日常業(yè)務(wù)會計處理-填制原始憑證

原始憑證02原始憑證的種類01按照取得的來源不同02按照填制手續(xù)和內(nèi)容不同03按照格式不同原始憑證外來原始憑證自制原始憑證外來原始憑證，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從外單位或個人直接取得的原始憑證。（外單位的相關(guān)人員填制）按照取得的來源不同1原始憑證外來原始憑證自制原始憑證自制原始憑證，是指由本單位有關(guān)部門和人員，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時填制的，僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。（可以是會計人員編制，也可以是非會計人員編制。）按照取得的來源不同1生產(chǎn)車間A材料kg11001100202200000201652張欣李林趙雪王洪知識點：原始憑證的種類201553116.7%東風(fēng)廂式汽車288098.001.39%4001.3624.96%中型廂式汽車141201.002.08%2936.9833.3%聯(lián)想計算機3100.002.78%86.11合計7024.45王二收料單、產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出庫單、借款單、工資發(fā)放明細(xì)表、差旅費報銷單、制造費用分配表等等…01按照取得的來源不同02按照填制手續(xù)和內(nèi)容不同03按照格式不同一次憑證匯總憑證原始憑證累計憑證一次填制完成，只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)且僅一次有效的原始憑證。（收料單、領(lǐng)料單、借款單）所有外來原始憑證；大部分自制原始憑證按照填制手續(xù)和內(nèi)容不同2一次憑證一次憑證應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，由相關(guān)人員一次填制完成。該憑證往往只能反應(yīng)一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或若干項同一性質(zhì)的業(yè)務(wù)。按照填制手續(xù)和內(nèi)容不同2一次憑證匯總憑證原始憑證累計憑證一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)且多次有效。（限額領(lǐng)料單）按照填制手續(xù)和內(nèi)容不同2一次憑證匯總憑證原始憑證累計憑證一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)且多次有效。（限額領(lǐng)料單）按照填制手續(xù)和內(nèi)容不同2累計憑證累計憑證應(yīng)在每次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成后，由相關(guān)人員在同一張憑證上重復(fù)填制完成。該憑證能在一段時間內(nèi)不斷重復(fù)地反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。按照填制手續(xù)和內(nèi)容不同2一次憑證匯總憑證原始憑證累計憑證匯總憑證是一次填制完成的，只不過里面的業(yè)務(wù)是多天發(fā)生的事情。按照填制手續(xù)和內(nèi)容不同2一次憑證匯總憑證原始憑證累計憑證一定時期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張原始憑證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制。（發(fā)出材料匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費報銷單）按照填制手續(xù)和內(nèi)容不同2匯總憑證匯總憑證應(yīng)由相關(guān)人員在匯總一定時期內(nèi)反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證后匯總完成。該憑證只能將類型相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行匯總，不能匯總兩類或兩類以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。按照填制手續(xù)和內(nèi)容不同201按照取得的來源不同02按照填制手續(xù)和內(nèi)容不同03按照格式不同原始憑證通用憑證專用憑證通用憑證是由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有同意格式和使用方法的原始憑證。（發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證）按照格式不同3原始憑證01原始憑證的填制要求02原始憑證的內(nèi)容02原始憑證的填制要求原始憑證的填制要求記錄真實內(nèi)容完整手續(xù)完備書寫清楚、規(guī)范連續(xù)編號不得涂改、刮擦、挖補填制及時文字字跡清楚，不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字。貳拾——廿1不得連筆寫阿拉伯?dāng)?shù)字。特別要連著寫幾個“0”時，要單個寫，不能將幾個“0”連在一起一筆寫完。數(shù)字和貨幣符號2小寫金額幣種符號或貨幣名稱縮寫+

