事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的實現(xiàn)探究

要想使事業(yè)單位平穩(wěn)發(fā)展，達到為人民服務(wù)的作用，遏制單位中違規(guī)違紀的現(xiàn)象，就必須進行事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制管理。使事業(yè)單位財務(wù)會計管理工作更加高效，對事業(yè)單位的長遠發(fā)展有著積極的促進作用。事業(yè)單位相比較于企業(yè)單位具有獨特性，前者不以營利為目的，主要側(cè)重點在于社會服務(wù)，只有人們滿意了，事業(yè)單位才能長久發(fā)展、高效運行。加強財務(wù)會計內(nèi)部控制管理，可以確保事業(yè)單位健康發(fā)展。一、事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制概述進行事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的主要作用是為了確保事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部信息能夠更加高效準確，具備完整性和安全性，能夠在實際工作中發(fā)揮重要作用。為避免事業(yè)單位日常工作活動中的資金受損，同時也需要按照國家相關(guān)規(guī)定貫徹落實，必須堅持黨的領(lǐng)導，堅決遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，避免假賬、錯賬、偷稅、漏稅的情況發(fā)生，確保對事業(yè)單位的平穩(wěn)運行提供支持。事業(yè)單位內(nèi)的財務(wù)會計內(nèi)部控制工作較為繁瑣復(fù)雜，需要涉及很多個層面，例如對事業(yè)單位日常工作預(yù)算進行編制與審查、對事業(yè)單位財務(wù)狀況進行審查和嚴格監(jiān)督管理、嚴格控制事業(yè)單位的財務(wù)支出、每一筆錢都要做好記錄，確定花多少，花在哪等等，這些工作數(shù)據(jù)分析層面的東西較多，需要花費大量的人力以及相關(guān)數(shù)據(jù)分析設(shè)備。為確保事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的高效運行，應(yīng)該完善財務(wù)會計管理制度，對資金應(yīng)用情況進行詳細核查，加強對事業(yè)單位資金的管理，杜絕資源資金浪費的情況發(fā)生。事業(yè)單位并不是以盈利為目的的企業(yè)，所以其運行資金大部分來自國家財政撥款，這就對財務(wù)會計的內(nèi)部控制提出了更高的要求，需要財務(wù)工作人員在工作過程中更加謹小慎微，并且對資金進行有計劃、針對性管理，以避免在資金使用、資金核對、資金審查等工作中出現(xiàn)紕漏。通常情況下，事業(yè)單位的財務(wù)會計工作不會涉及出售、清算以及轉(zhuǎn)讓問題，資金的應(yīng)用來往賬目就比較簡單，但事業(yè)單位的資金應(yīng)用要求卻比較嚴格，這就需要財務(wù)會計內(nèi)部控制對其產(chǎn)生高度重視，嚴格監(jiān)管審查資金走向，確保資金流動方向與審批資金報條上所注明地點相同，確保符合國家相關(guān)規(guī)定，杜絕違法亂紀事件的發(fā)生[1]。二、實現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的重要性（一）增強財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性實現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制，有助于事業(yè)單位日常工作以及經(jīng)濟活動的監(jiān)督與管理，保障財務(wù)信息、財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和可靠性。事業(yè)單位進行財務(wù)會計內(nèi)部控制，有助于事業(yè)單位可以根據(jù)人員性格特點進行工作分配，激發(fā)單位人員的工作熱情，能夠做到熱愛崗位、嚴守崗位，從而在自身崗位上做出不錯的成績，使人員分配工作更加合理，避免了員工抱怨的情緒，增加工作積極性，工作的協(xié)調(diào)性更加高效，財務(wù)會計內(nèi)部控制工作開展也就更加順利。與此同時，事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制管理的加強，也能夠加強對事業(yè)單位的部門的監(jiān)督力度，和各部門互相監(jiān)督的能力，進一步確保會計信息的真實有效性與準確性，使財務(wù)信息數(shù)據(jù)的使用范圍更加廣泛，信息應(yīng)用更加準確。