論新環(huán)境下中國(guó)財(cái)務(wù)總監(jiān)的角色與職能變遷

PAGE2PAGE3論新環(huán)境下中國(guó)財(cái)務(wù)總監(jiān)的角色與職能變遷2011-02-22\o"管理培訓(xùn)"清華領(lǐng)導(dǎo)力培訓(xùn)互聯(lián)網(wǎng)中國(guó)現(xiàn)階段證券市場(chǎng)存在以個(gè)人投資者為主和國(guó)有股東缺位的狀況，使得中國(guó)財(cái)務(wù)總監(jiān)和發(fā)達(dá)國(guó)家存在明顯的差距，離真正成為CEO的戰(zhàn)略合作伙伴的目標(biāo)還有一定距離，主要局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)領(lǐng)域，對(duì)公司層面的戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)決策缺乏整體把握。世界經(jīng)濟(jì)進(jìn)入全球一體化以來，因?yàn)槠髽I(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的加劇，內(nèi)外環(huán)境的重重壓力下迫使公司更積極地進(jìn)行購(gòu)并、投資、引入新技術(shù)以及管理變革。在這一場(chǎng)管理變革中，中國(guó)財(cái)務(wù)總監(jiān)的作用和地位發(fā)生了顯著變化。新形勢(shì)下，財(cái)務(wù)總監(jiān)也感受到了來自企業(yè)內(nèi)部和外部的壓力，開始關(guān)注中國(guó)財(cái)務(wù)總監(jiān)的角色定位和職能轉(zhuǎn)型。

一、財(cái)務(wù)總監(jiān)概念辨析

（一）中國(guó)有關(guān)的概念

在中國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)最高行政負(fù)責(zé)人職位中，中國(guó)財(cái)務(wù)總監(jiān)（首席財(cái)務(wù)官）、總會(huì)計(jì)師、分管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理與財(cái)務(wù)總監(jiān)這幾種稱謂同時(shí)并存，它們之間既有聯(lián)系又有區(qū)別。各自不同的稱呼都有不同的來源，且含義和側(cè)重點(diǎn)各有不同。

\o"財(cái)務(wù)"財(cái)務(wù)\o"財(cái)務(wù)總監(jiān)"總監(jiān)源自美國(guó)，譯為首席財(cái)務(wù)官，最早出現(xiàn)于二十世紀(jì)七十年代?！翱倳?huì)計(jì)師”的提法源自前蘇聯(lián)的計(jì)劃\o"經(jīng)濟(jì)管理"經(jīng)濟(jì)體制，中國(guó)《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，國(guó)有獨(dú)資和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。財(cái)務(wù)總監(jiān)制度起源于二戰(zhàn)前后，西方國(guó)家在國(guó)有企業(yè)中建立財(cái)務(wù)總監(jiān)制，監(jiān)督總經(jīng)理及經(jīng)理層，以避免“內(nèi)部人控制”，保護(hù)所有者的利益。

據(jù)上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院調(diào)查小組的調(diào)查結(jié)果，國(guó)內(nèi)上市大型\o"企業(yè)"企業(yè)一般單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)總監(jiān)，上市中小\o"企業(yè)人力資源"企業(yè)不少由副總兼任\o"財(cái)務(wù)經(jīng)理"財(cái)務(wù)總監(jiān)；沒有上市的國(guó)有大中型\o"房地產(chǎn)企業(yè)"企業(yè)普遍設(shè)立總會(huì)計(jì)師；由國(guó)有大中型企業(yè)改制上市的公司，一般也設(shè)立總會(huì)計(jì)師；民營(yíng)和其他類型的公司大都既設(shè)立財(cái)務(wù)總監(jiān)，又設(shè)立總會(huì)計(jì)師，還有些企業(yè)由CEO兼任財(cái)務(wù)總監(jiān)。本文借鑒國(guó)際通行叫法，對(duì)公司財(cái)務(wù)最高行政負(fù)責(zé)人這一職位統(tǒng)稱為財(cái)務(wù)總監(jiān)。

