關(guān)于我國儲(chǔ)蓄利息稅的研究

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據(jù)央行數(shù)據(jù)顯示，今年1月份全國居民儲(chǔ)蓄存款增加2683億元，比上年同期少增2924億元，增幅比上年12月末下降3.5個(gè)百分點(diǎn)，比上年同期低8.6個(gè)百分點(diǎn)。又有資料表明，從去年2月至9月居民儲(chǔ)蓄與上一年同期相比下滑趨勢(shì)日益明顯，一直到去年10月，受央行加息影響才出現(xiàn)回升。居民儲(chǔ)蓄存款利率過低，與持續(xù)上場的物價(jià)指數(shù)相比，加上銀行代扣20的利息稅，過低的利率早已成為負(fù)利率。居民儲(chǔ)蓄持續(xù)下滑，必然導(dǎo)致民間資金“體外循環(huán)”，亦可引發(fā)金融風(fēng)險(xiǎn)。為此，筆者提出一個(gè)論點(diǎn)：如果利率不動(dòng)的話，利息稅是否已走到了十字路口。何去何從？現(xiàn)在是到了理性決斷、改革利息稅的時(shí)候了。

我國利息稅歷史的簡要回放

何謂利息稅？利息稅全稱為“儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅”，主要指對(duì)個(gè)人在中國境內(nèi)存儲(chǔ)人民幣、外幣取得的利息所得征收的個(gè)人所得稅。早在1950年我國就頒布了《利息所得稅條例》，規(guī)定對(duì)儲(chǔ)蓄存款征收利息稅。但因?yàn)楫?dāng)時(shí)我國人均收入較低，征收利息稅沒有實(shí)質(zhì)意義，1959年也就停征了利息稅。到了1980年，全國人民代表大會(huì)通過的《個(gè)人所得稅法》和1993年修訂的《個(gè)人所得稅法》，再次把利息所得列為征稅項(xiàng)目。但均因當(dāng)時(shí)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款數(shù)額較小等因素，再次免征利息稅。1997年亞洲金融危機(jī)的爆發(fā)，緊縮成為我國當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)的主要特征。為調(diào)控經(jīng)濟(jì)，央行從1996年5月1日起連續(xù)7次降低人民幣存款貸款利率，但依然難以減緩儲(chǔ)蓄存款余額持續(xù)過快增長的勢(shì)頭，到1999年6月底，居民儲(chǔ)蓄存款余額已達(dá)59174億元之巨，銀行存貸差達(dá)10000多億，而且銀行的居民存款主要集中在少數(shù)人手中。在這種情況下，根據(jù)國務(wù)院第272號(hào)令，從1999年11月1日起正式施行《對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》，并規(guī)定開征稅率為20。自此，20的儲(chǔ)蓄利息稅一征就是5年多，目前仍在延續(xù)。

從利息稅的初衷、現(xiàn)狀看改革利息稅勢(shì)在必行

從利息稅歷史的簡要回放中，可以看出國家開征利息稅的初衷出于三方面的考慮：一方面，企圖通過征收利息稅能抑制儲(chǔ)蓄增長過快的勢(shì)頭，促進(jìn)消費(fèi)；另一方面，希望能促進(jìn)居民投資分流，讓一部分儲(chǔ)蓄資金流向其它投資領(lǐng)域；第三方面，希望通過對(duì)高收入者征稅能轉(zhuǎn)移財(cái)政支付，縮小城鄉(xiāng)差距、貧富差距，推動(dòng)社會(huì)和諧?？梢姡瑖艺魇绽⒍惣械揭稽c(diǎn)是組織收入、調(diào)節(jié)收入，促進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)。

然而，從這5年實(shí)施效果看，利息稅是否達(dá)到上述初衷呢？不妨先看一組數(shù)據(jù)：20__年，我國的利息稅收入約為150億元，居民儲(chǔ)蓄存款余額6萬億元；20__年利息稅收入為279億元，居民儲(chǔ)蓄存款余額7萬億元；20__年利息稅收入為300億元，儲(chǔ)蓄存款余額為8.7萬億元；20__年利息稅收入為280億元，儲(chǔ)蓄存款余額約為11萬億元；20__年利息稅收入為320.76億元，儲(chǔ)蓄存款余額為12.4萬億元。再看征收利息稅的20__年以后，居民消費(fèi)連續(xù)4年慢于GDP的增長，年平均增長差距達(dá)2到3年百分點(diǎn)。這組數(shù)據(jù)表明，我國自1999年11月1日恢復(fù)征收利息稅以來，居民儲(chǔ)蓄存款勢(shì)頭不但沒有理想中的減慢，反以萬億以上的速度增長；利息稅收入的波動(dòng)與儲(chǔ)蓄存款余額增長也極不相稱；以征收入利息稅來刺激消費(fèi)的初衷也沒有實(shí)現(xiàn)。

