日常業(yè)務會計處理-填制原始憑證

原始憑證02原始憑證的種類01按照取得的來源不同02按照填制手續(xù)和內容不同03按照格式不同原始憑證外來原始憑證自制原始憑證外來原始憑證，是指在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從外單位或個人直接取得的原始憑證。（外單位的相關人員填制）按照取得的來源不同1原始憑證外來原始憑證自制原始憑證自制原始憑證，是指由本單位有關部門和人員，在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時填制的，僅供本單位內部使用的原始憑證。（可以是會計人員編制，也可以是非會計人員編制。）按照取得的來源不同1生產車間A材料kg11001100202200000201652張欣李林趙雪王洪知識點：原始憑證的種類201553116.7%東風廂式汽車288098.001.39%4001.3624.96%中型廂式汽車141201.002.08%2936.9833.3%聯(lián)想計算機3100.002.78%86.11合計7024.45王二收料單、產品入庫單、產品出庫單、借款單、工資發(fā)放明細表、差旅費報銷單、制造費用分配表等等…01按照取得的來源不同02按照填制手續(xù)和內容不同03按照格式不同一次憑證匯總憑證原始憑證累計憑證一次填制完成，只記錄一筆經濟業(yè)務且僅一次有效的原始憑證。（收料單、領料單、借款單）所有外來原始憑證；大部分自制原始憑證按照填制手續(xù)和內容不同2一次憑證一次憑證應在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時，由相關人員一次填制完成。該憑證往往只能反應一項經濟業(yè)務或若干項同一性質的業(yè)務。按照填制手續(xù)和內容不同2一次憑證匯總憑證原始憑證累計憑證一定時期內多次記錄發(fā)生的同類型經濟業(yè)務且多次有效。（限額領料單）按照填制手續(xù)和內容不同2一次憑證匯總憑證原始憑證累計憑證一定時期內多次記錄發(fā)生的同類型經濟業(yè)務且多次有效。（限額領料單）按照填制手續(xù)和內容不同2累計憑證累計憑證應在每次經濟業(yè)務完成后，由相關人員在同一張憑證上重復填制完成。該憑證能在一段時間內不斷重復地反映同類經濟業(yè)務的完成情況。按照填制手續(xù)和內容不同2一次憑證匯總憑證原始憑證累計憑證匯總憑證是一次填制完成的，只不過里面的業(yè)務是多天發(fā)生的事情。按照填制手續(xù)和內容不同2一次憑證匯總憑證原始憑證累計憑證一定時期內反映經濟業(yè)務內容相同的若干張原始憑證，按照一定標準綜合填制。（發(fā)出材料匯總表、工資結算匯總表、差旅費報銷單）按照填制手續(xù)和內容不同2匯總憑證匯總憑證應由相關人員在匯總一定時期內反映同類經濟業(yè)務的原始憑證后匯總完成。該憑證只能將類型相同的經濟業(yè)務進行匯總，不能匯總兩類或兩類以上的經濟業(yè)務。按照填制手續(xù)和內容不同201按照取得的來源不同02按照填制手續(xù)和內容不同03按照格式不同原始憑證通用憑證專用憑證通用憑證是由有關部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內使用的具有同意格式和使用方法的原始憑證。（發(fā)票、銀行轉賬結算憑證）按照格式不同3原始憑證01原始憑證的填制要求02原始憑證的內容02原始憑證的填制要求原始憑證的填制要求記錄真實內容完整手續(xù)完備書寫清楚、規(guī)范連續(xù)編號不得涂改、刮擦、挖補填制及時文字字跡清楚，不得使用未經國務院公布的簡化漢字。貳拾——廿1不得連筆寫阿拉伯數(shù)字。特別要連著寫幾個“0”時，要單個寫，不能將幾個“0”連在一起一筆寫完。數(shù)字和貨幣符號2小寫金額幣種符號或貨幣名稱縮寫+

