論A企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題及對(duì)策(文獻(xiàn)綜述)_第1頁
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西南財(cái)經(jīng)大學(xué)天府學(xué)院論A企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題及對(duì)策PAGE2PAGE5文獻(xiàn)綜述摘要:應(yīng)收賬款在企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)中占據(jù)著重要的位置。合理的應(yīng)收賬款對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、銷售、存貨的控制、收入等都具有非常重要的作用。但是,應(yīng)收賬款類似于一種風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn),有可能給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。所以,對(duì)于應(yīng)收賬款的利用都應(yīng)該有一個(gè)合理的認(rèn)識(shí)和清晰的量。如何監(jiān)控應(yīng)收賬款的發(fā)生以及如何處理企業(yè)的不良債權(quán)問題,已成為上市公司不容回避的一個(gè)重大課題。而且對(duì)于應(yīng)收賬款采取一定的防范措施也就顯得格外重要。本文首先闡述了應(yīng)收賬款形成的背景及有關(guān)定義,接著分析了應(yīng)收賬款形成的原因,最后提出幾點(diǎn)應(yīng)收賬款管理的方法。關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款、存貨、銷售前言傅樵(2007)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,存在著激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告宣傳外,賒銷也是擴(kuò)大銷售的手段之一。對(duì)于同等的產(chǎn)品價(jià)格、類似的質(zhì)量水平、一樣的售后服務(wù),賒銷的產(chǎn)品或商品的銷售額將大于現(xiàn)金銷售的產(chǎn)品或商品的銷售額。這是因?yàn)轭櫩蛯馁d銷中得到好處。出于擴(kuò)大銷售的競(jìng)爭(zhēng)需要,企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客,于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。一、應(yīng)收賬款形成的背景(一)、應(yīng)收賬款形成的原因1、在需求上的原因牛海燕(2009)開拓新市場(chǎng)、新商品、為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要。賒銷作為一種重要的促銷手段,對(duì)于企業(yè)銷售商品,開拓并占領(lǐng)市場(chǎng)具有重要意義。在企業(yè)產(chǎn)品銷售不暢、市場(chǎng)萎縮、競(jìng)爭(zhēng)不力的情況下,或者在企業(yè)銷售新商品、開拓新市場(chǎng)時(shí),為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要,適時(shí)地采用各種有效的賒銷手段,就顯得尤為重要。徐春立等(2008)消化庫存的需求,為了減少庫存,降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開支。企業(yè)持有存貨相應(yīng)的要增加管理費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等開支,還有存貨跌價(jià)的風(fēng)險(xiǎn),因此企業(yè)總愿意把存貨變成應(yīng)收賬款。2、在客觀因素和管理方面原因許春志(2008)研究認(rèn)為企業(yè)應(yīng)收賬款形成原因主要有:(1)銷售和收款時(shí)間差,企業(yè)發(fā)貨時(shí)間和收貨時(shí)間不同,一些企業(yè)只有在確保已經(jīng)收到貨物毫無問題的情況下才會(huì)付款,這樣無形就導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加的一個(gè)重要原因。(2)商業(yè)信用,企業(yè)自身違約或者因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量問題,對(duì)發(fā)出的貨物未能及時(shí)處理,導(dǎo)致收貨方拒絕付款。或者因?yàn)榭蛻魫阂馄墼p或者銷售人員誠(chéng)信問題,造成應(yīng)收賬款無法按期收回。(3)管理目標(biāo),部分企業(yè)沒有確立應(yīng)收賬款的管理目標(biāo),而又片面追求利潤(rùn)的最大化。(二)、應(yīng)收賬款存在的問題1、羅貴林2009(7)企業(yè)管理者重視程度不夠,內(nèi)部控制制度欠缺。目前,我國(guó)企業(yè)管理者在追求業(yè)績(jī)時(shí)采用了賒銷手段,但在賒銷行為發(fā)生前未經(jīng)審批、審批不嚴(yán)或資料不全,對(duì)客戶的資信信用及資金等了解(二)、潘永杰(2008)采用賬齡分析法進(jìn)行分析。賬齡分析法是依據(jù)應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間的長(zhǎng)短來分段估計(jì)壞賬損失的一種方法。通過分析應(yīng)收款的賬齡,對(duì)不同的拖欠期限分別確定壞賬計(jì)提比例。拖欠時(shí)間短則計(jì)提比例可以低些,拖欠時(shí)間長(zhǎng)則計(jì)提比例相對(duì)高些,三年以上的可全部計(jì)提。另外,在清理應(yīng)收款時(shí),對(duì)于應(yīng)收賬款余額較大的,可采用老賬優(yōu)于新賬的原則確定還款對(duì)象,即先發(fā)生,先償還。(三)、MaryS.schaeffer(2002)認(rèn)為應(yīng)收賬款的平均回收期是一個(gè)重要指標(biāo)。檢查應(yīng)收賬款是用來評(píng)價(jià)信貸專業(yè)人士工作成效的,最常見的評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款的指標(biāo)是應(yīng)收賬款平均回收期(DSO),信用研究基金會(huì)(CRF)定義其位收回所有應(yīng)收賬款所花費(fèi)的評(píng)價(jià)時(shí)間,它可以幫助確定是否是由于銷售額的變化或者其他因素,如在銷售方面的變動(dòng)引起應(yīng)收賬款的變動(dòng),分析師有可能會(huì)比較應(yīng)收賬款平均回收期和賒銷來評(píng)價(jià)公司管理應(yīng)收賬款的成果。平均回收期有時(shí)被稱為應(yīng)收賬款的未回收期(DSO)計(jì)算公式:銷售變現(xiàn)天數(shù)DSO=期末應(yīng)收賬款余額/本期內(nèi)的銷售額*365三、應(yīng)收賬款管理應(yīng)該采取的措施(一)、應(yīng)收賬款的事前控制1、鐘曉曼(2007)做好企業(yè)未來銷售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷,對(duì)應(yīng)收賬款安全性進(jìn)行調(diào)查。