中國居民赴剛果（布）投資稅收指南 2023

投資稅收指南國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司國別（地區(qū)）投資稅收指南課題組中國居民赴剛果（布）投資稅收指南1隨著“一帶一路”倡議的深入推進和中國—東盟自由貿(mào)易區(qū)、“兩廊一圈”經(jīng)濟帶建設(shè)步伐的加快，中國與剛果共和國（以下簡稱“剛果（布）”）的友好往來更加頻繁，交流合作持續(xù)加強，貿(mào)易成效不斷擴大。為幫助對外投資者了解剛果（布）的政治、經(jīng)濟、人文環(huán)境，特別是稅收法規(guī)，我們編寫了《中國居民赴剛果（布）投資稅收指南》（以下簡稱《指南》）。該指南從剛果（布）基本概況、投資關(guān)注事項、稅收制度、稅收征收管理體制、特別納稅調(diào)整、中剛稅收協(xié)定、投資的稅收風險等方面分以下六章第一章剛果（布）國家概況及投資環(huán)境，主要介紹了剛果（布）政治、經(jīng)濟及社會文化的歷史及現(xiàn)狀，和近年剛果（布）經(jīng)第二章剛果（布）稅收制度簡介，主要介紹了剛果（布）的稅收管理機構(gòu)、稅制體系，以及近三年剛果(布)重大的稅制變化，涉及企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅等，并介紹了各個稅種的申第三章稅收征收和管理制度，主要介紹了剛果（布）的稅收管理機構(gòu)及所對應(yīng)的機構(gòu)職責，居民納稅人及非居民納稅人稅收征收第四章特別納稅調(diào)整政策，由于剛果（布）沒有成體系的特別納稅調(diào)整規(guī)則，本章介紹了剛果（布）目前現(xiàn)有的特別納稅調(diào)整政第五章中剛稅收協(xié)定及相互協(xié)商程序，主要通過解讀中剛稅收協(xié)定、相互協(xié)商程序等，幫助投資者能全面了解和正確使用稅收協(xié)第六章在剛果（布）投資可能存在的稅收風險，主要從信息報告、納稅申報、調(diào)查認定等方面提示中國居民赴剛果（布）投資的2讀者在閱讀和使用時，充分考慮數(shù)據(jù)、稅收法規(guī)等信息可能發(fā)生的變化和更新。同時，建議“走出去”企業(yè)在實際遇到納稅申報、稅收優(yōu)惠申請、稅收協(xié)定待遇申請、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整、稅務(wù)稽查等方面的問題時，及時向企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)或?qū)I(yè)機構(gòu)咨詢，以避免不中國居民赴剛果（布）國投資稅收指南1第一章剛果（布）經(jīng)濟概況 1 1 3 4 6第二章剛果（布）稅收制度簡介 8 8 8 8 82.2企業(yè)所得稅類稅種（CORPORATEINCOMETAX） 9 10 28 31 32 32 42 44 45 45 47 48 492.5其他稅（費） 49 50 51 54 55 56 57 58 58 582 58 59 59 602.5.14特許權(quán)使用費（能源及水利行業(yè)） 60 60 61第三章稅收征收和管理制度 62 62 62 63 64 64 64 65 66 66 67 67 67 67 68第四章特別納稅調(diào)整政策 69 69 69 69 69 69 69 69 71 71 71 71 71 723 72 72 72 72 72 72 72 73 73 73第五章中剛稅收協(xié)定及相互協(xié)商程序 74 74 74 74 75 77 775.1.6無差別待遇原則（非歧視待遇） 78 78 78 78 79 79 80 80 81 81第六章在剛果（布）投資可能存在的稅收風險 82 82 82 82 82 82 826.2.3在剛果（布）取得與常設(shè)機構(gòu)無關(guān)的所得 834 83 84 85中國居民赴剛果（布）投資稅收指南1第一章剛果（布）經(jīng)濟概況1.1近年經(jīng)濟發(fā)展情況近年來，剛果（布）積極推動經(jīng)濟多元化，主要發(fā)展農(nóng)業(yè)、礦2014年下半年以來，受國際油價大幅下跌影響，剛果（布）財政收入大幅減少，外債規(guī)模擴大，2015年經(jīng)濟增長2016年初，制定“走向發(fā)展戰(zhàn)略”，提出包括支持創(chuàng)辦農(nóng)業(yè)企業(yè)、促進生產(chǎn)要素投入、對自然資源進行深加工等舉措，從而實現(xiàn)經(jīng)濟多樣化、減少貧困、創(chuàng)造就業(yè)崗位等目的。2017年剛果（布）被曝出嚴重債務(wù)問題，國際貨幣基金組織（InternationalMonetaryFund，以下簡稱“IMF”）稱該國債務(wù)占GDP比率高達110%。根據(jù)世界銀行數(shù)據(jù)，2017年剛果（布）國內(nèi)生產(chǎn)總值90億美元，人均國內(nèi)生產(chǎn)總值1,703美元，通貨膨脹率-0.3%。2018年剛果（布）國內(nèi)生產(chǎn)總值117億美元，人均國內(nèi)生產(chǎn)總值2,705美元，通貨膨脹率21.5%。2019年剛果（布）國內(nèi)生產(chǎn)總值108億美元，人均國內(nèi)生產(chǎn)總值2,613美元，通貨膨脹率-1.2%。2020年受新冠肺炎疫情影響，加之石油價格暴跌，剛果（布）經(jīng)濟再度受到?jīng)_擊，經(jīng)濟增長率為-7.95%。剛果（布）政府積極應(yīng)對新冠疫情和油價暴跌帶來的沖擊和不利影響，致力于實施經(jīng)濟多元化戰(zhàn)略，通過改善基礎(chǔ)設(shè)施，推動農(nóng)業(yè)、礦產(chǎn)、工業(yè)、通信信息、綠色經(jīng)濟和旅游等領(lǐng)域的發(fā)展，大力推進經(jīng)濟特區(qū)建設(shè)。2022年，剛果（布）國內(nèi)生產(chǎn)總值為146億美元，經(jīng)濟增長率為1.5%，實現(xiàn)正增長，人均國內(nèi)生產(chǎn)總值2,448美元，根據(jù)世界銀行的預(yù)測，2023年剛果（布）的經(jīng)濟的《2017年全球營商環(huán)境報告》(DoingBusiness2017)，在所統(tǒng)177位，剛果（布）營商環(huán)境仍在以下方面存在問題或障礙，如開2辦企業(yè)、獲得施工許可證、獲得信貸、執(zhí)行合同、獲得電力、保護Business2018)，剛果（布）位列第179位，較上一年度下滑2位。根據(jù)《2020全球營商環(huán)境報告》(DoingBusiness2020)，剛剛果（布）共有11家銀行以及1家互助儲蓄社，總資產(chǎn)達2.27萬億中非法郞。中非國家銀行（BankofCentralAfricanCommunityofCentralAfricanStates，CEMAC）6個成員國的中央銀行，代行共同體的貨幣和金融政策。除中非國家銀行外，剛果剛果（布）為中非經(jīng)濟和貨幣共同體成員國，法定貨幣為中非匯率制，中非法郎兌歐元匯率為656：1。中非法郎不能與人民幣直接兌換，中國農(nóng)業(yè)銀行與剛果（布）合資的中剛非洲銀行可執(zhí)行結(jié)剛果（布）于2010年達到重債窮國[1]完成點，負債率從2008年占GDP的59.3%下降為2010年的20%。此后剛果（布）舉借外債受IMF等國際組織限制，貸款利率不得超過2%。近年來，剛果（布）加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，積極尋求各方融資，債務(wù)率不斷攀升，在撒哈拉以南地區(qū)排名第三，僅次于佛得角和厄立特里亞，債務(wù)余額占GDP比重已達110%。剛果（布）內(nèi)債主要來源為政府對私營領(lǐng)域貿(mào)易差額欠債、公職人員工資和津貼延遲支付欠債及工程欠款。外債主要來源于中國、法國、巴西，中國是其最大債權(quán)國。據(jù)世界銀行統(tǒng)計數(shù)據(jù)，2017年剛果（布）外債余額總計44.56億美元，其中長期外債40.12億美元，短期外債3.23億美元。2018年剛果3期外債10.37億美元。2019年剛果（布）外債余額總計33.8億美元，其中長期外債23.41億美元，短期外債10.39億美元。2020年剛果（布）外債余額總計69億美元。根據(jù)聯(lián)合國商品貿(mào)易統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2017年剛果（布）進出口億美元，其中出口40.31億美元，進口74.62億美元。2019年剛果（布）貨物貿(mào)易總額78.19億美元，同比下降33.4%。其中，出口額55.76億美元，進口額為22.43億美元。2020年剛果（布）貨物貿(mào)易總額52.06億美元。其中，出口額33.4億美元，進口額為18.66億美元。剛果（布）主要出口目的地是中國、西班牙、安哥拉、卡麥隆、意大利等，主要進口來源地是納米比亞、法國、安哥出口額的95.41%，前10大進口來源國占剛果（布）進口額的67.93%。剛果（布）官方公布數(shù)據(jù)顯示，剛果（布）失業(yè)率趨于下降。據(jù)世界銀行數(shù)據(jù)，2017年剛果（布）失業(yè)率為10.95%，其中15-29歲青年群體的失業(yè)率為30%。根據(jù)經(jīng)濟指標數(shù)據(jù)網(wǎng)站顯示，2018年剛果（布）失業(yè)率為10.4%，2019年失業(yè)率與上年度持平。1.2支柱和重點行業(yè)剛果（布）石油、天然氣資源豐富。20世紀70年代初開始在海上進行大規(guī)模開采，內(nèi)陸油田尚處于勘探階段。石油產(chǎn)值約占國內(nèi)生產(chǎn)總值的50%，石油出口約占出口總收入的80%。根據(jù)國際能源[2]焦耳為天然氣的國際計量單位，一立方米天然氣約含0.0373千兆4剛果（布）森林資源豐富，面積2,200萬公頃，約占全國面積的70%?？砷_采木材多達300余種，主要出口品種有鐵木、刺果美等40余種。林業(yè)是繼石油之后政府第二大財政收入來源，對國內(nèi)生剛果（布）農(nóng)牧業(yè)落后，肉類、蔬菜等均不能自給，90%以上依集中在南方。農(nóng)村人口約160萬。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以個體生產(chǎn)為主，個體農(nóng)民耕種的土地占已耕面積的68%，國營和外資合營農(nóng)場占28%，私營農(nóng)場占2.45%。