財政與金融課件-稅收

財政與金融課件--稅收2024-01-31稅收基本概念與原則稅收法律制度與征管流程增值稅原理及實務(wù)操作指南企業(yè)所得稅匯算清繳實務(wù)技巧分享目錄個人所得稅改革背景下籌劃策略探討跨境投資活動中的涉稅問題處理建議目錄01稅收基本概念與原則稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強制、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配的一種形式。稅收定義稅收具有組織財政收入、調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟、監(jiān)督管理和維護國家權(quán)益等功能。稅收功能稅收定義及功能根據(jù)課稅對象的性質(zhì)，稅收可分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅等五大類。一個國家的稅收體系通常由多個稅種組成，各稅種之間相互協(xié)調(diào)、相互補充，共同構(gòu)成完整的稅收體系。稅收分類與體系稅收體系稅收分類稅收原則稅收應(yīng)遵循公平、效率、穩(wěn)定和適度等原則，確保稅收制度的合理性和有效性。政策導(dǎo)向稅收政策應(yīng)根據(jù)國家經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定需要，發(fā)揮調(diào)節(jié)和引導(dǎo)作用，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級。稅收原則與政策導(dǎo)向國內(nèi)稅收制度我國稅收制度具有統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的特點，實行以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體的復(fù)合稅制。國外稅收制度不同國家的稅收制度各具特色，如美國的聯(lián)邦制稅收體系、英國的福利型稅收體系等，通過比較可以借鑒其優(yōu)點和經(jīng)驗。國內(nèi)外稅收制度比較02稅收法律制度與征管流程規(guī)定國家稅收的基本原則和制度；憲法包括稅收基本法和單行稅收法律，明確稅收實體法律關(guān)系；稅收法律規(guī)范稅收征收和管理活動；稅收行政法規(guī)結(jié)合地方實際，制定具體稅收征管措施。稅收地方性法規(guī)、規(guī)章國家稅收法律法規(guī)體系包括知情權(quán)、保密權(quán)、稅收監(jiān)督權(quán)、納稅申報方式選擇權(quán)等；納稅人權(quán)利依法進行稅務(wù)登記、申報、繳納稅款，接受稅務(wù)檢查等。納稅人義務(wù)納稅人權(quán)利與義務(wù)規(guī)定辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證；稅務(wù)登記按期向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，報送納稅申報表；納稅申報按照規(guī)定的期限和方式，繳納應(yīng)納稅款。稅款繳納稅務(wù)登記、申報及繳納流程建立全國統(tǒng)一的稅收征管信息系統(tǒng)，實現(xiàn)信息共享；稅收征管信息系統(tǒng)電子稅務(wù)局稅收大數(shù)據(jù)分析提供網(wǎng)上申報、網(wǎng)上繳稅等便捷服務(wù)；運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，加強稅收征管和風險防控。030201稅收征管信息化建設(shè)03增值稅原理及實務(wù)操作指南增值稅是對商品或服務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅概念采用間接計算法，即應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。其中，銷項稅額是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算出來的稅額；進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時，支付或負擔的增值稅額。增值稅計算方法增值稅概念及計算方法論述

增值稅專用發(fā)票使用和管理要求專用發(fā)票的領(lǐng)購納稅人需持稅務(wù)登記證、經(jīng)辦人身份證明、發(fā)票專用章印模等資料，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。專用發(fā)票的開具納稅人應(yīng)按規(guī)定時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。專用發(fā)票的保管納稅人應(yīng)建立專用發(fā)票保管制度，設(shè)置專用發(fā)票管理臺賬，妥善保管專用發(fā)票。申報表種類01包括增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人）、增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）等。申報表填寫要求02納稅人應(yīng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，如實填寫申報表各項內(nèi)容，確保數(shù)據(jù)的真實性和準確性。同時，注意申報表的邏輯關(guān)系和勾稽關(guān)系，避免出現(xiàn)錯誤。申報表報送時間03納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)將申報表報送至主管稅務(wù)機關(guān)，逾期申報將可能面臨處罰。增值稅申報表填寫注意事項免稅政策減稅政策出口退稅政策其他優(yōu)惠政策增值稅優(yōu)惠政策解讀01020304包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、避孕藥品和用具等免稅項目。包括小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策、高新技術(shù)企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策等。對出口貨物實行退稅制度，即退還出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅。