審計基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)課件：審計工作認(rèn)知

審計基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)shenjijichuyushiwu

情境導(dǎo)入人不理財財不理你

兒子向爸爸打報告要錢去商場買玩具，回來后，交回小票及余錢，爸爸再據(jù)此記個小賬，這就是會計；媽媽疑心兒子貪污了幾個小錢，去商場查驗(yàn)價格，再對賬，這就是審計。

審計工作認(rèn)知審計工作認(rèn)知

從專業(yè)角度解讀審計1了解我國審計監(jiān)督體系2任務(wù)一從專業(yè)角度解讀審計審計的起源與發(fā)展12審計基本知識認(rèn)知3審計的分類1.1.1審計的起源與發(fā)展審計產(chǎn)生的原因1.審計產(chǎn)生的社會基礎(chǔ)2.審計產(chǎn)生的歷史背景財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)的分離審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系1.審計產(chǎn)生的原因

財產(chǎn)經(jīng)營者經(jīng)營權(quán)財產(chǎn)所有者獨(dú)立兩權(quán)分離審計人員受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系所有權(quán)經(jīng)營權(quán)審計委托或授權(quán)人下級經(jīng)營者被審計人

1.審計產(chǎn)生的原因第三方

審計財產(chǎn)所有者財產(chǎn)經(jīng)營者委托經(jīng)營受托經(jīng)營意見發(fā)表委托審計實(shí)施審計審計三角關(guān)系圖1.審計產(chǎn)生的原因提供資料審計產(chǎn)生的社會基礎(chǔ)兩權(quán)分離或經(jīng)營管理者內(nèi)部分權(quán)制2.審計產(chǎn)生的社會基礎(chǔ)

(1)西方注冊會計師審計的產(chǎn)生與發(fā)展

注冊會計師審計起源于16世紀(jì)意大利合伙企業(yè)制度；形成于英國股份制企業(yè)制度；發(fā)展和完善于美國發(fā)達(dá)的資本市場，它是伴隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展起來的。方法目的對象時間形成與發(fā)展階段特點(diǎn)(1)西方注冊會計師審計的產(chǎn)生與發(fā)展報告使用者（2）注冊會計師審計發(fā)展歷程的啟示

1）注冊會計師審計是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。

2）注冊會計師審計隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展。

3）注冊會計師審計具有獨(dú)立、客觀、公正的特征。（3）中國注冊會計師審計的演進(jìn)與發(fā)展

1.1918年9月，北洋政府農(nóng)商部頒布了我國第一部注冊會計師法規(guī)《會計師暫行章程》，謝霖先生創(chuàng)辦了中國第一家會計師事務(wù)所“正則會計師事務(wù)所”；2.1980年12月，財政部發(fā)布《關(guān)于立會計顧問處的暫行規(guī)定》，標(biāo)志著我國注冊會計師行業(yè)開始復(fù)蘇。1981年1月1日，新中國第一家由財政部批準(zhǔn)獨(dú)立承辦注冊會計師業(yè)務(wù)的“上海會計師事務(wù)所”成立；3.1988年11月，財政部領(lǐng)導(dǎo)下的中國注冊會計師協(xié)會正式成立；4.1996年10月4日，中國注冊會計師協(xié)會加入亞太會計師聯(lián)合會，1997年5月，加入國際會計師聯(lián)合會(IFAC)。1.1.2審計基本知識認(rèn)知認(rèn)識審計

審計的特征1.2.1.認(rèn)識審計

審計是由專職機(jī)構(gòu)和人員接受委托或授權(quán),依法對被審計單位的財政、財務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、公允性、效益性進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、評價，以維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)宏觀調(diào)控的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。

2.審計的特征審計的特征獨(dú)立性機(jī)構(gòu)獨(dú)立經(jīng)濟(jì)獨(dú)立精神獨(dú)立權(quán)威性公正性1.1.3審計的分類審計的基本分類審計的其他分類1.2.1.審計的基本分類★1.按審計主體分類

(1)政府審計

(2)民間審計

(3)內(nèi)部審計★2.按審計內(nèi)容和目的分類

(1)財政財務(wù)審計

(2)財經(jīng)法紀(jì)審計

(3)經(jīng)濟(jì)效益審計

(4)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計2.審計的基本分類1.按審計范圍分類：全部審計、局部審計和專項(xiàng)審計3.按審計執(zhí)行地點(diǎn)分類：報送審計、就地審計4.按審計動機(jī)分類：強(qiáng)制審計、任意審計2.按審計實(shí)施時間分類：事前審計、事中審計、事后審計定期審計、不定期審計5.按審計是否通知被審單位分類：預(yù)告審計、突擊審計6.按審計使用的技術(shù)和方法分類：

賬表導(dǎo)向?qū)徲?、系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫛L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?.1.4

審計的職能1經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能經(jīng)濟(jì)評價職能3經(jīng)濟(jì)鑒證職能監(jiān)察和督促經(jīng)濟(jì)警察、經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士

國家審計的職能側(cè)重于此鑒定和證明經(jīng)濟(jì)裁判注冊會計師審計側(cè)重于此評定和建議經(jīng)濟(jì)醫(yī)生內(nèi)部審計的職能側(cè)重于此2

1.1.5審計的作用★審計的制約作用★審計的促進(jìn)作用揭示錯誤和舞弊維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)改善經(jīng)營管理提高經(jīng)濟(jì)效益

1.兩者產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同2.兩者職能不同3.兩者方法不同4.兩者工作程序不同5.兩者成果不同1.兩者起源密切相關(guān)2.兩者彼此滲透、融會3.兩者的最終目的一致區(qū)別聯(lián)系審計與會計1.1.6審計與會計的關(guān)系會計的發(fā)展變化必然引起審計的發(fā)展與變化。會計是產(chǎn)生審計的基礎(chǔ)，審計是會計的質(zhì)量保證。

以維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益為最終目的。

聯(lián)系起源密切相關(guān)彼此滲透、融會最終目的一致1.1.6審計與會計的關(guān)系審計與會計

會計是基于經(jīng)濟(jì)管理的需要產(chǎn)生；審計是基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生。會計的職能是核算與監(jiān)督；審計的職能是監(jiān)督、鑒證和評價。會計的核算方法包括：填制和審核憑證、登記賬簿等；審計的方法包括：檢查、審閱、監(jiān)盤等。會計是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時間先后順序分別進(jìn)行的；審計工作一般是按照計劃階段；實(shí)施階段；報告階段進(jìn)行的。產(chǎn)生基礎(chǔ)不同職能不同方法不同工作程序不同審計與會計區(qū)別

會計最終成果是財務(wù)報表；審計最終成果是審計報告。工作成果不同1.1.6審計與會計的關(guān)系任務(wù)二了解我國審計監(jiān)督體系我國審計監(jiān)督體系的構(gòu)成12注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系認(rèn)知1.2.1我國審計監(jiān)督體系的構(gòu)成

政府審計機(jī)關(guān)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)民間審計組織構(gòu)成我國審計監(jiān)督體系1.2.2注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系

1.注冊會計師審計與政府審計（注意它們之間的區(qū)別）。

2.注冊會計師審計與內(nèi)部審計（注意它們之間的聯(lián)系）。1.注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系區(qū)別：1.審計目標(biāo)不同2.審計標(biāo)準(zhǔn)不同3.經(jīng)費(fèi)或收入來源不同4.取證權(quán)限不同5.對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同聯(lián)系：相對于審計客體而言，政府審計與注冊會計師審計均是外部審計，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。2.注冊會計師審計