2024第八章政府審計(jì)調(diào)查

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審計(jì)調(diào)查，是我國政府審計(jì)監(jiān)督制度的一個(gè)重要組成部分，是審計(jì)機(jī)關(guān)為國家宏觀調(diào)控和政府決策服務(wù)的一條重要途徑。

第一節(jié)審計(jì)調(diào)查內(nèi)容、特點(diǎn)和作用

審計(jì)調(diào)查，是審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用審計(jì)方法及其他調(diào)查方法，按照審計(jì)程序，對特定財(cái)經(jīng)活動中的重大事項(xiàng)所進(jìn)行的專門調(diào)查，旨在為政府決策提供依據(jù)，為國家宏觀調(diào)控服務(wù)。

一、審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容

（一）地方、部門、單位以及其他有關(guān)單位貫徹執(zhí)行國家方針、政策和財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的情況。

（二）行業(yè)性經(jīng)濟(jì)活動。包括一個(gè)或者幾個(gè)行業(yè)的綜合經(jīng)濟(jì)活動或某一方面的經(jīng)濟(jì)活動。如糧食企業(yè)盈虧情況等。

（三）重點(diǎn)專項(xiàng)資金的籌集、分配和使用情況。既包括列入財(cái)政預(yù)算管理的專項(xiàng)資金、預(yù)算外資金，也包括經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)臨時(shí)籌措的資金和其他有專門用途的資金。如農(nóng)業(yè)扶貧資金的管理和使用情況，“希望工程”捐助資金、救災(zāi)捐款等資金的籌集和使用情況等。

（四）審計(jì)機(jī)關(guān)選定的其他專門事項(xiàng)。包括審計(jì)機(jī)關(guān)在項(xiàng)目審計(jì)以外，或者結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)行的調(diào)查事項(xiàng)。如調(diào)查預(yù)算單位銀行開戶的現(xiàn)狀等。

（五）本級人民政府和上級審計(jì)機(jī)關(guān)交辦的其他調(diào)查事項(xiàng)。還有根據(jù)群眾舉報(bào)線索選定的審計(jì)調(diào)查。

二、審計(jì)調(diào)查的特點(diǎn)

審計(jì)調(diào)查與項(xiàng)目審計(jì)既有聯(lián)系又有區(qū)別。聯(lián)系主要表現(xiàn)在審計(jì)調(diào)查一般采用審計(jì)方法，或者常常與項(xiàng)目審計(jì)結(jié)合進(jìn)行。區(qū)別主要表現(xiàn)在審計(jì)調(diào)查與項(xiàng)目審計(jì)相比較有以下四個(gè)特點(diǎn)：

（一）宏觀性

審計(jì)調(diào)查主要是對財(cái)政財(cái)務(wù)收支中存在的共性、普遍性、傾向性問題，或者與宏觀經(jīng)濟(jì)管理有關(guān)的問題，通過對多個(gè)相關(guān)單位經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)查，形成審計(jì)結(jié)論的。

（二）靈活性

審計(jì)調(diào)查可以根據(jù)需要隨時(shí)確定題目進(jìn)行調(diào)查；對于一些界限不清，一時(shí)拿不準(zhǔn)的情況和問題，可以暫時(shí)不發(fā)表審計(jì)評價(jià)意見，只提出改進(jìn)建議和措施；方法可以靈活多樣，常常需要視具體情況，采取諸如開座談會、訪談查詢、問卷調(diào)查等方法；調(diào)查中如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位問題嚴(yán)重，又可以按照程序轉(zhuǎn)入項(xiàng)目審計(jì)。

三、審計(jì)調(diào)查的作用

（一）為政府宏觀調(diào)控服務(wù)

（二）促進(jìn)政策法規(guī)的落實(shí)

（三）加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)工作

第二節(jié)審計(jì)調(diào)查的立項(xiàng)與實(shí)施

一、審計(jì)調(diào)查的立項(xiàng)

審計(jì)調(diào)查的立項(xiàng)，是指調(diào)查題目的選擇、論證和確定過程。立項(xiàng)是搞好審計(jì)調(diào)查的首要環(huán)節(jié)。

（一）立項(xiàng)原則

一個(gè)好的調(diào)查題目應(yīng)該具有的特征是。對國民經(jīng)濟(jì)和財(cái)經(jīng)活動具有一定影響，或者對一個(gè)地區(qū)、一個(gè)部門、一個(gè)行業(yè)或者某一方面經(jīng)濟(jì)活動具有較大影響。

選擇調(diào)查題目的原則是。①與一定時(shí)期國家的經(jīng)濟(jì)工作中心和改革重點(diǎn)相一致。②對國家有關(guān)宏觀調(diào)控重大決策的作出有重要服務(wù)功能。③符合審計(jì)機(jī)關(guān)的工作方針和工作重點(diǎn)要求。④是社會公眾關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題。⑤與審計(jì)監(jiān)督職責(zé)密切相關(guān)，為審計(jì)機(jī)關(guān)力所能及。

（二）立項(xiàng)依據(jù)

為了使調(diào)查方案切合實(shí)際，在選擇調(diào)查題目時(shí)，必須掌握一些重要的情況，如擬進(jìn)行審計(jì)調(diào)查單位的數(shù)量、分布、重點(diǎn)和變化情況，哪些是從未審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查過的單位，審計(jì)或調(diào)查過的單位有些什么變化，哪些被審計(jì)單位對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序有重大影響；政府當(dāng)前財(cái)經(jīng)工作的重點(diǎn)和重大宏觀調(diào)控措施；上級審計(jì)機(jī)關(guān)一定時(shí)期工作的部署和要求，尤其是新的工作安排；政府對審計(jì)工作的新要求以及交辦的重要審計(jì)事項(xiàng)；以前年度審計(jì)、審計(jì)調(diào)查的情況和發(fā)現(xiàn)的重要問題，哪些問題還需要深入調(diào)查等。

（三）立項(xiàng)論證

審計(jì)機(jī)關(guān)要對擬定的審計(jì)調(diào)查題目進(jìn)行可行性論證，認(rèn)真研究調(diào)查題目的宏觀性、重要性和必要性，分析題目的可操作性，預(yù)測調(diào)查的效果。對于一些重大的題目或者新的調(diào)查內(nèi)容，還可以先在小范圍內(nèi)進(jìn)行試調(diào)查，測試該項(xiàng)調(diào)查是否可行，效果怎么樣，然后再確定是否在更大范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)查。選定的題目及其可行性論證報(bào)告，應(yīng)該提請有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，列入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，正式立項(xiàng)。

二、審計(jì)調(diào)查的實(shí)施

這個(gè)過程一般包括以下幾個(gè)階段：

（一）制定計(jì)劃

制定計(jì)劃即制定詳細(xì)的調(diào)查方案和調(diào)查提綱。一般情況下，審計(jì)調(diào)查計(jì)劃的內(nèi)容應(yīng)包括：本項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的指導(dǎo)思想、目的和意義；審計(jì)調(diào)查的具體內(nèi)容；審計(jì)調(diào)查的單位、范圍、調(diào)查樣本數(shù)量；調(diào)查所需資料的時(shí)間界限；調(diào)查的組織方式、參加人員和進(jìn)度要求；具體調(diào)查的方法、定性標(biāo)準(zhǔn)、量化指標(biāo)、統(tǒng)計(jì)口徑和有關(guān)表格等。

