2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試真題及解析

2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試真題及解析1.【單選題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的共同點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的取證權(quán)限相同B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的依據(jù)都（江南博哥）是《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)都可以對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出處理、處罰意見(jiàn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)都是國(guó)家治理體系及治理能力現(xiàn)代化建設(shè)的重要方面正確答案：D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶委托，對(duì)客戶財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行獨(dú)立檢查并發(fā)表意見(jiàn)。政府審計(jì)主要是指政府審計(jì)機(jī)關(guān)，例如審計(jì)署和地方審計(jì)廳局，依法對(duì)國(guó)務(wù)院各部門(mén)和地方各級(jí)人民政府及其各部門(mén)的財(cái)政收支，國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)共同發(fā)揮作用，是國(guó)家維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的有利手段，兩者都是國(guó)家治理體系及治理能力現(xiàn)代化建設(shè)的重要方面，但也存在以下幾方面的區(qū)別。1.審計(jì)目的和對(duì)象不同；2.審計(jì)的依據(jù)不同；（B選項(xiàng)錯(cuò)）3.經(jīng)費(fèi)或收入來(lái)源不同；4.取證權(quán)限不同；（A選項(xiàng)錯(cuò)）5.對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理方式不同。（C選項(xiàng)錯(cuò)）【說(shuō)明】23年教材對(duì)審政府審計(jì)機(jī)關(guān)的定義做了一點(diǎn)調(diào)整，改為“政府審計(jì)主要是指政府審計(jì)機(jī)關(guān)，包括審計(jì)署和地方審計(jì)廳局，依法對(duì)國(guó)務(wù)院各部門(mén)和地方各級(jí)人民政府及其各部門(mén)的財(cái)政收支，國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支，以及其他應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。”2.【單選題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.保持職業(yè)懷疑可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持獨(dú)立性的能力B.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)疑相互矛盾的證據(jù)的可靠性C.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)管理層和治理層時(shí)，不應(yīng)依賴以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷D.保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷正確答案：A參考解析：職業(yè)懷疑應(yīng)當(dāng)從下列方面理解:1、職業(yè)懷疑在本質(zhì)上要求秉持一種質(zhì)疑的理念;職業(yè)懷疑要求對(duì)引起疑慮的情形保持警覺(jué);。這些情形包括但不限于:相互矛盾的審計(jì)證據(jù);引起對(duì)文件記錄、對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息;表明可能存在舞弊的情況;2、表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形。3、職業(yè)懷疑要求審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。職業(yè)懷疑要求客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層。由于管理層和治理層為實(shí)現(xiàn)預(yù)期利潤(rùn)或趨勢(shì)結(jié)果而承受內(nèi)部或外部壓力，即使以前正直、誠(chéng)信的管理層和治理層也可能發(fā)生變化，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷。職業(yè)懷疑是注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合技能不可或缺的一部分，是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素。保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)及執(zhí)行的有效性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持客觀公正、職業(yè)懷疑的能力。3.【單選題】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能影響多項(xiàng)認(rèn)定B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增大了認(rèn)定層次發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果直接有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定認(rèn)定層次上實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍正確答案：D參考解析：

財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)，如經(jīng)濟(jì)蕭條。此類風(fēng)險(xiǎn)難以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定;相反，此類風(fēng)險(xiǎn)增大了認(rèn)定層次發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮由舞弊引起的風(fēng)險(xiǎn)尤其相關(guān)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)考慮各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，考慮的結(jié)果直接有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定認(rèn)定層次上實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。D選項(xiàng)錯(cuò)誤。4.【單選題】下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性B.檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)通常不會(huì)導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。選項(xiàng)B，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常并不對(duì)所有的交易、賬戶余額和披露進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零。選項(xiàng)C，抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致存在檢查風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D，當(dāng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既定時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，或者更為依賴針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)或財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的其他實(shí)質(zhì)性程序，就可以在計(jì)劃的細(xì)節(jié)測(cè)試中接受較高的誤受風(fēng)險(xiǎn)，從而降低所需的樣本規(guī)模。相反，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平評(píng)估為高水平，而且不執(zhí)行針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)或財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的其他實(shí)質(zhì)性程序，可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)將降低，所需的樣本規(guī)模隨之增加。