科研院所財(cái)務(wù)監(jiān)督存在的問(wèn)題及對(duì)策探析

黨的十九屆中央紀(jì)委四次全會(huì)將財(cái)會(huì)監(jiān)督納入黨和國(guó)家監(jiān)督體系，對(duì)我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)能力提出更高要求[1]。財(cái)務(wù)監(jiān)督是監(jiān)督機(jī)制中的重要環(huán)節(jié)，在反腐倡廉建設(shè)中發(fā)揮著重要的作用。科研院所是推動(dòng)社會(huì)創(chuàng)新和進(jìn)步的重要力量，在我國(guó)改革開(kāi)放和社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)中發(fā)揮著重要作用。加強(qiáng)科研院所財(cái)務(wù)監(jiān)督，有助于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法、合規(guī)，防止腐敗和浪費(fèi)，提高資金使用效益，保障資金安全。隨著國(guó)家加大對(duì)科研院所財(cái)政經(jīng)費(fèi)的支持和投入力度，科研院所的財(cái)務(wù)監(jiān)督也面臨著一系列問(wèn)題。本論文將針對(duì)科研院所財(cái)務(wù)監(jiān)督存在的問(wèn)題提出針對(duì)性的解決對(duì)策，以完善科研院所的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。一、科研院所財(cái)務(wù)監(jiān)督概述財(cái)務(wù)監(jiān)督是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行監(jiān)察、督促[2]?！妒聵I(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第108號(hào)）第六十條規(guī)定，事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督主要包括對(duì)預(yù)算管理、收入管理、支出管理、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負(fù)責(zé)管理等的監(jiān)督[3]?？蒲性核?cái)務(wù)監(jiān)督是財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，必須不斷完善和改進(jìn)各項(xiàng)管理制度，推動(dòng)財(cái)務(wù)監(jiān)督更加規(guī)范、科學(xué)。二、科研院所財(cái)務(wù)監(jiān)督存在的問(wèn)題（一）預(yù)算管理不規(guī)范1.預(yù)算管理意識(shí)薄弱，預(yù)算編制方法簡(jiǎn)單科研院所的預(yù)算反映了預(yù)算年度內(nèi)資金收支規(guī)模、單位業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍和發(fā)展目標(biāo)，是科研院所財(cái)務(wù)工作的基本依據(jù)?？蒲性核?cái)務(wù)預(yù)算管理工作的順利開(kāi)展需要各個(gè)部門(mén)積極參與，許多科研院所對(duì)預(yù)算管理工作的重視程度不高，認(rèn)為預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作。受到職責(zé)及權(quán)限等方面的影響使得財(cái)務(wù)部門(mén)在編制預(yù)算的時(shí)候未能充分考慮整個(gè)單位的各種因素。預(yù)算管理工作雖由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，其他部門(mén)配合，但是科研人員對(duì)預(yù)算管理工作的重視程度不夠，只是簡(jiǎn)單地做了支出計(jì)劃，未考慮實(shí)際執(zhí)行中各種因素的變化，影響了預(yù)算管理工作的質(zhì)量。財(cái)務(wù)人員在預(yù)算編制時(shí)間緊、工作量大的情況下無(wú)法廣泛調(diào)動(dòng)各個(gè)部門(mén)積極參與，對(duì)預(yù)算編制缺乏調(diào)研論證，缺少監(jiān)督，編制比較隨意，憑借以往經(jīng)驗(yàn)采用增量預(yù)算法，未以單位或部門(mén)的實(shí)際情況來(lái)編制預(yù)算，影響預(yù)算的剛性，常常需要調(diào)整或追加預(yù)算。2.預(yù)算執(zhí)行不到位，資金使用效率不高財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)資金的支付來(lái)了解項(xiàng)目的執(zhí)行效果和執(zhí)行進(jìn)度。由于項(xiàng)目眾多，財(cái)務(wù)部門(mén)難以對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行科學(xué)分析、監(jiān)督、考核和評(píng)價(jià)，認(rèn)為項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行率符合執(zhí)行進(jìn)度要求就行了，忽略了科研資金的投向、使用效率等。有時(shí)為了項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度隨意改變資金用途，降低資金使用效率，甚至造成資金浪費(fèi)。項(xiàng)目執(zhí)行結(jié)束后，對(duì)下一期預(yù)算編制的參考價(jià)值不高，弱化了預(yù)算的作用。（二）財(cái)會(huì)資產(chǎn)管理不規(guī)范1.固定資產(chǎn)管理不規(guī)范科研院所的固定資產(chǎn)管理普遍存在重購(gòu)買輕管理的現(xiàn)象，科研人員未嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)要求對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行日常管理和維修維護(hù)，造成固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)費(fèi)用提高，資產(chǎn)的使用壽命縮短；資產(chǎn)管理人員對(duì)固定資產(chǎn)登記、入庫(kù)、使用、清查等相關(guān)信息的記錄不全面，未能及時(shí)處理閑置、報(bào)廢的固定資產(chǎn)。