會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)（第六版）課件：工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算(上)課程思政目標(biāo)1.學(xué)會(huì)了解企業(yè)資金活動(dòng)，提高從微觀到宏觀的洞察力和實(shí)踐運(yùn)用能力。2.理解全面、連續(xù)、系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的要求，樹立全局意識(shí)和整體觀念。課程思政活動(dòng)1.街邊的面包店、包子鋪、小飯店、雜貨店、修車鋪、鮮花店、水果店或小超市等等都是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，同學(xué)們可以想辦法開展一下社會(huì)調(diào)查，了解一個(gè)小店老板投入了多少資金，一個(gè)月房租、水電、人工、進(jìn)貨等需要花費(fèi)多少，一個(gè)月營業(yè)額有多少，大概能夠賺多少。2.選擇一個(gè)感興趣的方向模擬創(chuàng)業(yè)，提出需要多少資金、怎么籌集資金、如何把生意做好、如何賺錢等切實(shí)可行的方案。主要知識(shí)點(diǎn)一、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)（一）收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制是指以實(shí)收實(shí)付為標(biāo)志來確認(rèn)各期收入和費(fèi)用，凡是本期收到的收入和支出的費(fèi)用，不管其是否屬于本期賺得和本期負(fù)擔(dān)，都作為本期的收入和費(fèi)用；凡是本期未收到的收入和未支出的費(fèi)用，即使屬于本期，也不能作為本期的收入和費(fèi)用。由于收付實(shí)現(xiàn)制以現(xiàn)金收付為標(biāo)準(zhǔn)，所以又稱現(xiàn)金制或?qū)嵤諏?shí)付制。（二）權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制是以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的權(quán)利責(zé)任實(shí)際發(fā)生為標(biāo)志來確認(rèn)各期收入和費(fèi)用，凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否在本期實(shí)際收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費(fèi)用處理；凡是不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)在本期收付，也不能作為本期的收入和費(fèi)用。由于權(quán)責(zé)發(fā)生制以應(yīng)收應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)，所以又稱應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制。

例一：根據(jù)某企業(yè)7月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制原則分別確認(rèn)該企業(yè)本月的收入和費(fèi)用，并在下表有關(guān)項(xiàng)目中填列，資料如下：1．銷售產(chǎn)品4000元，貨款存入銀行。2．銷售產(chǎn)品10000元，貨款尚未收到。3．預(yù)付7-12月份的租金6000元。4．本月應(yīng)計(jì)提銀行短期借款利息1000元。5．收到上月份應(yīng)收的銷貨款4000元。6．預(yù)收購貨單位貨款8000元，下月份交貨。

1．銷售產(chǎn)品4000元，貨款存入銀行。2．銷售產(chǎn)品10000元，貨款尚未收到。3．預(yù)付7-12月份的租金6000元。１２３業(yè)務(wù)序號(hào)權(quán)責(zé)發(fā)生制收付發(fā)生制收入收入費(fèi)用費(fèi)用合計(jì)利潤40004000100006000100004．本月應(yīng)計(jì)提銀行短期借款利息1000元。5．收到上月份應(yīng)收的銷貨款4000元。6．預(yù)收購貨單位貨款8000元，下月份交貨。

４５６1000800040001400020001200016000600010000合計(jì)利潤１２３業(yè)務(wù)序號(hào)權(quán)責(zé)發(fā)生制收付發(fā)生制收入收入費(fèi)用費(fèi)用4000400010000600010000000籌集資金是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)。企業(yè)籌集資金有兩個(gè)基本渠道：一是接受投資者投入資本；二是向債權(quán)人借入資金。企業(yè)籌集資金的方式主要有吸收直接投資、發(fā)行股票、向銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)借款、發(fā)行債券、融資租賃、商業(yè)信用等。二、資金籌集業(yè)務(wù)的核算（一）資金籌集業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容核算資金籌集業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“實(shí)收資本”、“資本公積”、“短期借款”、“長期借款”

”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付利息”等賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)如下：（二）資金籌集業(yè)務(wù)設(shè)置的主要賬戶