（二）組織實(shí)施

實(shí)施審計(jì)調(diào)查時(shí)，應(yīng)根據(jù)調(diào)查的范圍和內(nèi)容，組成若干個(gè)審計(jì)調(diào)查組，確定調(diào)查人員，明確專項(xiàng)調(diào)查的指導(dǎo)思想、目的、意義、內(nèi)容和方法等，要求調(diào)查人

員按照所調(diào)查的問題，靈活運(yùn)用各種調(diào)查方法、技巧，準(zhǔn)確地收集有價(jià)值的資料。

正式實(shí)施調(diào)查前，要依照審計(jì)調(diào)查程序向被調(diào)查單位發(fā)出書面通知，按通知的時(shí)間開始進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。審計(jì)調(diào)查組到達(dá)被調(diào)查的地方、部門、單位進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被調(diào)查單位講明調(diào)查的目的、意義、內(nèi)容和時(shí)間進(jìn)度，講明需要對方做哪些配合工作，提供哪些方面的資料。

審計(jì)調(diào)查過程中，調(diào)查人員必須遵守國家政策和有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被調(diào)查單位的商業(yè)秘密。要加強(qiáng)檢查和協(xié)調(diào)，這是保證調(diào)查質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。檢查是為了促進(jìn)調(diào)查的落實(shí)和深入，協(xié)調(diào)是為了及時(shí)解決調(diào)查中的問題，必要時(shí)修改調(diào)查方案，以避免調(diào)查工作不及、過度或者走偏，保證調(diào)查的質(zhì)量和效果。調(diào)查獲取的各類材料應(yīng)整理后編入審計(jì)調(diào)查工作底稿。要對所收集的資料進(jìn)行綜合分析、研究，不能把調(diào)查和分析、研究割裂開來，否則就可能得不出有重大價(jià)值的調(diào)查結(jié)論和建議。

調(diào)查與分析研究是相輔相成、互為補(bǔ)充的。細(xì)致深入的調(diào)查，是取得真實(shí)可信的情況、數(shù)據(jù)和事例的基礎(chǔ)，但僅限于調(diào)查所取得的材料和事實(shí)，就只能得到一般的、膚淺的感覺和印象。只有對這些材料進(jìn)行去粗取精、去偽存真、由此及彼、由表及里的整理加工和分析研究，才能有宏觀高度和理論深度的調(diào)查結(jié)論和建議。

（三）撰寫報(bào)告

審計(jì)調(diào)查完成后，調(diào)查組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級審計(jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)調(diào)查報(bào)告。本級審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)調(diào)查事項(xiàng)的性質(zhì)和調(diào)查的情況，向本級人民政府和上級審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。有的調(diào)查事項(xiàng)也可以向被調(diào)查單位通報(bào)調(diào)查結(jié)果。

對調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位違反國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為，審計(jì)調(diào)查人員認(rèn)為應(yīng)當(dāng)依法給予處理、處罰的，應(yīng)據(jù)實(shí)報(bào)告本級審計(jì)機(jī)關(guān)，按照法定的職權(quán)和審計(jì)程序?qū)徲?jì)后，依法處理、處罰。

三、審計(jì)調(diào)查的組織方式和具體方法

為了搞好審計(jì)調(diào)查，應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)查題目的特點(diǎn)，確定合理的組織方式和具體的調(diào)查方法。

（一）組織方式

審計(jì)調(diào)查的組織方式一般有三種：

第一種，專門機(jī)構(gòu)直接調(diào)查。即由專門調(diào)查研究機(jī)構(gòu)或者專業(yè)審計(jì)部門選定題目，直接實(shí)施調(diào)查。這種方式適用于調(diào)查范圍較小、有一定深度、時(shí)效性較強(qiáng)，需要在較短時(shí)間內(nèi)完成的調(diào)查。

第二種，組織有關(guān)部門和下級審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)查。即上級審計(jì)機(jī)關(guān)確定題目，提出統(tǒng)一要求，組織有關(guān)專業(yè)審計(jì)部門或者下級審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施專門調(diào)查。這種方式適用于較大范圍和綜合性較強(qiáng)的調(diào)查。

第三種，結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)行調(diào)查。即由專業(yè)審計(jì)部門統(tǒng)一布置題目和要求，由各級審計(jì)組結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)行調(diào)查。這種方式適用于行業(yè)特點(diǎn)較強(qiáng)的調(diào)查。

（二）具體方法

審計(jì)調(diào)查方法可以采用審閱調(diào)查法、重點(diǎn)調(diào)查法、問卷調(diào)查法、訪談?wù){(diào)查法和實(shí)地觀察法等。

審閱調(diào)查法。審計(jì)調(diào)查人員根據(jù)實(shí)際需要，可以直接查閱有關(guān)帳目和會計(jì)資料，調(diào)閱相關(guān)的審計(jì)檔案、統(tǒng)計(jì)資料和有關(guān)文件等。運(yùn)用這種方法，主要是為了取得有關(guān)的法規(guī)和文件依據(jù)，收集有關(guān)資料，對被調(diào)查者提供的數(shù)據(jù)和情況進(jìn)行核實(shí)。

重點(diǎn)調(diào)查法。這種方法主要運(yùn)用于選取被審計(jì)調(diào)查的單位，或者在普遍調(diào)查的基礎(chǔ)上，選取若干個(gè)典型進(jìn)行重點(diǎn)檢查。選取被調(diào)查單位可以隨機(jī)進(jìn)行，也可以由被審計(jì)單位的主管部門提供，或者由審計(jì)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)選擇代表性較強(qiáng)的單位。

問卷調(diào)查法，問卷調(diào)查的方式一般有兩種，一種是設(shè)問式，將調(diào)查的內(nèi)容和提綱，設(shè)定為若干個(gè)問題，向被調(diào)查者進(jìn)行調(diào)查，由調(diào)查人員作出記錄。調(diào)查設(shè)問要繁簡得當(dāng)，清楚準(zhǔn)確，易于回答。另一種是表格式，根據(jù)調(diào)查內(nèi)容確定若干個(gè)量化指標(biāo)，設(shè)計(jì)成審計(jì)調(diào)查表，被調(diào)查者據(jù)實(shí)填寫。為了保證數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠，調(diào)查表應(yīng)由填表人員簽署姓名，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審查簽字，組織調(diào)查的審計(jì)人員還應(yīng)根據(jù)需要對部分表格的填報(bào)情況進(jìn)行復(fù)核。調(diào)查表一般分成單一表和匯總表兩種，單一表可由被調(diào)查單位填寫，匯總表由審計(jì)調(diào)查人員填寫。

訪談?wù){(diào)查法。訪談?wù){(diào)查可采取兩種方式，一種是召開調(diào)查會，組織有關(guān)人員進(jìn)行座談。參加座談會的可以是直接的被調(diào)查單位，也可以是有關(guān)的旁證人員，或者是有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)和工作人員。根據(jù)需要可以召開若干個(gè)不同類型、不同層次人員參加的調(diào)查座談會。召開調(diào)查會應(yīng)事先通知被調(diào)查單位，告知時(shí)間、地點(diǎn)、會議內(nèi)容，以及需要準(zhǔn)備的材料等。另一種是個(gè)別訪談?wù){(diào)查，個(gè)別調(diào)查一般是不宜擴(kuò)大范圍的事項(xiàng)，需要保密的事項(xiàng)，或者是其他必須進(jìn)行個(gè)別了解和核實(shí)的事項(xiàng)。個(gè)別調(diào)查時(shí)應(yīng)有兩個(gè)以上的調(diào)查人員在場。進(jìn)行訪談?wù){(diào)查必須做好詳細(xì)記錄。