5.【單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)的前提條件的是（）。A.存在可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)B.管理層愿意接受非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C.管理層認(rèn)可并理解其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)的責(zé)任D.管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件正確答案：B參考解析：審計(jì)的前提條件包括：1.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；2.就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見(jiàn)；①按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用)。②設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。③向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項(xiàng))，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。3.確認(rèn)的形式。6.【單選題】下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性而選擇基準(zhǔn)時(shí)，通常無(wú)須考慮的是（）。A.是否為首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目B.被審計(jì)單位的性質(zhì)C.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)D.被審計(jì)單位的融資方式正確答案：A參考解析：確定重要性需要運(yùn)用職業(yè)判斷。通常先選定一個(gè)基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括:

1.財(cái)務(wù)報(bào)表要素(如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用);2.是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目(如為了評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，使用者可能更關(guān)注利潤(rùn)、收入或凈資產(chǎn));3.被審計(jì)單位的性質(zhì)（選項(xiàng)B）、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境;4.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)（選項(xiàng)C）和融資方式（選項(xiàng)D）(例如，如果被審計(jì)單位僅通過(guò)債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計(jì)單位的收益);5.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。7.【單選題】下列各項(xiàng)中，通常不影響詢證函回函的可靠性的是（）。A.被詢證者的客觀性B.詢證函發(fā)出及收回的控制情況C.回函的及時(shí)性D.回函中包含的限制條款正確答案：C參考解析：評(píng)價(jià)函證的可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮:(1)對(duì)詢證函的設(shè)計(jì)、發(fā)出及收回的控制情況（選項(xiàng)B）;(2)被詢證者的勝任能力、獨(dú)立性、授權(quán)回函情況、對(duì)函證項(xiàng)目的了解及其客觀性（選項(xiàng)A);(3)被審計(jì)單位施加的限制或回函中的限制（選項(xiàng)D）。8.【單選題】下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的共同點(diǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷B.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都能客觀計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都難以量化非抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.如果設(shè)計(jì)得當(dāng)，非統(tǒng)計(jì)抽樣能夠提供與統(tǒng)計(jì)抽樣同樣有效的結(jié)果正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤。非統(tǒng)計(jì)抽樣無(wú)法客觀計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，統(tǒng)計(jì)抽樣能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn)，這是與非統(tǒng)計(jì)抽樣最重要的區(qū)別。9.【單選題】在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列各項(xiàng)中，與樣本規(guī)模同向變動(dòng)的是（）。A.可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)B.可容忍偏差率C.預(yù)計(jì)總體偏差率D.總體規(guī)模正確答案：C參考解析：選項(xiàng)D，除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響幾乎為零;選項(xiàng)B，可容忍偏差率樣本規(guī)模反向變動(dòng)。選項(xiàng)A，可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)。選項(xiàng)C，預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)。10.【單選題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位性質(zhì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.了解被審計(jì)單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計(jì)單位的決策過(guò)程B.了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報(bào)C.了解被審計(jì)單位籌資活動(dòng)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位在融資方面的壓力，并進(jìn)一步考慮被審計(jì)單位在可預(yù)見(jiàn)未來(lái)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力D.了解被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)策略和方向上的重大變化正確答案：D參考解析：

了解被審計(jì)單位投資活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)策略和方向上的重大變化，并非是治理結(jié)構(gòu)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。良好的治理結(jié)構(gòu)可以對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)運(yùn)作實(shí)施有效的監(jiān)督，從而降低財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)。11.【單選題】下列各項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.與重大資產(chǎn)余額相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.與管理層挪用貨幣資金相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.與具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)正確答案：B參考解析：應(yīng)當(dāng)直接被認(rèn)定為特別風(fēng)險(xiǎn)情形包括：1.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；2.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)；3.超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易；選項(xiàng)B，屬于管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)，舞弊屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。12.【單選題】下列有關(guān)控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試B.無(wú)論是否實(shí)施控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以針對(duì)同一交易同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，以實(shí)現(xiàn)雙重目的D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序正確答案：D參考解析：

