2021新高考政治選擇性B方案一輪復(fù)習(xí)學(xué)案必修1第三單元第八課財(cái)政與稅收

第八課財(cái)政與稅收(微專題)考點(diǎn)考情1.國家收入的分配(三年5考)①財(cái)政收入的構(gòu)成、稅收與財(cái)政的關(guān)系、影響財(cái)政收入的因素②財(cái)政支出及其構(gòu)成、財(cái)政收支平衡③財(cái)政與基礎(chǔ)設(shè)施工程、財(cái)政與宏觀調(diào)控、財(cái)政與人民生活保障2.征稅和納稅(三年2考)①稅收及其基本特征②稅收的種類、作用③納稅人、負(fù)稅人④依法納稅考向分析1.從內(nèi)容上看，財(cái)政政策、財(cái)政收入及其影響因素、稅收的作用是高頻考點(diǎn)，是歷年高考的重點(diǎn)。依法納稅、稅收基本特征屬于偶考點(diǎn)。2．從形式上看，近年高考選擇題和主觀題均有所涉及。試題多以國家在分配、財(cái)政、稅收等方面的政策為考查背景，考查學(xué)生運(yùn)用所學(xué)知識(shí)分析、解決問題的能力?？键c(diǎn)一國家財(cái)政1財(cái)政的地位、作用(1)地位：國家財(cái)政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱。(2)作用角度作用表現(xiàn)財(cái)政與人民生活保障國家財(cái)政是促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的物質(zhì)保障縮小收入分配差距，促進(jìn)教育公平，建立多層次社會(huì)保障體系財(cái)政與基礎(chǔ)設(shè)施工程國家財(cái)政具有促進(jìn)資源合理配置的作用財(cái)政加大對(duì)能源、交通運(yùn)輸、郵電通信、水利等基礎(chǔ)設(shè)施的投資，加大對(duì)某些地區(qū)的支出，加大對(duì)“三農(nóng)”的投資，加大對(duì)行政管理和國防的投資，加大對(duì)公共服務(wù)體系建設(shè)的支出等財(cái)政與宏觀調(diào)控國家財(cái)政具有促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用國家通過擴(kuò)張性或緊縮性財(cái)政政策促進(jìn)社會(huì)總供給與總需求的基本平衡2財(cái)政收入與支出(1)財(cái)政：國家的收入與支出就是財(cái)政，財(cái)政收入與支出是國家參與社會(huì)分配的兩個(gè)方面。(2)財(cái)政收入、支出及其關(guān)系財(cái)政收入含義國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金構(gòu)成稅收收入、利潤收入、債務(wù)收入以及其他收入稅收是國家財(cái)政收入最重要的來源影響因素經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平(基礎(chǔ)性的)要求：不斷提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，增加社會(huì)財(cái)富分配政策要求：國家應(yīng)當(dāng)制定合理的分配政策，既保證國家財(cái)政收入穩(wěn)步增長，又促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高財(cái)政支出含義國家對(duì)籌集的財(cái)政資金進(jìn)行分配和使用構(gòu)成經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出，行政管理和國防支出，社會(huì)保障支出，債務(wù)支出收支關(guān)系收支平衡財(cái)政收入等于支出，或收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字。這意味著財(cái)政資金得到了有效運(yùn)用，有利于經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展財(cái)政盈余當(dāng)年的財(cái)政收入大于財(cái)政支出的部分。這意味著財(cái)政資金未得到充分利用，不利于經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展財(cái)政赤字當(dāng)年的財(cái)政支出大于財(cái)政收入的部分。這意味著財(cái)政支出靠借債維持，可能導(dǎo)致社會(huì)總供求不平衡，引發(fā)通貨膨脹(1)國家財(cái)政收入既不是越多越好，也不是越少越好①國家財(cái)政收入增加，有利于國家行使職能，增強(qiáng)國家的宏觀調(diào)控能力，集中力量辦大事，為國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展創(chuàng)造條件，從長遠(yuǎn)來看也有利于企業(yè)的發(fā)展和個(gè)人收入的增加。②但在經(jīng)濟(jì)總量一定的前提下，國家財(cái)政收入過多，會(huì)直接減少企業(yè)和個(gè)人的收入，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的擴(kuò)大和個(gè)人購買力的提高產(chǎn)生不利影響，最終也將妨礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)政收入的增加。