實(shí)地觀察法與盤點(diǎn)法。調(diào)查人員根據(jù)調(diào)查的內(nèi)容，對有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)地觀察。如對，某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全過程的跟蹤觀察，了解經(jīng)濟(jì)活動的動態(tài)情況，以及活動過程中執(zhí)行有關(guān)制度的情況；對一些實(shí)物的管理，還應(yīng)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。在實(shí)施觀察法時(shí)，要注意采取措施，保持被觀察對象活動的自然狀態(tài)，以便獲得真實(shí)的情況。

第三節(jié)審計(jì)調(diào)查報(bào)告

撰寫審計(jì)調(diào)查報(bào)告應(yīng)做到。全面、準(zhǔn)確地反映審計(jì)調(diào)查的情況和發(fā)現(xiàn)的問題；客觀、深刻地分析問題產(chǎn)生地原因；從加強(qiáng)、完善宏觀管理，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，提供決策信息、改進(jìn)工作的角度，有針對性地提出切實(shí)可行的意見和建議；觀點(diǎn)鮮明，邏輯性強(qiáng)，條理分明，文理通順。

一、審計(jì)調(diào)查報(bào)告的基本要素

審計(jì)調(diào)查報(bào)告包括四個(gè)要素：

（一）審計(jì)調(diào)查的情況

包括調(diào)查的基本情況和重點(diǎn)情況。

（二）調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題

包括調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題和需要解決的重點(diǎn)問題。

（三）對調(diào)查情況的分析

對審計(jì)調(diào)查獲得的情況和發(fā)現(xiàn)的問題，要進(jìn)行深入分析，透過現(xiàn)象剖析問題的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因。

（四）對策或建議

根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題，在深入分析的基礎(chǔ)之上，結(jié)合實(shí)際，提出解決問題的辦法和措施。提出的對策和建議有針對性和可操作性。

二、撰寫審計(jì)調(diào)查報(bào)告應(yīng)遵循的基本原則

一般情況下，調(diào)查報(bào)告應(yīng)側(cè)重于反映新問題，說明新情況；對于老問題，則應(yīng)側(cè)重于深入分析難以解決的原因和提出有效地解決對策。

不能離開情況談問題，也不能離開情況和問題去抽象地分析，更不能脫離情況、問題，不加分析地提出對策和建議。

三、撰寫審計(jì)調(diào)查報(bào)告的基本要領(lǐng)

（一）明確撰寫調(diào)查報(bào)告的指導(dǎo)思想、出發(fā)點(diǎn)和目的

從實(shí)際出發(fā)，提出問題、分析問題、解決問題，既是審計(jì)調(diào)查的指導(dǎo)思想、出發(fā)點(diǎn)和目的，也是寫調(diào)查報(bào)告的指導(dǎo)思想、出發(fā)點(diǎn)和目的。同時(shí)，也是安排調(diào)查報(bào)告全文結(jié)構(gòu)的內(nèi)在依據(jù)。一篇調(diào)查報(bào)告，如果說不清調(diào)查發(fā)現(xiàn)了哪些問題，產(chǎn)生問題的原因是什么，怎樣解決這些問題，就毫無價(jià)值。提出問題、分析問題和解決問題，要貫穿于調(diào)查報(bào)告的始終，而這一切都必須從實(shí)際出發(fā)。所謂實(shí)際，是指特定的調(diào)查對象、調(diào)查范圍所涵蓋的客觀事物。

（二）把握調(diào)查報(bào)告基本特征

調(diào)查報(bào)告的基本特征是。讓事實(shí)數(shù)據(jù)和典型材料說話。調(diào)查報(bào)告應(yīng)該有議論、有分析，但主要不是靠理論和邏輯的分析，而是運(yùn)用事實(shí)、材料、數(shù)據(jù)、典型來分析。

（三）處理好觀點(diǎn)和材料的關(guān)系

撰寫調(diào)查報(bào)告時(shí)，一方面要充分地占有材料，通過材料的加工制作，從中提煉出觀點(diǎn)，不能根據(jù)個(gè)別材料形成觀點(diǎn)，也不能事先定出觀點(diǎn)，帶著框框找材料；另一方面，在提煉出觀點(diǎn)后，要依此為據(jù)，對材料進(jìn)行選擇、取舍和必要的調(diào)整、補(bǔ)充，凡是不能說明觀點(diǎn)的材料則應(yīng)舍棄。

（四）尊重事實(shí)，表述準(zhǔn)確

寫調(diào)查報(bào)告要以嚴(yán)肅、認(rèn)真的態(tài)度，面對現(xiàn)實(shí)，正視現(xiàn)實(shí)，不能唯書唯上，更不能浮夸、隱瞞、歪曲、造假；要有高度的政治責(zé)任感，有嚴(yán)肅認(rèn)真、一絲不茍的工作作風(fēng)，對每一個(gè)材料，每一個(gè)數(shù)字，每一個(gè)判斷和結(jié)論，都要認(rèn)真加以核實(shí)、查證。

第二篇：第八章計(jì)劃審計(jì)工作第八章計(jì)劃審計(jì)工作

一、單項(xiàng)選擇題

1.會計(jì)師事務(wù)所開展初步業(yè)務(wù)活動，以確保在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)執(zhí)行審計(jì)工作的注冊會計(jì)師達(dá)到的要求。

a.合理利用專家工作

b.獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力

c.對客戶的商業(yè)機(jī)密保密

d.按適當(dāng)?shù)姆绞绞召M(fèi)

2.天成會計(jì)師事務(wù)所的王華注冊會計(jì)師作為天籟公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，編制并向事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人提交了總體審計(jì)計(jì)劃。部門負(fù)責(zé)人在對總體審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行審核時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)總體審計(jì)計(jì)劃中包含了以下內(nèi)容，應(yīng)建議王華注冊會計(jì)師將其納入具體審計(jì)計(jì)劃中。

a.時(shí)間預(yù)算b.審計(jì)程序

c.重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域d.審計(jì)重要性

3.注冊會計(jì)師可以根據(jù)被審計(jì)單位的性質(zhì)和環(huán)境來具體確定重要性的基準(zhǔn)。以下說法中，你不認(rèn)同的是。

a.對于以盈利為目的的被審計(jì)單位而言，來自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤或稅后凈利潤可能是一個(gè)適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

b.對于收益不穩(wěn)定的被審計(jì)單位或非盈利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)可能比較合適

c.由于銷售收入和總資產(chǎn)具有相對穩(wěn)定性，注冊會計(jì)師經(jīng)常將其用作確定計(jì)劃重要性水平的基準(zhǔn)

d.對于資產(chǎn)管理公司來說，凈資產(chǎn)可能是一個(gè)適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

4.昌盛會計(jì)師事務(wù)所承接了天成上市公司2006的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，派出了注冊會計(jì)師王華進(jìn)入天成股份有限公司進(jìn)了利潤表的重要性水平萬元，則其最終應(yīng)取作為財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平。

a.108.2c.5d.0行審計(jì)，注冊會計(jì)師王華按資產(chǎn)總額1000萬元的2‰計(jì)算了資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平，按凈利潤500萬元的2％計(jì)算