作為進(jìn)一步審計(jì)程序的類型之一，控制測(cè)試并非在任何情況下都需要實(shí)施。當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試(1)在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。因此，預(yù)期針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制無(wú)效時(shí)，不擬信賴該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。13.【單選題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)識(shí)別出的由于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)對(duì)管理層聲明可靠性的影響C.當(dāng)已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時(shí)，除非認(rèn)為該事項(xiàng)不重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)提請(qǐng)適當(dāng)層級(jí)的管理層關(guān)注該事項(xiàng)D.如果識(shí)別出舞弊或懷疑存在舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告正確答案：C參考解析：

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，當(dāng)已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時(shí)，除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)提請(qǐng)適當(dāng)層級(jí)的管理層關(guān)注這一事項(xiàng)。即使該事項(xiàng)(如被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)中處于較低職位的員工挪用小額公款)可能被認(rèn)為不重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)這樣做。14.【單選題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)對(duì)法律法規(guī)的考慮的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為B.針對(duì)通常對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是實(shí)施特定的審計(jì)程序，以識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為C.如果懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為，除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此與適當(dāng)層級(jí)的管理層和治理層進(jìn)行討論D.如果識(shí)別出或懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告正確答案：B參考解析：

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的兩類不同的法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)不同的責(zé)任。概括起來(lái)，被審計(jì)單位需要遵守以下兩類不同的法律法規(guī):1.通常對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)(如稅收和企業(yè)年金方面的法律法規(guī))。B項(xiàng)屬于第一類法規(guī)。2.對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的金額和披露沒(méi)有直接影響的其他法律法規(guī)，但遵守這些法律法規(guī)(如遵守經(jīng)營(yíng)許可條件、監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)償債能力的規(guī)定或環(huán)境保護(hù)要求)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力或避免大額罰款至關(guān)重要;違反這些法律法規(guī)，可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。針對(duì)前述被審計(jì)單位需要遵守的兩類不同的法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)不同的責(zé)任:1.針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的第一類法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是，就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);2.針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的第二類法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，以有助于識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為。15.【單選題】下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.被審計(jì)單位管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的范圍施加的限制正確答案：C參考解析：對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。除上述事項(xiàng)外，對(duì)于其他事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取口頭或書(shū)面的方式溝通。選項(xiàng)C正確。16.【單選題】相對(duì)于執(zhí)行本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，下列各方中，不屬于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的是（）。A.對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審閱的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.接受委托對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)但未完成審計(jì)工作的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.接受委托對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)并已出具審計(jì)報(bào)告的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確答案：B參考解析：

前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師屬于對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)的，但被現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接替的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，B選項(xiàng)進(jìn)行審閱的不屬于前任會(huì)計(jì)師。17.【單選題】在確定是否需要利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的工作時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須考慮的是（）。A.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否利用了管理層的專家的工作B.審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性C.可能對(duì)專家的客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系D.應(yīng)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期程序的性質(zhì)正確答案：C參考解析：在確定是否利用專家的工作，以協(xié)助獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的因素包括:1.