③財(cái)政收入的增加，從根本上說受經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的制約，同時(shí)還受分配政策的影響。必須在經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)財(cái)富增加的前提下，制定合理的分配政策，既保證國家財(cái)政收入穩(wěn)步增長，又促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。因此，財(cái)政收入不是越多越好，也不是越少越好，必須保持在合理的范圍內(nèi)。(2)正確認(rèn)識(shí)財(cái)政赤字①財(cái)政赤字是指當(dāng)年的財(cái)政支出大于財(cái)政收入的部分。②財(cái)政赤字意味著財(cái)政支出要靠借債來維持。因此，必須把財(cái)政赤字控制在一定范圍內(nèi)，以保持社會(huì)總供給與總需求的平衡。③若財(cái)政赤字過大，超過國際警戒線(赤字占GDP的比重達(dá)到3%以上)，則會(huì)引發(fā)通貨膨脹，不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展和人民生活的穩(wěn)定。④適度的財(cái)政赤字對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展是有利的。特別是在內(nèi)需不足，經(jīng)濟(jì)發(fā)展滯緩時(shí)，適度的財(cái)政赤字有利于擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長。3經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況與財(cái)政政策、貨幣政策的適用背景手段目標(biāo)擴(kuò)張性經(jīng)濟(jì)增長滯緩、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主要受需求不足制約，存在通貨緊縮壓力財(cái)政政策“兩增”(經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、國債發(fā)行規(guī)模)；“一減”(稅收)刺激社會(huì)總需求，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長貨幣政策央行逆回購、下調(diào)存貸款基準(zhǔn)利率和存款準(zhǔn)備金率緊縮性經(jīng)濟(jì)過熱、物價(jià)上漲、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主要受供給能力制約，存在通貨膨脹壓力財(cái)政政策“兩減”(經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、國債發(fā)行規(guī)模)；“一增”(稅收)抑制社會(huì)總需求，穩(wěn)定物價(jià)貨幣政策央行正回購、上調(diào)存貸款基準(zhǔn)利率和存款準(zhǔn)備金率穩(wěn)健的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行平穩(wěn)，沒有明顯的通貨膨脹或通貨緊縮壓力財(cái)政政策強(qiáng)調(diào)總量控制、松緊適度下的結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)貨幣政策根據(jù)經(jīng)濟(jì)變化的征兆調(diào)整政策取向財(cái)政、貨幣政策一般是逆風(fēng)向調(diào)節(jié)，即財(cái)政、貨幣政策的運(yùn)用應(yīng)當(dāng)與宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)相反。目前，我國實(shí)行的是積極的財(cái)政政策和穩(wěn)健的貨幣政策。[知識(shí)拓展]對(duì)比理解財(cái)政政策與貨幣政策財(cái)政政策貨幣政策區(qū)別內(nèi)容有關(guān)財(cái)政收入和支出的政策，如稅收的變動(dòng)、發(fā)行國庫券、保護(hù)價(jià)收購糧食等和銀行有關(guān)的一系列政策，如存貸款利率及存款準(zhǔn)備金率的調(diào)整制定者國家財(cái)政部門制定，必須經(jīng)全國人大或其常委會(huì)通過中國人民銀行直接制定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)聯(lián)系二者都是經(jīng)濟(jì)政策，都屬于宏觀調(diào)控的重要方式；在一般條件下，財(cái)政政策與貨幣政策是相互配合，協(xié)調(diào)一致的1．國有企業(yè)上繳的利潤收入是我國財(cái)政收入的最主要形式。(×)剖析：稅收是我國財(cái)政收入的主要形式。2．合理的分配政策是影響財(cái)政收入的基礎(chǔ)因素。(×)剖析：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響國家財(cái)政收入的基礎(chǔ)性因素。3．財(cái)政赤字越少越好。