5.各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平稱為“可容忍錯(cuò)報(bào)”。在以下關(guān)于“可容忍錯(cuò)報(bào)”的說法中，不正確的是。

a.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的確定以注冊會計(jì)師對可容忍錯(cuò)報(bào)的初步評估為基礎(chǔ)

b.在確定可容忍錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)的可能性

c.可容忍錯(cuò)報(bào)對審計(jì)證據(jù)數(shù)量有直接的影響

d.可容忍錯(cuò)報(bào)是在不導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下，注冊會計(jì)師對各類交易、賬戶余額、列報(bào)確定的可接受的最大錯(cuò)報(bào)

6.尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)包括已經(jīng)識別的具體錯(cuò)報(bào)和推斷誤差。其中已經(jīng)識別的具體錯(cuò)報(bào)包括對事實(shí)的錯(cuò)報(bào)和涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào)，下列屬于事實(shí)的錯(cuò)報(bào)的是。

a.管理層和注冊會計(jì)師對會計(jì)估計(jì)值的判斷差異

b.被審單位收集和處理數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤

c.管理層和注冊會計(jì)師對選擇和運(yùn)用會計(jì)政策的判斷差異

d.注冊會計(jì)師通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)

7.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成部分。以下關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是。

a.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定

b.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)項(xiàng)目組人員的學(xué)識、技術(shù)和能力有關(guān)

c.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

d.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)難以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定

8.某位注冊會計(jì)師可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5%，將被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為24%。則可以接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為。

a.15.2%b.4.8%

c.20.8%d.12%

9.如果注冊會計(jì)師將可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)的水平分為高、中、低三種水平，對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果為時(shí)，則相應(yīng)的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)為低水平。

a.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平

b.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平

c.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)

d.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不管是高水平還是低水平

二、多項(xiàng)選擇題

1.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展初步業(yè)務(wù)活動，以確保在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)達(dá)到下列要求。

a.注冊會計(jì)師已具備執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性

b.確定客戶能為審計(jì)工作能否提供必要的條件

c.與客戶不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解

d.注冊會計(jì)師已具備執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所需要的專業(yè)勝任能力

2.注冊會計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，對審計(jì)范圍的考慮事項(xiàng)有。

a.其他注冊會計(jì)師參與審計(jì)集團(tuán)內(nèi)組成部分的范圍

b.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域

c.被審單位的人員和相關(guān)數(shù)據(jù)的可利用性

d.外幣業(yè)務(wù)的核算方法以及外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算方法

3.注冊會計(jì)師對計(jì)劃審計(jì)工作進(jìn)行的記錄，應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容。

a.審計(jì)工作中對總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃作出的任何重大修改

b.確定審計(jì)計(jì)劃工作和向項(xiàng)目組傳達(dá)重大事項(xiàng)而作出的關(guān)鍵決策

c.計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

d.針對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

4.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定總體審計(jì)策略，總體審計(jì)策略用以。

a.確定審計(jì)范圍

b.確定審計(jì)時(shí)間

c.確定審計(jì)方向

d.指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃

5.制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組的工作方向。在確定審計(jì)方向時(shí)，注冊會計(jì)師需要考慮下列事項(xiàng)。

a.被審單位的財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)間表

b.為計(jì)劃目的確定重要性

c.會計(jì)準(zhǔn)則及會計(jì)制度的變化

d.評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對指導(dǎo)、監(jiān)督以及復(fù)核的影響

6.在以下與財(cái)務(wù)報(bào)表層重要性水平相關(guān)的說法中，正確的是。

a.可以將財(cái)務(wù)報(bào)表的銷售收入、凈資產(chǎn)作為確定重要性的判斷基礎(chǔ)

b.如各個(gè)報(bào)表的重要性水平有所不同，應(yīng)從中選取最低者作為重要性水平

c.如所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表尚未編制完成，可根據(jù)上年報(bào)表適當(dāng)估計(jì)年末報(bào)表

d.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性常?？梢宰鳛榇_定認(rèn)定層次重要性的參考依據(jù)

7.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。在以下關(guān)于重要性的說法中，正確的是。

a.財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)包括財(cái)務(wù)報(bào)表金額的錯(cuò)報(bào)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露的錯(cuò)報(bào)

b.不同的注冊會計(jì)師在確定同一被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重要性水平時(shí)，得出的結(jié)果可能不同

c.重要性的確定可以離開具體環(huán)境

d.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中的某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)足以改變或影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的相關(guān)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)就是重要的

8.注冊會計(jì)師從性質(zhì)方面考慮重要性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素。

a.錯(cuò)報(bào)對增加管理層報(bào)酬的影響程度

b.錯(cuò)報(bào)對遵守債務(wù)契約或其他合同要求的影響程度

c.錯(cuò)報(bào)對用于評價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果或現(xiàn)金流量的有關(guān)比率的影響程度

d.錯(cuò)報(bào)對某些賬戶余額之間錯(cuò)誤分類的影響程度

9.注冊會計(jì)師一般無須充分關(guān)注單獨(dú)一筆小金額的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，而應(yīng)關(guān)注小金額錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的累計(jì)額，是因?yàn)椤?/p>

a.一筆小金額的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)無論是在數(shù)量上看，還是在性質(zhì)上看都不重要

b.單獨(dú)來看，小金額錯(cuò)報(bào)漏報(bào)在數(shù)量上雖不重要，但其性質(zhì)往往是重要的

c.小金額錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的累計(jì)可能會對財(cái)務(wù)報(bào)表的反映產(chǎn)生重大影響

d.單獨(dú)來看，小金額錯(cuò)報(bào)漏報(bào)在數(shù)量上可能會超過重要性水平

10.如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括。

a.修改審計(jì)計(jì)劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平

b.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍，進(jìn)一步確定匯總數(shù)是否重要

c.提請被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表.以便匯總數(shù)低于重要性水平

d.發(fā)表保留意見或否定意見

11.注冊會計(jì)師在確定各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平（可容忍誤差）時(shí)，主要應(yīng)考慮的因素包括。

a.各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定性質(zhì)

b.各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的可能性

c.各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)是否存在勾稽關(guān)系

d.賬戶層次的重要性水平和報(bào)表層次的重要性水平的關(guān)系

12.尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)包括已經(jīng)識別的具體錯(cuò)報(bào)和推斷誤差。下列各項(xiàng)中，屬于推斷誤差的是。

a.注冊會計(jì)師通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)

b.通過測試樣本估計(jì)出的總體錯(cuò)報(bào)減去在測試中已經(jīng)識別的具體錯(cuò)報(bào)

c.被審單位故意舞弊行為

d.管理層和注冊會計(jì)師對選擇和運(yùn)用會計(jì)政策的判斷差異

13.檢查風(fēng)險(xiǎn)屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要素之一。在以下有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，你認(rèn)為正確的是。

a.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

b.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定的情況下，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系

c.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平最終決定了實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

d.注冊會計(jì)師能否將重要賬戶的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平，將影響審計(jì)意見的類型

三、判斷題

1.計(jì)劃審計(jì)工作是在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前進(jìn)行的，一旦確定不可以更新或修改。

2.注冊會計(jì)師王華在對天籟公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)為18萬元，在計(jì)劃階段確定的重要性水平只有12萬元，注冊會計(jì)師就當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍或提請?zhí)旎[公司調(diào)整其財(cái)務(wù)報(bào)表。