阿拉伯金額數(shù)字￥、＄、￡幣種符號與阿拉伯?dāng)?shù)字間不留空白。￥3000.00數(shù)字和貨幣符號2小寫金額幣種符號或貨幣名稱縮寫+

阿拉伯金額數(shù)字，數(shù)字后面不帶單位如：￥3000.00￥3000.00元數(shù)字和貨幣符號2小寫金額金額數(shù)字寫到角分。數(shù)字和貨幣符號無角分的：寫“00”或符號“—”。有角無分的：分位寫“0”，不得用符號“—”。￥3000.00￥3000.—￥3000.00￥3000.50￥3000.3—3漢字大寫金額數(shù)字和貨幣符號壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等。0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。3漢字大寫金額數(shù)字和貨幣符號大寫金額前未加有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個字。“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白。原始憑證原始憑證的填制01填制發(fā)票02填制支票01填制支票2017年1月10日，廣州大發(fā)建筑有限公司開出一張現(xiàn)金支票，償還前欠廣州大有貿(mào)易公司的貨款50000元。廣州大有貿(mào)易公司廣州大發(fā)建筑有限公司支票（5萬）案例粵粵名稱日期金額用途貳零壹柒零壹零壹拾2017110支票的出票日期填寫必須使用中文大寫日：零

+（壹——玖、壹拾、貳拾、叁拾）月：零

+（壹、貳、壹拾）存根聯(lián)日期填寫不必大寫中文大寫不必大寫粵日：壹

+（拾壹——拾玖）粵粵貳零壹柒零壹零壹拾2017110工行江村分行廣州大有貿(mào)易有限公司伍萬元整￥

5000000貨款廣州大有貿(mào)易有限公司50000.00元備注：老師讀錯00:03:37將“5萬元整”讀成“3萬元整”廣州大發(fā)建筑有限公司財務(wù)專用章張三出票日期：支票聯(lián)需大寫，存根聯(lián)則小寫。收款人、金額：正確填寫，不可簡寫。支票填好，要加蓋相關(guān)印章。注意原始憑證01填制發(fā)票02填制支票02填制發(fā)票2016年1月6日，廣州大發(fā)建筑有限公司向廣州景東貿(mào)易有限公司銷售木材一批，價款26000元，增值稅額4420元,貨款存入銀行。廣州大發(fā)建筑有限公司一批木材案例廣州景東貿(mào)易有限公司26000元（增值稅額4420元）會計日常活動原始憑證1.下列會計憑證中，屬于外來原始憑證的是()。A.限額領(lǐng)料單B.工資計算單C.差旅費報銷單D.職工出差的火車票2.

不屬于無形資產(chǎn)的是（）．A

商標(biāo)權(quán)B

專利權(quán)C

非專利技術(shù)D

商譽3.填制原始憑證時，不符合書寫要求的是()。A.阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號B.幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白C.金額數(shù)字一律填寫到角、分，無角、分的，寫“00”或符號“一”D.有角無分的，分位寫“0”或符號“一”4.

限額領(lǐng)料單屬于()。A

通用憑證B

一次憑證C

匯總憑證D

累計憑證單選題5.

從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)填制()。A

銀行收款憑證B

銀行付款憑證C

現(xiàn)金收款憑證D

現(xiàn)金付款憑證6.

企業(yè)計提短期借款的利息時，貸方計入的會計科目是()A

財務(wù)費用B

短期借款C

應(yīng)收利息D

應(yīng)付利息7.

企業(yè)發(fā)生長期借款利息的情況下，借方不可能涉及到的科目是()。A

管理費用B

應(yīng)付利息C

財務(wù)費用D

在建工程8.

下列與原材料相關(guān)的損失項目中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的是()。A

計量差錯引起的原材料盤虧B

人為責(zé)任造成的原材料損失C

自然災(zāi)害造成的原材料損失D

原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗單選題原始憑證的填制與審核原始憑證填制的實訓(xùn)項目1.支票的填寫教材【項目2—1】資料見教材貳x壹柒捌零捌工商銀行運城分行600700800鞏麗英2x17808鞏麗英5100.00差旅費差旅費￥510000張國英印李全明印運城市永興機械公司財務(wù)專用章伍仟壹佰元整2.借據(jù)的填寫【項目2—1】

資料見教材供應(yīng)科參加上海機械產(chǎn)品展銷會5100.00伍仟壹佰元整同意。張國英同意。李全明現(xiàn)金甄芭莞鞏麗英20173.銀行進(jìn)賬單的填寫【項目2—2】