我國社會(huì)的現(xiàn)實(shí)是，錢少的人在銀行存錢，錢我的人在資本市場撈錢，而現(xiàn)行這種“一刀切”的20稅率，真正受到影響的是這些存銀行的人。因?yàn)槲覈用駜?chǔ)蓄存款市場上中低收入者是主體，他們儲(chǔ)蓄存款主要是用來培育下一代和自己養(yǎng)老，對(duì)即時(shí)消費(fèi)是可省則省，提前消費(fèi)更是可望不可及。也就是說，對(duì)于大多數(shù)居民不會(huì)因?yàn)檎魇绽⒍惲烁淖兇婵钜庠付ハM(fèi)、或投資到股市、債券上去。無論是數(shù)據(jù)驗(yàn)證還是儲(chǔ)戶心態(tài)剖析，都說明國家企圖通過征收利息稅來拉動(dòng)居民消費(fèi)、儲(chǔ)蓄分流是不現(xiàn)實(shí)的，難以達(dá)到初衷目的。事實(shí)上，國家征收利息稅后，居民只是調(diào)整了結(jié)構(gòu)，更傾向于活期和短期存款，長期存款不再受寵。且不說這里隱藏著對(duì)廣大中低收入儲(chǔ)戶利息受損造成的不公，對(duì)于銀行來說，還會(huì)導(dǎo)致存貸款結(jié)構(gòu)不合理和潛在金融風(fēng)險(xiǎn)。另外，20一刀切的利息稅，既沒有采用世界各國通行個(gè)人所得稅收的優(yōu)惠原則，也沒有采取累進(jìn)稅率的規(guī)則，使稅收征收失去了調(diào)節(jié)個(gè)人所得財(cái)富再分配的功能，既沒有體現(xiàn)公平更不能保護(hù)弱勢(shì)者，這與中央倡導(dǎo)的“以人為本”格格不入?？傊?年多來征收利息稅的實(shí)施效果表明，征收利息稅與政府初衷背道而馳，確實(shí)存在著諸多的不合理。如果說當(dāng)時(shí)在通貨緊縮的狀況下，國家希望通過開征利息稅把居民存款“趕”到消費(fèi)市場上去，有積極意義的話，那么近年來出現(xiàn)的是的，投資大幅度增長、消費(fèi)品零售總額和居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)都上漲的勢(shì)頭，以20__年為例，居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)上漲3.9，比20__年加快2.7個(gè)百分點(diǎn)。工業(yè)企業(yè)原材料、燃料、動(dòng)力購進(jìn)價(jià)格同比上漲11.4，工業(yè)品出廠價(jià)格同比上漲6.1，兩者之差為5.3個(gè)百分點(diǎn)，企業(yè)盈得空間縮小。進(jìn)口價(jià)格指數(shù)攀升較快，漲幅創(chuàng)近3年新高。據(jù)央行去年第四季度貨幣政策執(zhí)行報(bào)告分析認(rèn)為，20__年物價(jià)上漲因素依然存在，通貨膨脹壓力還未根本緩解。在這種新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，再沿襲原先的利息稅，意義已經(jīng)不大。經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變，政策也相應(yīng)變，改革利息稅已成為不可回避的當(dāng)務(wù)之急。

改革利息稅宗旨、原則及模式選擇

去年我國財(cái)政收入達(dá)2.63萬億元，增長21.4，其中儲(chǔ)蓄利息稅只有320多億元，僅占全部財(cái)政收入的1.28。國家財(cái)政收入的根本好轉(zhuǎn)，也為改革儲(chǔ)蓄利息稅提供了良好的時(shí)機(jī)。