(×)剖析：財(cái)政赤字過多，意味著財(cái)政支出要靠借債來維持，有可能引發(fā)通貨膨脹，不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但在通貨緊縮的條件下，通過增發(fā)國債，擴(kuò)大財(cái)政赤字搞建設(shè)，一定程度上有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。4．財(cái)政收支平衡就是指財(cái)政收入與支出相等。(×)剖析：當(dāng)年的財(cái)政收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字，都屬于財(cái)政收支平衡。5．財(cái)政收入是社會(huì)總需求的一部分，財(cái)政支出是社會(huì)總供給的一部分。(×)剖析：財(cái)政收入代表著國家可以支配的商品，是社會(huì)總供給的一部分，增加財(cái)政收入有利于增加社會(huì)總供給；財(cái)政支出會(huì)形成貨幣購買力，是社會(huì)總需求的一部分，增加財(cái)政支出會(huì)擴(kuò)大社會(huì)總需求。易混點(diǎn)一：不能準(zhǔn)確區(qū)分財(cái)政政策和貨幣政策判定財(cái)政政策和貨幣政策的具體方法判定依據(jù)判定方法主體實(shí)施主體是國家就是財(cái)政政策；實(shí)施主體是中國人民銀行就是貨幣政策手段通過財(cái)政和稅收調(diào)節(jié)屬于財(cái)政政策；通過利率和存款準(zhǔn)備金率以及匯率來調(diào)節(jié)，則屬于貨幣政策[矯正訓(xùn)練1]2019年，我國財(cái)政工作主動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，努力促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展。下列屬于合理財(cái)政措施的有()①加大公共財(cái)政支出→增加投資→擴(kuò)大內(nèi)需→拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長②下調(diào)增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)→企業(yè)稅負(fù)減輕→生產(chǎn)擴(kuò)大→經(jīng)濟(jì)發(fā)展③實(shí)施積極財(cái)政政策→擴(kuò)大國債發(fā)行規(guī)?！顿Y增加→刺激經(jīng)濟(jì)增長④降低人民幣存貸款基準(zhǔn)利率→增加市場貨幣流通量→消費(fèi)擴(kuò)大→經(jīng)濟(jì)發(fā)展A．①② B．①③C．②④ D．③④答案B解析為主動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，應(yīng)實(shí)施積極的財(cái)政政策，加大公共財(cái)政支出，增加投資，擴(kuò)大內(nèi)需，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長，①正確；也可擴(kuò)大國債發(fā)行規(guī)模，增加投資，刺激經(jīng)濟(jì)增長，③正確；要減輕企業(yè)稅負(fù)，應(yīng)上調(diào)增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)，②錯(cuò)誤；降低人民幣存貸款基準(zhǔn)利率，屬于貨幣政策，而不是財(cái)政措施，④排除。易混點(diǎn)二：財(cái)政赤字是經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的必然現(xiàn)象在經(jīng)濟(jì)增長滯緩、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主要受需求不足制約時(shí)，應(yīng)實(shí)行擴(kuò)張性的財(cái)政政策，即少收多支，這時(shí)會(huì)出現(xiàn)財(cái)政赤字。在經(jīng)濟(jì)過熱、物價(jià)上漲、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主要受供給能力制約時(shí)，應(yīng)實(shí)行緊縮性的財(cái)政政策，這時(shí)會(huì)出現(xiàn)財(cái)政盈余。[矯正訓(xùn)練2](2015·天津高考)根據(jù)《經(jīng)濟(jì)生活》知識(shí)，結(jié)合下圖能夠得出的正確結(jié)論是()A．財(cái)政收支與經(jīng)濟(jì)總量正相關(guān)B．財(cái)政赤字是經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的必然現(xiàn)象C．緊縮性財(cái)政政策是政府抑制經(jīng)濟(jì)過熱的手段D．經(jīng)濟(jì)總量提高是財(cái)政收入增加的基礎(chǔ)答案D解析題圖顯示，從2012年到2014年隨著我國經(jīng)濟(jì)總量增加，我國財(cái)政收入和支出都在增加，這說明經(jīng)濟(jì)總量提高是財(cái)政收入增加的基礎(chǔ)，D符合題意；財(cái)政收支是依據(jù)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要確定的，并不是與經(jīng)濟(jì)總量正相關(guān)，A錯(cuò)誤；財(cái)政赤字并非經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的必然現(xiàn)象，因此B明顯錯(cuò)誤；材料反映出近3年財(cái)政支出大于收入，實(shí)行的并非是緊縮性財(cái)政政策，排除C，故答案選D。