資料見教材迅達(dá)物流公司125—6879564工商銀行大華路辦事處永興機械公司600700800工商銀行運城分行叁拾伍萬貳仟壹佰元整￥3521000012X17

8

10

【項目2—3】：資料見教材4.增值稅專用發(fā)票的填寫2X17

12

14機床NW型臺3

20000.00

60000.00

17%

10200.00柒萬零貳佰元整70200.00運城市永興機械公司M運城市大同路69號0423—8867123工商銀行運城分行600700800蘭州市永光化工廠X甘肅省蘭州市光明路69商銀4王銷售委托收款5.托收憑證的填寫√蘭州市永光化工廠甘肅蘭州工行西寧分行運城市永興機械公司600700800山西工行運城分行2X17

12

14柒萬零貳佰元整￥7020000貨款發(fā)票4已發(fā)貨中國工商銀行運城分行2x17.12.14受理【項目2—3】：資料見教材6.商業(yè)承兌匯票的填寫【項目2—4】：資料見教材貳X壹柒年壹拾貳月貳拾伍日運城市永興機械公司600700800工行運城分行成都市風(fēng)華機器廠建行萬州支行￥35100000叁拾伍萬壹仟元整貳X壹捌年零壹月貳拾伍日運城市永興機械公司財務(wù)專用章H2289-3854運城市青年路29號張國英印會計日常業(yè)務(wù)處理填制與審核會計憑證01填制與審核原始憑證原始憑證有哪些內(nèi)容？怎么填？原始憑證：又稱單據(jù)，指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。所有原始憑據(jù)都是“原始憑證”嗎？增值稅發(fā)票購銷合同計劃、銀行對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表……發(fā)票、車票……記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動原始憑證的意義名稱日期接受憑證單位或個人的名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容實物名稱數(shù)量金額稅率經(jīng)辦人員的簽名或蓋章填制憑證單位名稱或填制人姓名原始憑證的內(nèi)容原始憑證內(nèi)容經(jīng)辦人員的簽名或蓋章原始憑證的名稱原始憑證的日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：實物的名稱、數(shù)量和金額填制憑證單位名稱或填制人姓名接受憑證單位或個人的名稱原始憑證的內(nèi)容【多選題】原始憑證應(yīng)具備的基本內(nèi)容有（）。

A填制日期B經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會計科目C經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容D所附原始憑證的張數(shù)【正確答案】AC1關(guān)于發(fā)票的小知識增值稅發(fā)票按照是否可以抵扣分為增值稅專用發(fā)票（簡稱專票）及增值稅普通發(fā)票（簡稱普票）專票一般四聯(lián)：第一聯(lián)為記賬聯(lián)(用于銷售方記賬)，第二聯(lián)為存根聯(lián)(用于留存?zhèn)洳?，第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián)(用于購買方記賬)，第四聯(lián)為抵扣聯(lián)(用作購買方扣稅憑證)普通發(fā)票則只有三聯(lián)，第一聯(lián)為記賬聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為存根聯(lián)；記錄真實內(nèi)容完整手續(xù)完備書寫清楚、規(guī)范連續(xù)編號不得涂改、刮擦、挖補填制及時原始憑證的填制要求文字字跡清楚，不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字。貳拾——廿1不得連筆寫阿拉伯?dāng)?shù)字。特別要連著寫幾個“0”時，要單個寫，不能將幾個“0”連在一起一筆寫完。數(shù)字和貨幣符號2小寫金額幣種符號或貨幣名稱縮寫+