主要糧食作物有木薯、玉米、稻谷、土豆、花生、香蕉等，經(jīng)濟作物有甘蔗、可可、咖啡、油棕、煙草等，畜產(chǎn)剛果（布）獨立后，曾建立200多家工業(yè)企業(yè)，因企業(yè)經(jīng)營不善和戰(zhàn)爭破壞，原有生產(chǎn)型項目已基本不存在。現(xiàn)生產(chǎn)型企業(yè)基本是外國獨資或控股。剛果（布）全國發(fā)電裝機總量為361MW，主要剛果（布）商業(yè)大部分控制在以法資為主的剛果（布）—奎盧·尼阿里貿(mào)易公司、剛果（布）—法西非貿(mào)易公司和桑加·烏班吉貿(mào)易公司的手中，零售業(yè)主要由馬里和黎巴嫩人經(jīng)營，小型商業(yè)服務(wù)由西非商人（以塞內(nèi)加爾、馬里人為主）控制。近年來，中國1.3經(jīng)貿(mào)合作剛果（布）是中部非洲國家經(jīng)濟共同體（EconomicCommission同盟（CentralAfricanCustomsandEconomicUnion，以下簡稱“CACEU”）和中非經(jīng)濟和貨幣共同體等成員國。因中非地區(qū)區(qū)域一體化水平較低，多數(shù)互聯(lián)互通項目尚未完成，區(qū)域內(nèi)交通不暢，剛果（布）經(jīng)濟輻射能力有限。黑角港作為非洲西海岸三大海港之5一，是剛果（布）進出口主要集散地，可輻射中非、乍得、剛果個非洲國家的元首及首腦簽署了建立自由貿(mào)易區(qū)的協(xié)議。薩蘇總統(tǒng)代表剛果（布）簽署了該自貿(mào)協(xié)定，成為非洲自由貿(mào)易區(qū)的首批成員。首批簽署該自貿(mào)協(xié)議的國家還包括南非、埃及、肯尼亞、摩洛哥、阿爾及利亞等非洲主要經(jīng)濟體。非洲大陸自由貿(mào)易區(qū)協(xié)議于施。自貿(mào)區(qū)協(xié)議實施后，非洲大陸自由貿(mào)易區(qū)52個成員國（55個非盟成員中，除尼日利亞、厄立特里亞和貝寧三國外）之間的進出1964年2月22日，中國與剛果（布）建交，此后雙方友好關(guān)系長期順利發(fā)展。建交以來，中剛雙方領(lǐng)導人互訪頻繁。2016年7建交以來，中國先后為剛果（布）援建了體育場、議會大廈、委員會，混委會第九次會議于2014年6月在北京舉行。2000年3月，兩國政府簽訂了投資促進和保護協(xié)定。2018年9月，雙方簽署2001年起中國開始從剛果（布）直接進口原油。2021年兩國雙邊貿(mào)易總額為53.52億美元，同比增長34.9%；2022年雙邊貿(mào)易總額為65.71億美元，同比增長22%。2022年，中國對剛果（布）出口商品總值為9.76億美元，較2021年同期增長44.2%；進口商品總值為55.95億美元，較2021年同期增長18.8%。中國出口機電、紡織服裝和高新技術(shù)產(chǎn)品為主，進口商品以原油和木材為國企業(yè)對剛果（布）全行業(yè)直接投資額1.3億美元。此外，中國在6剛果（布）新簽工程承包合同額3億美元，同比增長4%，完成營業(yè)1.4投資政策Budget）是剛果（布）的投資管理部門。商業(yè)部聯(lián)合各個相關(guān)政府部門開設(shè)的單一窗口負責工商行政管理有關(guān)注冊登記等手續(xù)。目前剛果（布）全國投資委員會（Commission項規(guī)定，審批國內(nèi)外企業(yè)的投資申請，給予優(yōu)惠待遇，并對投資實施監(jiān)管。該機構(gòu)每年舉行四次會議。投資文件一般先提交給剛果剛果（布）對外資投資領(lǐng)域沒有限制。政府鼓勵外商投資的領(lǐng)地木材加工業(yè)）、石油（主要是剛果河盆地的勘探）和旅游業(yè)設(shè)施剛果（布）政府對外國投資方式?jīng)]有任何限制，外資可以獨資經(jīng)營，也可以與剛方合資經(jīng)營，投資比例從1%到99%沒有設(shè)定限制，主要取決于投資伙伴之間的談判結(jié)果。但從政府的意愿來看，政府更希望合資經(jīng)營，以便在引進資本和技術(shù)的同時也能引進生產(chǎn)和管理技術(shù)。此外，剛果（布）樂意接受合作經(jīng)營或“建設(shè)－經(jīng)營剛果（布）使用國際知名銀行開具的信用證是中國出口商的首選支付方式。剛果（布）進口商大多采取支付20%-30%訂金、余款以付款交單（DocumentsagainstPayment,以下簡稱“D/P”）[3]的方式結(jié)算。因剛果（布）比較流行的支付方式是預(yù)付定金加D/P方[3]付款交單，是指代收行必須在進口商付清貨款后，才可將商業(yè)(貨運)單據(jù)交給進口方的一種結(jié)算方7式，中國出口企業(yè)與剛果（布）商人商談以信用證支付時，需要注此外，剛果（布）進出口貨物90%以上均經(jīng)過黑角港，因港口卸載能力有限，加上海關(guān)部門辦事效率不高，清關(guān)時間較長。2016的通報，規(guī)定任何不帶法文標簽商品或服務(wù)的進口均被視為違法行除了管理和技術(shù)崗位要求規(guī)定外，剛果（布）不限制外國人在本國就業(yè)。所有在剛果（布）就業(yè)的外國人享受和剛果國內(nèi)從業(yè)人員同等工資、福利待遇。但為防止外國企業(yè)以支付員工工資為由偷上限。凡超過該上限規(guī)定的，將被課以重稅。剛果（布）政府要求外資企業(yè)與務(wù)工人員簽署社保及勞務(wù)合同，辦理簽證通常需要半剛果（布）大量勞動工人來自中非、剛果（金資待遇往往低于當?shù)毓と恕Ｕ疄榱私鉀Q國內(nèi)失業(yè)問題，明令不允此外，剛果（布）《勞動法》明確規(guī)定，凡集體作業(yè)的施工現(xiàn)剛果（布）積極參與區(qū)域安全調(diào)解工作，包括中非和剛果（金）東部騷亂，在區(qū)域內(nèi)威望較高，與周邊國家發(fā)生戰(zhàn)爭的風險企業(yè)到剛果（布）應(yīng)加強同中資企業(yè)協(xié)會溝通，發(fā)現(xiàn)安全突發(fā)事件時，按照《剛果（布）中資機構(gòu)及人員境外安全事件應(yīng)急預(yù)8第二章剛果（布）稅收制度簡介2.1概覽剛果（布）財政和預(yù)算部下屬的稅務(wù)總局（TheDirectorateGeneralofTaxationandProperty）是主要稅收管理機構(gòu)。剛果（布）稅制基本沿襲法國稅制，現(xiàn)行剛果（布）的主要稅種包括但剛果（布）主要稅收法律法規(guī)為《稅法通則》（GeneralTax預(yù)算法案》（FinanceAct）等。其中，《增值稅法》屬于《稅法通剛果（布）稅務(wù)總局于2022年12月27日實行按照實際利潤納稅制度的納稅人，其申報的財務(wù)報表未經(jīng)9剛果（布）的自然人或法人開展私立教育活動的收入，被視為對從事廣義的農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)、內(nèi)陸漁業(yè)、畜牧業(yè)）的實體取得的對從事廣義的農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)、內(nèi)陸漁業(yè)、畜牧業(yè)）的實體取得的明確稅前扣除費用的一般條件和異常行為的管理理論詳見提高股東貸款利息的可扣除限額詳見4.7.2章節(jié)）與非居民企業(yè)簽訂的，且未按照中非經(jīng)濟共同體外匯規(guī)定向財提出了企業(yè)的應(yīng)納稅所得應(yīng)按照獨立交易原則確定詳見提出了國別報告詳見4.2.2章節(jié)）與稅務(wù)機關(guān)簽訂預(yù)約定價安排協(xié)議，納稅人需支付一千萬中非明確對石油運營商和承包商對外支付的營銷費用和支付給中非被濫用的稅收協(xié)定將對剛果（布）稅務(wù)局失去執(zhí)行力詳見在剛果設(shè)立的林業(yè)公司從與剛果共和國接壤的國家進口的柴油增值稅納稅人開具的發(fā)票應(yīng)使用電子發(fā)票認證系統(tǒng)傳送給稅務(wù)2.2企業(yè)所得稅類稅種（CorporateIncomeTax）在剛果（布）從事營利性活動的法律實體，需就經(jīng)納稅調(diào)整后的利潤繳納企業(yè)所得稅。其中，營利性活動包括商業(yè)、工業(yè)、手工業(yè)或判斷標準及扣繳義務(wù)人雖然《稅法通則》未明確界定“居民企業(yè)”的概念，但根據(jù)實截至2013年12月31日，剛果（布）企業(yè)所得稅標準稅率為年1月1日起，企業(yè)所得稅標準稅率變更為28%。標準稅率同樣適表1企業(yè)所得稅適用稅率一般企業(yè)（除下述列明行業(yè)以外）28%石油公司（采用產(chǎn)量分成合同）根據(jù)產(chǎn)量分成合同而不同，且不得低于33%小額信貸公司25%企業(yè)形式的私立學校25%農(nóng)業(yè)公司前五年免稅，第6年起25%石油公司根據(jù)其與政府簽訂的不同類型合同承擔不同的納稅義務(wù)。合同主要分為產(chǎn)量分成合同和勞務(wù)合同。其中，產(chǎn)量分成合同指剛果（布）政府授權(quán)石油公司在特定區(qū)域開采石油的合同，根據(jù)石油產(chǎn)量確認收入和成本；勞務(wù)合同指石油公司在特定區(qū)域進行石油開采作業(yè)勞務(wù)的合同，根據(jù)固定或浮動收入繳納稅款。根據(jù)實采用產(chǎn)量分成合同的石油公司根據(jù)不同產(chǎn)量分成合同約定而適用不同的企業(yè)所得稅稅率，且不得低于石油收入的33%。除此之此外，企業(yè)需就境內(nèi)支付的以下特定項目代扣代繳企業(yè)所得表2境內(nèi)支付的代扣代繳所得稅適用稅率股息視同利潤分配利息債券和信用債券利息在剛果（布）發(fā)行的現(xiàn)金票據(jù)利息：不記名現(xiàn)金票據(jù)記名現(xiàn)金票據(jù)20%30%特許權(quán)使用費股票回購收入股東費債券相關(guān)收入一般賠償金因納稅調(diào)整產(chǎn)生的未稅前扣除的費用其他向境內(nèi)無需繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)支付的款項（包括傭金、服務(wù)費和特許權(quán)使用費）電信運營商、批發(fā)及零售商向轉(zhuǎn)銷商和經(jīng)銷商支付“收視”（分鐘數(shù)和預(yù)付卡）有關(guān)的款項（包括銷售傭金、回傭和其他款項）向承包商和分包商支付的用于建筑項目和土建工程項目公開或非公開招標的款項若承包商和分包商實行定額繳稅若承包商和分包商根據(jù)實際收入繳稅稅收優(yōu)惠4[4]因剛果（布）的稅收優(yōu)惠主要為基于某個特定為便于陳述和展示，本節(jié)摘錄的稅收優(yōu)惠除企業(yè)所表3企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠制度一般稅收優(yōu)惠制度投資額達1億及以上中非法郎的企業(yè)。