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否利用了管理層的專家的工作。（選項(xiàng)A）2.事項(xiàng)的性質(zhì)和重要性，包括復(fù)雜程度。（選項(xiàng)B）3.事項(xiàng)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。4.應(yīng)對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期程序的性質(zhì)，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與這些事項(xiàng)相關(guān)的專家工作的了解和具有的經(jīng)驗(yàn)，以及是否可以獲得替代性的審計(jì)證據(jù)。（選項(xiàng)D）18.【單選題】下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.復(fù)核的目的不是質(zhì)疑上期依據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得的信息而作出的判斷B.會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與上期財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)金額的差異不必然表明上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)C.復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果通常不能提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)流程有效性的信息D.在確定復(fù)核的性質(zhì)和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)正確答案：C參考解析：如果以前期間會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果通過(guò)本期資產(chǎn)或負(fù)債的轉(zhuǎn)移或變現(xiàn)得以確定，或者管理層在本期對(duì)以前期間會(huì)計(jì)估計(jì)作出后續(xù)重新估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施追溯復(fù)核有助于識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)實(shí)施追溯復(fù)核，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以獲取下列信息:(1）關(guān)于以前期間會(huì)計(jì)估計(jì)過(guò)程有效性的信息，據(jù)此能夠獲取關(guān)于當(dāng)前過(guò)程的有效性的審計(jì)證據(jù);（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）(2）有關(guān)可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的事項(xiàng)（如變化的原因)的審計(jì)證據(jù);(3）關(guān)于與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的復(fù)雜性或估計(jì)不確定性的信息;(4）關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)管理層偏向的敏感性的信息，或者顯示可能存在管理層偏向的信息。19.【單選題】在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常無(wú)法為期初余額提供審計(jì)證據(jù)的是（）。A.閱讀被審計(jì)單位最近期間的財(cái)務(wù)報(bào)表B.檢查上期期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期C.對(duì)本期發(fā)生額和期末余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿正確答案：A參考解析：為達(dá)到期初余額的審計(jì)目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀被審計(jì)單位最近期間的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露，以及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告（如有)，獲取與期初余額相關(guān)的信息。（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額實(shí)施的審計(jì)程序應(yīng)當(dāng)包括:1.確定上期期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述；（選項(xiàng)B正確）2.確定期初余額是否反映對(duì)恰當(dāng)會(huì)計(jì)政策的運(yùn)用；3.實(shí)施一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序：

①如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿：（選項(xiàng)D正確）

②評(píng)價(jià)本期實(shí)施的審計(jì)程序是否提供了有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)。

③實(shí)施其他專門(mén)的審計(jì)程序，以獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)。（選項(xiàng)C正確）

——存貨（選一項(xiàng)或多項(xiàng)）：監(jiān)盤(pán)當(dāng)前數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初數(shù)量、對(duì)期初計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序、對(duì)毛利和存貨截止實(shí)施程序。

——其他流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債：CPA可以通過(guò)本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)。

——非流動(dòng)資產(chǎn)和負(fù)債：檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息、函證、實(shí)施追加程序20.【單選題】下列有關(guān)未更正錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮每一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，以評(píng)價(jià)其對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露的影響B(tài).注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)指明未更正錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和金額C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書(shū)面聲明，說(shuō)明其是否認(rèn)為未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)指明重大的未更正錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位更正未更正錯(cuò)報(bào)。如果存在大量單項(xiàng)不重大的未更正錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能就未更正錯(cuò)報(bào)的筆數(shù)和總金額的影響進(jìn)行溝通，而不是逐筆溝通單項(xiàng)未更正錯(cuò)報(bào)的細(xì)節(jié)。21.【多選題】下列各項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)中，能夠提供合理保證或有限保證的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱C.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序D.管理咨詢正確答案：A,B參考解析：提供合理保證和有限保證的業(yè)務(wù)為鑒證業(yè)務(wù)，選項(xiàng)CD屬于鑒證業(yè)務(wù)，選項(xiàng)AB為相關(guān)服務(wù)。22.