淺析上市公司盈余管理課件

淺析上市公司盈余管理課件目錄contents盈余管理概述上市公司盈余管理手段上市公司盈余管理動(dòng)機(jī)上市公司盈余管理治理對(duì)策案例分析01盈余管理概述盈余管理是指企業(yè)管理層在遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，通過選擇會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)或交易安排等手段，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)控，以達(dá)到自身利益最大化的目的。盈余管理是一種合法合規(guī)的行為，但需要在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法規(guī)的范圍內(nèi)進(jìn)行。盈余管理的定義01盈余管理是由管理層根據(jù)自身判斷和利益考量進(jìn)行的，具有一定的主觀性。主觀性02盈余管理通常不涉及具體的交易活動(dòng)，而是通過會(huì)計(jì)手段進(jìn)行，具有較高的隱蔽性。隱蔽性03盈余管理的目的是為了獲取私人利益，例如提高薪酬、擴(kuò)大權(quán)力范圍等。目的性盈余管理的特點(diǎn)委托代理問題現(xiàn)代企業(yè)中，管理層與股東之間存在信息不對(duì)稱和利益不一致的問題，管理層可能通過盈余管理來滿足自身利益需求。資本市場(chǎng)壓力上市公司面臨資本市場(chǎng)壓力，需要保持良好的業(yè)績(jī)表現(xiàn)以維持股價(jià)和融資能力，管理層可能通過盈余管理來達(dá)到這些目標(biāo)。政治成本某些企業(yè)可能面臨政治成本問題，例如高稅率或嚴(yán)格監(jiān)管等，管理層可能通過盈余管理來降低政治成本。盈余管理的原因02上市公司盈余管理手段變更會(huì)計(jì)估計(jì)企業(yè)通過改變會(huì)計(jì)估計(jì)方法，可以影響會(huì)計(jì)利潤。例如，對(duì)固定資產(chǎn)使用年限、凈殘值和折舊方法進(jìn)行變更。提前或延后確認(rèn)收入企業(yè)通過提前或延后確認(rèn)收入，可以影響會(huì)計(jì)利潤。例如，將未滿足收入確認(rèn)條件的業(yè)務(wù)提前確認(rèn)收入，或?qū)⒁褲M足收入確認(rèn)條件的業(yè)務(wù)延后確認(rèn)收入。濫用會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正企業(yè)通過濫用會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，可以調(diào)整前期或本期的會(huì)計(jì)利潤。例如，利用會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正調(diào)整以前年度的利潤，或利用會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正調(diào)整本期利潤。010203利用會(huì)計(jì)政策進(jìn)行盈余管理關(guān)聯(lián)方之間的商品交易企業(yè)通過與關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行商品交易，可以影響會(huì)計(jì)利潤。例如，企業(yè)以高于市場(chǎng)價(jià)的價(jià)格向關(guān)聯(lián)方銷售商品，或以低于市場(chǎng)價(jià)的價(jià)格從關(guān)聯(lián)方購買商品。企業(yè)通過與關(guān)聯(lián)方之間的資金拆借，可以影響會(huì)計(jì)利潤。例如，企業(yè)以高于市場(chǎng)利率的價(jià)格向關(guān)聯(lián)方拆借資金，或以低于市場(chǎng)利率的價(jià)格拆借資金給關(guān)聯(lián)方。企業(yè)通過與關(guān)聯(lián)方之間的勞務(wù)提供，可以影響會(huì)計(jì)利潤。例如，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方提供勞務(wù)，然后以低價(jià)收取勞務(wù)費(fèi)；或關(guān)聯(lián)方向企業(yè)提供勞務(wù)，然后以高價(jià)收取勞務(wù)費(fèi)。關(guān)聯(lián)方之間的資金拆借關(guān)聯(lián)方之間的勞務(wù)提供利用關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行盈余管理收購兼并企業(yè)通過收購兼并，可以影響會(huì)計(jì)利潤。例如，企業(yè)收購盈利能力強(qiáng)的公司，或兼并虧損公司以優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表。股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓，可以影響會(huì)計(jì)利潤。例如，企業(yè)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方，或轉(zhuǎn)讓給非關(guān)聯(lián)方以獲取現(xiàn)金流量。資產(chǎn)置換企業(yè)通過資產(chǎn)置換，可以影響會(huì)計(jì)利潤。例如，企業(yè)將不良資產(chǎn)置換為優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，或?qū)⒎呛诵馁Y產(chǎn)置換為核心資產(chǎn)。