特殊稅收優(yōu)惠制度投資額介于3,000萬至10億中非法郎之間的中小型企業(yè)。開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠制度符合《投資憲章》規(guī)定且位于指定經(jīng)濟開發(fā)區(qū)的出口企業(yè)。以上三種制度給予的稅收優(yōu)惠因企業(yè)設(shè)立期或經(jīng)營期（定義如設(shè)立期：自正式批準設(shè)立之日起至該企業(yè)開展首筆交易或提供在滿足《2019年財政預(yù)算法案》相關(guān)條件的前提下，適用一般稅收優(yōu)惠制度的企業(yè)在設(shè)立期以及經(jīng)營期的前3個財務(wù)年度享有以②《中部非洲經(jīng)濟和貨幣共同體海關(guān)法》針對出口活動給予的此外，在經(jīng)營期的前3個財務(wù)年度，企業(yè)可享有以下稅收優(yōu)③獲準將虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限額外延長3個財務(wù)年度，使虧損結(jié)轉(zhuǎn)年）；在滿足《2019年財政預(yù)算法案》相關(guān)條件并經(jīng)全國投資委員會提議、財政和預(yù)算部同意的條件下，適用特殊稅收優(yōu)惠制度的企業(yè)，除了可享受一般稅收優(yōu)惠制度下的稅收優(yōu)惠，還可享受力度更對于適用開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠制度優(yōu)惠的企業(yè)，可在不同情況下享受特定優(yōu)惠措施。根據(jù)《投資憲章》注冊的所有出口企業(yè)（包括自貿(mào)區(qū)企業(yè)）均可適用開發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠制度。開發(fā)區(qū)的體制、組織和《投資憲章》針對開展出口、再投資活動、在偏遠地區(qū)設(shè)立的企業(yè)以及改善國內(nèi)社會和文化產(chǎn)業(yè)的符合條件的納稅人出臺了稅收出口產(chǎn)值占總產(chǎn)值的比例在20%及以上的企業(yè)可享受以下稅收①《中部非洲經(jīng)濟與貨幣共同體海關(guān)法》就資產(chǎn)開發(fā)給予的稅②免征出口產(chǎn)品的相關(guān)稅收，但仍需繳納計算機服務(wù)費和統(tǒng)計符合一般稅收優(yōu)惠制度或特殊稅收優(yōu)惠制度的新設(shè)企業(yè)，且同時滿足下述條件，如果再追加等值于現(xiàn)有資本三分之一的投資，可②全國投資委員確定投資額為等值于該企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)的三分之⑥投資者展現(xiàn)出良好的納稅人素質(zhì)（《投資憲章》未就“良好全國投資委員會將定期修訂“偏遠地區(qū)”名單。一般而言，如果企業(yè)的生產(chǎn)場所位于某一偏遠地區(qū)，且90%的雇員在該地區(qū)工作，則該企業(yè)可視為設(shè)立于偏遠地區(qū)。符合條件的企業(yè)可在前3個經(jīng)營年度免征企業(yè)所得稅或個人所得稅，在第4和第5個經(jīng)營年度經(jīng)全國投資委員會批準，根據(jù)一般稅收優(yōu)惠制度或特殊稅收優(yōu)惠制度納稅的企業(yè)，如果投資社會或文化產(chǎn)業(yè)可享受稅收優(yōu)惠。具體稅收優(yōu)惠由剛果（布）財政和預(yù)算部頒布法令確定。企業(yè)享受該稅收優(yōu)惠的同時不能享受上述在偏遠地區(qū)設(shè)《稅法通則》規(guī)定，同時符合以下條件的企業(yè)適用于石油公司①位于剛果（布）境內(nèi)的合法實體（包括居民企業(yè)或非居民企）；③至少70%的營業(yè)收入來自石油相關(guān)業(yè)務(wù)。其中，來自石油相A.與設(shè)立于剛果（布）或在剛果（布）境內(nèi)開展經(jīng)營活動的石B.與設(shè)立于剛果（布）境外或在剛果（布）境外開展經(jīng)營活動①按33%的稅率繳納企業(yè)所得稅，但以營業(yè)收入的22%作為計稅基礎(chǔ)，即實際稅負率僅為7.26%。與補貼成本及費用、廠房設(shè)備及人員遷入或遷出剛果（布）相關(guān)收入不計入應(yīng)納稅所得額。但是，上述款項的金額應(yīng)在合理范疇之內(nèi)。此外，向享有稅收優(yōu)惠的分包商付款的石油公司應(yīng)在提交給稅務(wù)機關(guān)的年度報表中注明已付或應(yīng)付款項。如果滿足以上要求，則分包商將可按來源于剛果（布）的石油分包商無論在何處履行合同義務(wù)，均適用于該特殊規(guī)定。采用此特殊稅制的企業(yè)可申請重新采用一般企業(yè)所得稅制度。申請需有正當理由，且應(yīng)在來源于石油相關(guān)業(yè)務(wù)活動的營業(yè)額低于總營從事畜牧業(yè)、農(nóng)業(yè)和漁業(yè)活動等符合條件活動的新設(shè)企業(yè)，在①經(jīng)營范圍僅限于管理投資，提供與領(lǐng)導、管理、協(xié)調(diào)和控制集團公司相關(guān)的服務(wù)，僅為集團利益進行研發(fā)活動；或管理集團資②需持有股份有限公司的股票或股份，并且該股票或股份的價①對于持有相關(guān)股份已超過2年的控股公司，其資本利得可適用等同于標準企業(yè)所得稅稅率25%的企業(yè)所得稅稅率，即實際企業(yè)），）；②持有相關(guān)股份已超過2年，并且所持有股份中至少有60%屬于中非國家經(jīng)濟共同體成員國居民企業(yè)股份的控股企業(yè)，其資本利③對于持有期間不足2年的證券所產(chǎn)生的資本利得，適用于企業(yè)所得稅標準稅率，但因企業(yè)合并或出資所獲得證券產(chǎn)生的資本利④在同一納稅年度或以前納稅年度發(fā)生并結(jié)轉(zhuǎn)的虧損（包括正常虧損）和遞延折舊可用以抵扣資本利得。但是資本性虧損只能用⑤控股公司為收購或認購公司的股本而向非居民金融機構(gòu)或股⑥就境內(nèi)支付的股息減按7.5%的稅率進行代扣代繳（代扣代繳符合條件的在經(jīng)濟園區(qū)開展經(jīng)濟活動的企業(yè)可享受以下稅收優(yōu)營年度減按5%繳納企業(yè)所得稅，自第11個年度起，企業(yè)可一直減符合條件的在工業(yè)園區(qū)開展經(jīng)濟活動的企業(yè)可享受以下稅收優(yōu)A.在經(jīng)營期的前5個年度免繳企業(yè)所得稅和工資稅，在第6至11個年度起，企業(yè)可一直減按20%繳納企業(yè)所得稅和減按2.5%繳納B.在經(jīng)營期的前5個年度免繳流動資本所得稅；在第6至第10個年度，減按5%的優(yōu)惠稅率計繳流動資本所得稅；此后，企業(yè)將一符合條件的在醫(yī)學園區(qū)開展經(jīng)濟活動的企業(yè)可享受以下稅收優(yōu)）；⑩從投資組合的凈收益或者通過出售投資組合中的證券或股票?從事建設(shè)用地劃撥以及自有土地出讓等相關(guān)活動的公共事業(yè)20應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額的計算以權(quán)責發(fā)生制為原則，基于企業(yè)利潤表和企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入包括營業(yè)收入，即匯兌收益、賠償金、資本利得、不動產(chǎn)租賃收入、補貼及商業(yè)或財務(wù)核銷賬款等。企業(yè)所得稅以凈所得征收，根據(jù)《稅法通則》規(guī)定，凈所得是指企業(yè)收入剛果（布）居民企業(yè)作為母公司從子公司（無論子公司是居民企業(yè)還是非居民企業(yè)）收到股息時，在滿足下述條件時，其收到的且所繳納稅款將被視為母公司持有子公司股份產(chǎn)生的費用，不可進B．母公司及其所有子公司位于中非經(jīng)濟與貨幣共同體成C．母公司需自相關(guān)股份發(fā)行之日起成為登記在冊的股東。未在股份發(fā)行時登記在冊的母公司需承諾至少持股2年；持股期限不足經(jīng)濟利益集團為非洲商法協(xié)調(diào)組織（OrganizationfortheHarmonizationofBu21資本利得通常被視為一般的企業(yè)收入，并按企業(yè)所得稅標準稅率征稅。資本利得的征稅行為通常包括銷售、交換、捐贈、部分銷如果吸收合并方或新設(shè)公司在剛果（布）有合法住所，且具有企業(yè)所得稅納稅義務(wù)，則公司合并所產(chǎn)生的資本利得免征企業(yè)所得稅。如果涉及企業(yè)分立或部分轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，滿足以下兩個條件可享受A．轉(zhuǎn)讓方應(yīng)在剛果（布）擁有合法經(jīng)營地址，并且該重組對于B．如涉及企業(yè)分立，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)該在企業(yè)分立如在企業(yè)成立或收購后的5年內(nèi)進行處置，對于直接或間接處置所獲得的資本利得，最多可免除50%的應(yīng)納稅所得額。如在企業(yè)成立或收購5年之后進行處置，對于直接或間接處置的資產(chǎn)所獲得對于停業(yè)或轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)所獲得的資本利得，在企業(yè)或業(yè)務(wù)成立或收購后5年之后發(fā)生出售、轉(zhuǎn)讓或停業(yè)時，最多可免除50%的應(yīng)納稅所得額。除此之外，其他情形下獲得的資本利得需按凈收入的三分之一繳納企業(yè)所得稅。控股公司獲得的資本性收益可享受特殊稅對于處置固定資產(chǎn)所獲得的資本利得，如納稅人承諾在3年內(nèi)將資本利得進行再投資，可享受遞延減免政策。在這種情況下，相關(guān)收益被視為購置用于折舊的新資產(chǎn)。但是，如果企業(yè)沒有將該資本利得在3年內(nèi)進行再投資，相關(guān)所得應(yīng)在資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓發(fā)生當年計入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中所發(fā)生的合理費用準予在企業(yè)所得稅前進行扣除。