（二）提升事業(yè)單位資金利用率加強事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制，能夠有效加強事業(yè)單位的資金利用率和對資金的監(jiān)督管理力度，使事業(yè)單位日常工作的運行更加趨于合理化、規(guī)范化。同時也優(yōu)化了財政資源配置，最大限度上避免了資金的浪費，為事業(yè)單位的生產(chǎn)管理節(jié)約成本，避免違規(guī)違紀、挪用公款等違法現(xiàn)象的發(fā)生，保證了事業(yè)單位資金的完整性和安全性，促進了事業(yè)單位在新時代背景下的健康發(fā)展。（三）一定程度上遏制了財務(wù)風險的發(fā)生在新時代下要想加強事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制管理，就必須結(jié)合現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，結(jié)合大數(shù)據(jù)信息技術(shù)，緊跟時代發(fā)展潮流，從財務(wù)會計源頭上進行把關(guān)，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作中存在的問題。在事情發(fā)生之前做好一起有相關(guān)應(yīng)對措施，最大限度上減少財務(wù)風險為事業(yè)單位帶來的威脅與損害，防止引起更大的風險，為事業(yè)單位帶來不可估量的損失[2]。三、現(xiàn)階段事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制存在問題事業(yè)單位財務(wù)會計控制在整個事業(yè)單位發(fā)展過程中都發(fā)揮著重要作用，事業(yè)單位在財務(wù)會計內(nèi)部控制的管理上也給予了相應(yīng)的重視與支持。但是，在事業(yè)單位財務(wù)會計的實際工作當中，尤其是在當前的時代背景下，仍然存在著許多困擾頗久、有待解決的問題，下面將會把這些問題一一列舉出來。（一）財務(wù)會計內(nèi)部控制制度尚未健全要想事業(yè)單位健康平穩(wěn)發(fā)展，就必須擁有健全的事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制管理制度，否則將無法強化事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，也無法有效預(yù)防事業(yè)單位中的違規(guī)違紀現(xiàn)象。但現(xiàn)階段的財務(wù)會計內(nèi)部管理制度還未完全完善，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，內(nèi)部稽核制度不健全。事業(yè)單位在一些特定的費用審批和報銷上，都有著明確的相關(guān)規(guī)定，例如差旅費、招待費等，通常情況下這類費用都需要財務(wù)相關(guān)工作人員先進行審核，審核無誤后簽字才可以支取費用。但是一些事業(yè)單位視規(guī)定于無物，根本沒有審核那一步驟或者直接省略，跳過審核去進行簽字。還有一些事業(yè)單位，只要將財務(wù)申請單送到辦公室，主任一人簽完字就可以支取費用。以上兩種行為不僅是對事業(yè)單位相關(guān)規(guī)定的無視，更是明目張膽違反財務(wù)會計法規(guī)制度的規(guī)定，屬于違法行為。第二，事業(yè)單位的內(nèi)部資產(chǎn)管理制度不健全，少了明確的經(jīng)費開支標準。事業(yè)應(yīng)該按照國家相關(guān)規(guī)定和法律法規(guī)，定期對事業(yè)單位的資產(chǎn)情況進行清點、核查、對賬，以加強對事業(yè)單位國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，真實有效地反映事業(yè)單位的資產(chǎn)以及財務(wù)狀況，明確事業(yè)單位花銷走向，初步判斷下一次國家財政部門對事業(yè)單位的撥款金額。但是在實際工作過程中，一些事業(yè)單位并沒有遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，對自身資產(chǎn)詳細情況進行核查，這就導致了賬實不符現(xiàn)象的發(fā)生，長久以往會助長違法亂紀之人的氣焰。不僅不利于事業(yè)單位財務(wù)狀況的監(jiān)督，還會對事業(yè)單位造成資產(chǎn)流失的現(xiàn)象，導致資源浪費和違規(guī)違紀的發(fā)生[3]。