工資薪金所得計征個人所得稅課件

工資薪金所得計征個人所得稅課件目錄contents概述工資薪金所得的計稅依據(jù)工資薪金所得的應納稅額計算工資薪金所得的稅收優(yōu)惠政策工資薪金所得的征收管理案例分析CHAPTER01概述納稅義務人個人在其任職受雇單位取得的工資、薪金和其他所得，都應按照個人所得稅法規(guī)定繳納個人所得稅。納稅義務人的確定個人納稅人的納稅義務根據(jù)其是否符合納稅條件而定，即是否具有中國國籍、是否在中國境內(nèi)居住滿一年，以及是否從中國境內(nèi)取得工資、薪金所得。納稅義務人征稅范圍工資、薪金所得：指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或者受雇有關的其他所得。免稅范圍：下列各項個人所得，免征個人所得稅：省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。國債和國家發(fā)行的金融債券利息，按照國務院規(guī)定免稅的儲蓄存款利息，按照財政部規(guī)定免稅的存款利息和個人取得的住房公積金。按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費，福利費等。符合國家有關規(guī)定的，可以作為免稅收入。稅率01個人所得稅根據(jù)不同的所得項目，分別確定不同的稅率。一般情況下，工資、薪金所得適用3%至45%的七級超額累進稅率。應納稅所得額的計算02應納稅所得額=每月收入額-費用扣除標準-附加減除費用。其中，每月收入額為工資、薪金所得的收入額；費用扣除標準為3500元；附加減除費用為外籍人員每月1300元的附加減除費用。應納稅額的計算03應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。其中，適用稅率為3%至45%的七級超額累進稅率；速算扣除數(shù)根據(jù)不同的所得項目而有所不同。稅率與應納稅額的計算CHAPTER02工資薪金所得的計稅依據(jù)工資、薪金是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。工資、薪金的含義有廣義和狹義之分，通常來說，狹義的工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。而廣義的工資、薪金所得除了包括狹義的工資、薪金所得外，還包括個人因非任職或者受雇而取得的與任職或者受雇有關的其他所得。工資、薪金的含義0102個人取得的與工資、薪金有關的所得個人因任職或者受雇而取得的這些所得，都應計入工資、薪金所得，作為個人所得稅的計稅依據(jù)。與工資、薪金有關的所得包括：工資、薪金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。工資、薪金所得的計稅依據(jù)是個人取得的與任職或者受雇有關的各項所得，而不是實際取得的工資金額。在確定個人應繳納的個人所得稅時，需要將個人取得的各項與任職或者受雇有關的所得進行匯總，然后按照個人所得稅的計稅依據(jù)計算規(guī)則進行計算。工資、薪金所得的計稅依據(jù)CHAPTER03工資薪金所得的應納稅額計算工資、薪金應納稅所得額的計算公式為：應納稅所得額=月工資、薪金收入-費用減除標準-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。其中，費用減除標準為5000元/月，即月工資、薪金收入5000元以內(nèi)的部分不需要繳納個人所得稅。專項扣除包括基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金，即“三險一金”。專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。依法確定的其他扣除包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等。0102030405工資、薪金所得的應納稅所得額的計算根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，工資、薪金所得適用3%至45%的七級超額累進稅率。速算扣除數(shù)是用于個人所得稅計算的一個固定數(shù)值，根據(jù)應納稅所得額和稅率的級別不同而有所不同。應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)。工資、薪金所得的應納稅額的計算方法對于取得全年一次性獎金、中央企業(yè)負責人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵的個人，應當按照國家稅務總局確定的計稅方法，分別計算當期收入對應的個人所得稅。如果個人同時取得工資、薪金和勞務報酬所得，應當按照稅法規(guī)定分別計算個人所得稅，并由扣繳義務人按照稅法規(guī)定分別扣繳個人所得稅。特殊情況下應納稅額的計算CHAPTER04工資薪金所得的稅收優(yōu)惠政策省級人民政府、國務院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。免征個人所得稅的優(yōu)惠政策國債和國家發(fā)行的金融債券利息。按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。福利費、撫恤金、救濟金。免征個人所得稅的優(yōu)惠政策保險賠款。軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費。按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。免征個人所得稅的優(yōu)惠政策個人將其所得對教育、扶貧科研、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。個人從事彩票代銷業(yè)務而取得所得，按“生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目繳納個人所得稅。殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個人所得稅。納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照規(guī)定標準定額扣除，被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。減征個人所得稅的優(yōu)惠政策個人從事股票投資取得的所得暫不征收個人所得稅。個人領取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，免予征收個人所得稅。外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅。其他個人所得稅優(yōu)惠政策CHAPTER05工資薪金所得的征收管理將個人所得按照性質(zhì)劃分為若干類別，對不同類別的所得按照不同的稅率和計稅方式進行征收。分類征收制綜合征收制混合征收制將個人全年各項所得進行匯總，并按照統(tǒng)一的稅率和計稅方式進行征收。將分類征收和綜合征收相結(jié)合，對不同的所得項目分別采用不同的稅率和計稅方式進行征收。030201個人所得稅的征收方式負責制定和解釋個人所得稅政策，監(jiān)督和管理個人所得稅的征收和繳納工作。國家稅務總局負責具體實施個人所得稅政策，接受納稅人的申報和征收個人所得稅。地方稅務局在支付個人工資薪金所得時，負責代扣代繳個人所得稅。扣繳義務人個人所得稅的征收機構(gòu)和地點個人所得稅可以通過網(wǎng)上銀行、銀行柜臺、現(xiàn)金等方式進行繳納。繳納方式個人所得稅應當在取得所得的次月15日前進行繳納，特殊情況可以延期繳納，但最長不得超過3個月。繳納期限個人所得稅的繳納方式與期限CHAPTER06案例分析計算公式個人所得稅應納稅額計算公式為應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。其中，應納稅所得額為工資薪金收入減去各項扣除金額。案例描述某公司員工小張每月工資收入為1萬元，各項扣除金額為2000元，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為1000元。根據(jù)計算公式，小張每月應納稅額為（10000-2000）×20%-1000=1400元。案例一：個人所得稅應納稅額的計算VS個人所得稅中有一系列優(yōu)惠政策，包括子女教育、房貸利息、贍養(yǎng)老人等。符合條件的納稅人可以享受這些優(yōu)惠政策。案例描述小張的父母年滿60歲，需要贍養(yǎng)。小張每月可以享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除2000元的優(yōu)惠政策。因此，小張每月應納稅額為（10000-2000-2000）×20%-1000=900元。優(yōu)惠政策案例二：個人所得稅優(yōu)惠政策的應用個人所得稅采用代扣代繳和自行申報兩種征收方式。代扣代繳是指單位在發(fā)放工資時按照規(guī)定扣