自計入利潤表之日起2年內(nèi)仍未支付的費用，需在接受稅22A.真實合理的一般費用，例如與企業(yè)實際雇傭情況相符且與該B.財務(wù)費用，例如與實際情況相符且有適當?shù)淖C明文件支持的C.經(jīng)營場地租金，需要與通常情況下租賃同類建筑或運營設(shè)備的租金持平。對于向持有企業(yè)股份10%及以上的股東或100%控股的母公司，就租賃資產(chǎn)支付的租金（不動產(chǎn)租金除外）不得在稅前扣F.準備金：對于可被準確識別并且與實際業(yè)務(wù)相關(guān)的潛在損失或費用，企業(yè)可以計提準備金。企業(yè)必須在特定的賬簿中進行登記記錄，才可使準備金在稅前扣除。此外，信貸機構(gòu)為呆賬和可疑簽字承諾計提的準備金，如果債務(wù)人的情況被證明合理并且相關(guān)損失H.企業(yè)在納稅年度就其在剛果（布）境內(nèi)開展經(jīng)營活動所繳納I.《稅法通則》尚未明確規(guī)定管理費和行政費用是否準予在稅前扣除，但如管理費用和行政費用能被視同為“一般費用”，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。然而根據(jù)實踐，稅務(wù)機關(guān)有可能不允許該根據(jù)《2023年財政預(yù)算法案》，以上費用必須首先滿足以下一23其中，異常管理行為是指在沒有運營利益證明的情況下，將費用或損失轉(zhuǎn)移給企業(yè)或剝奪其收入的任何行為。它們是為了第三方企業(yè)的利益而實施的行為，或僅為企業(yè)帶來相比第三方企業(yè)可能從中獲得的利益不成比例的最小利益的行為，特別是增加或減少購買或銷售的付款、超額或無償支付費用、放棄收入、放棄債務(wù)或傭A.在境外為退休目的支付的強制性社會養(yǎng)老保險費，扣除限額B.向非居民企業(yè)支付的其在剛果（布）境內(nèi)提供服務(wù)的費用，扣除限額為減除其余可扣除費用的應(yīng)納稅所得額的20%。如企業(yè)發(fā)C.向非居民企業(yè)支付的與研發(fā)、財務(wù)或會計支持相關(guān)的費用，E.剛果（布）企業(yè)為獲取專利、商標、專有技術(shù)使用權(quán)及類似權(quán)利而支付給非居民企業(yè)的費用，扣除限額為扣除相關(guān)費用前的應(yīng)納稅所得額的20%。其中，與建筑、公共工程和市場研究服務(wù)相關(guān)在上述應(yīng)納稅所得額20%的扣除比例范圍之內(nèi)，支付方需要提供證明交易費用實質(zhì)的相關(guān)證據(jù)；若未能提供相關(guān)證據(jù)，相關(guān)費用F.捐贈支出，扣除限額為稅前營業(yè)收入的0.05%，但在一定條件下向剛果（布）公益機構(gòu)和慈善組織所提供的贈送、捐贈及補貼）；C.因違反法律、經(jīng)濟或財政規(guī)定所支付的費用，以及罰金、罰24D.向管理層、高管和合伙人支付的超過同類業(yè)務(wù)正常成本的一折舊和攤銷的稅收規(guī)定與會計準則保持一致。折舊以直線法計算，需由企業(yè)在各相關(guān)年度（含虧損年度）按期計提，未能按期計提的，企業(yè)不得稅前扣除。折舊率按折舊費用除以根據(jù)商業(yè)慣例確表4資產(chǎn)年折舊率匯總表商業(yè)、工業(yè)建筑、車庫、車間、機庫5變壓艙5可持續(xù)材料建筑5水利設(shè)施、大壩5工廠5房屋住宅5石灰爐、石膏廠可拆卸或臨時建筑液壓機5蒸汽鍋爐5水泥罐5紙和紙板機5固定工廠設(shè)備臨時材料中的電力傳輸線煉油設(shè)備（重整、蒸餾設(shè)備等）壓縮機重油發(fā)動機油罐25機械捏合機、攪拌機高功率重型變壓器渦輪機和蒸汽機永久材料中的電力傳輸線重型發(fā)電機組（工廠）油箱、烤箱石油產(chǎn)品裝載站油庫泵組經(jīng)銷商加油站加油站燃油管線庫房固定消防設(shè)備加油站雜項設(shè)備廣告設(shè)備、標牌挖掘機啤酒廠、葡萄酒廠或釀酒廠的橡木桶凈水、抽水裝置軋制和脫水裝置輕型機床、車床、榫眼機、刨床、鉆頭工廠設(shè)備、包括機床穿孔器木材切割機氣動錘子混凝土攪拌器割草機鏈鋸勘測設(shè)備12公斤以上的氣瓶移動式發(fā)電機焊接設(shè)備，小型叉車33.33移動消防設(shè)備計算機軟件小型手工工具大型吊車5鐵路軌道526運輸車5運輸桶（啤酒、葡萄酒）集裝箱金屬運輸桶海上和空中設(shè)備起重車輛（港口裝卸設(shè)拖拉機手推車城市中使用的輕型汽車租賃或駕校的輕型汽車33.33重型汽車33.33林業(yè)人員使用的拖拉機33.33林業(yè)用叉車輕型建筑設(shè)備33.33重型運輸設(shè)備33.33汽車搬運設(shè)備、叉車辦公室或其他家具家具、固定裝置和配件固定裝置和配件辦公設(shè)備計算機和電子設(shè)備復(fù)印設(shè)備33.33空調(diào)、滅火器家用電器房屋設(shè)備和家具特別折舊項目捕撈設(shè)備：漁船漁網(wǎng)酒店、咖啡館、餐館：炊具玻璃器皿、陶器、廚房用具33.33銀器裝飾品地毯、窗簾、布簾27冰箱、空調(diào)、冰柜廚房爐灶塑料材料（模具）：模具33.33預(yù)熱器或烤箱糕點機注塑機膠凝機、布丁機真空成型機金屬化機器焊接和切割機器壓縮壓力機轉(zhuǎn)印機化學品作用的設(shè)備：洗滌機、擴散器產(chǎn)品回收設(shè)備洗衣機烹飪用具根據(jù)《稅法通則》規(guī)定，某些特定類別的資產(chǎn)（如重復(fù)使用的包裝材料、歸第三方所有的租賃物、租入物品及建筑等適用對于購置價值低于500,000中非法郎的物品，購置費用準予在在企業(yè)前3個經(jīng)營年度（自開展交易或提供服務(wù)的第1個年度），此外，企業(yè)在進行資產(chǎn)處置時，處置收益和賬面凈值之間的差一般虧損可向后結(jié)轉(zhuǎn)3年，但不得向以前年度轉(zhuǎn)回?！抖惙ㄍ▌t》中對于所有權(quán)變更的情況下是否可以結(jié)轉(zhuǎn)損失暫不明確。對于資本虧損，除適用于前述（2）免稅收入中有關(guān)資本利得的特別優(yōu)惠28政策外，其余資本虧損被視為一般虧損，只能用資本利得進行彌企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入-不征稅收入-免根據(jù)《稅法通則》第十七條規(guī)定，在計算稅款時，應(yīng)納稅所得（1）該制度僅適用于母公司和子公司的合并納稅，其中，母公（2）由母公司匯總計算集團內(nèi)居民企業(yè)的收入并繳納稅款。母公司需在剛果（布）繳納企業(yè)所得稅，相關(guān)損失準予在隨后的3個（3）母公司應(yīng)為剛果（布）的居民企業(yè)，且其本身沒有被另一（4）企業(yè)所得稅的計稅基礎(chǔ)為集團內(nèi)部交易進行納稅調(diào)整后的收入總額。納稅調(diào)整事項包括準備金、債務(wù)豁免、虧損、資本利得踐經(jīng)驗，一般沒有集團在第一個合并納稅年度后的5年內(nèi)發(fā)生解居民企業(yè)進行定義。但是根據(jù)實踐經(jīng)驗，在剛果（布）既沒有注冊29所得來源地的判定標準定，外國企業(yè)在剛果（布）開展經(jīng)營活動取得的所得被視為來源于剛果（布）的所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。如外國企業(yè)計劃在剛果（布）開展經(jīng)營活動，則應(yīng)在剛果（布）設(shè)立分支機構(gòu)、子公司，未構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的非居民企業(yè)應(yīng)對其來源于剛果（布）的所得構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的非居民企業(yè)應(yīng)被視為居民企業(yè)，適用于與居民企業(yè)相同的企業(yè)所得稅規(guī)定，但是《稅法通則》并沒有關(guān)于常設(shè)機在剛果（布）臨時從事商業(yè)或工業(yè)活動的非居民企業(yè)可以申請臨時經(jīng)營授權(quán)，臨時經(jīng)營授權(quán)的期限可以申請為6個月，最多可延長至1年。申請了臨時經(jīng)營權(quán)的外國企業(yè)按照35%的稅率繳納企業(yè)所得稅，但以營業(yè)收入的22%作為計稅基礎(chǔ)，即實際稅負率僅為7.7%。非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓剛果（布）居民企業(yè)股份的資本利得，應(yīng)按未構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的非居民企業(yè)應(yīng)對其來源于剛果（布）的所得繳納最終預(yù)提所得稅。構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的非居民企業(yè)適用于與居民企應(yīng)納稅所得額非居民企業(yè)應(yīng)遵循居民企業(yè)征收制度，在剛果（布）取得的所得按照凈收入繳納企業(yè)所得稅。構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的非居民企業(yè)適用于表5預(yù)提所得稅適用稅率向境外支付股息向境外企業(yè)支付的利息、特許權(quán)使用費和技術(shù)服務(wù)費20%向境外公司支付的款項（例如有關(guān)電視頻道、電視廣播節(jié)目發(fā)行或數(shù)字化內(nèi)容視聽服務(wù)的用戶使用費、許可費）技術(shù)支持費和管理費20%未在非洲保險市場會議成員國的公司支付和收取的再保險保費20%與安哥拉聯(lián)合石化區(qū)簽訂合同的交易5.75%海運和空運公司根據(jù)剛果法律為租賃船舶和飛機以及租用外國船舶和飛機艙位所支付的費用5.75%境外港口代理傭金5.75%此外，如果滿足以下條件之一，則需要向非居民石油公司分包（2）在剛果（布）連續(xù)開展經(jīng)營活動超過6個月，非居民企業(yè)構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的情況下，虧損彌補同居民企業(yè)規(guī)定特殊事項的處理控股公司為收購或認購公司的股本而向非居民金融機構(gòu)或股東一般來說，非居民企業(yè)的分支機構(gòu)也需要按照15%的稅率繳納預(yù)提所得稅。但是對于70%及以上的營業(yè)收入來自剛果（布）石油非居民企業(yè)在合同履行完畢后，如未出示剛果（布）稅務(wù)局簽發(fā)的完稅證明，該非居民納稅人不得離開剛果，除非剛果（布）的納稅人需在納稅年度內(nèi)通過自評方式對其收入進行申報納稅，報表，未按時報送納稅申報表且未在規(guī)定時間內(nèi)申請延期申報的納稅人將受到處罰。