從銀行提取的現(xiàn)金存入銀行的現(xiàn)金現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)額庫存現(xiàn)金銀行存款現(xiàn)金存入銀行從銀行提取的現(xiàn)金銀行存款的結(jié)存數(shù)額零星收入收到的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)現(xiàn)金（資產(chǎn)類）（資產(chǎn)類）存入銀行的各種款項(xiàng)以銀行存款支付的各種款項(xiàng)增加的固定資產(chǎn)原值減少的固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值結(jié)存數(shù)額固定資產(chǎn)（資產(chǎn)類）取得無形資產(chǎn)的成本處置無形資產(chǎn)的成本無形資產(chǎn)的結(jié)存成本無形資產(chǎn)（資產(chǎn)類）資本公積減少的資本公積增加的資本公積資本公積的結(jié)存數(shù)額（所有者權(quán)益類）

實(shí)收資本減少的注冊(cè)資本實(shí)際收到投資者投入資本實(shí)收資本總額（所有者權(quán)益類）

長期借款償還的長期借款借入的長期借款尚未償還的長期借款（負(fù)債類）短期借款償還的短期借款借入的短期借款尚未償還的短期借款（負(fù)債類）

應(yīng)付利息本期支付的應(yīng)付利息本期發(fā)生的應(yīng)付利息應(yīng)付利息數(shù)額（負(fù)債類）本期發(fā)生的利息費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤”的財(cái)務(wù)費(fèi)用（費(fèi)用類）本期發(fā)生的利息收入財(cái)務(wù)費(fèi)用

【例1】3月5日收到A方貨幣出資1800000元，存入銀行。借：銀行存款1800000貸：實(shí)收資本1800000例：以新華工廠2018年3月1發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例（三）資金籌集業(yè)務(wù)的核算實(shí)例

【例2】3月10日收到B方以廠房、機(jī)器設(shè)備投入資本，評(píng)估價(jià)為3900000元，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)已經(jīng)辦妥。借：固定資產(chǎn)3900000貸：實(shí)收資本3900000

【例3】3月12日收到C方以專利權(quán)投入資本，評(píng)估價(jià)為300000元，有關(guān)權(quán)利轉(zhuǎn)移手續(xù)已經(jīng)辦妥。借：無形資產(chǎn)300000貸：實(shí)收資本300000

【例4】A股份有限公司發(fā)行股票10000萬股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)20元，發(fā)行股票所籌資金已經(jīng)存入該公司在銀行開設(shè)的賬戶。借：銀行存款2000000000貸：股本100000000

資本公積1900000000

【例5】上述A公司支付股票發(fā)行手續(xù)費(fèi)2000000元。借：資本公積2000000貸：銀行存款2000000

【例6】新華工廠4月1日向銀行借款300000元存入其開戶銀行賬戶，期限為半年，年利率8%，利息按季支付。借：銀行存款300000貸：短期借款300000

【例7】4月30日確認(rèn)本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息支出2000元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸：應(yīng)付利息2000

【例8】6月30日以銀行存款支付第二季度借款利息6000元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2000應(yīng)付利息4000貸：銀行存款6000

【例9】10月1日上述借款到期，歸還銀行300000元。借：短期借款300000貸：銀行存款300000

【例10】新華工廠4月1日向銀行借款1000000元存入其開戶銀行賬戶，期限為3年，用于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，年利率9%，利息按季支付。借：銀行存款1000000貸：長期借款1000000月末按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的長期借款利息7500元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用7500貸：應(yīng)付利息7500季末支付本季利息22500元，會(huì)計(jì)分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用7500

借：應(yīng)付利息15000貸：銀行存款22500到期歸還長期借款1000000元，會(huì)計(jì)分錄如下：借：長期借款1000000

貸：銀行存款1000000三、生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算（一）生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容包括購建廠房、建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)及采購原材料以及由此引起的與供應(yīng)單位之間的貨款結(jié)算。（二）生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)設(shè)置的主要賬戶生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“原材料”、“在途物資”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)如下：

入庫的原材料成本領(lǐng)用的原材料成本庫存材料實(shí)際成本原材料增加的在途物資減少的在途物資額在途物資在途物資采購成本（資產(chǎn)類）（資產(chǎn)類）

增加的預(yù)付賬款減少的預(yù)付賬款預(yù)付賬款結(jié)存金額預(yù)付賬款減少的應(yīng)付賬款金額增加的應(yīng)付賬款金額應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款的結(jié)存金額（資產(chǎn)類）（負(fù)債類）