阿拉伯金額數(shù)字￥、＄、￡幣種符號與阿拉伯數(shù)字間不留空白。￥3000.00數(shù)字和貨幣符號2小寫金額幣種符號或貨幣名稱縮寫+

阿拉伯金額數(shù)字，數(shù)字后面不帶單位如：￥3000.00￥3000.00元數(shù)字和貨幣符號2小寫金額金額數(shù)字寫到角分。數(shù)字和貨幣符號無角分的：寫“00”或符號“—”。有角無分的：分位寫“0”，不得用符號“—”。￥3000.00￥3000.—￥3000.00￥3000.50￥3000.3—3漢字大寫金額數(shù)字和貨幣符號壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等。0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。3漢字大寫金額數(shù)字和貨幣符號大寫金額前未加有“人民幣”字樣的，應加寫“人民幣”三個字?！叭嗣駧拧弊謽雍痛髮懡痤~之間不得留有空白。原始憑證原始憑證的填制01填制發(fā)票02填制支票01填制支票2017年1月10日，廣州大發(fā)建筑有限公司開出一張現(xiàn)金支票，償還前欠廣州大有貿易公司的貨款50000元。廣州大有貿易公司廣州大發(fā)建筑有限公司支票（5萬）案例粵粵名稱日期金額用途貳零壹柒零壹零壹拾2017110支票的出票日期填寫必須使用中文大寫日：零

+（壹——玖、壹拾、貳拾、叁拾）月：零

+（壹、貳、壹拾）存根聯(lián)日期填寫不必大寫中文大寫不必大寫粵日：壹

+（拾壹——拾玖）粵粵貳零壹柒零壹零壹拾2017110工行江村分行廣州大有貿易有限公司伍萬元整￥

5000000貨款廣州大有貿易有限公司50000.00元備注：老師讀錯00:03:37將“5萬元整”讀成“3萬元整”廣州大發(fā)建筑有限公司財務專用章張三出票日期：支票聯(lián)需大寫，存根聯(lián)則小寫。收款人、金額：正確填寫，不可簡寫。支票填好，要加蓋相關印章。注意原始憑證01填制發(fā)票02填制支票02填制發(fā)票2016年1月6日，廣州大發(fā)建筑有限公司向廣州景東貿易有限公司銷售木材一批，價款26000元，增值稅額4420元,貨款存入銀行。廣州大發(fā)建筑有限公司一批木材案例廣州景東貿易有限公司26000元（增值稅額4420元）會計日?；顒釉紤{證1.下列會計憑證中，屬于外來原始憑證的是()。A.限額領料單B.工資計算單C.差旅費報銷單D.職工出差的火車票2.

不屬于無形資產的是（）．A

商標權B

專利權C

非專利技術D

商譽3.填制原始憑證時，不符合書寫要求的是()。A.阿拉伯金額數(shù)字前面應當書寫貨幣幣種符號B.幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白C.金額數(shù)字一律填寫到角、分，無角、分的，寫“00”或符號“一”D.有角無分的，分位寫“0”或符號“一”4.

限額領料單屬于()。A

通用憑證B

一次憑證C

匯總憑證D

累計憑證單選題5.

從銀行提取現(xiàn)金，應填制()。A

銀行收款憑證B

銀行付款憑證C

現(xiàn)金收款憑證D

現(xiàn)金付款憑證6.

企業(yè)計提短期借款的利息時，貸方計入的會計科目是()A

財務費用B

短期借款C

應收利息D

應付利息7.

企業(yè)發(fā)生長期借款利息的情況下，借方不可能涉及到的科目是()。A

管理費用B

應付利息C

財務費用D

在建工程8.

下列與原材料相關的損失項目中，應計入營業(yè)外支出的是()。A

計量差錯引起的原材料盤虧B

人為責任造成的原材料損失C

自然災害造成的原材料損失D

原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗單選題原始憑證的填制與審核原始憑證填制的實訓項目1.支票的填寫教材【項目2—1】資料見教材貳x壹柒捌零捌工商銀行運城分行600700800鞏麗英2x17808鞏麗英5100.00差旅費差旅費￥510000張國英印李全明印運城市永興機械公司財務專用章伍仟壹佰元整2.借據的填寫【項目2—1】