利用資產(chǎn)重組進(jìn)行盈余管理政府補(bǔ)貼處置長(zhǎng)期資產(chǎn)其他非經(jīng)常性損益利用非經(jīng)常性損益進(jìn)行盈余管理企業(yè)通過獲得政府補(bǔ)貼，可以影響會(huì)計(jì)利潤。例如，企業(yè)通過政府補(bǔ)貼來彌補(bǔ)虧損，或通過政府補(bǔ)貼來增加利潤。企業(yè)通過處置長(zhǎng)期資產(chǎn)，可以影響會(huì)計(jì)利潤。例如，企業(yè)將長(zhǎng)期持有且無使用價(jià)值的資產(chǎn)進(jìn)行處理，從而獲得現(xiàn)金流量和增加利潤。企業(yè)通過其他非經(jīng)常性損益項(xiàng)目，可以影響會(huì)計(jì)利潤。例如，企業(yè)通過投資收益、營業(yè)外收支等項(xiàng)目來調(diào)整利潤。03上市公司盈余管理動(dòng)機(jī)為了達(dá)到股票發(fā)行或增發(fā)的條件，企業(yè)會(huì)進(jìn)行盈余管理，使企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表更加亮眼，以吸引更多的投資者。首次發(fā)行或增發(fā)股票為了獲得銀行貸款，企業(yè)可能會(huì)通過盈余管理來調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，使企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況更加穩(wěn)健，以獲得銀行的信任。銀行貸款籌資動(dòng)機(jī)避免退市上市公司如果連續(xù)幾年虧損，將會(huì)被ST或PT處理，為了保住上市資格，企業(yè)會(huì)盡一切可能進(jìn)行盈余管理，以避免虧損。債務(wù)豁免當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重債務(wù)問題時(shí)，可能會(huì)通過盈余管理來調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以獲得債權(quán)人的信任和債務(wù)豁免。保牌動(dòng)機(jī)VS企業(yè)為了達(dá)到避稅的目的，可能會(huì)通過盈余管理來調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，使企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更加合理，以降低稅收負(fù)擔(dān)。延期納稅企業(yè)為了獲得更多的資金時(shí)間價(jià)值，可能會(huì)通過盈余管理來調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以實(shí)現(xiàn)延期納稅的效果。降低稅負(fù)避稅動(dòng)機(jī)企業(yè)為了規(guī)避政府監(jiān)管，可能會(huì)通過盈余管理來調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以避免政府調(diào)查和處罰。企業(yè)為了提升自身的形象和知名度，可能會(huì)通過盈余管理來調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以獲得更多的社會(huì)認(rèn)可和關(guān)注。規(guī)避監(jiān)管提升形象政治成本動(dòng)機(jī)04上市公司盈余管理治理對(duì)策建立合理的董事會(huì)結(jié)構(gòu)董事會(huì)中應(yīng)包括獨(dú)立董事和審計(jì)委員會(huì)，以確保其能夠有效地監(jiān)督公司的財(cái)務(wù)報(bào)告和盈余管理行為。加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作，以確保其獨(dú)立性和客觀性。優(yōu)化管理層激勵(lì)機(jī)制建立科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制，使管理層的利益與公司的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)相一致，減少為追求短期利益而進(jìn)行盈余管理的動(dòng)機(jī)。完善公司治理結(jié)構(gòu)完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系及時(shí)修訂和完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)解釋，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會(huì)發(fā)展的需要。提高會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的可操作性為會(huì)計(jì)人員提供更為具體和明確的指導(dǎo)，以減少執(zhí)行中的主觀性和不確定性。加強(qiáng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行力度加大對(duì)違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則行為的處罰力度，提高會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的權(quán)威性和執(zhí)行力。