命題點(diǎn)1財(cái)政的作用1．(2018·海南高考)十三屆全國人大一次會(huì)議通過的《政府工作報(bào)告》指出，“在財(cái)力緊張情況下，持續(xù)加大民生投入，提高保障和改善民生水平。”下列可直接改善民生的財(cái)政舉措是()①全面實(shí)施企業(yè)“營業(yè)稅改增值稅”的結(jié)構(gòu)性減稅政策②設(shè)立國家專項(xiàng)基金，引導(dǎo)社會(huì)資本投向公共服務(wù)領(lǐng)域③嚴(yán)格控制公務(wù)接待、公務(wù)用車、因公出國等經(jīng)費(fèi)開支④整合居民基本醫(yī)保制度，提高居民醫(yī)保財(cái)政補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)A．①② B．①③C．②④ D．③④答案C解析本題考查財(cái)政的知識(shí)。設(shè)問的關(guān)鍵是“直接改善”民生的財(cái)政舉措，①結(jié)構(gòu)性減稅目的是減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，③限制三公經(jīng)費(fèi)是減少國家財(cái)政支出，讓政府勒緊褲腰帶過日子，這兩項(xiàng)都不是直接改善民生的財(cái)政舉措，它們可以間接的改善民生。②④說法正確且符合題意。2．(2015·福建高考)立國之道，惟在富民。近年來，某省財(cái)政用于教育、社會(huì)保障與就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、住房保障等民生方面的支出占總支出的比重逐年增長，2014年達(dá)到75.6%。這些支出()①能夠有效促進(jìn)財(cái)政收支平衡②強(qiáng)化財(cái)政在資源配置中的基礎(chǔ)作用③有助于實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的目標(biāo)④能夠促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活A(yù)．①② B．①③C．②④ D．③④答案D解析本題考查國家財(cái)政的作用、宏觀調(diào)控等知識(shí)。材料只提到了財(cái)政支出，沒有體現(xiàn)財(cái)政收支關(guān)系，所以不選①。市場在資源配置中發(fā)揮決定性作用，②說法錯(cuò)誤。我國宏觀調(diào)控的目標(biāo)是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，增加就業(yè)，穩(wěn)定物價(jià)，保持國際收支平衡；該省財(cái)政在教育、醫(yī)療、社會(huì)保障與就業(yè)等民生方面的支出體現(xiàn)了財(cái)政促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活。因此③④正確，答案選D。命題點(diǎn)2財(cái)政政策3．(2016·全國卷Ⅲ)下圖反映我國2009～2015年的宏觀經(jīng)濟(jì)狀況。為保持國內(nèi)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)、持續(xù)增長，政府可以采取的財(cái)政措施是()①提高企業(yè)稅費(fèi)，增加財(cái)政收入②發(fā)行國債，擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出③降低企業(yè)稅費(fèi)，扶持企業(yè)創(chuàng)新④減少財(cái)政赤字，降低財(cái)政赤字率A．①③ B．①④C．②③ D．②④答案C解析本題考查財(cái)政政策的有關(guān)知識(shí)。從圖中可以看出，2009～2015年我國GDP逐年增長，但增長率有所降低，PPI在2009年以及2012～2015年出現(xiàn)負(fù)增長。因此，為保持國內(nèi)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)、持續(xù)增長，政府應(yīng)實(shí)行積極的財(cái)政政策。發(fā)行國債，擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，屬于積極的財(cái)政政策，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，②符合題意；降低企業(yè)稅費(fèi)，有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。扶持企業(yè)創(chuàng)新，有利于增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新能力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，③符合題意；①④均屬于緊縮性財(cái)政政策，不符合圖中所示的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，故排除。