【多選題】下列各項(xiàng)中，用于判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體情況下實(shí)施的審計(jì)程序的恰當(dāng)性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)性D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否識(shí)別出財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的所有重大錯(cuò)報(bào)正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)ABC正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在具體情況下實(shí)施的審計(jì)程序，由此獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，以及根據(jù)總體目標(biāo)和對(duì)審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)結(jié)果而出具審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)性。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，由于審計(jì)的固有限制，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。23.【多選題】在確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的有（）。A.被審計(jì)單位的性質(zhì)B.財(cái)務(wù)報(bào)表的目的C.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)D.被審計(jì)單位管理層是否充分了解財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)正確答案：A,B,C參考解析：在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列相關(guān)因素:(1)被審計(jì)單位的性質(zhì)(選項(xiàng)A正確);(2)財(cái)務(wù)報(bào)表的目的(選項(xiàng)B正確);(3)財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)(選項(xiàng)C正確)；(4)法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。24.【多選題】下列有關(guān)明顯微小錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要累積明顯微小的錯(cuò)報(bào)B.明顯微小錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響C.明顯微小錯(cuò)報(bào)的金額的數(shù)量級(jí)小于不重大錯(cuò)報(bào)的金額的數(shù)量級(jí)D.如果不確定一個(gè)或多個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)是明顯微小的正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對(duì)這類錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。選項(xiàng)A正確；明顯微小錯(cuò)報(bào)的金額的數(shù)量級(jí)，確定的重要性的數(shù)量級(jí)相比，是完全不同的（明顯微小錯(cuò)報(bào)的數(shù)量級(jí)更小，或其性質(zhì)完全不同)。這些明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無(wú)論單獨(dú)或者匯總起來(lái)，無(wú)論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來(lái)看都是明顯微不足道的。選項(xiàng)B、C正確。如果不確定一個(gè)或多個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)是明顯微小的。選項(xiàng)D正確。25.【多選題】在作出是否有必要實(shí)施函證的決策時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.函證程序針對(duì)的認(rèn)定C.被審計(jì)單位管理層協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證程序的能力或意愿D.實(shí)施除函證以外的其他審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)正確答案：A,B,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要實(shí)施函證以獲取認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在作出決策時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下三個(gè)因素;(1)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);(2)函證程序針對(duì)的認(rèn)定;(3)實(shí)施除函證以外的其他審計(jì)程序，故答案選擇ABD。26.【多選題】下列各項(xiàng)中，受被審計(jì)單位信息技術(shù)應(yīng)用情況影響的有（）。A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)線索C.審計(jì)內(nèi)容D.審計(jì)技術(shù)手段正確答案：B,C,D參考解析：信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:1.對(duì)審計(jì)線索的影響;2.對(duì)審計(jì)技術(shù)手段的影響;3.對(duì)內(nèi)部控制的影響;4.對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響;5.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的影響。選項(xiàng)A，不當(dāng)選。信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)在所有情況下都適用。27.【多選題】下列人員中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其編制的工作底稿歸入審計(jì)工作底稿的有（）。A.為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供直接協(xié)助的被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員B.來(lái)自其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用的外部專家D.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員正確答案：A,D參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤。在配合集團(tuán)項(xiàng)目組時(shí)，如果法律法規(guī)未予禁止，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以允許集團(tuán)項(xiàng)目組接觸相關(guān)審計(jì)工作底稿，但其審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分。28.【多選題】在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的有（）。A.風(fēng)險(xiǎn)的重要性B.重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性C.被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)D.涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征正確答案：A,B,C,D參考解析：在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:1.風(fēng)險(xiǎn)的重要性。（選項(xiàng)A）2.重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性。（選項(xiàng)B）3.涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征。（選項(xiàng)D）4.被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)。（選項(xiàng)C）5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。29.【多選題】下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，通常需要考慮的有（）。A.確定的重要性水平B.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果C.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因D.在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息正確答案：B,C,D參考解析：在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。（選項(xiàng)B正確）注冊(cè)會(huì)計(jì)師接下來(lái)應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。