基于業(yè)財融合的建筑企業(yè)項目成本管理

改革開放以來，我國建筑市場取得了巨大的發(fā)展。尤其近年來國家對基建行業(yè)加大政策扶持，大量建筑企業(yè)都加入了市場競爭中，監(jiān)管機制更加嚴(yán)格，價格也更透明。在面臨嚴(yán)重同質(zhì)化競爭、利潤下滑等困境的情況下，企業(yè)要獲得較大的收益，就必須在提高建筑產(chǎn)品質(zhì)量的同時，最大限度地降低建筑產(chǎn)品成本，以較少的人工、材料、機械等消耗來創(chuàng)造較大的價值。在此背景下，傳統(tǒng)的項目成本管理模式已無法滿足企業(yè)的需求，業(yè)財融合對于項目成本管理模式的創(chuàng)新和優(yōu)化有著重要的意義。一、業(yè)財融合與建筑施工企業(yè)項目成本管理的含義（一）業(yè)財融合業(yè)財融合的“業(yè)”是指與項目管理工作相關(guān)的業(yè)務(wù)工作，包括商務(wù)工作、安全工作、工程工作、技術(shù)工作等，“財”是指財務(wù)工作，包含財務(wù)管理工作和會計核算工作，業(yè)財融合即業(yè)務(wù)和財務(wù)工作的融合。建筑企業(yè)的業(yè)財融合是在結(jié)合信息化數(shù)據(jù)平臺背景下，以優(yōu)化項目成本管理流程為指導(dǎo)，業(yè)務(wù)、財務(wù)、信息技術(shù)聯(lián)動一體的創(chuàng)新管理模式，是對企業(yè)經(jīng)營活動進行事前、事中、事后的全過程的動態(tài)管理體系。（二）建筑施工企業(yè)項目成本管理所謂建筑施工企業(yè)項目成本管理，就是指根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，對施工項目全過程的管理，從中標(biāo)后的目標(biāo)成本測算下達、施工過程中成本分析與糾偏、竣工后的考核與評價等一系列的成本管理工作，在項目的不同階段，分別采用不同方法，以項目成本目標(biāo)值為依據(jù)，最大限度降低建筑產(chǎn)品的各資源消耗成本，為企業(yè)創(chuàng)造更多利潤。二、業(yè)財融合下項目成本管理的意義（一）優(yōu)化項目成本管理中財務(wù)管理工作財務(wù)管理工作是項目成本管理的重要組成部分，在業(yè)務(wù)工作和財務(wù)工作分離模式下，財務(wù)管理工作大部分處于事后的成本核算與統(tǒng)計，而業(yè)財融合可以彌補財務(wù)管理工作的流程缺陷，將財務(wù)管理工作融入全過程的項目成本管理過程中，這樣從事財務(wù)管理的財務(wù)部門就不再獨立于業(yè)務(wù)部門，而是和業(yè)務(wù)部門一起相互配合，深入項目成本管理的各個階段，及時、準(zhǔn)確地掌握各節(jié)點業(yè)務(wù)活動的數(shù)據(jù)，使財務(wù)分析的各項數(shù)據(jù)能更真實、完整地反映企業(yè)經(jīng)營情況，為企業(yè)管理者提供有效的信息數(shù)據(jù)。（二）提高項目成本管理中的抗風(fēng)險能力業(yè)財融合可以提高項目成本管理中的抗風(fēng)險能力，規(guī)避一些潛在風(fēng)險。項目管理過程中業(yè)務(wù)人員在獨立進行生產(chǎn)經(jīng)營活動時，有時由于不了解最新財務(wù)法規(guī)和政策要求，財務(wù)知識掌握不夠全面，對于項目管理過程中的財務(wù)風(fēng)險控制無法提前進行防范。通過業(yè)財融合的管理方式將財務(wù)管理融入業(yè)務(wù)工作中，以此前移財務(wù)風(fēng)險防范職能。在實際工作中，要加強財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員之間的交流與溝通，切實保障財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間數(shù)據(jù)關(guān)口的暢通，提前識別各類財務(wù)方面的風(fēng)險，動態(tài)調(diào)整經(jīng)營模式，避免在項目成本管理中出現(xiàn)無法管控的情況。