如果企業(yè)銷售前景好,應(yīng)收賬款安全性高,則可進(jìn)一步放寬信用政策,擴(kuò)大賒銷量,獲得更大利潤(rùn),相反,則應(yīng)嚴(yán)格其信用政策,或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。確保企業(yè)獲得最大收入的情況下,又使可能的損失降到最低點(diǎn)。2、李娟(2010)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展時(shí)期,對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能及道德水準(zhǔn)都有很高的要求,因此,各單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的教育和培訓(xùn),結(jié)合實(shí)際工作認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)法律法規(guī)(如經(jīng)濟(jì)合同法、債務(wù)法和銀行結(jié)算法中涉及債權(quán)債務(wù)的內(nèi)容),增強(qiáng)法制觀念,從而提高會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)水平,拓寬廣大財(cái)會(huì)人員知識(shí)面。另外,為了更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能作用,在有條件的情況下,應(yīng)組織會(huì)計(jì)人員參與企業(yè)管理,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的預(yù)測(cè)、決策和控制職能,挖掘內(nèi)部潛力,提高會(huì)計(jì)人員的管理水平。3、陳顯蘭(2002)從思想上高度認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款管理的意義。應(yīng)收賬款資金占用,而且是一項(xiàng)蘊(yùn)含著重大風(fēng)險(xiǎn)的資金占用,應(yīng)收賬款管理混亂輕則增大壞賬損失,重則破產(chǎn)。及時(shí)收回和最大限度地減少應(yīng)收賬款,能夠減少企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金在應(yīng)收賬款上的占用和呆滯,降低資金風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)的資金利用效率。因此,不論企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略如何變換,都要始終高度重視應(yīng)收賬款的管理和回收工作。企業(yè)負(fù)責(zé)人要親自領(lǐng)導(dǎo),切實(shí)改進(jìn)和加強(qiáng)制度建設(shè),身體力行地推動(dòng)實(shí)施。目前很多企業(yè)都有不少成年老帳,應(yīng)抓緊動(dòng)員各方力量清理拖欠貨款,最大限度地減少損失。(二)、應(yīng)收賬款事中控制1、余學(xué)保(2009)現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理工作。公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中,有些方面做的不夠細(xì),具體可以分為以下幾個(gè)方面:(1)做好基礎(chǔ)記錄,了解用戶付款的及時(shí)程度。(2)檢查用戶是否突破信用額度。(3)掌握用戶已過信用期限的債務(wù)。密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài),以便及時(shí)采取措施與用戶聯(lián)系。2、分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期??戳鲃?dòng)資金是否處于正常水平。企業(yè)可通過該項(xiàng)指標(biāo),與以前實(shí)際、現(xiàn)在計(jì)劃及同行業(yè)相比,借以評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足,并修正信用條件。并且可以考察拒付狀況。考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比。即壞賬損失率。以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變。如實(shí)際壞賬損失率大于或低于預(yù)計(jì)壞賬損失率。企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過于嚴(yán)格或太松。從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。3、PaulD.Kimmel(2009)密切關(guān)注想留意銷售,應(yīng)收賬款,現(xiàn)金收回之間的收回。如果銷售增加,那么應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)也將增加。但是不成比例地增加應(yīng)收賬款可能也是麻煩開始的信號(hào)。也許該公司通過放松起信貸政策來增加銷售額,這些應(yīng)收賬款可能會(huì)難以或無法收回。這種應(yīng)收賬款被認(rèn)為是流動(dòng)性較差。4、高明武(2000)認(rèn)為應(yīng)建立我國(guó)的應(yīng)收賬款管理的防范機(jī)制。建立專門的信用管理機(jī)制,設(shè)立專業(yè)人員對(duì)賒銷管理進(jìn)行調(diào)查,設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門。建立客戶動(dòng)態(tài)資源管理,動(dòng)態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶,了解客戶的資源情況。給客戶建立知信檔案,并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。在業(yè)務(wù)流程中進(jìn)行控制,發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。(三)、應(yīng)收賬款的事后控制1、張義榮(2008)創(chuàng)新收款管理,減少壞帳損失對(duì)逾期的應(yīng)收賬款,企業(yè)一般會(huì)采取書信電話上門直接催收和其他合理的催帳方法,如果這些催收方法無效,企業(yè)最后可采取法律訴訟應(yīng)收賬款的管理,除了作好日常的正確核算,及時(shí)與客戶逐單核對(duì)提醒,以及抓緊逾期應(yīng)收款的催收外,還可以考慮創(chuàng)新應(yīng)收賬款的管理,減少壞帳損失。2、M.ElizabethHaywood(2008)主動(dòng)信用管理。除了分析應(yīng)收賬款和檢討內(nèi)部壞賬的趨勢(shì)和過去的業(yè)績(jī),并且必須盡可能的組織真去主動(dòng),以最大限度的收回欠款。在第一次調(diào)用通常會(huì)得到報(bào)酬的第一個(gè)組織,對(duì)保持這個(gè)回收率最重要的是寫出政策跟條件。這些政策必須有書面的協(xié)議和管理,營(yíng)銷支持,回收欠款工作人員的支持。書面政策應(yīng)每年審查和

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