到期的商業(yè)匯票開出并承兌的商業(yè)匯票尚未到期的商業(yè)匯票應(yīng)付票據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)已交納的稅費(fèi)應(yīng)交納的各種稅費(fèi)尚未交納的稅費(fèi)（負(fù)債類）（負(fù)債類）增值稅，是對(duì)我國境內(nèi)從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其增值額征收的一種稅。按照納稅人的經(jīng)營規(guī)模及會(huì)計(jì)核算的健全程度，增值稅的納稅人分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人兩類。這里僅介紹一般納稅人的核算。

增值稅內(nèi)容：一般納稅人計(jì)稅方法是指從應(yīng)稅銷售收入的應(yīng)納稅款中扣除外購商品的已納稅款，從而求得貨物新增價(jià)值部分應(yīng)交納的增值稅，又稱抵扣法。計(jì)算公式如下：

應(yīng)交增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一般貨物增值稅現(xiàn)行稅率一般為13%。舉一簡(jiǎn)例說明如下：

增值稅內(nèi)容：光明工廠向A工廠購入原材料一批，買價(jià)1000元，進(jìn)項(xiàng)稅額130元，以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫。該企業(yè)將原材料加工成產(chǎn)品一批，并出售給B工廠，售價(jià)3000元，銷項(xiàng)稅額390元，收到款項(xiàng)存入銀行。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：原材料—甲材料1000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130貸：銀行存款1130借：銀行存款3390貸：主營業(yè)務(wù)收入3000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390

增值稅內(nèi)容：該產(chǎn)品應(yīng)交納增值稅390元，由B工廠承擔(dān)，A工廠交納130元，光明工廠實(shí)際應(yīng)交納260（390-130）元。

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅交納的增值稅額銷售貨物計(jì)算出的增值稅銷項(xiàng)稅額未交納的增值稅額購進(jìn)原材料等應(yīng)付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（負(fù)債類）（三）生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算實(shí)例

【例11】購入不需要安裝的設(shè)備10臺(tái)，買價(jià)及運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)1000000元，全部通過開戶銀行轉(zhuǎn)賬支付，設(shè)備已運(yùn)達(dá)企業(yè)并已驗(yàn)收。購入設(shè)備如有增值稅一般也是作為進(jìn)項(xiàng)稅額。借：固定資產(chǎn)1000000

貸：銀行存款1000000【例12】購入甲材料10噸，單價(jià)5000元，計(jì)買價(jià)50000元，進(jìn)項(xiàng)稅額6500元，增值稅專用發(fā)票已取得，全部款項(xiàng)已通過開戶銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料—甲材料50000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500

貸：銀行存款56500

【例13】向宏達(dá)工廠購入乙材料15噸，單價(jià)2000元，計(jì)買價(jià)30000元，進(jìn)項(xiàng)稅額3900元，增值稅專用發(fā)票已取得，材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。借：原材料—乙材料30000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3900

貸：應(yīng)付賬款—宏達(dá)工廠33900【例14】通過開戶銀行轉(zhuǎn)賬支付前欠宏飛工廠的材料款104440元。借：應(yīng)付賬款—宏飛工廠104440貸：銀行存款104440

【例15】向宏遠(yuǎn)工廠購入甲材料20噸，單價(jià)5100元，計(jì)買價(jià)102000元，進(jìn)項(xiàng)稅額13260元，增值稅專用發(fā)票已取得，材料已驗(yàn)收入庫，開出半年期無息商業(yè)承兌匯票一張，票面金額115260元。借：原材料—甲材料102000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13260

貸：應(yīng)付票據(jù)—宏遠(yuǎn)工廠115260附：票據(jù)到期支付票據(jù)款時(shí)：借：應(yīng)付票據(jù)—宏遠(yuǎn)工廠115260

貸：銀行存款115260附：票據(jù)到期無力支付票據(jù)款時(shí)：借：應(yīng)付票據(jù)—宏遠(yuǎn)工廠115260

貸：應(yīng)付賬款—宏遠(yuǎn)工廠115260【例16】通過銀行轉(zhuǎn)賬交納增值稅50000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）50000貸：銀行存款50000