各個(gè)部門(mén)之間缺少監(jiān)督，信息傳達(dá)不及時(shí)，無(wú)法準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值。部分科研院所缺少固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)機(jī)制，只是核對(duì)固定資產(chǎn)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)上固定資產(chǎn)的價(jià)值，并未深入盤(pán)點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)，固定資產(chǎn)管理不規(guī)范容易造成賬實(shí)不符，甚至?xí)构潭ㄙY產(chǎn)流失。2.收支管理不合理科研院所的收入來(lái)源比較廣泛，有些科研院所對(duì)收入的管理不夠嚴(yán)格，容易造成滯留收入、漏收收入。隨著信息化發(fā)展，數(shù)字支付的普及，越來(lái)越多的科研院所已經(jīng)開(kāi)通了電子收款，但是有些科研單位的信息化程度比較低，每天仍然有大量的現(xiàn)金收入和支出，容易坐支現(xiàn)金?？蒲懈碑a(chǎn)品沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)的實(shí)物登記管理，且其處置和出售未能報(bào)單位相關(guān)部門(mén)審批。相關(guān)科研人員對(duì)科研副產(chǎn)品的出售直接收取現(xiàn)金，容易造成私分科研副產(chǎn)品、隱匿收入、設(shè)立“小金庫(kù)”等問(wèn)題。科研院所支出有相關(guān)的文件規(guī)定，但未能重點(diǎn)監(jiān)督科研物資采購(gòu)及使用、外撥經(jīng)費(fèi)使用、勞務(wù)費(fèi)等科研經(jīng)費(fèi)支出情況。有些科研院所對(duì)符合物資采購(gòu)平臺(tái)購(gòu)買條件的科研物資未在科研物資采購(gòu)平臺(tái)上購(gòu)買，沒(méi)有實(shí)行相應(yīng)的物資線下采購(gòu)申請(qǐng)手續(xù)。對(duì)采購(gòu)的物資未實(shí)行物資出入庫(kù)登記，容易造成賬實(shí)不相符?？蒲性核鶎?duì)外撥經(jīng)費(fèi)有嚴(yán)格的審批流程，需要提供相關(guān)的承諾函、簽訂相關(guān)的合同或是協(xié)議，但是對(duì)外撥經(jīng)費(fèi)的使用情況缺少跟蹤與反饋，不清楚相關(guān)經(jīng)費(fèi)的使用情況是否合法合規(guī)。有些科研院所對(duì)勞務(wù)費(fèi)的發(fā)放比較隨意，勞務(wù)費(fèi)的發(fā)放缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)制度規(guī)定。（三）信息化程度不高隨著人工智能、大數(shù)據(jù)、算力的發(fā)展與融合，三者已經(jīng)結(jié)合成了一個(gè)智能化整體。人工智能和互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展與應(yīng)用，云計(jì)算服務(wù)已經(jīng)深入各個(gè)行業(yè)發(fā)展和變革中?？蒲性核菄?guó)家科技創(chuàng)新基地，應(yīng)該構(gòu)建自動(dòng)化、智能化、數(shù)字化的財(cái)務(wù)監(jiān)督一體化系統(tǒng)，但是實(shí)際上科研院所的信息化構(gòu)建程度并不高，信息共享不完全?？蒲性核毮懿块T(mén)根據(jù)需求各自創(chuàng)建業(yè)務(wù)系統(tǒng)或信息平臺(tái)，各個(gè)模塊互相獨(dú)立，缺少各個(gè)部門(mén)關(guān)聯(lián)信息的互融互通，財(cái)務(wù)報(bào)銷系統(tǒng)、內(nèi)部控制系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、政府采購(gòu)管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、工資管理系統(tǒng)等未能實(shí)現(xiàn)信息管理系統(tǒng)的整合。各個(gè)部門(mén)信息傳達(dá)不及時(shí)，信息無(wú)法共享，無(wú)法實(shí)現(xiàn)全程化的監(jiān)督，不利于提升財(cái)務(wù)監(jiān)督的有效性與針對(duì)性，對(duì)資金的運(yùn)行無(wú)法有效實(shí)施系統(tǒng)性的監(jiān)管。三、科研院所財(cái)務(wù)監(jiān)督問(wèn)題產(chǎn)生的原因分析（一）財(cái)務(wù)監(jiān)督制度不夠完善，對(duì)制度執(zhí)行相對(duì)滯后2012年《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》增設(shè)“財(cái)務(wù)監(jiān)督”，是規(guī)范和加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要手段。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，科研院所經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形式多樣化，對(duì)科研院所財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制提出了更高要求。一直以來(lái)，財(cái)務(wù)監(jiān)督缺乏系統(tǒng)體制結(jié)構(gòu)和實(shí)踐支持。隨著《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見(jiàn)》和《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的實(shí)施方案的通知》等財(cái)會(huì)監(jiān)督文件的相繼出臺(tái)，財(cái)務(wù)監(jiān)督基本實(shí)現(xiàn)了有法可依，但是落實(shí)實(shí)施需要一段時(shí)間，科研院所對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度的執(zhí)行仍相對(duì)滯后。