我以為改革利息稅的宗旨應(yīng)體現(xiàn)兩方面的思想：首先是體現(xiàn)“以人為本”的思想?？倳?月21日在中央政治局第二十次集體學(xué)習(xí)時(shí)強(qiáng)調(diào)指出：“要堅(jiān)持把最廣大人民的根本利益作為黨和國家一切工作的根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，進(jìn)一步增強(qiáng)決策的科學(xué)性、全面性、系統(tǒng)性、善于正確反映和兼顧不同方面的利益，努力使全體人民共享改革發(fā)展成果，朝著共同富裕的方向不斷前進(jìn)。”改革利息稅政策的出臺(tái)，一定要通過調(diào)節(jié)社會(huì)收入再分配，有利于促進(jìn)共同富裕。再是體現(xiàn)“和諧社會(huì)”的思想。同時(shí)還指出：“要加強(qiáng)對(duì)社會(huì)利益關(guān)系發(fā)展變化的調(diào)查研究，深入認(rèn)識(shí)和分析我國社會(huì)利益結(jié)構(gòu)、利益關(guān)系等方面情況的發(fā)展變化和發(fā)展趨勢(shì)，以利于完善政策措施，更好地統(tǒng)籌各方面的利益關(guān)系和利益要求?！睋?jù)此精神，利息稅改革政策出臺(tái)，特別要注意有利于保護(hù)中低收入水平的儲(chǔ)戶和弱勢(shì)群體儲(chǔ)戶的利益。真正讓利息稅起到調(diào)節(jié)貧富差距、促進(jìn)社會(huì)公平的作用。

改革利息稅的原則，總的來說應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持個(gè)人所得稅稅收基本法則的稅負(fù)公平原則、累進(jìn)稅率原則、弱勢(shì)群體儲(chǔ)戶優(yōu)惠的原則。按此原則，必須盡快改變目前我國實(shí)行的一成不變的20一刀切的稅率，創(chuàng)造條件采取累進(jìn)稅率，與國際接軌。巨富者與維持生計(jì)者一樣的稅率，怎能起到調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富再分配的功能。巨富者多稅、欠富者寡稅，天經(jīng)地義。否則，征收利息稅，既起不到初衷作用，還會(huì)導(dǎo)致利率的缺口增大，中低收入儲(chǔ)戶消費(fèi)能力降低，最終影響消

費(fèi)、影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

針對(duì)我國現(xiàn)行利息稅的不合理情況，改革利息稅勢(shì)在必行。改革利息稅不是簡單的取消利息稅，但是在改革方案尚未成熟之前，針對(duì)目前負(fù)利率缺口不斷加大的現(xiàn)實(shí)，我主張先暫時(shí)停征利息稅。我國在上世紀(jì)五十年代、八十年代、九十年代初期雖然早就提出要征收利息稅，但均因人均收入低、個(gè)人儲(chǔ)蓄額度較小，沒有實(shí)質(zhì)意義則停征。正是這些正確的停征決策，有效保護(hù)了儲(chǔ)戶的利益，激發(fā)了愛國儲(chǔ)蓄熱情，有力地支援了國家建設(shè)。暫時(shí)停征利息稅，正像我國曾實(shí)行的三年期以上儲(chǔ)蓄保值時(shí)，根據(jù)物價(jià)指數(shù)不同或給予貼補(bǔ)率或取消貼補(bǔ)率一樣，是政府隨時(shí)可運(yùn)用的一種市場經(jīng)濟(jì)行為，是對(duì)儲(chǔ)戶利益高度負(fù)責(zé)的明智的選擇。從目前我國的實(shí)際情況看，暫時(shí)停征利息稅，可以喚回居民儲(chǔ)蓄的吸引國，無疑也能在一定程度上為經(jīng)濟(jì)過熱降溫。因?yàn)椤柏?fù)利率”后，相當(dāng)一部份儲(chǔ)戶把錢投入到收益更高的非正規(guī)金融系統(tǒng)中，大量民間資金“體外循環(huán)”，游離于銀行監(jiān)督之外，一旦投入到屬于宏觀調(diào)控項(xiàng)目中，變會(huì)助長經(jīng)濟(jì)“過熱”，削弱宏觀調(diào)控的力度，而暫停利息稅后，這類現(xiàn)象會(huì)有所遏制，埃及、巴西、阿根行廷及俄羅斯等國家至今不征收儲(chǔ)蓄存款利息稅，不能不說與這方面考慮有關(guān)。