在該財務(wù)年度結(jié)束前6個月內(nèi)成立的企業(yè)可選擇在開始從事經(jīng)營活動的下一財務(wù)年度結(jié)束時進行納稅申報，對此，納稅申報表。如果不遵守該規(guī)定，可能被處以申報金額10%的罰納稅申報表以法語填報，還需附上由非洲商法協(xié)調(diào)組織修訂的《會計法和財務(wù)報告統(tǒng)一法》及《中非洲關(guān)稅和經(jīng)濟聯(lián)盟會計制（2）支付給石油分包商的款項明細表（需要附上已代扣代繳稅（3）與分包商簽訂的每份合同金額（如未標明金額，將受到處企業(yè)需就境內(nèi)支付的特定項目代扣代繳企業(yè)所得稅，詳見章節(jié)適用稅率。代扣代繳的稅款可用于抵減同一財務(wù)年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，但是未抵減完畢的預(yù)扣稅款一般不予退還。納稅人應(yīng)記錄稅收抵免明細，并由剛果（布）稅務(wù)機關(guān)予以審批。對于未在4年法定期限內(nèi)確認和審批的抵免稅額，仍需向財政和預(yù)算2.3個人所得稅類稅種納稅人需就各種來源的所得繳納個人所得稅。根據(jù)《稅法通則》規(guī)定個人所得稅采用累進稅率。剛果（布）居民個人需就全球范圍內(nèi)的收入繳納個人所得稅，非居民個人僅對來自于剛果（布）根據(jù)《稅法通則》規(guī)定，剛果（布）公民或居住在剛果（布）或主要居所位于剛果（布）的個人均應(yīng)就其全球所得繳納個人所得符合以下條件之一的個人視為居住在剛果（布）或主要住所位個人所得稅以家庭為單位征收，每戶家庭包括戶主、戶主的配偶和被撫養(yǎng)人。在特殊情況下可單獨納稅，例如戶主可要求其未成年子女就自身勞動所得單獨納稅。符合以下條件之一的已婚女性需（3）正在進行離婚訴訟或處于合法分居狀態(tài)，而與丈夫分開居此外，普通合伙企業(yè)、有限合伙企業(yè)、民法公司[6]（《稅法通則》規(guī)定的農(nóng)業(yè)部門企業(yè)除外）和合資企業(yè)的合伙人均應(yīng)繳納個人所得稅。經(jīng)濟利益集團成員也需要繳納個人所得稅。雖然法規(guī)沒有規(guī)定信托計劃的納稅義務(wù)，但按照前述規(guī)定，信托計劃也需要繳納個人所得稅。普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)的合伙人應(yīng)就其享有的利潤份額（即就其在合伙企業(yè)中所享權(quán)益而應(yīng)得的利潤）繳納個人在整個派駐期間，由剛果（布）財政預(yù)算以外的特定財政預(yù)算支付工資的剛果（布）官員或外國官員。派駐期不受有關(guān)官員任何休假的影響，應(yīng)從其分派到剛果（布）的當天開始，至其相關(guān)接替），保留有利益，且并未提前告知打算永久離開（離開時間持續(xù)2年以在剛果（布）境內(nèi)沒有固定住所，但取得的收入來源于剛果無論其是否處置其在剛果（布）的主要居所，取得根據(jù)稅收協(xié)剛果（布）居民個人需就全球范圍內(nèi)取得的收入繳納個人所得各類型收入的應(yīng)納稅所得額為所得總額減去因取得該收入發(fā)生費用后的余額。應(yīng)納稅所得額為根據(jù)不同的所得類型適用的特定規(guī)需對滿足以下條件之一的個人取得的工資薪金所得繳納個人所A.居住于剛果（布），即便其據(jù)以獲取報酬的經(jīng)營活動在剛果B.并非居住于剛果（布），但其據(jù)以獲取報酬的經(jīng)營活動在剛果（布）境內(nèi)進行，即便其雇主既未居住于剛果（布），亦未設(shè)立工資薪金的應(yīng)納稅所得額是指工資薪金總額減去雇主代為扣繳養(yǎng)老金及社會保障費后的余額。在扣除養(yǎng)老金和社會保障費的基礎(chǔ)上可再享受20%的稅前扣除。此外，由雇主報銷的通勤費用、實際發(fā)生的費用、搬遷費用不征收個人所得稅。雇主應(yīng)代扣代繳個人所貼和其他形式的薪酬均應(yīng)按照與工資薪金相同的方式繳納個人所得員工獲得的各項福利應(yīng)按其實際價值并入工資薪金所得。如果表6福利的應(yīng)納稅所得額計算餐費20%交通費根據(jù)個人從事經(jīng)營活動或?qū)I(yè)活動的類型適用不同的規(guī)定。經(jīng)營所得包括在剛果（布）境內(nèi)進行的商業(yè)、工業(yè)或手工業(yè)活動所獲得的收入（包括采礦收入）。其中，工業(yè)和商業(yè)收入包括以下納稅C.出租包含了所有基礎(chǔ)家具、廠房或設(shè)備的商業(yè)或工業(yè)場所的經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額與企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定方式相同。對于混合費用（即具有私人和商業(yè)性質(zhì)的費用），稅前最高扣除限額為發(fā)生額的三分之二。取得經(jīng)營所得的納稅人可按下列A.一般稅制：適用于年營業(yè)收入超過1億中非法郎的納稅人，a.從事貿(mào)易活動、不含稅年營業(yè)收入介于6,000萬中非法郎到b.從事手工業(yè)和類似業(yè)務(wù)、不含稅年營業(yè)收入介于4,000萬中c.從事服務(wù)業(yè)、不含稅年營業(yè)收入介于3,000萬中非法郎到1a.從事貿(mào)易活動、不含稅年營業(yè)收入低于6,000萬中非法郎的b.從事（小規(guī)模）手工業(yè)和類似業(yè)務(wù)、不含稅年營業(yè)收入低于c.從事服務(wù)業(yè)、不含稅年營業(yè)收入低于3,000萬中非法郎的納其中，對于按一般稅制納稅的企業(yè)，只有當其不含稅年營業(yè)收入連續(xù)2個財年都低于1億中非法郎時，才可重新選擇適用小微經(jīng)營者稅制。對于小微經(jīng)營者而言，若納稅人的從事多類經(jīng)營業(yè)務(wù)，則按照不同類型的不含稅年營業(yè)收入孰低者確定適用的稅制。對于C.藝術(shù)家和作家獲取的特許權(quán)使用費，或發(fā)明家授權(quán)使用其專非商業(yè)性收入的應(yīng)納稅所得額為凈收入，即根據(jù)實現(xiàn)的收入總A.經(jīng)營場所租賃成本（納稅人為該房屋所有人）；投資收益一般需要征收流動資本所得稅。根據(jù)《稅法通則》，流動資本所得包括股息、利息、特許權(quán)使用費、股票回購收入、董事費、股東費、債券相關(guān)收入、向匿名方支付的報酬、一般賠償金以及納稅調(diào)整后產(chǎn)生的利潤。其中，納稅調(diào)整后產(chǎn)生的利潤指納稅調(diào)增的不可稅前扣除費用，即不可稅前扣除的費用被視為利潤分納稅人收到的股息收入需要繳納個人所得稅，按照扣除購買股權(quán)相關(guān)費用后的凈收入額征收。從股息收入中扣繳的流動資產(chǎn)所得稅可抵免納稅人的最終納稅額。居民納稅人取得的利息收入和特許不動產(chǎn)租賃應(yīng)納稅所得額為收到的租金總額減去可抵扣費用的A.用于購買、建造、維護、改良、修繕不動產(chǎn)的貸款產(chǎn)生的利B.租金總額（含保險費、管理費、維護費和攤銷費）30%的定額資本利得分為經(jīng)營活動相關(guān)的資本利得和不動產(chǎn)資本利得。經(jīng)營活動相關(guān)的資本利得被視為一般收入，適用于累進稅率。如納稅人或其直系親屬在該納稅年度過去5年內(nèi)在企業(yè)內(nèi)履行管理職能，且在該期間所持股份超過25%，則個人所得稅應(yīng)納稅所得額為其出對于因處置不動產(chǎn)所獲得的資本利得，應(yīng)納稅所得額為以下兩A.銷售價格、市場價格或因征用財產(chǎn)而支付的B.資產(chǎn)購置成本，以及每年按照購置成本3%計算加計扣除，以《稅法通則》中未明確定義農(nóng)業(yè)收入，根據(jù)實踐，農(nóng)業(yè)收入包根據(jù)《稅法通則》第九十五條規(guī)定，個人所得稅的計算適用以表7個人所得稅累進稅率表應(yīng)納稅所得額（中非法郎）適用稅率45%超過8,000,00050%工資薪金所得、不動產(chǎn)所得及一般經(jīng)營活動相關(guān)的資本利得均適用于以上累進稅率。對于納稅人因處置不動產(chǎn)而取得的資本利得，不適用以上累進稅率，而需按資本利得總額的10%征收個人所對于小微經(jīng)營者取得的經(jīng)營所得計征一次性經(jīng)營稅，根據(jù)計稅表8小微經(jīng)營者計征一次性經(jīng)營稅適用稅率計稅基礎(chǔ)適用稅率表9境內(nèi)支付的代扣代繳所得稅適用稅率適用稅率股息利息支付不記名票據(jù)所產(chǎn)生的利息支付其他利息特許權(quán)使用費、傭金、回扣，以及向?qū)I(yè)人員支付的非商業(yè)性所得③在剛果（布）經(jīng)營新型農(nóng)業(yè)、畜牧業(yè)、魚類養(yǎng)殖業(yè)和漁業(yè)企⑥從合作企業(yè)以及生產(chǎn)、消費、信貸合作社和互濟會取得的收40所得總額（不包括家庭津貼、特別付款金額）15%的支出而發(fā)生的支從農(nóng)業(yè)活動取得的收入免征個人所得稅，包括土地耕種、林業(yè)、畜牧業(yè)、牡蠣養(yǎng)殖、魚類養(yǎng)殖、采礦特許權(quán)、租賃或持有采礦對于處置不動產(chǎn)取得的資本利得，若該不動產(chǎn)被持有超過10上述優(yōu)惠稅率適用于已繳納房產(chǎn)稅的不動產(chǎn)，已繳納房產(chǎn)稅可納稅人發(fā)生的下述成本和費用，準予在計算其當期應(yīng)納稅所得41對于僅從小額信貸活動或私立學校開辦中獲取收入的納稅人，在計算各類型所得的應(yīng)納稅所得額時虧損可以互相彌補，但娛樂場所相關(guān)的不動產(chǎn)虧損除外。虧損可往后結(jié)轉(zhuǎn)3年，不可追溯結(jié)個人所得稅減免額可根據(jù)下表中的“家庭負擔系數(shù)”進行計表10家庭負擔系數(shù)表12已婚或喪偶，且有一名受撫養(yǎng)子女；單身或離異，且有兩名受撫養(yǎng)子女已婚或喪偶，且有兩名受撫養(yǎng)子女；單身或離異，且有三名受撫養(yǎng)子女3已婚或喪偶，且有三名受撫養(yǎng)子女；單身或離異，且有四名受撫養(yǎng)子女家庭負擔系數(shù)隨著受撫養(yǎng)子女數(shù)量每增加一名而增加0.5，最42①合法的、法律上認可的或合法收養(yǎng)的子女，年齡未滿體弱多病。