（二）國(guó)外財(cái)務(wù)總監(jiān)的角色和職能

在國(guó)外，特別是美國(guó)的財(cái)務(wù)總監(jiān)在\o"公司管理"公司治理中扮演著重要角色，同時(shí)進(jìn)入董事決策層和經(jīng)理執(zhí)行層，是企業(yè)戰(zhàn)略的管理者和公司價(jià)值管理的中樞，他們與CEO形成一種戰(zhàn)略伙伴關(guān)系，以股東價(jià)值創(chuàng)造為基礎(chǔ)，以業(yè)績(jī)管理為核心，通過資源配置實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和長(zhǎng)期發(fā)展，并提供決策支持。

（三）中國(guó)財(cái)務(wù)總監(jiān)傳統(tǒng)的角色和職能

中國(guó)現(xiàn)階段證券\o"銷售市場(chǎng)"市場(chǎng)存在以個(gè)人\o"投資"投資者為主和國(guó)有股東缺位的狀況，使得\o"中國(guó)企業(yè)"中國(guó)財(cái)務(wù)總監(jiān)和發(fā)達(dá)國(guó)家存在明顯的差距，離真正成為CEO的戰(zhàn)略合作伙伴的目標(biāo)還有一定距離，主要局限于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)領(lǐng)域，對(duì)公司層面的戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)決策缺乏整體把握。與國(guó)外同行相比，現(xiàn)階段傳統(tǒng)角色的中國(guó)財(cái)務(wù)總監(jiān)還存在專業(yè)素質(zhì)及職業(yè)勝任能力、誠(chéng)信建設(shè)、國(guó)際化視野等短板和不足。

二、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)中國(guó)財(cái)務(wù)總監(jiān)提出的機(jī)遇和挑戰(zhàn)

當(dāng)前形勢(shì)下，中國(guó)財(cái)務(wù)總監(jiān)面臨的主要挑戰(zhàn)有：

（一）適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)一體化和企業(yè)經(jīng)營(yíng)國(guó)際化變革

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和資本市場(chǎng)國(guó)際化的迅速發(fā)展，中國(guó)經(jīng)濟(jì)已與世界經(jīng)濟(jì)唇齒相依，不可分割，\o"戰(zhàn)略"戰(zhàn)略投資及融資、業(yè)務(wù)合作、\o"品牌管理"品牌合作等多樣化的合作模式陸續(xù)出現(xiàn)，財(cái)務(wù)國(guó)際化成為企業(yè)集團(tuán)的必然選擇。這樣一種局勢(shì)和狀況要求大型企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)總監(jiān)以企業(yè)價(jià)值管理為基礎(chǔ)，關(guān)注投資回報(bào)和相關(guān)者利益，清楚企業(yè)價(jià)值鏈各個(gè)環(huán)節(jié)，將業(yè)務(wù)層面和資金層面有機(jī)結(jié)合，構(gòu)建有力支撐企業(yè)戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，探索新的商業(yè)盈利模式。

（二）適應(yīng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)重心從反映、監(jiān)督向分析和決策參與的轉(zhuǎn)變

當(dāng)前，越來越多的企業(yè)為提升公司競(jìng)爭(zhēng)力，大力推進(jìn)轉(zhuǎn)型，這一切迫使中國(guó)財(cái)務(wù)總監(jiān)成為\o"清華領(lǐng)導(dǎo)力-管理"管理變革的先行者，引導(dǎo)財(cái)務(wù)變革：一是以決策支持為導(dǎo)向；二是面向經(jīng)營(yíng)、提供服務(wù)；三是優(yōu)化財(cái)務(wù)組織、降低成本。會(huì)計(jì)\o"管理"管理實(shí)務(wù)方面的具體任務(wù)和\o"管理工作"工作重點(diǎn)發(fā)生了明顯的轉(zhuǎn)變，即由原來主要是反映情況、提供信息，轉(zhuǎn)向綜合提供并運(yùn)用信息，提供經(jīng)營(yíng)效率和效益分析，并參與決策。要求中國(guó)財(cái)務(wù)總監(jiān)制定正確清晰的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，通過全面預(yù)算、業(yè)績(jī)考核、管理會(huì)計(jì)等手段將其分階段落實(shí)到企業(yè)實(shí)踐中，指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