3.注冊會計(jì)師對項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍僅僅取決于被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度。

4.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定具體審計(jì)計(jì)劃。具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其核心內(nèi)容是注冊會計(jì)師為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

5.一般而言財(cái)務(wù)報(bào)表使用者十分關(guān)心流動性較高的項(xiàng)目，因此，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)確定重要性水平。

6.財(cái)務(wù)報(bào)表含有高度不確定性的大額估計(jì)，注冊會計(jì)師在確定重要性水平時(shí)不需要考慮的。

7.注冊會計(jì)師王華對天成公司的應(yīng)收賬款項(xiàng)目實(shí)施抽樣審計(jì)，抽取了相當(dāng)于應(yīng)收賬款未審余額20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行函證，最終確認(rèn)存在200萬元的高估。在與天成公司相關(guān)人員進(jìn)行溝通后，天成公司對其中150萬元的高估錯(cuò)誤進(jìn)行了調(diào)整，但仍有50萬元的高估尚未調(diào)整。王華在根據(jù)錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)估計(jì)整個(gè)應(yīng)收賬款項(xiàng)目的高估金額時(shí)，應(yīng)根據(jù)尚未調(diào)整的50萬元進(jìn)行估計(jì)。

8.如果已識別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過重要性水平，并考慮通過實(shí)施追加的審計(jì)程序，或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

9.注冊會計(jì)師王華在審計(jì)天成公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的長期股權(quán)投資項(xiàng)目時(shí)，于計(jì)劃階段確定該項(xiàng)目的重要性水平為8萬元，而在完成階段確定的重要性為6萬元，這意味著王華所執(zhí)行的審計(jì)程序不充分。

10.假定注冊會計(jì)師王華確定的天籟公司2006年末財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目的重要性水平為8萬元，經(jīng)匯總樣本誤差后推斷的應(yīng)收賬款總體誤差為7～9萬元，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍而無須追加審計(jì)程序。

11.只要財(cái)務(wù)報(bào)表中仍然存在尚未調(diào)整的已發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，注冊會計(jì)師就不應(yīng)發(fā)表無保留意見。

12.由于固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)不可分割地交織在一起，審計(jì)準(zhǔn)則將兩者合并稱為“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”。注冊會計(jì)師不可以單獨(dú)對固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。

四、簡答題

1.在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍以及評價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，注冊會計(jì)師均應(yīng)當(dāng)考慮重要性。試說明：

（1）在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)和在評價(jià)審計(jì)程序結(jié)果時(shí)如何運(yùn)用重要性。

（2）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在何種關(guān)系。在確定審計(jì)程序后，如果注冊會計(jì)師決定接受更低的重要性水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用何種方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。

2.請簡述檢查風(fēng)險(xiǎn)的概念，并說明檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降至為零的原因和可能的解決措施。

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】

b

【答案解析】

a應(yīng)是計(jì)劃審計(jì)工作開始之后的工作，b是審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。c、d是簽約時(shí)的承諾。

2.【正確答案】

b

【答案解析】

審計(jì)程序是具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。

3.【正確答案】

b

【答案解析】

對于收益不穩(wěn)定的被審計(jì)單位或非盈利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)可能不合適，通常更多的是選擇費(fèi)用作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)比較合適。

4.【正確答案】

b

【答案解析】

如果同一時(shí)期各個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平各不相同，注冊會計(jì)師應(yīng)取其最低者作為財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性，這樣最符合謹(jǐn)慎性原則。但取0是注冊會計(jì)師所無法辦到的，因?yàn)楝F(xiàn)行審計(jì)為抽樣審計(jì)，在不全審的情況下，不可能將錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的最高界限降低為0。

5.【正確答案】

a

【答案解析】

可容忍錯(cuò)報(bào)的確定以注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的初步評估為基礎(chǔ)。

6.【正確答案】

b

【答案解析】

選項(xiàng)ac屬于涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào)；選項(xiàng)d屬于推斷的誤差。

7.【正確答案】

b

【答案解析】

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在的重大錯(cuò)報(bào)的可能性，與審計(jì)項(xiàng)目組人員的情況無關(guān)。

8.【正確答案】

c

【答案解析】

檢查風(fēng)險(xiǎn)=可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)／重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

9.【正確答案】

b

二、多項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】

acd

【答案解析】

b應(yīng)換成“不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況”。

2.【正確答案】

acd

【答案解析】

選項(xiàng)b屬于總體審計(jì)策略中的審計(jì)方向應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。

3.【正確答案】

abcd

4.【正確答案】

abcd

5.【正確答案】

bcd

【答案解析】

選項(xiàng)a屬于為計(jì)劃報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排時(shí)，注冊會計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)。

6.【正確答案】

abcd

【答案解析】

a、b、c是明顯的。d。認(rèn)定層次重要性不能超過財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。

7.【正確答案】

abd

【答案解析】

重要性的確定離不開具體環(huán)境。

8.【正確答案】

abcd

9.【正確答案】

ac

【答案解析】

a是命題第一句話的原因，c是命題第二句話的原因。承認(rèn)Ａ就意味著否認(rèn)b。關(guān)于d，既然已認(rèn)定為“小”金額的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，就已暗示了其金額不會超過重要性，反之，若金額超過重要性，也就不能叫做小金額。

10.【正確答案】

bc

【答案解析】

重要性水平不能隨意調(diào)整；審計(jì)意見不是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的工具。

11.【正確答案】

abd

【答案解析】

各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)是否存在勾稽關(guān)系與注冊會計(jì)師在確定重要性水平無關(guān)。

12.【正確答案】

ab

【答案解析】

c、d均屬于“已經(jīng)識別的具體錯(cuò)報(bào)”。

13.【正確答案】

abcd

三、判斷題

1.【正確答案】

錯(cuò)

【答案解析】

計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終，注冊會計(jì)師在必要時(shí)應(yīng)當(dāng)對總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃做出更新和修改。

2.【正確答案】

對

【答案解析】

擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍的原因是在“尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平”的條件下注冊會計(jì)師尚無法決定審計(jì)意見的類型（保留還是否定），而提請被審計(jì)單位調(diào)整是出具審計(jì)意見之前的首選的一項(xiàng)規(guī)定程序。

3.【正確答案】

錯(cuò)

【答案解析】

指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍還取決于審計(jì)領(lǐng)域、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。

4.【正確答案】

對

【答案解析】

具體審計(jì)計(jì)劃是圍繞審計(jì)程序展開的。

5.【正確答案】

對

度來考慮”的觀點(diǎn)。

6.【正確答案】

對

【答案解析】

注冊會計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。

7.【正確答案】

錯(cuò)【答案解析】

從嚴(yán)確定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者十分關(guān)心的項(xiàng)目的重要性水平，體現(xiàn)了“重要性概念應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角

【答案解析】

注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的高估金額200進(jìn)行估計(jì)，而不能根據(jù)尚未調(diào)整的高估數(shù)進(jìn)行估計(jì)。如果根據(jù)后者進(jìn)行估計(jì)，若天成公司全部調(diào)整了發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)（未調(diào)整錯(cuò)報(bào)金額為0），則應(yīng)估計(jì)應(yīng)收賬款總體的錯(cuò)報(bào)為0，這顯然是不正確的，因?yàn)樘斐晒緦颖惧e(cuò)報(bào)的調(diào)整并不影響未審部分中的錯(cuò)報(bào)。