如果有正當理由，正在學習的子女的年齡限制可延長至②同樣的條件下,在有正當理由的情況下,由納稅人收養(yǎng)的兒童,在夫妻雙方分別納稅的情況下，除了夫妻雙方都有工作的情況沒有受撫養(yǎng)子女的喪偶納稅人，在其配偶死亡后的兩年內(nèi)，被視為沒有受撫養(yǎng)子女的已婚者，如果有一個或多個不是與已故配偶在下列情況下，沒有受撫養(yǎng)子女的單身、離婚或喪偶納稅人的有權(quán)享受1919年3月31日法律規(guī)定的40%或以上的傷殘撫恤如夫妻雙方選擇分開納稅，則已扣繳的流動資本所得稅在取得判定標準及扣繳義務(wù)人《稅法通則》沒有明確規(guī)定非居民納稅人的定義，一般來說，非居民納稅人是指不符合居民納稅人標準的個人。除特殊43規(guī)定外，非居民納稅人應(yīng)遵守國家和地方個人所得稅的一般規(guī)定，雙重征稅協(xié)定并停留超過183天，該納稅人應(yīng)在剛果（布）繳納個非居民個人需對所有來源于剛果（布）的收入繳納個人所得無論受雇企業(yè)是否在剛果（布）有生產(chǎn)經(jīng)營場所或是否剛果（布）注冊成立，非居民個人來源于剛果（布）的工資薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅。非居民個人適用與居民個人工資薪金所得相同的征稅規(guī)則。企業(yè)需以與居民個人相同的方式扣繳稅款。如果非居民雇員在剛果（布）沒有獲得任何其他收入，則預(yù)提所得稅為全部納養(yǎng)老金收入免征個人所得稅。董事費（根據(jù)勞動合同產(chǎn)生的費《稅法通則》沒有提供關(guān)于勞務(wù)工的特殊規(guī)則，也沒有關(guān)于邊境工人和/或海員的特殊規(guī)則。非居民個人無權(quán)享受與家庭負擔系數(shù)非居民個人在剛果（布）開展活動取得的經(jīng)營所得應(yīng)在剛果在剛果（布）實際提供或使用的服務(wù)所支付的款項、特許權(quán)使用費、在剛果（布）獲得的債券利息，均需繳納20%的預(yù)提所得44法規(guī)中沒有關(guān)于非居民股息的特別規(guī)定。因此，一般情況下，支付給非居民個人的股息應(yīng)進行源泉扣繳，適用15%的預(yù)提所得稅向在剛果（布）沒有固定住所的個人支付的債務(wù)索償、存款和非居民個人獲得的非商業(yè)收入，包括特許權(quán)使用費，應(yīng)以20%非居民個人從剛果（布）居民公司股份中獲得的資本利得需按雖然《稅法通則》并未明確規(guī)定非居民個人適用的個人所得稅相關(guān)規(guī)定，但根據(jù)《稅法通則》有關(guān)解讀，除有特殊規(guī)定外，非居民個人可能也可以就其在剛果（布）發(fā)生的相關(guān)費用（或損失）在剛果（布）享受與居民個人相同的個人所得稅抵扣、減免、稅收優(yōu)石油和海洋行業(yè)適用于特殊的稅制，即基于外國合同在以上行業(yè)中工作的納稅人，其計稅基礎(chǔ)由剛果（布）政府根據(jù)納稅人的居民國家和個人的工作崗位來確定，且計稅基礎(chǔ)的具體比例將取決于非居民個人履行與安哥拉石油區(qū)有關(guān)的合同所取得的收入適用45個人所得稅納稅人應(yīng)進行年度納稅申報并報送年度納稅申報表，包括上年全部收入和所得的明細表。根據(jù)《2019年財政預(yù)算法申報表。在國外休假的納稅人應(yīng)在當年12月31日之前，或在未收到稅務(wù)機關(guān)正式通知的情況下，于返回剛果（布）后的一個月內(nèi)完非居民納稅人應(yīng)指定一名代表負責管理并與稅務(wù)機關(guān)進行溝通。只需繳納預(yù)提所得稅的非居民個人無需進行納稅申報，但是扣繳稅款，每次預(yù)繳稅款為上一年度已納稅款的1/3，剩余應(yīng)納稅款則需按主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的通知，于該通知發(fā)布后的次月最后一日非居民納稅人的個人所得稅代扣代繳義務(wù)人對稅款繳納負有連2.4貨物勞務(wù)稅類稅種《增值稅法》。除非有特殊規(guī)定的稅收減免政策，從事工業(yè)、商業(yè)或?qū)I(yè)活動且年營業(yè)收入超過6,000萬中非法郎的自然人和法人實體都需要繳納增值稅。《2021年財政預(yù)算法案》將上述營業(yè)收入門檻提高到1億中非法郎。如果自然人其稅前營業(yè)收入低于46小微經(jīng)營者和適用于一次性征稅制度的自然人無需繳納增值稅。如果其稅前營業(yè)收入低于1億中非法郎，可以自愿繳納增值根據(jù)《2019年財政預(yù)算法案》規(guī)定，適用于一次性征稅制度的小微經(jīng)營者（請參考章節(jié)）無需繳納增值稅。如果其稅前如果非居民企業(yè)在剛果（布）需繳納增值稅，應(yīng)指定一名有償付能力的境內(nèi)代理人共同完成增值稅申報繳納和履行其他增值稅義務(wù)。該境內(nèi)代理人應(yīng)將授權(quán)文件提交至其所代表的非居民企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)。非居民企業(yè)在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義如果出口企業(yè)營業(yè)收入的80%以上來自出口銷售，則需代扣代繳購進貨物和勞務(wù)的增值稅（代扣代繳增值稅出口企業(yè)名單由稅務(wù)在剛果（布）進行的經(jīng)濟活動，無論其目的、盈利能力以及是否來源于境內(nèi)或境外，都應(yīng)該繳納增值稅。具體包括以下經(jīng)濟活②銷售有形貨物（法律定義為轉(zhuǎn)移有形貨物所有權(quán)）和自用商作為一般原則，所有《增值稅法》未明確規(guī)定免稅的活動均為47②提供的國際運輸業(yè)務(wù)運輸承包商的所在地或住所位于剛果表11增值稅適用稅率稅率除下述列明交易以外的其他一般交易18%（外加5%增值稅附加稅費，實際稅率低稅率貨物番茄糖肥皂植物油水泥礦泉水丁烷氣玻璃制品零稅率貨物0%出口或銷售木材特定肉類乳制品面包大米鹽醫(yī)藥產(chǎn)品教科書48①境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)銷售貨物或提供服務(wù)，應(yīng)以發(fā)票開具時②除①以外的其他情形，應(yīng)以支付或收到款項的時點作為納稅49計稅基礎(chǔ)將包括除增值稅以外的所有價外費用。各類型交易活一般來說，企業(yè)購進貨物、設(shè)備和服務(wù)所支付的增值稅（增值進項稅額）準予從因銷售貨物和提供服務(wù)而產(chǎn)生的稅費（增值銷項稅額）中抵扣。納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)如果非居民企業(yè)向居民企業(yè)提供的服務(wù)適用于稅收協(xié)定，在剛果（布）不需要繳納企業(yè)所得稅，則剛果（布）居民企業(yè)就該類服納稅人應(yīng)按照企業(yè)會計制度提供增值稅試算平衡表摘要。如未提供，應(yīng)作增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出處理。根據(jù)《增值稅法》規(guī)定，納具有留抵稅額（即進項稅額超過銷項稅額）的納稅人有義務(wù)在10月份稅務(wù)專管員到場的情況下進行庫存盤點。否則，應(yīng)作增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出處理。沒有納稅人識別號的納稅人不可抵扣進口環(huán)節(jié)根據(jù)《增值稅法》規(guī)定，增值稅按月繳納，納稅人應(yīng)在每月202.5其他稅（費）關(guān)稅由中部非洲經(jīng)濟與貨幣共同體制定。一般來說，中部非洲剛果（布）進口商和出口商需要繳納關(guān)稅。一般情況下，海關(guān)將按照進口貨物的完稅價格征收5%至30%的關(guān)稅，常見關(guān)稅稅率如表12常見關(guān)稅稅率基本必需品原材料和資本品半成品和雜貨20%消費品30%進口貨物需要按以下稅率額外征收以下進口稅，額外進口稅計（1）對從中部非洲經(jīng)濟與貨幣共同體以外地區(qū)進口的貨物征收HarmonizationofBusinessLawinAfrica）以外地區(qū)進口的貨物（3）對從非洲聯(lián)盟成員國（theAfricanUnion）以外的國家此外，對于所有進出口貨物，將在海關(guān)完稅價格基礎(chǔ)上征收0.2%的統(tǒng)計稅和2%的計算機特權(quán)使用費，以支付海關(guān)總署在計算機合同各方均需要對合同進行登記。但是，根據(jù)實踐，合同各方通常會確定一方來支付印花稅。在石油公司與石油承包商簽訂的合同中，通常由石油公司作為登記方。此外，石油公司每年應(yīng)向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)提交與其合作的所有承包商的清單。因此，石油承包商可此外，數(shù)字經(jīng)濟領(lǐng)域的經(jīng)濟運營商、商業(yè)機構(gòu)和公共機構(gòu)需要繳納電子印花稅。對于遺產(chǎn)和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及贈予，受益人需要繳納登所有合同均應(yīng)在當?shù)囟悇?wù)機關(guān)進行登記，并繳納印花稅。電子印花稅按照網(wǎng)上交易次數(shù)進行征收。遺產(chǎn)和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓按照受益人所根據(jù)合同文件的類型和篇幅，印花稅稅率為每頁或每半頁1,000中非法郎至1,500中非法郎。常見登記費費率和相關(guān)規(guī)定如中國居民赴剛果（布）投資稅收指南表13常見登記費費率和相關(guān)規(guī)定其他況下才可登記。合同需在簽署合同/附錄后的次行登記。與石油承包商簽訂緊急和特定工作的合同/采購訂單需在簽訂前登記。采購訂單只有在未簽訂合同的情況下才可登記。不適用服務(wù)合同需在合同簽訂后一個月內(nèi)進行登記。合同總額的應(yīng)納稅款的不適用合同進行注冊。汽車租賃協(xié)議需在合同簽訂后一個月內(nèi)進行登記。