[解題指導(dǎo)]正確理解財(cái)政政策、貨幣政策對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)節(jié)命題點(diǎn)3財(cái)政收入與支出4．(2019·天津高考)稅收是國家財(cái)政收入的最主要來源。2019年我國政府推出多項(xiàng)減稅和降費(fèi)措施，全年有望減輕企業(yè)稅收和社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)近2萬億元，這意味著國家財(cái)政收入會(huì)大幅下降。為彌補(bǔ)財(cái)政缺口，政府可采取的措施有()A．減少國債發(fā)行量B．增加企業(yè)上繳利潤C(jī)．壓減公務(wù)招待等“三公”經(jīng)費(fèi)支出D．規(guī)范金融市場秩序，擴(kuò)大股票發(fā)行規(guī)模答案C解析本題考查財(cái)政知識(shí)。國債發(fā)行規(guī)模根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)來確定，A說法不恰當(dāng)；增加企業(yè)上繳利潤會(huì)增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，不利于為企業(yè)減負(fù)，B錯(cuò)誤；通過壓減“三公”經(jīng)費(fèi)彌補(bǔ)財(cái)政赤字是正確的做法，C符合題意；股票發(fā)行是企業(yè)而非政府行為，D錯(cuò)誤。5．(2015·北京高考)未來幾年我國財(cái)政收入將由高速增長轉(zhuǎn)向中低速增長，財(cái)政支出會(huì)呈剛性增長，財(cái)政管理要求更規(guī)范科學(xué)。這種“財(cái)政新常態(tài)”意味著在保證財(cái)政收支大致平衡的前提下，適度增加財(cái)政赤字規(guī)模。下列政策不會(huì)導(dǎo)致財(cái)政赤字增加的是()A．?dāng)U大以營業(yè)稅改增值稅為重點(diǎn)的結(jié)構(gòu)性減稅政策適用范圍B．清理、規(guī)范、取消多項(xiàng)行政事業(yè)性的收費(fèi)項(xiàng)目C．加大交通、水利等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域的政府投資力度D．盤活政府部門資金存量，提高財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率答案D解析本題屬于逆向思維題。擴(kuò)大營改增適用范圍，會(huì)減少國家財(cái)政收入，在財(cái)政支出呈剛性增長的情況下會(huì)擴(kuò)大財(cái)政赤字，A不符合題目要求；清理、規(guī)范、取消多項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目會(huì)減少國家財(cái)政收入，擴(kuò)大財(cái)政赤字規(guī)模，B不選；C中加大政府投資力度會(huì)增加國家財(cái)政支出，在財(cái)政收入一定的情況下可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)政赤字增加，不選；盤活政府已有的資金存量，提高財(cái)政資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率，不會(huì)導(dǎo)致財(cái)政赤字的增加，D入選。6．(2015·全國卷Ⅰ)閱讀材料，完成要求。財(cái)政對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有巨大作用，財(cái)政預(yù)算的編制和管理受到社會(huì)各界的關(guān)注。材料2013年我國GDP增速為7.7%,2014年為7.4%。2015年我國GDP增長目標(biāo)調(diào)低為7%。面對(duì)經(jīng)濟(jì)下行的壓力，2015年政府工作報(bào)告對(duì)積極的財(cái)政政策做了加力增效的部署，其中，2015年財(cái)政預(yù)算擬安排財(cái)政赤字1.62萬億元，比去年增加2700億元，赤字率從去年的2.1%提高到2.3%。(財(cái)政赤字率指財(cái)政赤字與GDP之比。國際上財(cái)政赤字率安全警戒線為3%。)結(jié)合材料和所學(xué)經(jīng)濟(jì)知識(shí)，分析現(xiàn)階段我國增加財(cái)政赤字的合理性，并說明應(yīng)該如何用好財(cái)政赤字資金。答案合理性：財(cái)政赤字是積極財(cái)政政策的具體手段，在經(jīng)濟(jì)下行壓力下，增加財(cái)政赤字能夠擴(kuò)大財(cái)政支出，刺激社會(huì)總需求；我國目前財(cái)政赤字率雖然在提高，但低于3%的警戒線，是適度的、安全的。如何用好財(cái)政赤字資金：優(yōu)化赤字資金支出結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)；加強(qiáng)赤字資金管理，提高使用效率；遵循財(cái)政分配原則，維護(hù)赤字資金支出的公平性。解析本題要求分析增加財(cái)政赤字的合理性，并進(jìn)一步說明如何用好財(cái)政赤字資金。