（選項(xiàng)C正確）需要說(shuō)明的是，如果在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)。（選項(xiàng)D正確）在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，需要考慮確定的重要性水平。（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）29.【多選題】下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，通常需要考慮的有（）。A.確定的重要性水平B.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果C.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因D.在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息正確答案：B,C,D參考解析：在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。（選項(xiàng)B正確）注冊(cè)會(huì)計(jì)師接下來(lái)應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。（選項(xiàng)C正確）需要說(shuō)明的是，如果在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)。（選項(xiàng)D正確）在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，需要考慮確定的重要性水平。（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）30.【多選題】在確定是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的有（）。A.實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中之后的可獲得性B.相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.成本效益的權(quán)衡正確答案：A,B,C,D參考解析：下列因素可能對(duì)是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序產(chǎn)生影響:1、控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制。2、實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中之后的可獲得性。（選項(xiàng)A）3、實(shí)質(zhì)性程序的目的。4、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（選項(xiàng)C）5、特定類別交易、賬戶余額和披露認(rèn)定的性質(zhì)。（選項(xiàng)B）6、針對(duì)剩余期間，能否通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)?shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)試相結(jié)合，降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)質(zhì)性程序的目的在于更直接地發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)更需要考慮其成本效益的權(quán)衡。（選項(xiàng)D）31.【多選題】下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)單位存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)行監(jiān)盤(pán)時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有（）。A.評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的指令和程序B.觀察管理層制定的盤(pán)點(diǎn)程序的執(zhí)行情況C.檢查存貨D.執(zhí)行抽盤(pán)正確答案：A,B,C,D參考解析：在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：1.評(píng)價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的指令和程序（選項(xiàng)A)；2.觀察管理層制定的盤(pán)點(diǎn)程序的執(zhí)行情況（選項(xiàng)B）；3.檢查存貨（選項(xiàng)C)；4.執(zhí)行抽盤(pán)（選項(xiàng)D）。32.【多選題】針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的總體應(yīng)對(duì)措施的有（）。A.在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮擔(dān)任重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告C.擴(kuò)大細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模D.在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性正確答案：A,B,D參考解析：在針對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng):1.在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識(shí)、技能和能力,并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果;（選項(xiàng)A）2.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策（特別是涉及主觀計(jì)量和復(fù)雜交易的會(huì)計(jì)政策）的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告;（選項(xiàng)B）3．在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。（選項(xiàng)D）選項(xiàng)C錯(cuò)誤。屬于為應(yīng)對(duì)評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施。33.【多選題】后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受審計(jì)委托前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。下列情形中，通常對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否接受委托的決策產(chǎn)生影響的有（）。A.被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因是不愿意支付合理的審計(jì)費(fèi)用B.溝通結(jié)果顯示前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在收人確認(rèn)的會(huì)計(jì)政策上存在重大分歧C.溝通結(jié)果顯示被審計(jì)單位限制前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸其重要子公司的管理層D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師表示由于存在法律訴訟的顧慮，只能作出有限的答復(fù)正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是市場(chǎng)行為，是有償服務(wù)，費(fèi)用由注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)客戶協(xié)商確定，當(dāng)被審計(jì)單位存在不愿意支付合理的審計(jì)費(fèi)用的行為時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮是否接受委托，選項(xiàng)A正確。前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧屬于可能對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的信息，對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)，是決定是否接受委托的至關(guān)重要的因素，選項(xiàng)B正確。必要溝通過(guò)程中通常值得關(guān)注和詢問(wèn)的事項(xiàng)包括是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題。例如，向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的商業(yè)信譽(yù)如何，是否發(fā)現(xiàn)管理層存在缺乏誠(chéng)信的行為，被審計(jì)單位是否過(guò)分考慮將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)收費(fèi)維持在盡可能低的水平，審計(jì)范圍是否受到不適當(dāng)限制等。