合同總額的應(yīng)納稅款的不適用而是服務(wù)合應(yīng)納稅款的不適用不適用中國居民赴剛果（布）投資稅收指南表14常見登記費費率增資額的3%非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)或權(quán)益價值的5%業(yè)務(wù)處置財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓4%0%表15遺產(chǎn)和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓適用登記費稅率一代親屬及以上免稅配偶免稅直系親屬免稅旁系親屬兄弟姐妹之間叔姨侄系之間舅舅、姑姑、外甥、外甥女、堂兄妹之間四代以上的父母之間和無親屬關(guān)系的人之間雖然部分石油公司的產(chǎn)量分成合同可享受印花稅稅收減免，農(nóng)業(yè)公司也可以享受部分印花稅稅收減免，然而根據(jù)實踐，大多數(shù)公對于遺產(chǎn)和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓登記費，繼承人、受贈人或者受遺贈人在繼承開始之日有三個及以上子女的，從第二個孩子開始，可享受每中國居民赴剛果（布）投資稅收指南對于遺產(chǎn)和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓登記費，繼承動產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是繼承人申報的價值，不扣除任何債務(wù)或費用。繼承不動產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是轉(zhuǎn)讓日的公允市場價值，在繼承人提供必要理由和支持依據(jù)的前提下，（2）與被繼承人的最后一次疾病有關(guān)的醫(yī)院賬單，扣除限額為所有提交給主管稅務(wù)機關(guān)進行備案的文件均應(yīng)采用法語，所有用其他語言撰寫的合同都需要準備法語翻譯稿。未提供法語文件的在剛果（布）境內(nèi)開展經(jīng)營活動的個人和公司（包括根據(jù)短期所有在剛果（布）境內(nèi)開展經(jīng)營活動的個人和公司均應(yīng)就上年度的營業(yè)收入繳納營業(yè)執(zhí)照稅。新成立的公司應(yīng)根據(jù)自行申報的預(yù)測營業(yè)收入計算繳納。非居民納稅人也要按照與居民納稅人相同的表16營業(yè)執(zhí)照稅稅率0.14%0.135%0.125%0.045%企業(yè)根據(jù)上一年的營業(yè)收入和適用稅率繳納營業(yè)執(zhí)照稅。曾經(jīng)在剛果（布）發(fā)生過營業(yè)費用的暫停運營的企業(yè)也應(yīng)繳納營業(yè)執(zhí)照對已建成的房地產(chǎn)和建筑物，以及其他永久性設(shè)施，需要征收對于商業(yè)建筑及住宅[7]，土地稅應(yīng)納稅額=占地面積×適用稅率區(qū)的適用稅率為250中非法郎/平方米，則土地稅的應(yīng)納稅額為100×250×75%=18,750中非法郎。土地稅稅率由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)制根據(jù)《2017年財政預(yù)算法案》規(guī)定，以任何方式進行外匯交易或資金轉(zhuǎn)移的企業(yè)都應(yīng)該對相關(guān)交易申報繳納資金轉(zhuǎn)移稅，稅款通過納稅人的銀行賬戶自動扣款。其中，銀行和貨幣兌換處根據(jù)中非國家銀行（BankofCentralAfricanStates）發(fā)布的名單向貨幣資金轉(zhuǎn)移稅按中部非洲經(jīng)濟與貨幣共同體國家向境外轉(zhuǎn)移的資金進行征收，并對剛果（布）境內(nèi)貨幣交易進行征收。此外，對于在發(fā)票付款日期30天內(nèi)未匯回剛果（布）的出口收入，包括與剛果[7]對于住宅，不區(qū)分用途，無論所有人自己居住還是出租，都按房產(chǎn)占地面積征稅。（布）政府簽署了投資免稅協(xié)議的出口收入，也需要征收資金轉(zhuǎn)移中部非洲經(jīng)濟與貨幣共同體區(qū)域內(nèi)或外交使團的特定資金轉(zhuǎn)移資金轉(zhuǎn)移稅按中部非洲經(jīng)濟與貨幣共同體國家向境外轉(zhuǎn)移資金在剛果（布）雇傭一名及以上員工的公司應(yīng)繳納工資稅，員工包括在剛果（布）境內(nèi)工作或在剛果（布）有居住場所的剛果日起，在農(nóng)業(yè)、畜牧業(yè)和漁業(yè)領(lǐng)域內(nèi)經(jīng)營的合伙企業(yè)和公司也免征工資稅以向員工支付的工資總額（包括實物福利）為計稅基礎(chǔ)，按照7.5%的固定稅率征收。石油公司的工資稅按2.5%的固定稅礦業(yè)和石油公司在生產(chǎn)環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的污染物需要按照企業(yè)年營業(yè)收入的0.2%繳納污染稅（PollutionTax）。企業(yè)應(yīng)按季度繳納Duty）。消費稅計稅基礎(chǔ)與增值稅計稅基礎(chǔ)相同。消費稅常見稅率表17常見消費稅稅率稅目煙草22.5%進口酒精飲料17.5%進口非酒精飲料按照特定海關(guān)分類進行征收其他需要繳納消費稅的商品17.5%保險合同稅（TaxonInsuranceContracts）。所有進口商都需要對企業(yè)和其他工商業(yè)性質(zhì)的公共或私營機構(gòu)（包括在剛果（布）境內(nèi)根據(jù)臨時經(jīng)營權(quán)開展業(yè)務(wù)的公司）擁有或使用的車輛，需要征收汽車稅（TaxonCompanyVehicles）。汽車稅按年征收，企業(yè)應(yīng)在財政年度或納稅年度的第一天（1月1日）對所持有的所表18汽車稅應(yīng)納稅額經(jīng)營郵政及電訊服務(wù)的公司和提供相關(guān)服務(wù)的公司需要繳納電信服務(wù)稅（TelecommunicationServicesDuty）。電信服務(wù)稅包括固定稅率和浮動稅率，浮動稅率根據(jù)電信服務(wù)類型和企業(yè)前5個經(jīng)營年度營業(yè)收入而確定。例如，光纖按照年度營業(yè)收入的7%繳納電對于通訊離網(wǎng)流量，即對國內(nèi)電話以及國內(nèi)供應(yīng)商之間的信息表19電信服務(wù)稅稅率此外，對電信公司的天線或發(fā)射塔所征收的電信服務(wù)稅適用稅飲料和煙草稅（TaxonBeveragesandTobacco）的計稅基礎(chǔ)為銷售價格總額（不含增值稅由銷售方繳納該稅款。其中，60表20飲料和煙草稅稅率電視頻道發(fā)行公司在消費者每次訂閱或重新訂閱電視頻道時，），此外，對于水利機構(gòu)的特許權(quán)使用費（RoyaltiesintheHydraulicSector根據(jù)取水用途不同（農(nóng)業(yè)，家用，采礦，工業(yè)或商業(yè)用途），每立方米提取水源的收費標準為0至400中非法租金稅（RentTax，即不動產(chǎn)稅）的納稅人為房屋使用者（無論使用者是承租人還是轉(zhuǎn)租人）。租金稅應(yīng)從每季度應(yīng)付給業(yè)主的租金稅按每年租金的1/12征收，納稅人需要在每年3月2061博彩稅（GamblingTax）應(yīng)由從事娛樂活動的公司（如賭場）進行繳納。博彩稅根據(jù)賭注金額或玩家下注金額征收，稅率為62第三章稅收征收和管理制度3.1稅收管理機構(gòu)剛果（布）財政和預(yù)算部下屬的稅務(wù)總局負責主要稅收的征收管理，海關(guān)和間接稅局（CustomsandIndirectTaxation）主要負稅務(wù)總局下轄國家一級管理機關(guān)及各區(qū)域的地方稅務(wù)機關(guān)，其（1）服務(wù)控制局（TheDirector）；（2）監(jiān)管和訴訟局（TheDirectorateofRegulationandLitigationMatriculation,andLandandPropertyTaxation（4）大企業(yè)稅務(wù)局（TheDirectorateofTaxationofBig）；（5）中小企業(yè)稅務(wù)局（TheDirectorateofTaxationofSmallandMedium-sized）；（6）個人稅務(wù)局（TheDirectorateofIndividualTaxationTaxation）；（9）監(jiān)督和研究局（TheDirectorateofGeneralOversight(10)行政和財政事務(wù)局（TheDirectorate63海關(guān)和間接稅局下轄國家一級管理機關(guān)及各省市的地方機關(guān)，（1）監(jiān)管和訴訟局（TheDirectorateofRegulationand（2）預(yù)測和統(tǒng)計局（TheDirectorateofForecastingand（5）服務(wù)控制局（TheDirectorAdministrativeandFinancialAffa稅務(wù)總局由不同的部門構(gòu)成，根據(jù)納稅人所在地區(qū)分別進行管理。除少數(shù)地方稅（如土地稅、車輛稅等）由各區(qū)域地方稅務(wù)機關(guān)負責制定稅率及征收管理之外，其他稅種均由稅務(wù)總局國家一級管理機關(guān)負責制定稅率及征收管理，并且稅收征管與地方稅沒有差（3）確定計稅基礎(chǔ)，負責直接稅、間接稅、登記費和其他相關(guān)64（4）與有關(guān)公共行政部門合作，監(jiān)督健康、公共衛(wèi)生、變革和（7）與其他有關(guān)部門合作，編制關(guān)于對外貿(mào)易、海上航運和國（12）負責執(zhí)行區(qū)域和國際機構(gòu)就海關(guān)問題提出的建議和決3.2居民納稅人稅收征收管理所有在剛果（布）從事經(jīng)濟活動的企業(yè)或個人，無論其經(jīng)營目的、盈利能力以及所得是否來源于境內(nèi)，凡根據(jù)《稅法通則》規(guī)定65根據(jù)《2019年財政預(yù)算法案》，適用《稅法通則》有關(guān)規(guī)定的表。同時，納稅人有義務(wù)按照企業(yè)會計制度提供增值稅試算平衡表此外，納稅人應(yīng)為所有交易開具發(fā)票或收據(jù)。未開具發(fā)票的，將處以該發(fā)票應(yīng)納增值稅額的200%的罰款；多次未開具發(fā)票的，將果（布）財政和預(yù)算部網(wǎng)站公布了稅務(wù)總局在各地的辦事機構(gòu)的所在地、有關(guān)官員和聯(lián)系電話。比如在布拉柴維關(guān)，一般都設(shè)在商業(yè)網(wǎng)點比較集中的地方。企業(yè)可以就近到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報手續(xù)。