本題設(shè)問符合我國目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。回答第一小問應(yīng)該看清“合理性”的要求，說明財(cái)政赤字對(duì)于促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極作用，切忌答出財(cái)政赤字的消極作用來。第二小問具有較強(qiáng)的發(fā)散性，要求根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)的實(shí)際，正確使用財(cái)政赤字資金，有較強(qiáng)的時(shí)政性?？键c(diǎn)二征稅與納稅1稅收含義國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式本質(zhì)是一種分配關(guān)系與財(cái)政關(guān)系稅收是依法取得財(cái)政收入的基本形式，是財(cái)政收入最重要的來源與國家關(guān)系有國就有稅。國家通過稅收組織財(cái)政收入，為自身的存在和發(fā)展提供物質(zhì)保障依據(jù)和保障稅法2稅收的基本特征強(qiáng)制性無償性固定性區(qū)別國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅，納稅人必須依法納稅國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對(duì)納稅人直接付出任何代價(jià)征稅對(duì)象、稅率由稅法規(guī)定，不能隨意改變聯(lián)系緊密聯(lián)系、不可分割的。①稅收的無償性要求它具有強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無償性的保障。②稅收的強(qiáng)制性和無償性又決定了它必須具有固定性3稅收的種類(1)我國稅收的種類：根據(jù)征稅對(duì)象劃分，目前我國稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅五大類。(2)增值稅與個(gè)人所得稅增值稅個(gè)人所得稅區(qū)別含義是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對(duì)象的一種稅是國家對(duì)個(gè)人所得征收的一種稅征稅對(duì)象生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額個(gè)人所得額稅率比例稅率實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率作用可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營額重復(fù)征稅，也可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為是國家財(cái)政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段聯(lián)系都是我國的重要稅種，都對(duì)增加國家財(cái)政收入起到積極作用多角度認(rèn)識(shí)“營”改“增”的意義(1)從增值稅作為一種“稅”而言：完善了我國流轉(zhuǎn)稅的稅制。(2)從增值稅中“增值”角度而言：有效解決了雙重征稅問題。即教材上提到的“可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營額重復(fù)征稅，也可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為”，也有利于促進(jìn)公平競爭。(3)從增值稅的征稅對(duì)象看：有利于減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降低生產(chǎn)成本，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。(4)從對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的影響角度看：有利于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。(5)從對(duì)發(fā)展方式的作用角度看：有利于促進(jìn)生產(chǎn)專業(yè)化的發(fā)展，提高社會(huì)生產(chǎn)力水平。(6)從對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的作用角度看：有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。(7)從稅收的本質(zhì)角度看：有利于調(diào)節(jié)國家、企業(yè)、個(gè)人的收入分配關(guān)系，建立合理的收入分配結(jié)構(gòu)。(8)“營”改“增”屬于國家的減稅政策，在一定時(shí)期內(nèi)，會(huì)導(dǎo)致國家財(cái)政收入的減少。