資料見教材供應科參加上海機械產品展銷會5100.00伍仟壹佰元整同意。張國英同意。李全明現(xiàn)金甄芭莞鞏麗英20173.銀行進賬單的填寫【項目2—2】

資料見教材迅達物流公司125—6879564工商銀行大華路辦事處永興機械公司600700800工商銀行運城分行叁拾伍萬貳仟壹佰元整￥3521000012X17

8

10

【項目2—3】：資料見教材4.增值稅專用發(fā)票的填寫2X17

12

14機床NW型臺3

20000.00

60000.00

17%

10200.00柒萬零貳佰元整70200.00運城市永興機械公司M運城市大同路69號0423—8867123工商銀行運城分行600700800蘭州市永光化工廠X甘肅省蘭州市光明路69商銀4王銷售委托收款5.托收憑證的填寫√蘭州市永光化工廠甘肅蘭州工行西寧分行運城市永興機械公司600700800山西工行運城分行2X17

12

14柒萬零貳佰元整￥7020000貨款發(fā)票4已發(fā)貨中國工商銀行運城分行2x17.12.14受理【項目2—3】：資料見教材6.商業(yè)承兌匯票的填寫【項目2—4】：資料見教材貳X壹柒年壹拾貳月貳拾伍日運城市永興機械公司600700800工行運城分行成都市風華機器廠建行萬州支行￥35100000叁拾伍萬壹仟元整貳X壹捌年零壹月貳拾伍日運城市永興機械公司財務專用章H2289-3854運城市青年路29號張國英印會計日常業(yè)務處理填制與審核會計憑證01填制與審核原始憑證原始憑證有哪些內容？怎么填？原始憑證：又稱單據，指在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的原始憑據。所有原始憑據都是“原始憑證”嗎？增值稅發(fā)票購銷合同計劃、銀行對賬單、銀行存款余額調節(jié)表……發(fā)票、車票……記錄經濟業(yè)務明確經濟責任監(jiān)督經濟活動原始憑證的意義名稱日期接受憑證單位或個人的名稱經濟業(yè)務內容實物名稱數(shù)量金額稅率經辦人員的簽名或蓋章填制憑證單位名稱或填制人姓名原始憑證的內容原始憑證內容經辦人員的簽名或蓋章原始憑證的名稱原始憑證的日期經濟業(yè)務內容：實物的名稱、數(shù)量和金額填制憑證單位名稱或填制人姓名接受憑證單位或個人的名稱原始憑證的內容【多選題】原始憑證應具備的基本內容有（）。

A填制日期B經濟業(yè)務涉及的會計科目C經濟業(yè)務的內容D所附原始憑證的張數(shù)【正確答案】AC1關于發(fā)票的小知識增值稅發(fā)票按照是否可以抵扣分為增值稅專用發(fā)票（簡稱專票）及增值稅普通發(fā)票（簡稱普票）專票一般四聯(lián)：第一聯(lián)為記賬聯(lián)(用于銷售方記賬)，第二聯(lián)為存根聯(lián)(用于留存?zhèn)洳?，第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)(用于購買方記賬)，第四聯(lián)為抵扣聯(lián)(用作購買方扣稅憑證)普通發(fā)票則只有三聯(lián)，第一聯(lián)為記賬聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為存根聯(lián)；記錄真實內容完整手續(xù)完備書寫清楚、規(guī)范連續(xù)編號不得涂改、刮擦、挖補填制及時原始憑證的填制要求文字字跡清楚，不得使用未經國務院公布的簡化漢字。貳拾——廿1不得連筆寫阿拉伯數(shù)字。特別要連著寫幾個“0”時，要單個寫，不能將幾個“0”連在一起一筆寫完。數(shù)字和貨幣符號2小寫金額幣種符號或貨幣名稱縮寫+