阿拉伯金額數(shù)字￥、＄、￡幣種符號與阿拉伯?dāng)?shù)字間不留空白。￥3000.00數(shù)字和貨幣符號2小寫金額幣種符號或貨幣名稱縮寫+

阿拉伯金額數(shù)字，數(shù)字后面不帶單位如：￥3000.00￥3000.00元數(shù)字和貨幣符號2小寫金額金額數(shù)字寫到角分。數(shù)字和貨幣符號無角分的：寫“00”或符號“—”。有角無分的：分位寫“0”，不得用符號“—”。￥3000.00￥3000.—￥3000.00￥3000.50￥3000.3—3漢字大寫金額數(shù)字和貨幣符號壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等。0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。3漢字大寫金額數(shù)字和貨幣符號大寫金額前未加有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個字?！叭嗣駧拧弊謽雍痛髮懡痤~之間不得留有空白。3漢字大寫金額數(shù)字和貨幣符號大寫金額數(shù)字到元或角為止的，之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或“正”字。大寫金額數(shù)字后面有分的，“分”字后面不寫“整”字或“正”字。2017年1月10日，廣州大發(fā)建筑有限公司開出一張現(xiàn)金支票，償還前欠廣州大有貿(mào)易公司的貨款50000元。廣州大有貿(mào)易公司廣州大發(fā)建筑有限公司支票（5萬）任務(wù)實踐粵粵名稱日期金額用途2017年1月10日，廣州大發(fā)建筑有限公司開出一張現(xiàn)金支票，償還前欠廣州大有貿(mào)易公司的貨款50000元。貳零壹柒零壹零壹拾2017110支票的出票日期填寫必須使用中文大寫日：零

+（壹—玖、壹拾、貳拾、叁拾）月：零

+（壹、貳、壹拾）存根聯(lián)日期填寫不必大寫中文大寫不必大寫粵粵粵貳零壹柒零壹零壹拾2017110工行江村分行廣州大有貿(mào)易有限公司伍萬元整￥

5000000貨款廣州大有貿(mào)易有限公司50000.00元廣州大發(fā)建筑有限公司財務(wù)專用章張三2017年1月10日，廣州大發(fā)建筑有限公司開出一張現(xiàn)金支票，償還前欠廣州大有貿(mào)易公司的貨款50000元。出票日期：支票聯(lián)需大寫，存根聯(lián)則小寫。收款人、金額：正確填寫，不可簡寫。支票填好，要加蓋相關(guān)印章。注意貳零壹零年零壹月壹拾叁日壹拾伍萬捌仟柒佰元整￥158700.00討論：該轉(zhuǎn)賬支票的填制存在哪些不正確之處？2016年1月6日，廣州大發(fā)建筑有限公司向廣州景東貿(mào)易有限公司銷售木材一批，價款26000元，增值稅額3380元,貨款存入銀行。廣州大發(fā)建筑有限公司一批木材廣州景東貿(mào)易有限公司26000元（增值稅額4420元）木材批12600026000338013%260003380￥29380.00貳萬玖仟叁佰捌拾元整?廣州景東貿(mào)易有限公司廣州大發(fā)建筑有限公司廣州白云區(qū)廣花二路638號2016年1月6日，廣州大發(fā)建筑有限公司向廣州景東貿(mào)易有限公司銷售木材一批，價款26000元，增值稅額3380元,貨款存入銀行。交易金額是不是想寫多少就寫多少？出差深圳的差旅費報銷單中出現(xiàn)北京的的士票，是合理的嗎？原始憑證審核應(yīng)注意哪些問題！審什么？項目內(nèi)容解釋真實性憑證日期、摘要、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)等是否真實。合法性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合有關(guān)政策、法規(guī)、制度，是否有違法違紀(jì)、貪污腐敗等行為，是否有弄虛作假、營私舞弊、偽造涂改憑證的現(xiàn)象等。合理性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，是否符合有關(guān)計劃、預(yù)算和合同。完整性填寫項目是否齊全，包括：有無漏記項目、日期是否完整、有關(guān)簽章是否齊全等。正確性各項金額的計算及填寫是否正確，如小寫不得連寫、大小寫是否符合，有無刮擦、涂改、挖補和偽造原始憑證的現(xiàn)象。及時性應(yīng)審核原始憑證的填制日期及有效期限，支票、銀行本票、銀行匯票和商業(yè)匯票等票據(jù)時效性較強，一定要注意查看其簽發(fā)日期。審核原始憑證02填制與審核記賬憑證記賬憑證（記賬憑單）：指會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，作為登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證的概念借：應(yīng)收賬款——南方公司23400