（二）財(cái)務(wù)管理制度不健全，財(cái)務(wù)信息透明度低許多科研院所的財(cái)務(wù)管理制度不夠完善，缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。隨著事業(yè)單位改革不斷推進(jìn)，科研院所需要及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整，適應(yīng)內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化?？蒲性核膬?nèi)部控制制度存在獨(dú)立性和特異性，但由于工作經(jīng)驗(yàn)不足，內(nèi)控制度建設(shè)與科研院所單位自身實(shí)際結(jié)合不夠緊密，內(nèi)部控制制度建立缺乏具體、有針對(duì)性的指導(dǎo)文件，內(nèi)部控制難以形成有效的約束?？蒲性核鶅?nèi)部監(jiān)控機(jī)制不完善，財(cái)務(wù)信息透明度低，缺乏有效的信息公開(kāi)機(jī)制，增加了財(cái)務(wù)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。（三）財(cái)務(wù)監(jiān)督意識(shí)不夠，監(jiān)督力度不足科研院所的財(cái)務(wù)人員往往更注重財(cái)務(wù)核算，忽視財(cái)務(wù)監(jiān)督，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)的使用缺乏有效的監(jiān)督。財(cái)務(wù)監(jiān)督重視事后監(jiān)督，而輕事前監(jiān)督和事中監(jiān)督。事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督是一個(gè)互相銜接的整體，事前監(jiān)督能夠預(yù)防問(wèn)題，事中監(jiān)督能夠及時(shí)采取補(bǔ)救措施，而事后監(jiān)督能夠檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的結(jié)果，三者的相互結(jié)合能夠更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。財(cái)務(wù)監(jiān)督需要結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督，加強(qiáng)日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督。科研院所認(rèn)真落實(shí)整改主管部門(mén)和財(cái)政、審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督，但是沒(méi)有定期聘請(qǐng)社會(huì)中介組織對(duì)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和專項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)監(jiān)督，財(cái)務(wù)監(jiān)督力度不足。四、解決科研院所財(cái)務(wù)監(jiān)督問(wèn)題的對(duì)策（一）建立完善內(nèi)控管理體系，構(gòu)建財(cái)會(huì)監(jiān)督工作機(jī)制充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理體系建設(shè)的重要性，將內(nèi)控理念和原則與已有的組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、管理制度進(jìn)行銜接融合[4]。一是科研院院所應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，以監(jiān)測(cè)應(yīng)對(duì)外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求等重大變化對(duì)本單位開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響。二是明確劃分各個(gè)職能部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，建立部門(mén)協(xié)同機(jī)制，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度，不相容崗位互相分離，明確各個(gè)崗位的權(quán)限范圍、審批程序和對(duì)應(yīng)的責(zé)任，深化部門(mén)協(xié)作的同時(shí)形成互相制約、互相監(jiān)督的工作機(jī)制。例如，單位財(cái)務(wù)部門(mén)聯(lián)合監(jiān)審部門(mén)、科研部門(mén)，采用抽簽形式，確定科研團(tuán)隊(duì)，委托第三方單位開(kāi)展所屬團(tuán)隊(duì)的年度科研經(jīng)費(fèi)檢查。財(cái)務(wù)部門(mén)聯(lián)合監(jiān)審部門(mén)、成果轉(zhuǎn)化部門(mén)，對(duì)所辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體、所內(nèi)獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)的部門(mén)負(fù)責(zé)人開(kāi)展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作（任期滿5年或離任）。三是規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化預(yù)算控制。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期檢查各項(xiàng)收入是否及時(shí)入賬，是否應(yīng)收盡收，對(duì)應(yīng)收未收的款項(xiàng)應(yīng)查明情況，落實(shí)催收責(zé)任。明確各項(xiàng)支出的業(yè)務(wù)流程，對(duì)大額支出提前簽訂相關(guān)合同或協(xié)議。對(duì)于不符合財(cái)務(wù)規(guī)章制度的支出不予以開(kāi)支，嚴(yán)禁超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放咨詢費(fèi)、講課費(fèi)等?？