阿拉伯金額數(shù)字￥、＄、￡幣種符號與阿拉伯數(shù)字間不留空白。￥3000.00數(shù)字和貨幣符號2小寫金額幣種符號或貨幣名稱縮寫+

阿拉伯金額數(shù)字，數(shù)字后面不帶單位如：￥3000.00￥3000.00元數(shù)字和貨幣符號2小寫金額金額數(shù)字寫到角分。數(shù)字和貨幣符號無角分的：寫“00”或符號“—”。有角無分的：分位寫“0”，不得用符號“—”。￥3000.00￥3000.—￥3000.00￥3000.50￥3000.3—3漢字大寫金額數(shù)字和貨幣符號壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等。0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。3漢字大寫金額數(shù)字和貨幣符號大寫金額前未加有“人民幣”字樣的，應加寫“人民幣”三個字?！叭嗣駧拧弊謽雍痛髮懡痤~之間不得留有空白。3漢字大寫金額數(shù)字和貨幣符號大寫金額數(shù)字到元或角為止的，之后應當寫“整”字或“正”字。大寫金額數(shù)字后面有分的，“分”字后面不寫“整”字或“正”字。2017年1月10日，廣州大發(fā)建筑有限公司開出一張現(xiàn)金支票，償還前欠廣州大有貿易公司的貨款50000元。廣州大有貿易公司廣州大發(fā)建筑有限公司支票（5萬）任務實踐粵粵名稱日期金額用途2017年1月10日，廣州大發(fā)建筑有限公司開出一張現(xiàn)金支票，償還前欠廣州大有貿易公司的貨款50000元。貳零壹柒零壹零壹拾2017110支票的出票日期填寫必須使用中文大寫日：零

+（壹—玖、壹拾、貳拾、叁拾）月：零

+（壹、貳、壹拾）存根聯(lián)日期填寫不必大寫中文大寫不必大寫粵粵粵貳零壹柒零壹零壹拾2017110工行江村分行廣州大有貿易有限公司伍萬元整￥

5000000貨款廣州大有貿易有限公司50000.00元廣州大發(fā)建筑有限公司財務專用章張三2017年1月10日，廣州大發(fā)建筑有限公司開出一張現(xiàn)金支票，償還前欠廣州大有貿易公司的貨款50000元。出票日期：支票聯(lián)需大寫，存根聯(lián)則小寫。收款人、金額：正確填寫，不可簡寫。支票填好，要加蓋相關印章。注意貳零壹零年零壹月壹拾叁日壹拾伍萬捌仟柒佰元整￥158700.00討論：該轉賬支票的填制存在哪些不正確之處？2016年1月6日，廣州大發(fā)建筑有限公司向廣州景東貿易有限公司銷售木材一批，價款26000元，增值稅額3380元,貨款存入銀行。廣州大發(fā)建筑有限公司一批木材廣州景東貿易有限公司26000元（增值稅額4420元）木材批12600026000338013%260003380￥29380.00貳萬玖仟叁佰捌拾元整?廣州景東貿易有限公司廣州大發(fā)建筑有限公司廣州白云區(qū)廣花二路638號2016年1月6日，廣州大發(fā)建筑有限公司向廣州景東貿易有限公司銷售木材一批，價款26000元，增值稅額3380元,貨款存入銀行。交易金額是不是想寫多少就寫多少？出差深圳的差旅費報銷單中出現(xiàn)北京的的士票，是合理的嗎？原始憑證審核應注意哪些問題！審什么？項目內容解釋真實性憑證日期、摘要、業(yè)務內容、數(shù)據等是否真實。合法性經濟業(yè)務是否符合有關政策、法規(guī)、制度，是否有違法違紀、貪污腐敗等行為，是否有弄虛作假、營私舞弊、偽造涂改憑證的現(xiàn)象等。合理性經濟業(yè)務是否符合生產經營活動的需要，是否符合有關計劃、預算和合同。完整性填寫項目是否齊全，包括：有無漏記項目、日期是否完整、有關簽章是否齊全等。正確性各項金額的計算及填寫是否正確，如小寫不得連寫、大小寫是否符合，有無刮擦、涂改、挖補和偽造原始憑證的現(xiàn)象。及時性應審核原始憑證的填制日期及有效期限，支票、銀行本票、銀行匯票和商業(yè)匯票等票據時效性較強，一定要注意查看其簽發(fā)日期。審核原始憑證02填制與審核記賬憑證記賬憑證（記賬憑單）：指會計人員根據審核無誤的原始憑證，按照經濟業(yè)務的內容加以歸類，并據以確定會計分錄后所填制的會計憑證，作為登記賬簿的直接依據。記賬憑證的概念借：應收賬款——南方公司23400