（三）適應(yīng)SOX法案頒布實(shí)施為代表的管制責(zé)任的加重

隨著美國(guó)世通、安然等一系列財(cái)務(wù)丑聞的出現(xiàn)，充分暴露了會(huì)計(jì)誠(chéng)信的\o"危機(jī)管理"危機(jī)。為挽回\o"房地產(chǎn)投資"投資者的信心，美國(guó)國(guó)會(huì)緊急發(fā)布了著名的薩班斯-奧克斯利法案（以下簡(jiǎn)稱“SOX法案”）。SOX法案的目的是加強(qiáng)公司機(jī)制建立，通過\o"信息管理"信息的披露加強(qiáng)\o"銷售公司"公司治理。上市企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)權(quán)利和責(zé)任均有了空前的提高，需保證財(cái)務(wù)報(bào)告和盈利預(yù)測(cè)的質(zhì)量。作為大型上市企業(yè)集團(tuán)，特別是對(duì)于境外上市企業(yè)，中財(cái)務(wù)總監(jiān)要幫助公司進(jìn)行更好的公司治理，保證公司業(yè)務(wù)符合遵循SOX法案等相關(guān)管制規(guī)定的要求，責(zé)任十分重大。

（四）適應(yīng)從關(guān)注企業(yè)內(nèi)部到關(guān)注企業(yè)外部的變革

傳統(tǒng)的中國(guó)財(cái)務(wù)總監(jiān)可能只關(guān)心企業(yè)內(nèi)部各種資源的運(yùn)作狀況，但要想\o"經(jīng)營(yíng)管理"經(jīng)營(yíng)好一個(gè)現(xiàn)代企業(yè)\o"企業(yè)集團(tuán)"集團(tuán)，必須綜合考慮\o"企業(yè)財(cái)務(wù)"企業(yè)所處的外部環(huán)境和影響因素，需要對(duì)涉及到上至政府監(jiān)管部門、下至普通投資者的相關(guān)利益主體都有平衡綜合考慮。要求財(cái)務(wù)總監(jiān)把視野放寬，能夠從更宏觀、更復(fù)雜的局面中理清企業(yè)的發(fā)展思路。中國(guó)財(cái)務(wù)總監(jiān)除了注重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)變革，還要關(guān)注信息披露和關(guān)系維護(hù)，與投資方和政府進(jìn)行有效溝通，使外界對(duì)企業(yè)產(chǎn)生積極的評(píng)價(jià)。

（五）適應(yīng)管理信息化的變革

網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和信息時(shí)代下，無論是投資者還是\o"清華領(lǐng)導(dǎo)力-企業(yè)管理"企業(yè)管理者，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)\o"房地產(chǎn)信息"信息的準(zhǔn)確性和實(shí)時(shí)性的要求都達(dá)到了空前的高度，只有以信息化建設(shè)為手段，通過信息化提高內(nèi)部控制能力，提高財(cái)務(wù)支持服務(wù)水平，高效配置資源，才能提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。管理信息化給財(cái)務(wù)總監(jiān)帶來巨大的沖擊，要求中國(guó)財(cái)務(wù)總監(jiān)必須圍繞企業(yè)發(fā)展這一戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)行管理信息化戰(zhàn)略，切實(shí)提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

三、中國(guó)財(cái)務(wù)總監(jiān)如何適應(yīng)、完成角色與職能變遷

（一）結(jié)合國(guó)內(nèi)實(shí)際，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)具有的角色定位、職能和能力的要求

1.中國(guó)財(cái)務(wù)總監(jiān)的角色定位

新形勢(shì)下，結(jié)合現(xiàn)階段中國(guó)的法律環(huán)境，總體上將財(cái)務(wù)總監(jiān)定位于CEO的助手更為合理，即財(cái)務(wù)總監(jiān)在\o"行政管理"行政管理上直接對(duì)\o"營(yíng)銷公司"公司CEO負(fù)責(zé)，作為CEO的助手，完成CEO交辦的財(cái)務(wù)管理工作。筆者對(duì)某集團(tuán)企業(yè)各子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)作過的調(diào)查問卷顯示，在回收的47份調(diào)查問卷內(nèi)，有87%的人認(rèn)為財(cái)務(wù)總監(jiān)是CEO的屬下，財(cái)務(wù)總監(jiān)作為CEO的合作伙伴這一工作關(guān)系并不明顯；81%的人認(rèn)為財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)CEO的監(jiān)督作用不明顯。