【例17】向宏順工廠購入甲材料20噸，單價(jià)5000元，計(jì)買價(jià)100000元，進(jìn)項(xiàng)稅額13000元，購入乙材料10噸，單價(jià)2000元，計(jì)買價(jià)20000元，進(jìn)項(xiàng)稅額2600元，增值稅專用發(fā)票已取得，材料在運(yùn)輸途中，貨款尚未支付。借：在途物資—甲材料100000在途物資—乙材料20000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15600

貸：應(yīng)付賬款—宏順工廠135600

【例18】開出現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金3000元。借：庫存現(xiàn)金3000

貸：銀行存款3000

【例19】開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額10000元，預(yù)付給宏太工廠購買丙材料。借：預(yù)付賬款—宏太工廠10000貸：銀行存款10000【例20】收到宏太工廠發(fā)來的丙材料，增值稅專用發(fā)票上載明價(jià)款20000元，增值稅2600元，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料—丙材料20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：預(yù)付賬款—宏太工廠22600

【例21】開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額12600元，補(bǔ)付宏太工廠丙材料款。借：預(yù)付賬款—宏太工廠12600

貸：銀行存款12600謝謝ThankYou工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（中）主要知識(shí)點(diǎn)一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算（一）產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容企業(yè)生產(chǎn)過程發(fā)生各種耗費(fèi)的貨幣表現(xiàn)稱為費(fèi)用。費(fèi)用按其經(jīng)濟(jì)用途分類，可分為直接費(fèi)用、間接費(fèi)用和期間費(fèi)用。直接費(fèi)用包括直接材料成本和直接人工成本，間接費(fèi)用主要是指制造費(fèi)用，直接費(fèi)用和間接費(fèi)用參與產(chǎn)品成本的計(jì)算，共同構(gòu)成產(chǎn)品成本；而期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容是：費(fèi)用的發(fā)生、歸集和分配，產(chǎn)品成本的計(jì)算等。（二）產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)設(shè)置的主要賬戶核算生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存商品”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付利息”、

“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“累計(jì)折舊”等賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)如下：

本期入庫的庫存商品發(fā)出的庫存商品庫存商品成本

庫存商品（資產(chǎn)類）增加的其他應(yīng)收款收回的其他應(yīng)收款尚未收回的其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款（資產(chǎn)類）

本期支付的職工薪酬本期發(fā)生的應(yīng)付職工薪酬尚未支付的職工薪酬應(yīng)付職工薪酬（負(fù)債類）

發(fā)生的直接費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)入庫產(chǎn)品的成本期末在產(chǎn)品成本生產(chǎn)成本發(fā)生的間接費(fèi)用轉(zhuǎn)出的間接費(fèi)用轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用制造費(fèi)用（成本類）（成本類）

行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤”的管理費(fèi)用管理費(fèi)用（費(fèi)用類）“固定資產(chǎn)”賬戶需要僅僅反映其原價(jià)的增減變動(dòng)以及結(jié)存情況，因此計(jì)提折舊不通過“固定資產(chǎn)”賬戶，而是設(shè)置和運(yùn)用了“累計(jì)折舊”賬戶。計(jì)提折舊反映固定資產(chǎn)因損耗而減少的價(jià)值時(shí)，不直接記入“固定資產(chǎn)”賬戶的貸方，而記入“累計(jì)折舊”賬戶的貸方。計(jì)提折舊累計(jì)折舊增加導(dǎo)致固定資產(chǎn)減少記“累計(jì)折舊”賬戶貸方。本期減少的累計(jì)折舊本期計(jì)提的累計(jì)折舊固定資產(chǎn)累計(jì)折舊

累計(jì)折舊（資產(chǎn)類）【例22】企業(yè)甲材料每噸5000元，乙材料每噸3000元。根據(jù)本月倉庫發(fā)料匯總表，本月領(lǐng)用各種材料情況如下：企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料16噸，計(jì)80000元；生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料4噸，計(jì)20000元；車間一般耗用甲材料1噸，計(jì)5000元。企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料3噸，計(jì)6000元；生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料5噸，計(jì)10000元；企業(yè)管理部門耗用乙材料1噸，計(jì)2000元。