上述事項(xiàng)都屬于可能對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的信息，對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)，是決定是否接受委托的至關(guān)重要的因素。選項(xiàng)C正確。如果受到被審計(jì)單位的限制或存在法律訴訟的顧慮，決定不向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出充分答復(fù)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師表明其答復(fù)是有限的，并說(shuō)明原因。此時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要判斷是否存在由被審計(jì)單位或潛在法律訴訟引起的答復(fù)限制，并考慮對(duì)接受委托的影響，選項(xiàng)D正確。34.【多選題】下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)估計(jì)存在錯(cuò)報(bào)的有（）。A.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)存在差異B.如注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用區(qū)間估計(jì)評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)模芾韺拥狞c(diǎn)估計(jì)不在區(qū)間估計(jì)的區(qū)間內(nèi)C.會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與上期財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)金額之間存在重大差異D.會(huì)計(jì)估計(jì)存在管理層偏向的跡象正確答案：A,B參考解析：根據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序和獲取的審計(jì)證據(jù)，在確定管理層的點(diǎn)估計(jì)和相關(guān)披露是合理的還是存在錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮具體情況作出職業(yè)判斷:1.當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持區(qū)間估計(jì)時(shí)，區(qū)間可能較大，且在某些情況下可能數(shù)倍于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。盡管較大的區(qū)間在具體情況下可能是適當(dāng)?shù)?，但這可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要重新考慮是否已就區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的金額的合理性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);2.審計(jì)證據(jù)支持的點(diǎn)估計(jì)可能不同于管理層的點(diǎn)估計(jì)。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào);（選項(xiàng)A正確）3.審計(jì)證據(jù)支持的區(qū)間估計(jì)可能不包括管理層的點(diǎn)估計(jì)。在這種情況下，錯(cuò)報(bào)為管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)之間的最小差異。（選項(xiàng)B正確）在得出某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理的結(jié)論時(shí)，可能存在管理層偏向的跡象本身并不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。然而，這些跡象可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)的評(píng)價(jià)。（選項(xiàng)D不當(dāng)選）。會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與以前期間財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)金額之間的差異，并不必然表明以前期間財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)。（選項(xiàng)C不當(dāng)選）。35.【多選題】下列各項(xiàng)中，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過(guò)程中復(fù)核的有（）。A.與重大事項(xiàng)有關(guān)的審計(jì)工作底稿B.與重大判斷有關(guān)的審計(jì)工作底稿C.財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告D.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員編制的復(fù)核記錄正確答案：A,B,C參考解析：項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)管理和實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目的高質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任。項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過(guò)程中的適當(dāng)時(shí)點(diǎn)復(fù)核審計(jì)工作底稿，包括與下列方面相關(guān)的審計(jì)工作底稿:1.重大事項(xiàng);（選項(xiàng)A）2.重大判斷，包括與在審計(jì)中遇到的困難或有爭(zhēng)議事項(xiàng)相關(guān)的判斷，以及得出的結(jié)論;（選項(xiàng)B）3.根據(jù)項(xiàng)目合伙人的職業(yè)判斷，與項(xiàng)目合伙人的職責(zé)有關(guān)的其他事項(xiàng)。在簽署審計(jì)報(bào)告前，為確保擬出具的審計(jì)報(bào)告適合審計(jì)項(xiàng)目的具體情況，審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告以及相關(guān)的審計(jì)工作底稿，包括對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的描述，選項(xiàng)C正確。項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于執(zhí)行業(yè)務(wù)的項(xiàng)目組，項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他成員也不得為本項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。36.【簡(jiǎn)答題】(本小題5分。)甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為300萬(wàn)元。與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：(1)甲公司一筆1000萬(wàn)元的定期存款于2021年1月到期。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2020年末檢查了相關(guān)的開(kāi)戶證實(shí)書(shū)原件，于2021年2月檢查了到期兌付的銀行憑證及相關(guān)的銀行對(duì)賬單，據(jù)此認(rèn)可了該筆定期存款的存在。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序發(fā)現(xiàn)，甲公司2020年度賬面記錄的銀行存款利息收入明顯少于預(yù)期值，經(jīng)調(diào)查系年內(nèi)向關(guān)聯(lián)方借出資金、甲公司賬面未作記錄所致。因借出資金已于年末收回，不影響銀行存款余額，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不存在錯(cuò)報(bào)。(3)甲公司與其子公司、乙銀行簽訂的集團(tuán)現(xiàn)金管理賬戶協(xié)議約定，子公司銀行賬戶余額超過(guò)500萬(wàn)元的部分自動(dòng)撥入甲公司銀行賬戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)協(xié)議，并通過(guò)函證向乙銀行確認(rèn)了資金歸集賬戶的具體信息，結(jié)果滿意。(4)為驗(yàn)證銀行對(duì)賬單的真實(shí)性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求甲公司財(cái)務(wù)人員提供相關(guān)的網(wǎng)銀記錄截屏，將網(wǎng)銀截屏信息與銀行對(duì)賬單信息進(jìn)行了核對(duì)，結(jié)果滿意。(5)在測(cè)試銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)企付銀未付和企收銀未收調(diào)節(jié)事項(xiàng)，分別檢查了相關(guān)的付款和收款原始憑證，據(jù)此確認(rèn)了調(diào)節(jié)事項(xiàng)的適當(dāng)性。