受到人員編制的影響，加上事業(yè)單位為人民服務(wù)的特殊性質(zhì)，很難跟普通企業(yè)一樣自由編制員工崗位、輕易進行人員變動，這也是事業(yè)單位發(fā)展受到限制的主要原因之一。第三，內(nèi)部審計制度不健全?，F(xiàn)階段，事業(yè)單位財務(wù)審計方面的相關(guān)制度尚未完善，缺少專門的規(guī)章制度進行有效管理，導致執(zhí)行過程中不斷出現(xiàn)問題。所以，為保證事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的高效運行，應(yīng)該在事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)立審計監(jiān)督機構(gòu)，并招攬相關(guān)專業(yè)人員進行監(jiān)督管理和運行。部分事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)立的審計機構(gòu)，其工作人員是由財務(wù)部兼任，這就使審計機構(gòu)形同虛設(shè)，無法發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督作用，甚至會產(chǎn)生濫用職權(quán)、徇私舞弊、監(jiān)守自盜的現(xiàn)象，給事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制帶來不利影響，對事業(yè)單位的發(fā)展也極為不利。（二）仍需加強事業(yè)單位預(yù)算管理工作事業(yè)單位的預(yù)算工作，能夠?qū)︻A(yù)算資金進行統(tǒng)籌安排，使其能夠最大限度上更加高效地發(fā)揮使用價值，資金的運轉(zhuǎn)工作也能更加規(guī)范提高了財務(wù)資源的配置率，有效防范資金風險問題。雖然通過一些社會實踐，事業(yè)單位已經(jīng)認識到預(yù)算業(yè)務(wù)在事業(yè)單位運行中的重要性，但是在進行預(yù)算工作過程中仍然存在著預(yù)算編制方法不科學、預(yù)算執(zhí)行力度不足等問題，就導致預(yù)算與實際收入不符、預(yù)算目標與實際執(zhí)行結(jié)果嚴重脫節(jié)，無法發(fā)揮應(yīng)有作用，無法達到預(yù)期目標的現(xiàn)象發(fā)生。四、事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的實現(xiàn)措施（一）建立健全財務(wù)會計的內(nèi)部控制制度為了避免一些對事業(yè)單位發(fā)展不利的財務(wù)行會計為，避免事業(yè)單位財務(wù)風險的發(fā)生，避免上下勾結(jié)、濫用職權(quán)、違法亂紀事件的發(fā)生，必須要建立健全財務(wù)會計的內(nèi)部控制管理制度，從而有效約束上述行為發(fā)生。首先，針對事業(yè)單位中的內(nèi)部稽核制度，要分成三個階段對財務(wù)會計行為進行全程控制。以事業(yè)單位差旅費報銷流程來說，應(yīng)該對申請進行有效核查，將實施核查內(nèi)容與申請報表上的行為一一對應(yīng)，例如出差事由、出差地點、出差天數(shù)、出差人數(shù)等進行有效核實工作，查看申請表上是否填寫完整，是否有必要進行出差，還要明確事業(yè)單位對于差旅費的補貼標準。出差人員出差完畢回到事業(yè)單位后，要將出差路上產(chǎn)生的費用和原始憑證進行整理，按照相關(guān)規(guī)定和財務(wù)指定粘貼到相應(yīng)的會計憑證上，在事業(yè)單位規(guī)定時間辦理報銷手續(xù)。之后財務(wù)相關(guān)人員還要再次對差旅費的會計憑證以及原始憑證進行核查，檢查是否有數(shù)字對不上，事由錯誤的現(xiàn)象，對于不符合財務(wù)報銷規(guī)定或者超出所報銷金額范圍的賬目進行處理，財務(wù)部門應(yīng)當拒付[4]。其次，針對事業(yè)單位內(nèi)部的資產(chǎn)管理制度，事業(yè)單位要建立相關(guān)資產(chǎn)清查制度進行嚴格核查，定期對事業(yè)單位資產(chǎn)進行清查核實。對于事業(yè)單位實物資產(chǎn)，應(yīng)當建立庫存臺賬，對于進出入庫的產(chǎn)品和資金進行詳細記錄，規(guī)范財務(wù)會計核算，以確保國有資產(chǎn)的真實性。最后，針對內(nèi)部審計制度，事業(yè)單位要設(shè)立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，聘用專業(yè)人員擔任，一定要與財政部門相關(guān)崗位相分離，嚴厲杜絕徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，強化內(nèi)部牽制作用，提升事業(yè)單位內(nèi)部審計的作用。