借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品86000—B產(chǎn)品30000

制造費(fèi)用5000

管理費(fèi)用2000

貸：原材料—甲材料105000—乙材料18000（三）產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算實(shí)例【例23】結(jié)算本月應(yīng)付職工工資80000元，其中：制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資30000元；制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資20000元；車間管理人員工資8000元；企業(yè)行政管理管理人員工資22000元。

借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品30000—B產(chǎn)品20000

制造費(fèi)用8000

管理費(fèi)用22000

貸：應(yīng)付職工薪酬80000【例24】從銀行提取現(xiàn)金80000元，以備發(fā)放職工工資。

借：庫存現(xiàn)金80000

貸：銀行存款80000

【例25】以現(xiàn)金發(fā)放職工工資80000元。借：應(yīng)付職工薪酬80000

貸：庫存現(xiàn)金80000【例26】以銀行存款支付本月生產(chǎn)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)1600元，行政管理部門辦公費(fèi)、水電費(fèi)2000元。借：制造費(fèi)用1600管理費(fèi)用2000

貸：銀行存款3600【例27】支付本季度銀行借款利息30000元，其中應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的利息10000元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用10000應(yīng)付利息20000

貸：銀行存款30000

【例28】廠部行政管理人員李濤出差，預(yù)借差旅費(fèi)1500元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款1500

貸：庫存現(xiàn)金1500【例29】李濤出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)1460元，交回現(xiàn)金40元，結(jié)清前借款項(xiàng)。借：管理費(fèi)用1460

庫存現(xiàn)金40

貸：其他應(yīng)收款1500

【例30】以銀行存款支付下年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)6000元。借：預(yù)付賬款6000

貸：銀行存款6000【例31】確認(rèn)以前支付但應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)500元，其中由制造費(fèi)用負(fù)擔(dān)200元，由管理費(fèi)用負(fù)擔(dān)300元。借：制造費(fèi)用200管理費(fèi)用300

貸：預(yù)付賬款500

【例32】按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊8840元，其中：車間用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊7680元，行政管理部門用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊1160元。借：制造費(fèi)用7680

管理費(fèi)用1160

貸：累計(jì)折舊8840【例33】按照生產(chǎn)工人工資比例分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。【例22】5000【例23】8000

【例26】1600

【例31】200

【例32】768022480制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額÷生產(chǎn)工人工資總額=22480÷（30000＋20000）=0.4496某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資×制造費(fèi)用分配率A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=30000×0.4496=13488(元)B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=20000×0.4496=8992(元)借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品13488—B產(chǎn)品8992

貸：制造費(fèi)用22480【例34】200件A產(chǎn)品全部完工并驗(yàn)收入庫，B產(chǎn)品月末尚未完工（假設(shè)A、B產(chǎn)品均是本月投產(chǎn)，期初沒有在產(chǎn)品）?！纠?2】86000【例23】30000

【例33】13488

129488借：庫存商品—A產(chǎn)品129488貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品129488工業(yè)企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)分為主營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)。主營業(yè)務(wù)具體包括銷售產(chǎn)品、自制半成品、代制品、代修品和提供工業(yè)性勞務(wù)等，主營業(yè)務(wù)形成的銷售收入、相應(yīng)的銷售成本稱為主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本。主營業(yè)務(wù)以外占比重較小、不經(jīng)常發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)稱為其他業(yè)務(wù)，其他業(yè)務(wù)具體包括材料銷售、商品和包裝物出租、固定資產(chǎn)出租、無形資產(chǎn)出租（即轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)）、提供非工業(yè)性勞務(wù)等，其他業(yè)務(wù)形成的銷售收入、相應(yīng)的銷售成本稱為其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本。五、銷售業(yè)務(wù)的核算（一）銷售業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容

經(jīng)營過程中發(fā)生的依法應(yīng)向國家交納的相關(guān)稅金及附加稱為營業(yè)稅金及附加。工業(yè)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容包括：銷售產(chǎn)品并辦理貨款結(jié)算，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，發(fā)生銷售費(fèi)用，計(jì)算和交納營業(yè)稅金及附加等。

（二）銷售過程業(yè)務(wù)設(shè)置的主要賬戶

為了正確、全面核算銷售業(yè)務(wù)，需要設(shè)置“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”等賬戶。

增加的應(yīng)收賬款收回的應(yīng)收賬款尚未收回的應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款（資產(chǎn)類）收到的應(yīng)收票據(jù)到期的應(yīng)收票據(jù)尚未到期的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)（資產(chǎn)類）