8.【正確答案】

對

9.【正確答案】

對

10.【正確答案】

錯(cuò)

【答案解析】

推斷的情況表明錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)匯總數(shù)既可能低于重要性，又可能超過重要性，在此種情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍及追加審計(jì)程序兩種措施。

11.【正確答案】

錯(cuò)

【答案解析】

如果尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)在性質(zhì)上不重要，金額總計(jì)不超過重要性水平，則對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響并不大，仍然可以發(fā)表無保留意見審計(jì)報(bào)告。

12.【正確答案】

錯(cuò)

【答案解析】

注冊會計(jì)師有時(shí)無法單獨(dú)進(jìn)行評估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著任何情況下都不能單獨(dú)評估。相反，注冊會計(jì)師既可以對兩者進(jìn)行單獨(dú)評估，也可以對兩者進(jìn)行合并評估。

四、簡答題

1.【正確答案】

（1）在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上確定重要性，并隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，評價(jià)對重要性的判斷是否仍然合理。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性進(jìn)行評估，以有助于進(jìn)一步確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。在評價(jià)審計(jì)程序結(jié)果時(shí)，注冊會計(jì)師確定的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可能與計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)評估的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在差異。在這種情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新確定重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮實(shí)施的審計(jì)程序是否充分。

（2）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。注冊會計(jì)師在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮這種反向關(guān)系。

在確定審計(jì)程序后，如果注冊會計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平：

①如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；

②通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

2.【正確答案】

檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一鑒證對象信息存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。

由于注冊會計(jì)師通常并不是對所有的交易、賬戶余額和列報(bào)進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零。其他原因包括注冊會計(jì)師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序、審計(jì)過程執(zhí)行不當(dāng)，或者錯(cuò)誤解讀了審計(jì)結(jié)論。這些其他因素可以通過適當(dāng)計(jì)劃、在項(xiàng)目組成員之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配、保持職業(yè)懷疑態(tài)度以及監(jiān)督、指導(dǎo)和復(fù)核助理人員所執(zhí)行的審計(jì)工作得以解決。

第三篇：第八章審計(jì)工作底稿一、單項(xiàng)選擇題

1.注冊會計(jì)師在記錄審計(jì)過程時(shí)，對于特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征需要特別注意，以下有關(guān)審計(jì)程序中測試的樣本的識別特征說法中錯(cuò)誤的是。

a.在對被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會計(jì)師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征

b.對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊會計(jì)師可能會以實(shí)施審計(jì)程序的范圍作為識別特征

c.對于觀察程序，注冊會計(jì)師必須以觀察的對象為識別特征

d.對于需要詢問被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，注冊會計(jì)師可能會以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名以及職位作為識別特征

2.注冊會計(jì)師在對abc有限責(zé)任公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，查閱并利用了事務(wù)所2002年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2008年3月完成，則注冊會計(jì)師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)。

a.至少保存至2012年b.至少保存至2017年

c.至少保存至2018年d.長期保存

3.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的要求，及時(shí)將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。在丙公司所執(zhí)行的以下審計(jì)業(yè)務(wù)中，符合歸檔期限要求的是。

a.注冊會計(jì)師于2008年2月28日完成了審計(jì)工作并出具了對a公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿于2008年5月30日歸檔

b.注冊會計(jì)師于2008年2月28日完成了對b公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于3月6日出具了否定意見審計(jì)報(bào)告。3月9日，會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2008年5月10日歸檔

c.按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2008年3月1日開始實(shí)施對c公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)c公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會計(jì)師事務(wù)所決定終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時(shí)，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢

d.注冊會計(jì)師于2月1日對d公司出具審計(jì)報(bào)告，2008年2月10日將與d公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的工作底稿整理歸檔

4.下列有關(guān)審計(jì)檔案的表述中不正確的是。

a.對于已經(jīng)被取代的審計(jì)工作底稿草稿以及重復(fù)的文件記錄不屬于審計(jì)檔案中應(yīng)保存的工作底稿

b.審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，審計(jì)工作底稿的保存期限必須是自審計(jì)報(bào)告日起保存10年

c.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊會計(jì)師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計(jì)工作底稿

d.一般情況下，在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不需要對審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加

二、多項(xiàng)選擇題

1.審計(jì)工作底稿通常包括。

a.審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

b.分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要

c.詢證函回函、管理層聲明書、核對表

d.有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件

2.下列審計(jì)工作底稿歸檔后屬于永久性檔案的是。

a.審計(jì)調(diào)整分錄匯總表

b.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照

c.公司章程

d.審計(jì)計(jì)劃

3.下列審計(jì)工作底稿歸檔后屬于當(dāng)期檔案的有。

a.審計(jì)調(diào)整分錄匯總表

b.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照

c.公司章程

d.審計(jì)報(bào)告

4.項(xiàng)目經(jīng)理在審計(jì)報(bào)告日后，將審計(jì)工作底稿準(zhǔn)備歸檔，其做法中沒有違反規(guī)定的有。

a.在審計(jì)報(bào)告日后，收到函件的回函原件，注冊會計(jì)師核對一致后，將原底稿中的復(fù)印件替換

b.發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿中索引編號錯(cuò)誤，助理人員進(jìn)行了修改

c.助理人員a完成的一份有關(guān)租金收入審計(jì)的說明字跡潦草，項(xiàng)目經(jīng)理要求其重抄一份，將原底稿銷毀

d.注冊會計(jì)師a編制的工作底稿沒有簽名，項(xiàng)目經(jīng)理安排助理人員補(bǔ)簽

5.下列各項(xiàng)是注冊會計(jì)師在歸檔期間對審計(jì)工作底稿作出的事務(wù)性變動，其中正確的有

。

a.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

b.對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

c.對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

d.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)

6.下列有關(guān)說法中不正確的有。

a.細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序的審計(jì)工作底稿所記錄的有所不同，但兩類審計(jì)工作底稿都應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)?shù)胤从匙詴?jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序

b.注冊會計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的是為了提供充分適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)，同時(shí)也為證明其按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作提供證據(jù)

c.注冊會計(jì)師對所有審計(jì)工作底稿的歸檔期限均為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)

d.事務(wù)所安排注冊會計(jì)師在檢查以前年度工作底稿時(shí)，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)以前自己編制的工作底稿中有計(jì)算錯(cuò)誤，然后涂改修正，但該錯(cuò)誤不影響原所做的審計(jì)結(jié)論

第四篇：第八章內(nèi)部審計(jì)工作制度第八章、內(nèi)部審計(jì)工作制度

一三

八、內(nèi)部審計(jì)工作制度（試行）

1.醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，完善內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，規(guī)范收支管理，促進(jìn)衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（衛(wèi)生部部令第51號），結(jié)合本院具體情況，制定相關(guān)實(shí)施規(guī)定或細(xì)則。

2.做好內(nèi)部審計(jì)是院長的職責(zé)

2.1內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)人員，在院長領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)以及本院規(guī)定開展審計(jì)工作。

2.2內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)人員對本單位及所屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法性進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核的行為，并對院長負(fù)責(zé)。

2.3院長在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理、處罰權(quán)。

3.組織機(jī)構(gòu)與人員設(shè)置

3.1年收入3000萬元以上或擁有300張病床以上的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，配備專職審計(jì)人員