加強(qiáng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)030201提高審計(jì)師執(zhí)業(yè)水平加強(qiáng)對(duì)審計(jì)師的培訓(xùn)和教育，提高其專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平。增加審計(jì)報(bào)告的信息披露要求上市公司在財(cái)務(wù)報(bào)告中增加更多關(guān)于審計(jì)程序、審計(jì)結(jié)果和內(nèi)部控制的信息披露，提高信息的透明度和可信度。強(qiáng)化審計(jì)獨(dú)立性嚴(yán)格規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的輪換制度，確保審計(jì)師的獨(dú)立性和客觀性。提高審計(jì)質(zhì)量完善監(jiān)管法規(guī)制定更加完善的法規(guī)和監(jiān)管制度，加大對(duì)上市公司盈余管理的打擊力度。強(qiáng)化監(jiān)管力度加強(qiáng)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的審查和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正盈余管理行為。建立信息共享機(jī)制加強(qiáng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的信息共享和協(xié)作，形成監(jiān)管合力，提高監(jiān)管效率。加大監(jiān)管力度05案例分析通過選擇不同的會(huì)計(jì)政策，上市公司可以影響其報(bào)告期的盈余水平，從而達(dá)到盈余管理的目的。某些會(huì)計(jì)政策的選擇對(duì)于企業(yè)的盈利狀況具有重大影響。例如，企業(yè)可以選擇采用直線法或加速折舊法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，或者選擇采用加權(quán)平均法或先進(jìn)先出法進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)。這些不同的會(huì)計(jì)政策選擇將會(huì)直接影響企業(yè)的成本和收益，進(jìn)而影響報(bào)告期的盈余水平。XYZ公司于2018年開始采用新的會(huì)計(jì)政策，將固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為加速折舊法。這一改變使得當(dāng)年的折舊費(fèi)用大幅增加，從而降低了報(bào)告期的盈余水平。然而，由于加速折舊法能夠更快地反映固定資產(chǎn)的磨損和老化，也使得公司的長(zhǎng)期資產(chǎn)得到更加準(zhǔn)確的計(jì)量。總結(jié)詞詳細(xì)描述案例利用會(huì)計(jì)政策進(jìn)行盈余管理的案例分析總結(jié)詞關(guān)聯(lián)方交易是盈余管理的重要手段之一。通過與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行交易，上市公司可以調(diào)整其報(bào)告期的盈余水平。詳細(xì)描述關(guān)聯(lián)方交易主要包括商品和勞務(wù)的購銷、股權(quán)投資、資產(chǎn)置換等。通過關(guān)聯(lián)方交易，上市公司可以以高于或低于市場(chǎng)價(jià)格的價(jià)格進(jìn)行交易，從而調(diào)整其報(bào)告期的盈余水平。案例ABC公司和其子公司于2019年進(jìn)行了一筆關(guān)聯(lián)方交易，該交易以低于市場(chǎng)價(jià)格的價(jià)格進(jìn)行。這一交易使得ABC公司在報(bào)告期內(nèi)的盈余水平上升，但同時(shí)也引起了監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)注和調(diào)查。利用關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行盈余管理的案例分析010203總結(jié)詞資產(chǎn)重組是盈余管理的另一種重要手段。通過資產(chǎn)重組，上市公司可以調(diào)整其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、降低負(fù)債率、提高盈利能力等。詳細(xì)描述資產(chǎn)重組包括資產(chǎn)剝離、資產(chǎn)置換、收購兼并等。通過這些方式，上市公司可以調(diào)整其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、降低負(fù)債率、提高盈利能力等，從而達(dá)到盈余管理的目的。案例DEF公司在2020年進(jìn)行了一筆資產(chǎn)置換交易，將其一項(xiàng)舊生產(chǎn)線置換為一筆現(xiàn)金和一項(xiàng)新生產(chǎn)線。這一交易使得DEF公司在報(bào)告期內(nèi)的盈余水平上升，因?yàn)樾律a(chǎn)線帶來的收益高于舊生產(chǎn)線的收益。利用資產(chǎn)重組進(jìn)行盈余管理的案例分析要點(diǎn)三總結(jié)詞非經(jīng)常性損益是指與公司正常經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的損益。利用非經(jīng)常性損益進(jìn)行盈余管理是上市公司的一種常見手段。要點(diǎn)一要點(diǎn)二詳細(xì)描述非經(jīng)常性損益包括處置長(zhǎng)期投資、非貨幣