轉(zhuǎn)入“本年利潤”的主營業(yè)務(wù)收入

發(fā)生的主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入“本年利潤”的主營業(yè)務(wù)成本

（收入類）（費(fèi)用類）轉(zhuǎn)入“本年利潤”的其他業(yè)務(wù)收入

發(fā)生的其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本發(fā)生的其他經(jīng)營活動(dòng)的成本轉(zhuǎn)入“本年利潤”的其他業(yè)務(wù)成本（費(fèi)用類）（收入類）計(jì)算的經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)轉(zhuǎn)入“本年利潤”的稅金及附加

稅金及附加銷售費(fèi)用發(fā)生的銷售費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤”的銷售費(fèi)用

（費(fèi)用類）（費(fèi)用類）

銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)轉(zhuǎn)銷的預(yù)收賬款預(yù)收購貨方的款項(xiàng)預(yù)收賬款數(shù)額預(yù)收賬款（負(fù)債類）（三）銷售業(yè)務(wù)的核算實(shí)例

【例35】銷售給光明工廠A產(chǎn)品100件，每件售價(jià)1000元，價(jià)款100000元，增值稅額13000元，款項(xiàng)收到存入銀行。

借：銀行存款113000

貸：主營業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13000

【例36】銷售給大陽工廠A產(chǎn)品90件，每件售價(jià)1000元，價(jià)款90000元，增值稅額11700元，收到大陽工廠開出的票面金額為104400元的商業(yè)承兌匯票一張。借：應(yīng)收票據(jù)——大陽工廠101700

貸：主營業(yè)務(wù)收入90000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11700

【例37】銷售給大明工廠A產(chǎn)品10件，每件售價(jià)1000元，價(jià)款10000元，增值稅額1300元，款項(xiàng)尚未收到；另以現(xiàn)金支付代墊運(yùn)費(fèi)200元。借：應(yīng)收賬款——大明工廠11500貸：主營業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1300

庫存現(xiàn)金200

【例38】收到上述大明工廠償還的賬款11900元存入銀行。借：銀行存款11500

貸：應(yīng)收賬款—大明工廠11500

【39】收到光大工廠預(yù)訂100件B產(chǎn)品的貨款100000元存入銀行。借：銀行存款100000

貸：預(yù)收賬款—光大工廠100000

【例40】向光大工廠發(fā)出其預(yù)訂的B產(chǎn)品100件，每件售價(jià)2000元，價(jià)款200000元，增值稅額26000元。借：預(yù)收賬款—光大工廠226000

貸：主營業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26000

【例41】收到光大工廠補(bǔ)付的貨款126000元。借：銀行存款126000

貸：預(yù)收賬款—光大工廠126000

【例42】結(jié)轉(zhuǎn)A、B兩種產(chǎn)品的銷售成本，A產(chǎn)品單位成本為620元，B產(chǎn)品單位成本為1200元。借：主營業(yè)務(wù)成本—A產(chǎn)品124000—B產(chǎn)品120000

貸：庫存商品—A產(chǎn)品124000

—B產(chǎn)品120000【例35】、【例36】、【例37】確認(rèn)銷售A產(chǎn)品200件；【例42】確認(rèn)銷售B產(chǎn)品100件。