貸：主營業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34002016620123銷售貨物，款項未收應(yīng)收賬款南方公司主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值2340000200000034000023400002340000￥￥3江紅李紅張芳記借：應(yīng)收賬款——南方公司23400

貸：主營業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3400201657結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本主營業(yè)務(wù)成本2￥記6王一牛三熊六張四庫存商品A產(chǎn)品B產(chǎn)品￥1192000055444747119200119200填制記賬憑證時間或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間填制憑證的日期記賬憑證的內(nèi)容201657結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本主營業(yè)務(wù)成本2￥記6王一牛三熊六張四庫存商品A產(chǎn)品B產(chǎn)品￥1192000055444747119200119200要求：編號連續(xù)，不斷號、不跳號憑證編號記賬憑證的內(nèi)容201657結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本主營業(yè)務(wù)成本2￥記6王一牛三熊六張四庫存商品A產(chǎn)品B產(chǎn)品￥1192000055444747119200119200要求：簡明扼要，一張憑證一個經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要記賬憑證的內(nèi)容201657結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本主營業(yè)務(wù)成本2￥記6王一牛三熊六張四庫存商品A產(chǎn)品B產(chǎn)品￥1192000055444747119200119200會計科目記賬憑證的內(nèi)容201657結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本主營業(yè)務(wù)成本2￥記6王一牛三熊六張四庫存商品A產(chǎn)品B產(chǎn)品￥1192000055444747119200119200上借下貸合計欄金額加貨幣符號金額記賬憑證的內(nèi)容201657結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本主營業(yè)務(wù)成本2￥記6王一牛三熊六張四庫存商品A產(chǎn)品B產(chǎn)品￥1192000055444747119200119200所附原始憑證張數(shù)記賬憑證的內(nèi)容201657結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本主營業(yè)務(wù)成本2￥記6王一牛三熊六張四庫存商品A產(chǎn)品B產(chǎn)品￥1192000055444747119200119200登記賬簿后要打上記賬相關(guān)人員簽章簽名或蓋章記賬憑證的內(nèi)容記賬憑證內(nèi)容填制憑證的日期憑證編號經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要會計科目金額所附原始憑證張數(shù)簽名或蓋章【多選題】記賬憑證的基本內(nèi)容有（）。

A填制日期B經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會計科目C經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容D所附原始憑證的張數(shù)【正確答案】ABCD填制所依據(jù)的原始憑證或原始憑證匯總表要經(jīng)過審核且無誤。記錄真實，內(nèi)容完整，手續(xù)齊全，填制及時……記賬憑證的填制要求1記賬憑證各項內(nèi)容必須完整。注意：日期應(yīng)為編制憑證的當(dāng)天2書寫應(yīng)當(dāng)清楚、規(guī)范相關(guān)要求同原始憑證。必須附有原始憑證并注明所附原始憑證張數(shù)。（除結(jié)賬和更正錯誤）注：3所附原始憑證張數(shù)為其自然張數(shù)。一張原始憑證如涉及到幾張記賬憑證的，可以將該原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明該主要記賬憑證的編號或者附上該原始憑證的復(fù)印件。附上主要記賬憑證的編號或原始憑證的復(fù)印件主要必須附有原始憑證并注明所附原始憑證張數(shù)。（除結(jié)賬和更正錯誤）注：3一張原始憑證如涉及到幾張記賬憑證的，可以將該原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明該主要記賬憑證的編號或者附上該原始憑證的復(fù)印件。記賬憑證的填制依據(jù)：一張原始憑證、若干張同類原始憑證匯總、原始憑證匯總表。4不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總編號：字號編號法連續(xù)編號。如一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張或兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法進(jìn)行編號。5例如：第23筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張記賬憑證編號：23122322憑證順序該筆業(yè)務(wù)的憑證張數(shù)該筆業(yè)務(wù)的第幾張憑證轉(zhuǎn)賬憑證年月日第號核準(zhǔn)：復(fù)核：記賬：制單：