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文檔簡(jiǎn)介

第第頁(yè)關(guān)于鐵路運(yùn)輸收入內(nèi)部控制環(huán)境的探討摘要:企業(yè)的發(fā)展需要一套相對(duì)完備的管理制度,在嚴(yán)格的制度管理約束下,企業(yè)才能用有限的投入實(shí)現(xiàn)利益的最大化。對(duì)于鐵路運(yùn)輸行業(yè)更是如此,鐵路運(yùn)輸行業(yè)相對(duì)比較復(fù)雜,對(duì)外部和內(nèi)部管理都有很高的要求。特別是我國(guó)由原來的鐵道部改制為鐵路總公司,其企業(yè)性質(zhì)就更加明顯,需要接受的市場(chǎng)考驗(yàn)就越來越大,只有按照市場(chǎng)化的運(yùn)營(yíng)規(guī)則,才能為企業(yè)自身持續(xù)發(fā)展帶來可能。鐵路企業(yè)收入是其賴于生存和發(fā)展的根本,只有管控好和營(yíng)造好內(nèi)部控制的環(huán)境,明確好組織架構(gòu),分清各方責(zé)任,企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展,提升自身競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要課題,它是公司軟實(shí)力的集中體現(xiàn)。本文試著探討鐵路運(yùn)輸企業(yè)的收入的內(nèi)部控制環(huán)境的建立、遵循的原則以及需注意的問題。

關(guān)鍵詞:鐵路運(yùn)輸收入;分析探討;內(nèi)部控制環(huán)境

鐵路運(yùn)輸行業(yè)基本上都是國(guó)有控股企業(yè),這些企業(yè)的健康高效的發(fā)展關(guān)乎國(guó)計(jì)民生,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,鐵路企業(yè)不可避免地要接受市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的考驗(yàn),如何加強(qiáng)自身管理,增加企業(yè)盈利是每個(gè)鐵路企業(yè)必須思考和回答的問題。內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)是重要環(huán)節(jié)之一,特別對(duì)于運(yùn)輸收入管理,建立一套行之有效的運(yùn)輸收入管理內(nèi)部控制制度,完善收入管理監(jiān)督制度,是保證運(yùn)輸收入管理信息真實(shí)透明的重要手段,更是防止財(cái)務(wù)漏洞,預(yù)防企業(yè)內(nèi)部腐敗、確保運(yùn)輸收入足額進(jìn)賬,收支管控有效、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要措施。最重要的是,鐵路運(yùn)輸企業(yè)必須依據(jù)運(yùn)輸收入管理的相關(guān)規(guī)則,合理合法為前提,再結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)的需要,制定一套切實(shí)可行的運(yùn)輸收入管理內(nèi)部控制制度,強(qiáng)化運(yùn)輸收入內(nèi)部監(jiān)督,規(guī)范運(yùn)輸收入管控的各項(xiàng)程序,確保所有相關(guān)票據(jù)的完備與規(guī)范性。

此前,我國(guó)多個(gè)中央部門聯(lián)合頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,里面對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境有了明確的定性,在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的重要作用的說明,并且規(guī)范了應(yīng)用過程中所要遵循的原則和規(guī)范。具體來說,內(nèi)部控制環(huán)境主要包括:治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)文化等。這就是說,運(yùn)輸收入管理組織模式,實(shí)際上是一個(gè)企業(yè)管理方面的一個(gè)架構(gòu),在此架構(gòu)中企業(yè)為實(shí)現(xiàn)目標(biāo),獲得盈利進(jìn)行的規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督,明確地建立授權(quán)與分配責(zé)任的方法,可以大大增強(qiáng)企業(yè)的控制意識(shí),有助于建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入內(nèi)部控制環(huán)境因素的分析

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是一項(xiàng)涉及企業(yè)內(nèi)部各方的系統(tǒng)工程,不能單獨(dú)考慮解決某單一因素,必須分析清楚企業(yè)內(nèi)部的各控制環(huán)境的因素,哪些因素制約和束縛了企業(yè)發(fā)展,哪些因素相配套的制度需完善更新,各因素之間怎樣協(xié)調(diào)發(fā)展等都是企業(yè)內(nèi)部管理控制中要綜合考量的。如前所述,鐵路企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境因素大致可以總結(jié)為,企業(yè)內(nèi)部文化、企業(yè)員工信用度、運(yùn)輸收入管理架構(gòu)、人力資源政策等因素。