蒲性核鶓?yīng)根據(jù)部門(mén)履行職能和單位發(fā)展的實(shí)際需要來(lái)編制預(yù)算，對(duì)各個(gè)部門(mén)提交的預(yù)算資料歸類匯總并深入分析。建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，項(xiàng)目執(zhí)行嚴(yán)格按照合同規(guī)定、預(yù)算批復(fù)的功能分類科目、用款計(jì)劃、項(xiàng)目進(jìn)度，嚴(yán)禁無(wú)預(yù)算支出，對(duì)調(diào)整預(yù)算按照規(guī)定執(zhí)行相關(guān)審批流程。四是建立健全資產(chǎn)管理制度。嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)制度，設(shè)置國(guó)有資產(chǎn)臺(tái)賬，明確資產(chǎn)使用人和管理人的崗位責(zé)任，定期或不定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、對(duì)賬，及時(shí)處置報(bào)廢的固定資產(chǎn)，對(duì)資產(chǎn)處置的收入實(shí)行“收支兩條線”管理。五是建立健全財(cái)務(wù)信息披露制度?？蒲性核鶓?yīng)主動(dòng)公開(kāi)預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)預(yù)決算等財(cái)務(wù)信息，并確保相關(guān)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，讓公眾能夠及時(shí)了解和監(jiān)督科研院所的財(cái)務(wù)活動(dòng)。（二）推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，夯實(shí)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作基礎(chǔ)科研院所利用全面實(shí)施預(yù)算一體化的契機(jī)，進(jìn)一步整合和優(yōu)化財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)，構(gòu)建信息一體化平臺(tái)，構(gòu)建業(yè)財(cái)融合機(jī)制，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，強(qiáng)化預(yù)算剛性約束，扎實(shí)做好項(xiàng)目?jī)?chǔ)備入庫(kù)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算調(diào)整調(diào)劑、資產(chǎn)管理、資金支付等工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)以會(huì)計(jì)核算軟件、中央財(cái)政預(yù)算管理一體化系統(tǒng)為核心，實(shí)現(xiàn)預(yù)決算管理、財(cái)務(wù)處理的互聯(lián)互通，提高財(cái)務(wù)預(yù)決算、會(huì)計(jì)核算的效率。以預(yù)算報(bào)銷系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、合同審批系統(tǒng)、人員工資查詢及科研績(jī)效計(jì)算系統(tǒng)為主要業(yè)務(wù)服務(wù)平臺(tái)，將財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)和業(yè)務(wù)服務(wù)平臺(tái)有效結(jié)合起來(lái)，共同組成信息一體化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)全時(shí)在線的報(bào)銷、審批、憑證自動(dòng)生成、查詢、統(tǒng)計(jì)等功能。各個(gè)單位應(yīng)將大數(shù)據(jù)，云計(jì)算服務(wù)等融入單位一體化信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的連通共享，借助科技優(yōu)勢(shì)降低財(cái)務(wù)監(jiān)督的難度。一體化信息平臺(tái)通過(guò)事前籌劃、事中控制、事后反饋，引導(dǎo)業(yè)務(wù)人員更好地融入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的精準(zhǔn)管理，為實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督工作夯實(shí)重要的工作基礎(chǔ)。（三）重視財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提升財(cái)會(huì)監(jiān)督工作能力財(cái)務(wù)隊(duì)伍的政治素養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)是強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)督的根本要求。一是立足自身學(xué)習(xí)，恪守職業(yè)道德，養(yǎng)成依法辦事的習(xí)慣，定期開(kāi)展相關(guān)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)講解、政策解讀；二是選派優(yōu)秀業(yè)務(wù)骨干到上級(jí)部門(mén)掛職鍛煉；三是積極參加上級(jí)組織的財(cái)務(wù)知識(shí)競(jìng)賽、財(cái)務(wù)征文活動(dòng)；四是組織財(cái)會(huì)人員積極參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，鼓勵(lì)繼續(xù)學(xué)習(xí)深造，考取相關(guān)資格證書(shū)，提升專業(yè)素質(zhì)。通過(guò)以上方式建立一支高素質(zhì)、高效率的財(cái)務(wù)管理人才，激發(fā)財(cái)會(huì)職工工作熱情，有效提升財(cái)會(huì)監(jiān)督工作能力。五、結(jié)語(yǔ)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的實(shí)施方案》的通