2.財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要職能

中國(guó)財(cái)務(wù)總監(jiān)的職能是為利益相關(guān)者創(chuàng)造更大的價(jià)值。財(cái)務(wù)總監(jiān)工作的核心內(nèi)容為企業(yè)價(jià)值管理及\o"風(fēng)險(xiǎn)管理"風(fēng)險(xiǎn)管控兩方面。\o"上海培訓(xùn)"上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院《成為勝任的財(cái)務(wù)總監(jiān)——中國(guó)財(cái)務(wù)總監(jiān)能力框架》中提出中國(guó)\o"公司人力資源"公司財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)8項(xiàng)核心職能：業(yè)績(jī)\o"企業(yè)管理"管理、決策支持、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)服務(wù)供應(yīng)、會(huì)計(jì)核算與控制、財(cái)務(wù)信息提供、相關(guān)關(guān)系維護(hù)、經(jīng)管責(zé)任和\o"資產(chǎn)管理"資產(chǎn)\o"財(cái)務(wù)管理"管理。概括地說，一個(gè)合格的財(cái)務(wù)總監(jiān)，其主要職能包括三個(gè)方面：一是參與制定公司戰(zhàn)略，負(fù)責(zé)制定、建議和實(shí)施全面財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，為公司的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略提供支持；二是實(shí)施預(yù)算其次，要實(shí)現(xiàn)從管理者到領(lǐng)導(dǎo)者的轉(zhuǎn)變。

到了領(lǐng)導(dǎo)者這個(gè)層次，面對(duì)的是一個(gè)較大的\o"團(tuán)隊(duì)管理"團(tuán)隊(duì)，必須站在全局的高度，綜合運(yùn)用知識(shí)，全面系統(tǒng)地考慮問題，善于溝通協(xié)調(diào)。作為領(lǐng)導(dǎo)者，須注重用規(guī)則和制度來督導(dǎo)，善于帶動(dòng)一個(gè)更大的團(tuán)隊(duì)去做更多的事情。要開闊視野，全面加強(qiáng)辯證思維能力、戰(zhàn)略思維能力、信息處理能力和終身學(xué)習(xí)能力建設(shè)。

最后，要實(shí)現(xiàn)從領(lǐng)導(dǎo)者到?jīng)Q策者的轉(zhuǎn)變。

良好的組織領(lǐng)導(dǎo)能力是決定中國(guó)財(cái)務(wù)總監(jiān)能成功地引導(dǎo)變革或?qū)⒛稠?xiàng)\o"營(yíng)銷戰(zhàn)略"戰(zhàn)略變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的關(guān)鍵因素，財(cái)務(wù)總監(jiān)不僅要具備較高的政治、職業(yè)素質(zhì)，而且必須有相當(dāng)?shù)臎Q策和管理能力，同時(shí)具有果斷、堅(jiān)韌的人格魅力。作為一名財(cái)務(wù)總監(jiān)，應(yīng)自覺樹立大局意識(shí)，在決策時(shí)統(tǒng)籌考慮，兼顧各方，把握平衡；還要學(xué)會(huì)關(guān)注大節(jié)、注重激勵(lì)，善于調(diào)動(dòng)團(tuán)隊(duì)力量，成為一名合格優(yōu)秀的決策者。

（4）注意處理好與其他管理層之間的關(guān)系

財(cái)務(wù)總監(jiān)是制訂\o"公司戰(zhàn)略"公司戰(zhàn)略的參與者之一，面對(duì)中國(guó)財(cái)務(wù)總監(jiān)職能的加強(qiáng)和位置的\o"領(lǐng)導(dǎo)力提升"提升，財(cái)務(wù)總監(jiān)的角色更積極、更重要，必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部利益和權(quán)利的調(diào)整和沖擊。CEO應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到中國(guó)財(cái)務(wù)總監(jiān)的重要性，尊重財(cái)務(wù)總監(jiān)的\o"營(yíng)銷專家"專家權(quán)和權(quán)利邊界，積極采納財(cái)務(wù)總監(jiān)的意見，真誠(chéng)和財(cái)務(wù)總監(jiān)合作，并進(jìn)行合適的授權(quán)。而財(cái)務(wù)總監(jiān)則應(yīng)該清楚CEO才是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)核心，尊重和維護(hù)CEO的權(quán)威、不越權(quán)，充分尊重CEO意見的同時(shí)積極諫言，做好CEO的下屬和助手，同時(shí)財(cái)務(wù)總監(jiān)要加強(qiáng)和其