企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)控制環(huán)境的重要標(biāo)志,還可以向管理層反饋整個(gè)控制環(huán)境的特點(diǎn),作為企業(yè)的信念、思維方式、行為準(zhǔn)則,對(duì)企業(yè)具有最高的指導(dǎo)意義。作為鐵路運(yùn)輸企業(yè),更應(yīng)該營(yíng)造良好的企業(yè)文化,為收入方面的財(cái)務(wù)管理,提供最根本的行為模式。員工信用度和人力資源政策是關(guān)于人的企業(yè)制度,一切工作都需要人的參與,所以內(nèi)部控制過程中,人的因素是重要控制對(duì)象。在運(yùn)輸企業(yè),收入管理職位要明確職責(zé),用對(duì)人,把具有一定才能的人放到關(guān)鍵的位置,減少賬務(wù)管理方面的漏洞。在人力資源方面,注重能者居之,提升職工崗位流動(dòng)性,防止腐敗、私自挪用企業(yè)運(yùn)輸收入等情況的發(fā)生。合理的運(yùn)輸收入管理架構(gòu),是保證企業(yè)財(cái)政健康運(yùn)行的關(guān)鍵,沒有收入,就沒有發(fā)展;沒有好的收入控制環(huán)境,就不可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的持續(xù)發(fā)展。

二、鐵路運(yùn)輸企業(yè)收入內(nèi)部控制所遵循的基本原則

1.嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估原則

鐵路企業(yè)要實(shí)現(xiàn)發(fā)展,就必須參與擴(kuò)大市場(chǎng)的活動(dòng),天然地?fù)碛型顿Y擴(kuò)大規(guī)模的沖動(dòng)。合理的、有利于公司發(fā)展的投資對(duì)企業(yè)提升競(jìng)爭(zhēng)力有極大的幫助。鐵路企業(yè)的根本收入在于運(yùn)輸方面的盈利,所以企業(yè)在進(jìn)行投資擴(kuò)大時(shí)要充分考慮到項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)大小,可控程度,還要充分發(fā)揮企業(yè)管理層的決策能力,加強(qiáng)監(jiān)督制約。不能因?yàn)槠髽I(yè)某個(gè)人的喜惡不顧風(fēng)險(xiǎn)大小,進(jìn)行盲目投資,最終導(dǎo)致入不敷出,爆發(fā)財(cái)政危機(jī),進(jìn)一步影響運(yùn)輸收入。

發(fā)展健全的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍,設(shè)置必要的會(huì)計(jì)崗位,認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)財(cái)會(huì)制度,依照《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《鐵路運(yùn)輸會(huì)計(jì)核算規(guī)則》等是鐵路運(yùn)輸企業(yè)的畢業(yè)工作。專業(yè)的收入管理隊(duì)伍,有利企業(yè)資金的高效運(yùn)行,對(duì)鐵路運(yùn)輸各個(gè)環(huán)節(jié)的收入有明析的記載,使收入資金快速回籠,實(shí)時(shí)向管理層反饋各個(gè)環(huán)節(jié)的動(dòng)態(tài)情況,為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供最直接的依據(jù)。同時(shí),加強(qiáng)收入管理的控制,有利于加快企業(yè)資本資產(chǎn)化,提高財(cái)務(wù)年報(bào)的信息,獲得更多投資者的信任,為企業(yè)后續(xù)發(fā)展提供更多的資金支持。運(yùn)輸收入是鐵路企業(yè)的命脈,充分考慮市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)后再進(jìn)行具體的操作,才能保證運(yùn)輸收入的有效利用。

2.完善收入控制的自我評(píng)價(jià)體系

通過之前所說的,我們知道,內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)有相應(yīng)的制度準(zhǔn)則,那么企業(yè)內(nèi)部是否都認(rèn)真執(zhí)行?或者執(zhí)行情況如何呢?這就需要一個(gè)相對(duì)健全的自我評(píng)價(jià)體系來作出反映。為使運(yùn)輸收入管理內(nèi)部控制制度在全公司范圍內(nèi)得到貫徹,必須做到依據(jù)規(guī)矩辦事,遵循法律原則,企業(yè)每一個(gè)人都各盡其力。鐵路運(yùn)輸企業(yè)首先要明確各方職責(zé)和權(quán)限,有一套適合自己企業(yè)的監(jiān)督考核模式。對(duì)公司財(cái)務(wù)有具體審核方法,避免出現(xiàn)賬務(wù)上的錯(cuò)誤,甚至是出現(xiàn)故意的人為欺騙行為,從根本上杜絕企業(yè)內(nèi)部的腐敗行為。把內(nèi)部環(huán)境控制好,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定收入。

三、運(yùn)輸收入管理內(nèi)部控制的要點(diǎn)