三、目前建筑施工企業(yè)項目成本管理發(fā)現(xiàn)的問題（一）由于認(rèn)識不足，無法實現(xiàn)業(yè)財融合的項目成本管理模式由于施工企業(yè)項目成本管理起步較晚，管理理念較落后，在項目成本管理中對于業(yè)財融合的管理理念普遍不強。項目管理者與項目部的員工往往更關(guān)注于現(xiàn)場安全、工程進度、工程質(zhì)量等業(yè)務(wù)工作內(nèi)容，而在一定程度上忽視了財務(wù)工作在項目成本管理中的作用，甚至有項目管理者錯誤地認(rèn)為，財務(wù)工作僅僅是記賬核算及報表上報的工作，而忽略了其在業(yè)務(wù)活動中的指導(dǎo)作用，未讓業(yè)財融合的管理模式在項目成本管理中充分發(fā)揮作用，無法真正實現(xiàn)以業(yè)財融合為保障的全面項目成本管理。（二）業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間融合不暢，無法實現(xiàn)全面的動態(tài)項目成本管理模式建筑施工企業(yè)具有項目周期長、風(fēng)險大等特征，目標(biāo)成本測算是項目成本管理的第一步，它是項目成本全過程管理的重要依據(jù)。目前大多企業(yè)的測算工作普遍由商務(wù)部和財務(wù)部主導(dǎo)，根據(jù)清單來進行預(yù)估。由于沒有業(yè)財融合的管理理念，在做預(yù)測工作時人材機成本沒有進行詳細拆分，生產(chǎn)部門也未及時制定施工進度計劃，導(dǎo)致測算的目標(biāo)成本數(shù)據(jù)與實際情況差異大，無法與施工過程中所形成的實際成本進行對比分析，因此也不能通過管理及時發(fā)現(xiàn)問題并采取糾偏措施，甚至還可能影響到各類合同的簽訂、項目評價與考核等工作環(huán)節(jié)，目標(biāo)成本管理僅流于形式。（三）在開展業(yè)務(wù)活動的同時沒有重視財務(wù)管理工作，從而造成各類財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生1．資金管理中的財務(wù)成本風(fēng)險建筑企業(yè)由于項目建設(shè)周期長、涉及的資金量大等特點，在開展各項經(jīng)營活動時，諸多不確定因素可能會導(dǎo)致資金難以保持預(yù)期的流動狀態(tài)，如施工過程中對資金調(diào)度及計劃不合理，在資金管理上把控不嚴(yán)等都極易造成企業(yè)陷入財務(wù)困境，進而對項目的物資部門采購管理、工程部門勞務(wù)管理及專業(yè)分包管理、動力部門的設(shè)備管理等多部門管理造成不小的影響，甚至因債務(wù)鏈的增加更可能影響工程項目無法按時完工等，加重了施工企業(yè)的違約風(fēng)險。2．合同管理中的財務(wù)風(fēng)險目前建筑企業(yè)的合同存在多樣化和復(fù)雜化等特征，很多企業(yè)在簽訂合同時，僅僅關(guān)注在經(jīng)濟層面上的效益情況，忽略了業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門對合同條款中一些專業(yè)情況的共同審核與評價，導(dǎo)致最終在合同中可能出現(xiàn)內(nèi)容不合理、不合規(guī)等情況，比如涉稅的風(fēng)險，資金條款約定不合理等導(dǎo)致資金管控的風(fēng)險等。另外如在簽訂合同時，合同中有工作內(nèi)容與稅率的不匹配問題，對于業(yè)務(wù)不同所適用的稅率、稅款計征的方式也會存在差異，如果沒有財務(wù)部門的稅務(wù)專員進行審核，必定會出現(xiàn)稅務(wù)漏洞，從而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。（四）業(yè)財融合信息化水平建設(shè)有待提高近年來施工企業(yè)也開始重視信息化建設(shè)，開設(shè)了財務(wù)系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)等線上辦公系統(tǒng)，促進了無紙化辦公的管理模式，但由于各個系統(tǒng)沒有進行高度的整合，雖然在各部門的工作范圍內(nèi)工作效率有了一定程度的提高，但并沒有完全實現(xiàn)業(yè)財一體化系統(tǒng)的監(jiān)控職能，各類數(shù)據(jù)信息也無法實現(xiàn)在業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門之間的數(shù)據(jù)共享，使得部門之間的協(xié)同配合效果有限。