（二）強化事業(yè)單位預(yù)算業(yè)務(wù)管理能力在事業(yè)單位的預(yù)算業(yè)務(wù)管理中，需要從預(yù)算業(yè)務(wù)流程入手，對預(yù)算業(yè)務(wù)流程中的各個環(huán)節(jié)進行內(nèi)部監(jiān)督控制管理，只有這樣才能有效確保預(yù)算資金的安全規(guī)范使用，才能對事業(yè)單位發(fā)展和事業(yè)單位財務(wù)會計的內(nèi)部控制管理產(chǎn)生積極作用，從而促進事業(yè)單位的綠色健康高效發(fā)展。首先，要對預(yù)算業(yè)務(wù)的進行產(chǎn)生足夠的重視，加強對財務(wù)會計相關(guān)工作人員的培訓工作，使其不僅能夠熟知各項財務(wù)會計相關(guān)的法律法規(guī)，還能夠熟練掌握預(yù)算業(yè)務(wù)相關(guān)專業(yè)知識，打造全能型財務(wù)工作人員，提升自身專業(yè)能力，為事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制相關(guān)工作的開展奠定堅實基礎(chǔ)。并且還要進行預(yù)算相關(guān)專業(yè)知識的考核，預(yù)算相關(guān)專業(yè)考核實行獎罰機制，對優(yōu)秀人員可進行物質(zhì)獎勵，不達標不合格的相關(guān)人員則繼續(xù)參加培訓。以加強預(yù)算內(nèi)部控制，提高預(yù)算業(yè)務(wù)的水平。其次，相關(guān)財務(wù)人員在進行預(yù)算編制時，首先要對支出進行合理編制，將其作為標準依據(jù)，根據(jù)這個標準進行資金收支業(yè)務(wù)活動。與此同時，預(yù)算的編制要以單位實際情況為基礎(chǔ)，再結(jié)合以往的收支情況以及平均標準來進行收支預(yù)算的編制，以確保預(yù)算編制的科學合理性。最后，事業(yè)單位的各個部門要積極配合預(yù)算編制的進行，并嚴格執(zhí)行預(yù)算編制方案，以提高預(yù)算編制的執(zhí)行力度，上層領(lǐng)導要以身作則，積極推行預(yù)算編制制度，同時也要使員工明白預(yù)算編制制度在事業(yè)單位工作中產(chǎn)生的重要作用。事業(yè)單位在預(yù)算制度的實行上，要安排專門人員對執(zhí)行過程進行全面監(jiān)控以及監(jiān)督，細化預(yù)算執(zhí)行任務(wù)，嚴格按照預(yù)算執(zhí)行資金標準進行支付。如果在預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)問題，要通知相關(guān)專業(yè)人員對其進行及時調(diào)整，以便提升預(yù)算執(zhí)行能力，把控事業(yè)單位中的資金支出[5]。（三）提高不同層次的內(nèi)控意識樹立各個層次人員的內(nèi)控意識是保證事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制制度實施的前提條件，也是發(fā)揮事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制作用的重要步驟。對于事業(yè)單位來說，只有具備并且完善的內(nèi)控意識，才能不斷完善財務(wù)會計內(nèi)部控制的相關(guān)制度，才能確保財務(wù)會計工作的順利開展。事業(yè)單位的上層領(lǐng)導應(yīng)該明確事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制的重要性，了解新時代、新形勢的背景下事業(yè)單位應(yīng)該走什么樣的發(fā)展道路。摒棄傳統(tǒng)的思想觀念，緊跟時代潮流，增強內(nèi)控意識，進行自我反省，自我監(jiān)督，承擔好坐在這個崗位上應(yīng)盡的職責，促進單位和時代接軌，順應(yīng)時代要求進行發(fā)展創(chuàng)新。單位領(lǐng)導應(yīng)該在財務(wù)會計報告各項資料齊全的情況下，對事業(yè)單位中的各項資金活動進行有效管理，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度制定好財務(wù)活動，為事業(yè)單位員工樹立標桿，做好榜樣的帶頭作用，帶動事業(yè)單位全體員工對財務(wù)會計內(nèi)部控制的了解和認識。強化單位會計人員的內(nèi)控意識，通過宣傳和培訓，使事業(yè)單位的員工了解相關(guān)法律法規(guī)，堅持按原則辦