隨著鐵路運(yùn)輸行業(yè)的快速發(fā)展,運(yùn)輸收入的構(gòu)成也變得越來越復(fù)雜,國(guó)家相關(guān)政策又不斷創(chuàng)新完善,這給收入管理內(nèi)部帶來很大的挑戰(zhàn)。同時(shí),有些鐵路企業(yè)在運(yùn)輸收入管控方面還存在很多問題(比如,結(jié)算方式不便捷,不規(guī)范、手續(xù)不完備、缺乏成本觀念等)。所以,企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門要對(duì)職工進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn),財(cái)會(huì)人員需加強(qiáng)自身本領(lǐng),認(rèn)真學(xué)習(xí)各項(xiàng)辦法,提高對(duì)收入收款的管理能力。在面對(duì)客運(yùn)業(yè)務(wù)時(shí),工作人員要保持良好的形象,為乘客提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù);若是貨運(yùn)業(yè)務(wù),則要保證物品安全,還要確定物品是否為違禁品等,提高運(yùn)輸能力。

1.加強(qiáng)運(yùn)輸收入票據(jù)的內(nèi)部控制

對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)來說票據(jù)具有相當(dāng)重要的意義,它是會(huì)計(jì)核對(duì)的最重要憑證,所以要有專業(yè)的與資金相關(guān)的票據(jù)的管理體系,明確各種票據(jù)的來源,防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)是國(guó)家批準(zhǔn)的專業(yè)發(fā)票,屬有價(jià)證券,是鐵路運(yùn)輸企業(yè)核算運(yùn)輸收入的原始憑證。對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)在進(jìn)行鐵路客貨運(yùn)輸票據(jù)內(nèi)部控制時(shí)必須把握好印制、請(qǐng)領(lǐng)、保管、使用、繳銷等各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及管理。

2.加強(qiáng)對(duì)運(yùn)輸收入的進(jìn)款的內(nèi)部控制

鐵路運(yùn)輸收入是鐵路運(yùn)輸企業(yè)在辦理客貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)和輔助作業(yè)中所產(chǎn)生的費(fèi)用,并由享受運(yùn)輸服務(wù)的使用者支付。對(duì)鐵路運(yùn)輸收入進(jìn)款的內(nèi)控管理必須把好以下幾個(gè)環(huán)節(jié):(1)核收環(huán)節(jié),鐵路運(yùn)輸企業(yè)在辦理客貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)時(shí),必須使用合法有效的票據(jù),按照有關(guān)規(guī)章規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)收取運(yùn)輸費(fèi)用。(2)保管環(huán)節(jié),客貨營(yíng)業(yè)單位要指定專人負(fù)責(zé)運(yùn)輸收入的保管工作,并實(shí)行賬款分管制度??拓涍\(yùn)輸收入進(jìn)款存放地點(diǎn)必須有安全設(shè)備和防范措施。(3)交接環(huán)節(jié),經(jīng)辦人員憑“票據(jù)進(jìn)款交接單”與進(jìn)款員辦理進(jìn)款交接。交接前,進(jìn)款員應(yīng)對(duì)“票據(jù)進(jìn)款交接單”進(jìn)行核對(duì),確認(rèn)應(yīng)繳進(jìn)款正確后,再與經(jīng)辦人辦理交接。(4)解繳環(huán)節(jié),規(guī)定指出運(yùn)輸收入必須在收款次日12點(diǎn)前送存銀行。(5)上匯環(huán)節(jié),客貨營(yíng)業(yè)站、段應(yīng)按規(guī)定的日期將運(yùn)輸收入進(jìn)款上繳上級(jí)收入管理部門。各級(jí)運(yùn)輸收入會(huì)計(jì)核算單位應(yīng)按上級(jí)規(guī)定的辦法辦理運(yùn)輸收入的繳撥,努力壓縮資金在途時(shí)間,以加速資金周轉(zhuǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

古語(yǔ)有云“揚(yáng)外必須安內(nèi)”。對(duì)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)來說也是如此,企業(yè)要想獲得長(zhǎng)足發(fā)展,就必須先治理好公司內(nèi)部環(huán)境,提供安全有序的“大后方”。企業(yè)收入是其命脈之所在,鐵路運(yùn)輸企業(yè)在管理運(yùn)輸收入時(shí),更應(yīng)該花大力氣去管控相關(guān)的內(nèi)部環(huán)境,使運(yùn)輸收入發(fā)揮最大效力。內(nèi)部環(huán)境的營(yíng)造需要企業(yè)全體成員的共同努力,管理層以身作則,弘揚(yáng)好企業(yè)文化,加強(qiáng)監(jiān)督,接受監(jiān)督,基層員工誠(chéng)實(shí)守信,加強(qiáng)自身能力的提高。這樣在科學(xué)規(guī)范的管控下,就能為運(yùn)輸收入提供良好的管理環(huán)境。

參考文獻(xiàn):

[1]閻達(dá)五,楊

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