如即征即退、先征后退、以舊換新等增值稅優(yōu)惠政策。04企業(yè)所得稅匯算清繳實務(wù)技巧分享稅率適用企業(yè)所得稅的稅率一般為25%，符合條件的小型微利企業(yè)可減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額計算企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。稅收優(yōu)惠企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠政策包括免稅收入、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。企業(yè)所得稅計算方法概述資產(chǎn)損失扣除企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的損失，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，包括現(xiàn)金損失、存款損失、壞賬損失、貸款損失、股權(quán)投資損失、固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜等損失。彌補虧損處理企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。資產(chǎn)損失扣除和彌補虧損處理規(guī)則關(guān)聯(lián)交易調(diào)整和反避稅措施介紹關(guān)聯(lián)交易調(diào)整企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。反避稅措施為防止企業(yè)避稅，稅務(wù)機關(guān)可采取的措施包括加強納稅評估、實施特別納稅調(diào)整、強化稅收征管等。企業(yè)所得稅年度匯算清繳流程匯算清繳準備企業(yè)應(yīng)在年度終了后五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。申報表填報企業(yè)應(yīng)按照稅收法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，正確計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表。稅款繳納企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的審核結(jié)果，及時、足額地繳納企業(yè)所得稅款。后續(xù)管理企業(yè)完成匯算清繳后，應(yīng)妥善保管相關(guān)資料，以備稅務(wù)機關(guān)后續(xù)管理和檢查。05個人所得稅改革背景下籌劃策略探討將工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費四項勞動性所得納入綜合征稅范圍。綜合征稅范圍擴大優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴大較低檔稅率級距。稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整增加子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出作為專項附加扣除。專項附加扣除增加完善有關(guān)個人境外所得稅收抵免的制度安排，健全個人所得稅與企業(yè)所得稅協(xié)調(diào)配合的機制，防范和打擊逃避稅行為。反避稅條款完善個人所得稅改革內(nèi)容回顧居民個人和非居民個人納稅義務(wù)區(qū)分在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。居民個人在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。非居民個人VS居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。分類所得計算非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。適用按月或者按次分項計算個人所得稅。綜合所得計算綜合所得與分類所得計算方法比較遵守稅法規(guī)定在進行個人所得稅籌劃時，必須遵守稅法規(guī)定，不得采取任何違法手段逃避納稅義務(wù)。合理規(guī)劃薪資結(jié)構(gòu)在符合稅法規(guī)定的前提下，通過調(diào)整薪資結(jié)構(gòu)，將部分收入轉(zhuǎn)化為免稅或低稅率的收入。充分利用專項附加扣除根據(jù)個人實際情況，充分利用子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除項目，降低應(yīng)納稅所得額。合理選擇投資方式通過選擇合理的投資方式，如購買國債、金融債券等免稅或低稅率的金融產(chǎn)品，降低個人所得稅負擔。個人所得稅籌劃策略分享06跨境投資活動中的涉稅問題處理建議跨境投資活動涉及稅種梳理包括企業(yè)所得稅和個人所得稅，針對跨境投資所得進行征收。如增值稅、消費稅等，涉及跨境商品和服務(wù)的交易環(huán)節(jié)。對跨境貿(mào)易中的商品征收的稅費，包括進口關(guān)稅和出口關(guān)稅。如印花稅、土地增值稅等，根據(jù)投資活動的具體情況可能涉及。所得稅流轉(zhuǎn)稅關(guān)稅其他稅種稅收抵免法稅收饒讓法免稅法稅收協(xié)定雙重征稅問題解決方案探討通過抵免在來源國已繳納的稅款來避免雙重征稅。投資者所在國政府放棄對海外所得的征稅權(quán)，以鼓勵對外投資。來源國政府放棄對某些稅收的征收權(quán)，以避免雙重征稅。通過簽訂雙邊或多邊稅收協(xié)定來協(xié)調(diào)稅收管轄權(quán)，避免雙重征稅。對跨境關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易價格進行調(diào)整，以符合獨立交易原則。轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整利潤歸屬原則預(yù)約定價安排資本弱化規(guī)則根據(jù)各參與方在跨境投資活動中的貢獻和風險分配利潤。事先與稅務(wù)機關(guān)就未來年度的關(guān)聯(lián)交易定價原則和計算方法達成共識。限制企業(yè)通過增加債權(quán)性投資來降低稅負的行為。轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整和利潤歸屬原則應(yīng)用