4稅收的作用促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行稅收是財(cái)政收入最重要的來源，如果經(jīng)濟(jì)發(fā)展過熱，可以通過增加稅收來抑制社會(huì)總需求；如果經(jīng)濟(jì)發(fā)展過冷，可以通過減少稅收來刺激社會(huì)總需求，實(shí)現(xiàn)社會(huì)總供給與總需求的平衡引導(dǎo)居民合理消費(fèi)通過對(duì)奢侈品消費(fèi)征稅等，可以調(diào)節(jié)居民消費(fèi)行為維護(hù)社會(huì)公平通過征收個(gè)人所得稅，調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配，維護(hù)社會(huì)公平引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變政府通過調(diào)節(jié)增值稅、企業(yè)所得稅、環(huán)保稅等稅率，可以引導(dǎo)企業(yè)節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)的建設(shè)5公民要依法納稅為什么①從稅收的地位看，稅收收入是國家財(cái)政收入最重要的來源②從稅收的作用看，稅收為國家存在和發(fā)展提供物質(zhì)保障③從我國稅收的性質(zhì)看，在我國，國家利益、集體利益、個(gè)人利益在根本上是一致的，我國稅收取之于民、用之于民的性質(zhì)決定了公民必須依法納稅④從公民的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系看，公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時(shí)，必須承擔(dān)自覺誠信納稅的義務(wù)怎么樣①增強(qiáng)納稅人的權(quán)利與義務(wù)意識(shí)，自覺依法誠信納稅，積極行使納稅人權(quán)利②公民要增強(qiáng)對(duì)國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識(shí)，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對(duì)稅收的征管和使用，以維護(hù)人民和國家的利益6違反稅法的行為行為表現(xiàn)手段處理偷稅納稅人用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為欺騙、隱瞞等方式稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳稅款的同時(shí)，要加收滯納金并處罰款，觸犯刑法的還要由司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任欠稅納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限，沒有按時(shí)繳納而拖欠稅款的行為沒有按時(shí)繳納而拖欠騙稅納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優(yōu)惠的行為，主要指騙取國家出口退稅款和騙取稅收減免欺騙方法抗稅納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為暴力、威脅等手段1．如何巧分違反稅法的四種行為偷稅：“偷著不(少)繳”；欠稅：“欠著未繳”；騙稅：“騙取稅收優(yōu)惠”；抗稅：“抗著不繳”。2．如何正確區(qū)分偷稅和騙稅偷稅和騙稅作為兩種違反稅法的行為，我們主要應(yīng)從其采用的方式方面加以區(qū)分。偷稅是用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為；騙稅是用欺騙方式獲得國家稅收優(yōu)惠的行為，主要指用欺騙手段騙取國家出口退稅款和虛報(bào)自然災(zāi)害騙取稅收減免。1．在稅種上，營業(yè)稅、增值稅分別屬于流轉(zhuǎn)稅、行為稅。(×)剖析：營業(yè)稅、增值稅都屬于流轉(zhuǎn)稅。2．個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高，初次分配更加合理。(×)剖析：個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的提高屬于再分配范疇。3．稅收具有無償性，意味著國家對(duì)納稅人不付出任何代價(jià)。(×)剖析：稅收的無償性是指國家取得稅收收入既不需要返還給納稅人，也不需要對(duì)納稅人直接付出任何代價(jià)。4．稅收具有固定性，意味著征稅對(duì)象和稅率不會(huì)改變。(×)剖析：稅收具有固定性，并不意味著征稅對(duì)象和稅率不會(huì)改變，而是不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。5．稅收是取得財(cái)政收入的基本形式，因此，稅收越多越好，稅率越高越好。(×)剖析：稅率過高不利于生產(chǎn)和消費(fèi)，稅收具有固定性，不能隨意改變。易混點(diǎn)一：混淆稅收的基本特征強(qiáng)制性是指國家憑借政治權(quán)力征稅；無償性是指國家取得稅收收入，不需返還；固定性是指征稅對(duì)象、稅率由稅法規(guī)定，不能隨意改變。[矯正訓(xùn)練1]作為國家首批個(gè)人住房房產(chǎn)稅征收改革試點(diǎn)城市，重慶市率先開征房產(chǎn)稅，稅率分為0.5%、1%、1.2%三個(gè)等級(jí)，對(duì)于逾期未繳納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款。