四、業(yè)財融合下，優(yōu)化項目成本管理模式的應(yīng)對措施建筑施工企業(yè)的項目成本管理應(yīng)該以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，調(diào)動企業(yè)內(nèi)各職能部門，將業(yè)務(wù)活動和成本管理連通，在項目成本管理過程中，實現(xiàn)全員、全過程、全方位管理控制，運用信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)平臺對企業(yè)資源進行高度整合，增強全體員工的成本管理意識，完善項目成本管理體系，改善工作流程，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，提高企業(yè)風(fēng)險識別和應(yīng)對能力，進而促進企業(yè)核心競爭力的提高。（一）加強業(yè)財融合在項目成本管理過程中重要性的宣傳，提高認(rèn)識施工企業(yè)應(yīng)認(rèn)識到開展業(yè)財融合工作在項目成本管理中的重要性。以此為基礎(chǔ)，在企業(yè)中，就業(yè)財融合的作用及重要性要給全體員工進行普及與宣貫，使全體員工在認(rèn)識上要重視業(yè)財融合工作，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)各部門在項目成本管理過程中要相互配合，融會貫通，積極推進落實業(yè)財融合工作的開展，真正發(fā)揮財務(wù)管理對戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)的支撐作用，創(chuàng)造更多的財務(wù)管理價值。（二）基于業(yè)財融合，優(yōu)化項目成本管理流程業(yè)財融合下的項目成本管理，要明確項目成本管理要全員參與、全過程管理，并優(yōu)化項目成本管理流程。第一，中標(biāo)后，項目經(jīng)理應(yīng)組織項目工程師、項目經(jīng)濟師、項目財務(wù)、項目材料員等各條線認(rèn)真解讀合同條款，分析合同中的風(fēng)險點、虧損點、盈利點等，有針對性地進行規(guī)劃。商務(wù)部門根據(jù)施工圖紙將合同內(nèi)容進行成本項拆分，待生產(chǎn)部門將施工組織計劃編制確定后，項目各管理部門根據(jù)施工組織計劃，結(jié)合集團數(shù)據(jù)庫單價對未來施工過程中的勞務(wù)管理、材料管理、機械管理、分包管理、資金管理，稅務(wù)管理等進行科學(xué)的測算，最終形成一份詳細的項目目標(biāo)成本值的測算稿。第二，組織各職能部門對項目成本目標(biāo)值及目標(biāo)利潤進行評審，確保測算數(shù)據(jù)的科學(xué)性、合理性。同時，在施工過程中當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生變化時，如施工內(nèi)容有調(diào)整，材料價格發(fā)生大幅波動應(yīng)及時調(diào)整測算的內(nèi)容，保證其有效性。第三，目標(biāo)成本值確定后，根據(jù)各成本項數(shù)據(jù)，將責(zé)任層層分解到職能部門，再通過各職能部門將責(zé)任最終落實到各項目管理條線上。在施工前，根據(jù)施工進度計劃將目標(biāo)成本值再次分解到年度、季度、月度并編制各崗位責(zé)任人的考核目標(biāo)及考核辦法。第四，在施工過程中，每月財務(wù)報表完成后，項目經(jīng)理組織商務(wù)、物資、生產(chǎn)、工程、財務(wù)等項目管理人員召開成本分析會，利用報表數(shù)據(jù)，將實際發(fā)生的各項成本與目標(biāo)成本值進行對比分析，從施工進度、材料節(jié)超、人工控制、設(shè)備管理、資金收支情況等進行詳細分析，發(fā)現(xiàn)有偏差分析原因并及時提出整改措施，最終將分析內(nèi)容反饋職能部門，職能部門根據(jù)事先制定的考核辦法對項目各管理部門進行考核與評分。