改革模式這一，儲(chǔ)蓄利息稅與個(gè)人所得稅合并納稅。利息稅，是屬于個(gè)人所得稅的范疇。因此，利息稅可考慮納入個(gè)人所得稅的統(tǒng)籌改革之中，與其它的個(gè)人所得進(jìn)行綜合計(jì)征，這也是對(duì)個(gè)人所得稅的進(jìn)一步完善。美國不設(shè)利息稅，但無論是工資、銀行存款利息、稿費(fèi)還是炒股獲利，美國納稅局都會(huì)把個(gè)人的實(shí)際收入統(tǒng)計(jì)的清清楚楚，到時(shí)根據(jù)你的總收入按相應(yīng)的稅率納稅。韓國存款利息也被算作個(gè)人總收入的一部分，按總收入納稅。銀行每3個(gè)月計(jì)付一次利息，同時(shí)代為扣稅。澳大利亞銀行儲(chǔ)蓄存款利息也是計(jì)入個(gè)人總收入，一并繳納個(gè)人所得稅。所得稅按總收入分不同檔次，稅率由20到47不等。國外的這些模式，值得我國借鑒。

改革模式之二，降低起征稅率，并嚴(yán)格實(shí)行不同的累進(jìn)稅率。日本這樣一個(gè)發(fā)達(dá)國家，儲(chǔ)蓄利息稅率僅為15。相比之下，我國現(xiàn)行的儲(chǔ)蓄利息稅率確實(shí)是偏高。當(dāng)今世界通行的是施行累計(jì)稅率，也就是說作為義務(wù)納稅人的每個(gè)儲(chǔ)戶所得利息凈額不同，其利息稅率也是不同的。個(gè)人所得利息凈額越高的儲(chǔ)戶，利息稅率也越高、納稅額也會(huì)大些。個(gè)人所得利息凈額較低的儲(chǔ)戶，稅率就相應(yīng)較低，納稅額也就小些。同時(shí)，儲(chǔ)蓄利息稅的起征稅率也不是一成不變，要隨著市場物價(jià)指數(shù)之變而變。那種一刀切一成不變的儲(chǔ)蓄利息稅率，或多或少帶有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)年代的長官意志、行政命令，與如今的市場經(jīng)濟(jì)、“以人為本”、“和諧社會(huì)”不相適應(yīng)。

改革模式之三，給予低收入水平的儲(chǔ)戶免征利息稅?？v觀當(dāng)今世界一些發(fā)達(dá)國家的個(gè)人所得稅法，對(duì)于低收入水平者都設(shè)有一些稅收優(yōu)惠條款，如某些手工勞動(dòng)所得項(xiàng)目不列入上稅范圍。比如德國利息稅雖達(dá)30，但主要針對(duì)高收入儲(chǔ)戶。他們還規(guī)定，單身者個(gè)人存款利息低于6100馬克、已婚者低于1.22萬馬克，就可填寫一張表格，由銀行代為申請(qǐng)免征利息稅。借鑒這一經(jīng)驗(yàn)，我建議國家在制定利息稅政策時(shí)，能否給予在城市打工的年收入在1萬元以下的低收入民工、憑退休金生活的老人免征利息稅。具體操作方法，也可參照德國的做法，由國稅局統(tǒng)一制表，銀行憑相關(guān)證明文件，代儲(chǔ)戶填寫申請(qǐng)免征利息稅，報(bào)當(dāng)?shù)貒惥峙鷾?zhǔn)后，銀行免扣儲(chǔ)戶的利息稅，以充分體現(xiàn)國家“以人為本”，保護(hù)弱勢(shì)群體的利益。

改革模式之四，創(chuàng)新免稅儲(chǔ)蓄品種。目前我國只有教育儲(chǔ)蓄，國家規(guī)定是免稅的。建議在條件成熟時(shí)候，開辦民工儲(chǔ)蓄、養(yǎng)老儲(chǔ)蓄，對(duì)這兩類儲(chǔ)蓄所得的利息也像教育儲(chǔ)蓄一樣給予免稅。凡參加這類免儲(chǔ)蓄的人，除出示身份證實(shí)名后，再填寫統(tǒng)一的申請(qǐng)免征利息的表格，以辦理免稅儲(chǔ)蓄存款。

改革模式之五，建議實(shí)行消費(fèi)貸款