A產(chǎn)品的銷售成本＝200×620＝124000（元）

B產(chǎn)品的銷售成本＝100×1200＝120000（元）

【例43】銷售一批原材料，售價(jià)為10000元，增值稅額1300元，款項(xiàng)收到存入銀行。借：銀行存款11300

貸：其他業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1300

【例44】結(jié)轉(zhuǎn)上述已售原材料的實(shí)際成本9000元。借：其他業(yè)務(wù)成本9000

貸：原材料9000

【例45】將閑置固定資產(chǎn)出租，本期租金收入10000元，尚未收到。借：其他應(yīng)收款10000

貸：其他業(yè)務(wù)收入10000

【例46】出租固定資產(chǎn)計(jì)提折舊4000元。借：其他業(yè)務(wù)成本4000

貸：累計(jì)折舊4000

【例47】以銀行存款支付廣告費(fèi)3000元。借：銷售費(fèi)用3000

貸：銀行存款3000

【例48】按產(chǎn)品銷售收入和5%的稅率計(jì)算應(yīng)交納的消費(fèi)稅。【例35】、【例36】、【例37】、

【例40】共確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入如下：100000+90000+10000+200000=400000（元）應(yīng)納消費(fèi)稅=400000×5%=20000（元）借：稅金及附加20000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅20000謝謝ThankYou工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（下）主要知識(shí)點(diǎn)六、利潤形成及分配的核算（一）利潤形成及分配的主要內(nèi)容利潤是指企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。用公式表示如下：1．營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益＋資產(chǎn)處置收益+投資收益+其他收益2．利潤總額=營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出3．凈利潤=利潤總額－所得稅費(fèi)用利潤形成及分配業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容是：將影響利潤形成的各項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)損益、按規(guī)定進(jìn)行利潤分配等。

（二）利潤形成及分配業(yè)務(wù)設(shè)置的主要賬戶

核算利潤形成及分配業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置

“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“投資收益”、“所得稅費(fèi)用”、“本年利潤”、“利潤分配”、“盈余公積”和“應(yīng)付股利”等賬戶。賬戶結(jié)構(gòu)如下：

轉(zhuǎn)入“本年利潤”的營業(yè)外收入

取得的各項(xiàng)營業(yè)外收入營業(yè)外收入發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出轉(zhuǎn)入“本年利潤”的營業(yè)外支出

營業(yè)外支出（費(fèi)用類）（收入類）

轉(zhuǎn)入“本年利潤”的投資收益

取得的投資收益投資收益計(jì)算的所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤”的所得稅費(fèi)用

所得稅費(fèi)用（費(fèi)用類）（收入類）

減少的盈余公積計(jì)提的盈余公積盈余公積結(jié)存數(shù)額盈余公積（所有者權(quán)益類）支付的應(yīng)付股利計(jì)算的應(yīng)付股利尚未支付的應(yīng)付股利應(yīng)付股利（負(fù)債類）

轉(zhuǎn)入的費(fèi)用數(shù)轉(zhuǎn)入的收入數(shù)本年利潤（所有者權(quán)益類）本年已實(shí)現(xiàn)利潤數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶時(shí)：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤年終結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)利潤轉(zhuǎn)入的費(fèi)用數(shù)轉(zhuǎn)入的收入數(shù)本年利潤發(fā)生的利潤分配數(shù)年末未分配利潤結(jié)余數(shù)利潤分配（所有者權(quán)益類）（所有者權(quán)益類）本年已實(shí)現(xiàn)利潤數(shù)年初未分配利潤結(jié)余數(shù)本年利潤利潤分配—提取法定盈余公積利潤分配—提取任意盈余公積金利潤分配—應(yīng)付股利利潤分配—未分配利潤轉(zhuǎn)入的費(fèi)用數(shù)轉(zhuǎn)入的收入數(shù)提取的法定盈余公積提取的任意盈余公積金計(jì)算的應(yīng)付股利年終轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”賬戶的利潤數(shù)年終從“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的利潤數(shù)年終轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶的法定盈余公積年終轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶的任意盈余公積金年終轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶的應(yīng)付股利年終從“利潤分配”賬戶轉(zhuǎn)入的法定盈余公積、法定公益金和應(yīng)付股利年末未分配利潤數(shù)（三）利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算

【例49】因供貨方違反交易合同而獲得罰款收入10000元存入銀行。借：銀行存款10000

貸：營業(yè)外收入10000

【例50】通過希望工程基金會(huì)捐贈(zèng)8000元，以銀行存款支付。借：營業(yè)外支出8000

貸：銀行存款8000【例51】計(jì)算本月所得稅費(fèi)用。主營業(yè)務(wù)收入:【例35】、【例36】、【例37】、【例40】

100000+90000+10000+200000=400000（元）主營業(yè)務(wù)成本:【例42】244000元其他業(yè)務(wù)收入:【例43】、【例45】

10000+10000=20000（元）其他業(yè)務(wù)成本：【例44】、【例46】

9000+4000=13000（元）稅金及附加：【例48】20000元管理費(fèi)用:【例22】、【例23】、【例26】、【例29】、【例31】、【例32】

2000+22000+2000+1460+300+1160=28920（元）財(cái)務(wù)費(fèi)