貸：主營業(yè)務收入20000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34002016620123銷售貨物，款項未收應收賬款南方公司主營業(yè)務收入應交稅費應交增值2340000200000034000023400002340000￥￥3江紅李紅張芳記借：應收賬款——南方公司23400

貸：主營業(yè)務收入20000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3400201657結轉銷售商品成本主營業(yè)務成本2￥記6王一牛三熊六張四庫存商品A產品B產品￥1192000055444747119200119200填制記賬憑證時間或經濟業(yè)務發(fā)生時間填制憑證的日期記賬憑證的內容201657結轉銷售商品成本主營業(yè)務成本2￥記6王一牛三熊六張四庫存商品A產品B產品￥1192000055444747119200119200要求：編號連續(xù)，不斷號、不跳號憑證編號記賬憑證的內容201657結轉銷售商品成本主營業(yè)務成本2￥記6王一牛三熊六張四庫存商品A產品B產品￥1192000055444747119200119200要求：簡明扼要，一張憑證一個經濟業(yè)務摘要經濟業(yè)務摘要記賬憑證的內容201657結轉銷售商品成本主營業(yè)務成本2￥記6王一牛三熊六張四庫存商品A產品B產品￥1192000055444747119200119200會計科目記賬憑證的內容201657結轉銷售商品成本主營業(yè)務成本2￥記6王一牛三熊六張四庫存商品A產品B產品￥1192000055444747119200119200上借下貸合計欄金額加貨幣符號金額記賬憑證的內容201657結轉銷售商品成本主營業(yè)務成本2￥記6王一牛三熊六張四庫存商品A產品B產品￥1192000055444747119200119200所附原始憑證張數(shù)記賬憑證的內容201657結轉銷售商品成本主營業(yè)務成本2￥記6王一牛三熊六張四庫存商品A產品B產品￥1192000055444747119200119200登記賬簿后要打上記賬相關人員簽章簽名或蓋章記賬憑證的內容記賬憑證內容填制憑證的日期憑證編號經濟業(yè)務摘要會計科目金額所附原始憑證張數(shù)簽名或蓋章【多選題】記賬憑證的基本內容有（）。

A填制日期B經濟業(yè)務涉及的會計科目C經濟業(yè)務的內容D所附原始憑證的張數(shù)【正確答案】ABCD填制所依據的原始憑證或原始憑證匯總表要經過審核且無誤。記錄真實，內容完整，手續(xù)齊全，填制及時……記賬憑證的填制要求1記賬憑證各項內容必須完整。注意：日期應為編制憑證的當天2書寫應當清楚、規(guī)范相關要求同原始憑證。必須附有原始憑證并注明所附原始憑證張數(shù)。（除結賬和更正錯誤）注：3所附原始憑證張數(shù)為其自然張數(shù)。一張原始憑證如涉及到幾張記賬憑證的，可以將該原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明該主要記賬憑證的編號或者附上該原始憑證的復印件。附上主要記賬憑證的編號或原始憑證的復印件主要必須附有原始憑證并注明所附原始憑證張數(shù)。（除結賬和更正錯誤）注：3一張原始憑證如涉及到幾張記賬憑證的，可以將該原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明該主要記賬憑證的編號或者附上該原始憑證的復印件。記賬憑證的填制依據：一張原始憑證、若干張同類原始憑證匯總、原始憑證匯總表。4不同內容和類別的原始憑證匯總編號：字號編號法連續(xù)編號。如一筆經濟業(yè)務需要填制兩張或兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法進行編號。5例如：第23筆經濟業(yè)務需要填制兩張記賬憑證編號：23122322憑證順序該筆業(yè)務的憑證張數(shù)該筆業(yè)務的第幾張憑證轉賬憑證年月日第號核準：復核：記賬：制單：