jì)組織的，懲戒的對(duì)象為其他經(jīng)濟(jì)組織及其負(fù)責(zé)人、負(fù)有直接責(zé)任的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人；當(dāng)事人為負(fù)有直接責(zé)任的中介機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員的，懲戒的對(duì)象為中介機(jī)構(gòu)及其法定代表人或負(fù)責(zé)人，以及相關(guān)從業(yè)人員?！拘∷伎肌柯?lián)合懲