納稅人應(yīng)填寫統(tǒng)一的納稅申報表，其中包括所有的納稅申報信息。此外，納稅人還應(yīng)每年提供有關(guān)雇員和分包及統(tǒng)計和財務(wù)申報表（DeclarationofStatisticsandFinance，根據(jù)《2019年財政預(yù)算法案》，金額不超過500萬中非法郎的稅款、關(guān)稅、罰款、附加費和滯納金可采用銀行轉(zhuǎn)賬、保付支票或現(xiàn)金方式進行繳納。但地方稅只能通過保付支票或現(xiàn)金方式繳納。應(yīng)納稅額較大的企業(yè)還可以通過剛果（布）國家銀行轉(zhuǎn)賬進行稅款66）；剛果（布）地方稅務(wù)機關(guān)一般以書面形式通知納稅人進行稅務(wù)稽查評估，并注明需要稽查評估的時間和涉稅范圍。稅務(wù)稽查評估一般來說，稅法規(guī)定的稽查評估時效是在納稅年度之后的4在稅務(wù)機關(guān)完成稽查評估后，稅務(wù)機關(guān)可以與納稅人舉行會議，告知初步結(jié)論，納稅人可以作出相應(yīng)說明。會議后，稅務(wù)機關(guān)提出稅務(wù)調(diào)整建議，納稅人應(yīng)在30天內(nèi)作出說明。在說明納稅事項后，納稅人可以向上級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議。此后，稅務(wù)機關(guān)將納稅人可以就當?shù)囟悇?wù)機關(guān)要求的稅款和罰款進行協(xié)商。如選擇協(xié)商，則視為納稅人放棄了索賠的權(quán)利，并且需要支付一定的費67剛果（布）的公司可委托專門從事稅務(wù)服務(wù)的機構(gòu)提供稅務(wù)申所有提供給地方稅務(wù)機關(guān)的文件（例如合同、發(fā)票、銀行賬單等）均應(yīng)翻譯成法語。對于沒有翻譯為法語的文件，每份文件處以所有與石油、天然氣公司以及油田服務(wù)公司簽訂的合同，均應(yīng)進行注冊登記，每份合同的注冊費為100萬中非法郎。對未按規(guī)定所有提供給當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的文件（例如納稅申報表，DAS1/2，發(fā)票等均應(yīng)包括法規(guī)所規(guī)定的所有必要信息（包括名稱、金額、剛果（布）目前尚未出臺對一般事先裁定制度的相關(guān)規(guī)定，但納稅人可就相關(guān)稅收規(guī)定的解讀向剛果（布）稅務(wù)機關(guān)進行咨詢，3.3非居民納稅人稅收征收和管理既未在剛果（布）注冊，也未在剛果（布）設(shè)立常設(shè)機構(gòu)的公司，被視為非居民企業(yè)。非居民企業(yè)的常設(shè)機構(gòu)視同為居民企業(yè)，此外，非居民個人應(yīng)適用與居民個人相同的征稅規(guī)則，并且應(yīng)指定一名代表來進行納稅申報管理并與稅務(wù)機關(guān)進行溝通。只需繳68在剛果（布）臨時從事商業(yè)或工業(yè)活動的外國企業(yè)可以申請臨時經(jīng)營授權(quán)，申請了臨時經(jīng)營授權(quán)的外國企業(yè)按固定稅率繳納企業(yè)臨時經(jīng)營授權(quán)是一個特殊的登記方式。臨時經(jīng)營授權(quán)的期限可以申請為6個月，最多可延長至1年。6個月臨時經(jīng)營授權(quán)需要支），2,500萬中非法郎（約3.70萬歐元）。申請臨時經(jīng)營活動授權(quán)需提（3）經(jīng)外國企業(yè)所在地商會認證并經(jīng)過剛果（布）大使館或領(lǐng)如果非居民企業(yè)從剛果（布）取得章節(jié)規(guī)定的所得，如果非居民個人從剛果（布）取得工資薪金所得，那么當?shù)毓绻蔷用衿髽I(yè)在剛果（布）需繳納增值稅，應(yīng)指定一名有償付能力的境內(nèi)代理人共同完成增值稅申報繳納和履行其他增值稅義務(wù)。該境內(nèi)代理人應(yīng)將授權(quán)文件提交至其所代表非居民企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)。非居民企業(yè)在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)非居民企業(yè)在完成合同義務(wù)后，如未提供稅務(wù)總局簽發(fā)的完稅證明，除非剛果（布）的銀行提供無條件擔保并且保證擔保時間不受限制，否則該非居民納稅人不得離開剛果（布）。此外，關(guān)于非69第四章特別納稅調(diào)整政策4.1關(guān)聯(lián)交易4.2同期資料7071則，則需要將不符合獨立交易原則的款項的1/3重新并入到剛果4.3轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查剛果（布）認可OECD建議的轉(zhuǎn)讓定價方稅務(wù)總局可以執(zhí)行特定的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查，對直接或間接轉(zhuǎn)移到剛果（布）的公司向位于低稅或無稅國家的外國公司支付的專利、商標、設(shè)計和模型的使用費、利息以及提供服務(wù)的報酬，如果該公司不能提供證據(jù)證明這些付款與真實交易相符且沒有夸大，則724.4預(yù)約定價安排剛果（布）已出臺預(yù)約定價程序。稅務(wù)總局應(yīng)在納稅人提出申請之日起的3個月內(nèi)做出回應(yīng)。在納稅人滿足一定條件的前提下，預(yù)約定價安排包括雙邊和單邊的協(xié)議。雙邊協(xié)議是在適用旨在消除雙重征稅的稅務(wù)協(xié)定時，在各國家的主管當局之間達成的協(xié)預(yù)約定價安排只涉及一種類型的交易、一個活動分支、一種功與稅務(wù)機關(guān)簽訂預(yù)約定價安排協(xié)議，納稅人需支付一千萬中非4.5受控外國企業(yè)4.6成本分攤協(xié)議管理4.7資本弱化在提供支持相關(guān)費用真實性必要文件的情況下，以商業(yè)目的借入的資本利息可在稅前扣除。股東貸款利息不超過中央銀行貸款上浮3%利率的部分可以進行稅前扣除。此外，只有當股東的債權(quán)性投73資金額不超過權(quán)益性投資金額的1/2，且成本在扣除之前不超過應(yīng)4.8法律責任74第五章中剛稅收協(xié)定及相互協(xié)商程序稅收協(xié)定是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家（地區(qū)），為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收管轄關(guān)系和處理有關(guān)稅務(wù)問題，通過談判締結(jié)的書面協(xié)議。兩國間的稅收協(xié)定具有國際法性質(zhì)，在適用國際法優(yōu)先原5.1中剛稅收協(xié)定（稅收安排）論壇北京峰會期間簽訂了《中華人民共和國政府和剛果共和國政府簽訂對所得消除雙重征稅和防止逃避稅的協(xié)定》[8]（以下簡稱“中中國政府與剛果（布）政府所簽訂稅收協(xié)定的具體情況請參見表21中剛稅收協(xié)定簽訂及生效日期中剛稅收協(xié)定，適用于中國或剛果（布）一方或者同時為雙方居民的納稅人，其取得或通過其取得的所得應(yīng)視為一方居民取得的所得，但僅以中國或者剛果（布）一方在稅收上將該所得作為其居75中剛稅收協(xié)定適用于中國或者剛果（布）或者其行政區(qū)/地方當局對所得征收的稅收，不論其征收方式如何。對全部所得或某項所得征收的稅收，包括對來自轉(zhuǎn)讓流動資產(chǎn)或不動產(chǎn)的收益征收的稅收，對企業(yè)支付的工資或薪金總額征收的稅收，應(yīng)視為對所得征收中剛稅收協(xié)定應(yīng)特別適用的現(xiàn)行稅種是:）：中剛稅收協(xié)定也適用于中剛稅收協(xié)定簽訂之日后征收的屬于新增加的或者代替現(xiàn)行稅種的相同或者實質(zhì)相似的稅收。締約國雙方中剛稅收協(xié)定中“中國”一語是指中華人民共和國；用于地理概念時，是指所有適用中國有關(guān)稅收法律的中華人民共和國領(lǐng)土，包括領(lǐng)陸、內(nèi)水、領(lǐng)海及領(lǐng)空，以及根據(jù)國際法和國內(nèi)法，中華人“剛果”一語是指剛果共和國；用于地理概念時，是指所有剛果共和國領(lǐng)土，包括內(nèi)水、領(lǐng)海，以及根據(jù)國際法和國內(nèi)法,剛果共和國為開發(fā)海床及其底土和上覆水域的自然資源而行使其主權(quán)權(quán)利76“常設(shè)機構(gòu)”還包括：建筑工地、建筑或安裝工程，但僅以其（3）雖然中國與剛果（布）的稅收協(xié)定約定，當一個人（除適用第（4）條規(guī)定的獨立地位代理人以外)在兩國一方代表另一方的一個企業(yè)進行活動，有權(quán)在該國以該企業(yè)的名義訂立合同并經(jīng)常行使這種權(quán)力，這個人為該企業(yè)進行的任何活動，應(yīng)認為該企業(yè)在該國設(shè)有常設(shè)機構(gòu)。但是如果這個人通過固定營業(yè)場所進行的活動僅涉及上述第（3）條所提到不應(yīng)被判定為“常設(shè)（4）中國與剛果（布）一方企業(yè)僅通過按常規(guī)經(jīng)營自身業(yè)務(wù)的經(jīng)紀人、一般傭金代理人或者任何其他獨立地位代理人在締約國另（5）中國與剛果（布）一方居民公司控制或被控制于該國另一方居民公司或者在該國另一方進行營業(yè)的公司（不論是否通過常設(shè)77機構(gòu)），僅憑此項事實不能使任何一方公司構(gòu)成另一方公司的常設(shè)政區(qū)/地方當局對所得征收的稅收，不論其征收方式如何。稅收協(xié)定上述中國居民公司直接或者間接持有20%以上股份的支付股息第二層至第五層：單一上一層外國企業(yè)直接持有20%以上股份，且由該企業(yè)直接持有或通過一個或多個符合規(guī)定持股方式的外此外，中國居民公司可以選擇按國（地區(qū)）別分別計算（即“分國（地區(qū)）不分項”或者不按國（地區(qū)）別匯總計算（即“不分國（地區(qū)）不分項”）其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照規(guī)定的稅率，分別計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上），78中國居民在剛果（布）負擔的稅收或者有關(guān)要求，在相同情況下，尤其是在居民身份相同的情況下，不應(yīng)與剛果（布）的國民負擔或可能負