這體現(xiàn)了房產(chǎn)稅的()①固定性②無償性③強(qiáng)制性④隨意性A．①② B．①③C．②④ D．③④答案B解析房產(chǎn)稅在征稅之前規(guī)定具體稅率，體現(xiàn)了稅收的固定性，①正確；“對(duì)于逾期未繳納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款”，體現(xiàn)了稅收的強(qiáng)制性，③正確。易混點(diǎn)二：混淆納稅人與負(fù)稅人納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。負(fù)稅人是最終承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。[矯正訓(xùn)練2]納稅人是直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的單位或個(gè)人，負(fù)稅人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位或個(gè)人。下列對(duì)應(yīng)關(guān)系正確的是()①李先生繳納1200元個(gè)人所得稅——李先生既是納稅人也是負(fù)稅人②某連鎖商店繳納8500元增值稅——該商店既是納稅人也是負(fù)稅人③張女士購買一套680元(含消費(fèi)稅)的化妝品——張女士是負(fù)稅人但不是納稅人④某公司購買一臺(tái)66000元(含增值稅)的機(jī)床——該公司是納稅人但不是負(fù)稅人A．①② B．①③C．②④ D．③④答案B解析李先生繳納個(gè)人所得稅，直接繳納和實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的都是李先生本人，①正確；連鎖商店繳納增值稅，該商店為納稅人，負(fù)稅人應(yīng)該是消費(fèi)者，②錯(cuò)誤；張女士購買含稅的消費(fèi)品，她是負(fù)稅人，不是納稅人，③正確；某公司購買含稅的機(jī)床，該公司是負(fù)稅人，不是納稅人，④錯(cuò)誤。命題點(diǎn)1稅收及其種類1．(2016·上海高考)稅收政策調(diào)整以后，征稅對(duì)象發(fā)生改變的是()A．某高科技產(chǎn)品進(jìn)口稅由10%減低為3%B．由向企業(yè)征收營業(yè)稅改為征收增值稅C．個(gè)人所得稅征收增加考慮家庭贍養(yǎng)、撫養(yǎng)因素D．同一貨物多次進(jìn)口，由按次征稅改為匯總征稅答案B解析本題考查稅收的相關(guān)知識(shí)。營業(yè)稅改征增值稅后，征稅對(duì)象發(fā)生了變化，由營業(yè)額變?yōu)榱嗽鲋殿~，B正確；高科技產(chǎn)品進(jìn)口稅稅率下降，但征稅對(duì)象沒變，A排除；個(gè)人所得稅增加考慮家庭贍養(yǎng)、撫養(yǎng)因素，但征稅對(duì)象仍為個(gè)人所得額，C排除；由按次征稅改為匯總征稅后，征稅對(duì)象仍是這一貨物，D排除。命題點(diǎn)2稅收的作用2．(2019·全國卷Ⅱ)為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的支持力度，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布通知，自2018年9月1日至2020年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。該稅收政策發(fā)揮作用的路徑是()①激發(fā)小微企業(yè)的經(jīng)營活力②緩解小微企業(yè)的融資困難③引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)對(duì)小微企業(yè)放貸④改變金融機(jī)構(gòu)稅收負(fù)擔(dān)預(yù)期⑤降低金融機(jī)構(gòu)的貸款利率A．①→②→④→③ B．④→③→②→①C．②→③→①→⑤ D．⑤→③→②→①答案B解析本題考查宏觀調(diào)控的知識(shí)。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)等發(fā)放小額貸款取得的利息收入免征增值稅，這一政策會(huì)改變金融機(jī)構(gòu)稅收負(fù)擔(dān)預(yù)期，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)對(duì)小微企業(yè)發(fā)放貸款，從而緩解小微企業(yè)的融資困難，激發(fā)小微企業(yè)的經(jīng)營活力，其傳導(dǎo)路徑為④→③→②→①；稅收政策屬于財(cái)政政策，是由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局發(fā)起的，而貸款利率屬于貨幣政策，是由中國人民銀行發(fā)起的，針對(duì)部分企業(yè)貸款的稅收政策的調(diào)整會(huì)引導(dǎo)商業(yè)銀行的貸款發(fā)放方向，但并不會(huì)必然帶來貸款利率的調(diào)整，⑤與題意不符；正確選項(xiàng)為B。3．(2014·全國卷Ⅱ)2013年12月，財(cái)政部公布了《2014年關(guān)稅實(shí)施方案》，宣布對(duì)760多種進(jìn)口商品實(shí)施低于最惠國稅率的年度進(jìn)口暫定稅率。作為世界最大的