3.2其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)可以根據(jù)需要，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，配備專職審計(jì)人員；也可以授權(quán)本單位其他部門履行審計(jì)職責(zé)，配備專職或者兼職審計(jì)人員

3.3內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人必須具備中級以上相關(guān)專業(yè)技術(shù)職稱或5年以上的審計(jì)、會計(jì)工作經(jīng)歷。

3.4內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具有審計(jì)、會計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理、工程技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。實(shí)行崗位資格準(zhǔn)入和后續(xù)教育制度，各單位應(yīng)當(dāng)予以支持和保障

4.醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門履行下列職責(zé)

4.1擬定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度。

4.2審計(jì)預(yù)算的執(zhí)行和決算。

4.3審計(jì)財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動。

4.4按照干部管理權(quán)限開展有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

4.5審計(jì)基本建設(shè)投資、修繕工程項(xiàng)目。

4.6審計(jì)科研、教育等專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理和使用。

4.7開展固定資產(chǎn)購置和使用、藥品和醫(yī)用耗材購銷、醫(yī)療服務(wù)價(jià)格執(zhí)行情況、對外投資、工資分配等專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查工作。

4.8審計(jì)經(jīng)濟(jì)管理和效益情況。

4.9審計(jì)內(nèi)部有關(guān)管理制度的落實(shí)。

4.10其他審計(jì)事項(xiàng)。

5.醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門權(quán)限

5.1要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、會計(jì)報(bào)表及有關(guān)文件、資料。

5.2參加本單位基建、設(shè)備購置、財(cái)務(wù)、對外投資等相關(guān)會議，主持召開與

審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會議。

5.3參與研究制定有關(guān)規(guī)章制度。

5.4審核會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，現(xiàn)場勘察實(shí)物。

5.5檢查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)有關(guān)電子數(shù)據(jù)和資料。

5.6對與審計(jì)有關(guān)的問題向被審計(jì)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料。

5.7對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，做出臨時(shí)制止決定。

5.8經(jīng)本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，予以暫時(shí)封存。

5.9根據(jù)審計(jì)結(jié)果，提出糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為、改進(jìn)管理、提高效益的建議。

5.10對模范遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)的被審計(jì)單位和人員，提出表彰建議；對違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的被審計(jì)單位和人員，提出通報(bào)批評或者追究責(zé)任的建議。

6.工作報(bào)告

6.1內(nèi)部審計(jì)部門每年應(yīng)當(dāng)向院長提交工作報(bào)告，工作計(jì)劃與按排。

6.2對重大問題及警示信息做到及時(shí)報(bào)告，并能落實(shí)院長的批示意見。

7.委托審計(jì)根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的需要，報(bào)經(jīng)院長批準(zhǔn)，或是本院不具備開展內(nèi)部審計(jì)工作條件的，可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，并檢查監(jiān)督審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。

8.持續(xù)改進(jìn)

8.1院長及領(lǐng)導(dǎo)班子集體對內(nèi)部審計(jì)部門或是委托審計(jì)單位在審計(jì)報(bào)告中提出的意見和建議能夠召開專題會議認(rèn)真審議，每年至少一次，有記錄。

8.2能夠從管理組識體系上、制度上、程序上提出整改措施。

8.3相關(guān)職能部門并認(rèn)真組織落實(shí)、督導(dǎo)、反潰。

8.4對整改結(jié)果要用數(shù)據(jù)效果予以評價(jià)，提出再改進(jìn)的意見，達(dá)到持續(xù)續(xù)改進(jìn)。

第五篇：第八章市場調(diào)查報(bào)告第八章市場調(diào)查報(bào)告

第一節(jié)市場調(diào)查報(bào)告的概述

一、市場調(diào)查報(bào)告的含義

市場調(diào)查報(bào)告是以一定類型的載體，反應(yīng)市場狀況的有關(guān)信息以及調(diào)查的結(jié)論和建議的形式。

二、市場調(diào)查報(bào)告的意義

作為市場調(diào)查的最后一個(gè)環(huán)節(jié)的工作，市場調(diào)查報(bào)告有著十分重要的意義。

（一）市場調(diào)查報(bào)告是市場調(diào)查活動的最終成果的主要表現(xiàn)形式

在市場調(diào)查工作中，通過對于調(diào)查的策劃、信息的收集、整理、分析和研究，最終必然會產(chǎn)生一定的成果或結(jié)論。這些成果或結(jié)論，主要就是以調(diào)查報(bào)告的形式提供給調(diào)查項(xiàng)目或活動的提出者或委托人的。

（二）市場調(diào)查報(bào)告時(shí)衡量與反應(yīng)一項(xiàng)市場調(diào)查質(zhì)量水平的重要標(biāo)準(zhǔn)

盡管我們也可以通過對市場調(diào)查所采用的計(jì)劃、方式、方法、組織與實(shí)施的過程來評價(jià)一項(xiàng)市場調(diào)查工作，但市場調(diào)查報(bào)告則是最直接、最全面的形式。

（三）市場調(diào)查報(bào)告可以直接滿足調(diào)查工作委托人的需要

委托人委托調(diào)查主體進(jìn)行市場調(diào)查工作，都有一定的具體需要，比如明確說面對的問題，找到調(diào)查對象的規(guī)律，尋求一定的應(yīng)對和解決方法。通過市場調(diào)查報(bào)告，就能直接、有效地滿足調(diào)查工作委托人的這些需求。

綜上所述，市場調(diào)查報(bào)告在整個(gè)市場調(diào)查工作中有著重要的作用，我們必須給予足夠的重視。

三、市場調(diào)查報(bào)告的類型

市場調(diào)查報(bào)告可以是書面報(bào)告形式，也可以是口頭報(bào)告形式，或者是這兩種形式的結(jié)合，但無論是何種形式，只不過是在報(bào)告的表達(dá)方式上有相應(yīng)的差別，但都需要掌握有關(guān)的技術(shù)、方法和要求，才能取得較好的效果。

第二節(jié)口頭市場調(diào)查報(bào)告

一、口頭市場調(diào)查報(bào)告的特點(diǎn)

與書面市場調(diào)查報(bào)告相比，口頭市場調(diào)查報(bào)告具有以下特點(diǎn)：

首先，加快了與聽眾溝通和交流的速度因而特別受工作繁忙、時(shí)間有限的委托人歡迎。其次，可以用生動的語言對某些用文字闡述不清的內(nèi)容加以介紹，加深聽眾的理解。再次，可以借助輔助工具，如各種字板、錄放設(shè)備、投影儀等來加強(qiáng)效果。最后，對于委托人有疑問的地方，可以直接進(jìn)行解答。

在西方，委托方一般都十分重視對調(diào)查結(jié)果的口頭報(bào)告，但國內(nèi)則稍顯不足，需要我們借鑒和改善。

二、口頭市場調(diào)查的要求和技巧

（一）要認(rèn)真分析聽取報(bào)告的聽眾的特征。要掌握他們的身份、文化水平、興趣愛好以及他們對調(diào)查工作的熟悉程度餓關(guān)注點(diǎn)，在后期決策中的參與程度，這是我們確定口頭報(bào)告的內(nèi)容、重點(diǎn)、形式的依據(jù)。