第五，項目竣工后，通過公司內(nèi)審部門審核項目最終效益情況及兌現(xiàn)金額，再根據(jù)各崗位過程中的考核評分記錄來確定各管理崗位最終的兌現(xiàn)系數(shù)指標(biāo)，真正將責(zé)任落實到位，責(zé)任到人。（三）在開展業(yè)務(wù)活動的同時要加強財務(wù)管理工作，提前防范各類財務(wù)風(fēng)險1．構(gòu)建資金風(fēng)險預(yù)警機制，實施全過程的資金管理，有效防范資金風(fēng)險建筑企業(yè)要構(gòu)建系統(tǒng)全面的風(fēng)險預(yù)警機制，強化企業(yè)自身的風(fēng)險預(yù)測能力。在項目成本管理中對于資金管理要以事前及事中的管控為主，資金計劃確定后，各部門資金活動需嚴(yán)格按計劃執(zhí)行，確保施工過程中資金始終處于受控狀態(tài)，有效防范和防止風(fēng)險的發(fā)生。項目要嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)制定的資金管理清算制度，根據(jù)合同條款約定對于不同的收款時間點要把握好，做到工程款的及時收取和清算。在施工前項目要根據(jù)測算的目標(biāo)成本數(shù)據(jù)、合同支付比例、施工進度進行各項資金支付的預(yù)算安排，并要根據(jù)計劃的制定分年度、分月度具體落實到各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。施工過程中項目各業(yè)務(wù)部門要根據(jù)年度、季度、月度計劃落實資金的支付工作，財務(wù)部門要及時進行資金收支付的數(shù)據(jù)歸集與整理，建立資金收付款臺賬并設(shè)置風(fēng)險預(yù)警機制，如工程款收取延遲、資金支付過程中有超成本金額支付或是未按合同約定比例進行支付等異常情況要及時上報公司并將信息告知各業(yè)務(wù)部門，實現(xiàn)對資金風(fēng)險的預(yù)防或規(guī)避。2．完善合同管理流程，有效防范稅務(wù)風(fēng)險項目成本管理過程中要細化和完善合同管理方式。特別是在簽訂合同時，需組織公司法務(wù)部門、經(jīng)營部門、財務(wù)稅務(wù)專員等來參與合同的審批與評估，從而可以規(guī)避各類風(fēng)險，保障企業(yè)的合法權(quán)益，這里主要就合同管理中的稅務(wù)風(fēng)險防范做詳細說明。重視合同中稅務(wù)管理內(nèi)容的約定，在合同條款中要明確合同含稅金額、稅率、發(fā)票類型及稅務(wù)風(fēng)險管理等。合同條款中應(yīng)明確稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)容，如最終要進行稅務(wù)清算，由于發(fā)票提供不及時帶來的費用損失需對方進行承擔(dān)等，合同約定的內(nèi)容應(yīng)由企業(yè)財務(wù)部門相關(guān)人員進行審核，檢查所涉及的稅務(wù)條款，防范稅務(wù)風(fēng)險。對于合同管理的相關(guān)部門職責(zé)要予以明確，在優(yōu)化合同審批方法的同時，需要抓好落實合同的簽訂、跟蹤與檢查等工作，如財務(wù)部門在支付款項時要核查發(fā)票內(nèi)容與稅率是否與合同表述內(nèi)容一致等。（四）完善信息系統(tǒng)管理體系，真正實現(xiàn)業(yè)財融合下的信息數(shù)據(jù)共享施工企業(yè)應(yīng)在已開設(shè)的各部門線上辦公信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上，將原有的辦公軟件系統(tǒng)進行有效整合，建立起一個擁有企業(yè)自身特色的業(yè)財融合信息共享系統(tǒng)。通過信息共享系統(tǒng)平臺，將項目成本管理、供應(yīng)物流管理、資金管理等各業(yè)務(wù)財務(wù)環(huán)節(jié)在數(shù)據(jù)云上相互融合，并通過分析各類業(yè)務(wù)信息和財務(wù)數(shù)據(jù)、設(shè)置各類風(fēng)險預(yù)警，使項目成本管理始終處于受控狀態(tài)下。如財務(wù)管理系