（二）精心安排口頭報(bào)告的內(nèi)容。一般來講，口頭報(bào)告不必像書面報(bào)告那么詳細(xì)、全面，應(yīng)以調(diào)查過程、調(diào)查結(jié)論與結(jié)果為主要內(nèi)容，但針對不同的具體情況，其側(cè)重點(diǎn)也應(yīng)有所不同。

（三）將口頭報(bào)告內(nèi)容匯總成報(bào)告提綱。這種報(bào)告提綱一方面可以便于報(bào)告人掌握報(bào)告的流程與進(jìn)度，避免忙中出錯(cuò)，同時(shí)，也可以發(fā)放給聽眾，便于其掌握報(bào)告的主要內(nèi)容。

（四）在正式報(bào)告前，應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)难菥殹＿m當(dāng)?shù)匮菥毑粌H可以使報(bào)告人熟悉報(bào)告內(nèi)容

與流程，還可以通過演練，對口頭報(bào)告加以完善和改進(jìn)。

（五）對報(bào)告現(xiàn)場進(jìn)行適當(dāng)?shù)倪x擇與布置。報(bào)告現(xiàn)場應(yīng)符合聽眾的人數(shù)，并對報(bào)告人、聽眾的位置以及輔助設(shè)備進(jìn)行適當(dāng)?shù)牟贾?，以?shí)現(xiàn)驕傲的報(bào)告效果。

（六）在報(bào)告過程中，注意與聽眾的溝通和交流。要注意通過目光交流，使用并觀察表情和肢體語言，注意聲調(diào)高低、快慢、停頓等手段，來實(shí)現(xiàn)與聽眾之間的充分交流與溝通，既抓住聽眾的注意力，也使聽眾能更海底理解有關(guān)信息。

（七）最后，要注意有一個(gè)適當(dāng)?shù)慕Y(jié)尾。適當(dāng)?shù)慕Y(jié)尾將有效地提高口頭報(bào)告的效果。

第三節(jié)書面市場調(diào)查報(bào)告

在實(shí)際工作中，書面市場調(diào)查報(bào)告是最為常見的調(diào)查報(bào)告形式。這種書面市場調(diào)查報(bào)告，就是以撰寫并提供市場調(diào)查報(bào)告書的方式，來將市場調(diào)查工作的計(jì)劃、實(shí)施全過程以及最終獲得的各種資料、結(jié)論、建議提供給調(diào)查委托人或信息需求者的過程。

一、書面市場調(diào)查報(bào)告的特點(diǎn)

首先，書面市場調(diào)查報(bào)告更為詳細(xì)、全面。我們可以將調(diào)查工作的全過程以書面的形式展現(xiàn)給閱讀者，甚至?xí)愿郊男问綄⒄{(diào)查過程中的相關(guān)數(shù)據(jù)、資料提供給閱讀者，使其對調(diào)查工作及調(diào)查結(jié)論有更全面、系統(tǒng)、深刻的認(rèn)識。

其次，市場調(diào)查報(bào)告書便于存檔及多次使用，這是口頭報(bào)告難以實(shí)現(xiàn)的。

二、書面市場調(diào)查報(bào)告的種類

（一）技術(shù)性報(bào)告。讀者主要是了解相關(guān)技術(shù)、方法的專家型人員，以你報(bào)告書內(nèi)容要著重強(qiáng)調(diào)調(diào)查所用的資料搜集方法、分析方法，要求詳細(xì)描述研究發(fā)現(xiàn)。

（二）一般性報(bào)告。讀者主要是不具備相關(guān)專業(yè)知識的決策者及非技術(shù)人員，因此，應(yīng)重點(diǎn)對關(guān)鍵部分和結(jié)論部分進(jìn)行說明，并多輔以統(tǒng)計(jì)圖，少用統(tǒng)計(jì)表和相關(guān)公式，以便與其理解。

三、市場調(diào)查報(bào)告書的基本結(jié)構(gòu)

市場調(diào)查報(bào)告書所包含的內(nèi)容與信息很多，這也決定了它將由多個(gè)部分組成。雖然不同的學(xué)者對調(diào)查報(bào)告書應(yīng)包括的內(nèi)容和部分由不同的看法，但對其加以總結(jié)，我們就能明確，一般意義上的市場調(diào)查報(bào)告書應(yīng)具有以下基本結(jié)構(gòu)：

（一）扉頁。包括項(xiàng)目名稱、調(diào)查主題的名稱、地址、聯(lián)系方式，報(bào)告接受人的名稱、地址、聯(lián)系方式以及完成報(bào)告的日期。

（二）目錄。在報(bào)告書涉及的內(nèi)容、頁數(shù)過多的情況下，為了便于閱讀，應(yīng)設(shè)置目錄，這是完整反映報(bào)告書各項(xiàng)內(nèi)容的一覽表，各個(gè)部分、大小標(biāo)題以及相應(yīng)附件的頁碼都應(yīng)包括在內(nèi)。

（三）摘要。也叫經(jīng)理攬要。這是對調(diào)查活動所得結(jié)論的概括性說明，主要供經(jīng)理級主管人員閱讀。經(jīng)理級主管人員一方面可能不具備全面的專業(yè)知識，另一方面可能由于時(shí)間原因無法通篇閱讀報(bào)告，這時(shí)他就可以通過摘要了解調(diào)查工作的基本情況與主要結(jié)論。所以，在摘要中，應(yīng)簡略提及研究目的、研究方法與過程，重點(diǎn)說明研究結(jié)果與結(jié)論。

（四）引言。也被稱為序言，一般描述調(diào)查工作的背景，并在此基礎(chǔ)上，明確調(diào)查工作的目的與目標(biāo)。

（五）調(diào)查過程概況。在這一部分中，主要對調(diào)查方案的設(shè)計(jì)、調(diào)查工作實(shí)施的過程、地點(diǎn)、時(shí)間、對象、所使用的資料收集、處理、分析工具與方法進(jìn)行全面、細(xì)致的陳述。這是整個(gè)調(diào)查報(bào)告書中篇幅最長的一個(gè)部分，應(yīng)力求做到面面俱到。

（六）調(diào)查結(jié)果。這是調(diào)查報(bào)告的主體部分，要對調(diào)查研究和分析中發(fā)現(xiàn)的事實(shí)、規(guī)律，有組織、有重點(diǎn)、層次分明的陳述出來，包括各種數(shù)據(jù)、圖表、資料及相應(yīng)的文字說明。為了將事實(shí)和結(jié)果陳述清楚，可以分為基本情況和分析部分兩個(gè)部分。

（七）結(jié)論和建議：在這一部分中，應(yīng)在概括全文的基礎(chǔ)上，說明調(diào)查獲得哪些重要結(jié)

論，形成對事物的哪些看法，并提出建議與可行性方案。

（八）局限性。陳述本次調(diào)查的局限性，比如在樣本規(guī)模、樣本選擇、抽樣框、抽樣誤差方面等等，以便在應(yīng)用結(jié)果、結(jié)論時(shí)加以注意，但要實(shí)事求是，過分夸大則會導(dǎo)致對結(jié)果、結(jié)論產(chǎn)生懷疑。

（九）附件。對調(diào)查報(bào)告中所涉及但未能詳細(xì)說明的內(nèi)容，附給報(bào)告閱讀者。比如調(diào)查策劃書、調(diào)查問卷樣板，實(shí)施細(xì)則說明書，二手資料的參考文獻(xiàn)，所使用的原始數(shù)據(jù)，調(diào)查對象的名單等等。