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。請(qǐng)查看答案解析后對(duì)本題進(jìn)行判斷：答對(duì)了答錯(cuò)了參考解析：(1)不恰當(dāng)。定期存款期末余額重大，應(yīng)當(dāng)實(shí)施銀行函證程序。(2)不恰當(dāng)?？赡艽嬖陉P(guān)聯(lián)方交易的披露錯(cuò)報(bào)。(3)恰當(dāng)。(4)不恰當(dāng)。應(yīng)核實(shí)網(wǎng)銀截屏的真實(shí)性／親自到銀行獲取對(duì)賬單／觀察甲公司人員登錄并操作網(wǎng)銀系統(tǒng)導(dǎo)出信息的過(guò)程。(5)不恰當(dāng)。還應(yīng)檢查期后銀行對(duì)賬單。36.【簡(jiǎn)答題】(本小題5分。)甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為300萬(wàn)元。與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：(1)甲公司一筆1000萬(wàn)元的定期存款于2021年1月到期。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2020年末檢查了相關(guān)的開(kāi)戶證實(shí)書(shū)原件，于2021年2月檢查了到期兌付的銀行憑證及相關(guān)的銀行對(duì)賬單，據(jù)此認(rèn)可了該筆定期存款的存在。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序發(fā)現(xiàn)，甲公司2020年度賬面記錄的銀行存款利息收入明顯少于預(yù)期值，經(jīng)調(diào)查系年內(nèi)向關(guān)聯(lián)方借出資金、甲公司賬面未作記錄所致。因借出資金已于年末收回，不影響銀行存款余額，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不存在錯(cuò)報(bào)。(3)甲公司與其子公司、乙銀行簽訂的集團(tuán)現(xiàn)金管理賬戶協(xié)議約定，子公司銀行賬戶余額超過(guò)500萬(wàn)元的部分自動(dòng)撥入甲公司銀行賬戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)協(xié)議，并通過(guò)函證向乙銀行確認(rèn)了資金歸集賬戶的具體信息，結(jié)果滿意。(4)為驗(yàn)證銀行對(duì)賬單的真實(shí)性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求甲公司財(cái)務(wù)人員提供相關(guān)的網(wǎng)銀記錄截屏，將網(wǎng)銀截屏信息與銀行對(duì)賬單信息進(jìn)行了核對(duì)，結(jié)果滿意。(5)在測(cè)試銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)企付銀未付和企收銀未收調(diào)節(jié)事項(xiàng)，分別檢查了相關(guān)的付款和收款原始憑證，據(jù)此確認(rèn)了調(diào)節(jié)事項(xiàng)的適當(dāng)性。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。請(qǐng)查看答案解析后對(duì)本題進(jìn)行判斷：答對(duì)了答錯(cuò)了參考解析：(1)不恰當(dāng)。定期存款期末余額重大，應(yīng)當(dāng)實(shí)施銀行函證程序。(2)不恰當(dāng)?？赡艽嬖陉P(guān)聯(lián)方交易的披露錯(cuò)報(bào)。(3)恰當(dāng)。(4)不恰當(dāng)。應(yīng)核實(shí)網(wǎng)銀截屏的真實(shí)性／親自到銀行獲取對(duì)賬單／觀察甲公司人員登錄并操作網(wǎng)銀系統(tǒng)導(dǎo)出信息的過(guò)程。(5)不恰當(dāng)。還應(yīng)檢查期后銀行對(duì)賬單。37.【簡(jiǎn)答題】(本小題5分。)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：(1)在確定組成部分重要性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性乘以一定倍數(shù)，作為組成部分重要性的匯總數(shù)，按照組成部分的規(guī)模在各組成部分之間進(jìn)行分配，并確保單個(gè)組成部分重要性不超過(guò)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。(2)在對(duì)所有不重要組成部分的匯總財(cái)務(wù)信息實(shí)施集團(tuán)層面分析程序后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從中選取一些組成部分，對(duì)這些組成部分的匯總財(cái)務(wù)信息實(shí)施了審閱。(3)子公司乙公司存在可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)后認(rèn)為，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序是恰當(dāng)?shù)?。因該組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有足夠的勝任能力，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未參與其實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序。(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)負(fù)責(zé)境外重要子公司丙公司審計(jì)的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了了解，認(rèn)為該組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解并能夠遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求，具有勝任能力，所在地區(qū)監(jiān)管環(huán)境嚴(yán)格，據(jù)此認(rèn)為可以利用該組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。(5)在確定需要向集團(tuán)治理層和集團(tuán)管理層通報(bào)的內(nèi)部控制缺陷時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷中，選擇了通報(bào)內(nèi)容。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。請(qǐng)查看答案解析后對(duì)本題進(jìn)行判斷：答對(duì)了答錯(cuò)了參考解析：(1)不恰當(dāng)。組成部分重要性應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。(2)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)對(duì)各組成部分財(cái)務(wù)信息單獨(dú)實(shí)施審閱。(3)恰當(dāng)。(4)不恰當(dāng)。還應(yīng)了解集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(5)恰當(dāng)。38.【簡(jiǎn)答題】(本小題5分。)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表和2020年末財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，采用整合審計(jì)方法執(zhí)行審計(jì)。與內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：(1)2020年5月，甲公司對(duì)其部分業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)，與采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制因此發(fā)生變化?？紤]到審計(jì)效率，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅測(cè)試了變更之后的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。(2)甲公司共有30個(gè)銀行賬戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將財(cái)務(wù)經(jīng)理每月復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表識(shí)別為一項(xiàng)關(guān)鍵控制。因該控制執(zhí)行頻率為每月一次，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取5份銀行存款余額調(diào)節(jié)表測(cè)試了該控制，結(jié)果滿意。(3)期中審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司某項(xiàng)每月執(zhí)行一次的控制存在缺陷。甲公司于2020年12月完成整改。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試了整改后的控制，認(rèn)為該控制在2020年12月31日是有效的。(4)甲公司實(shí)際控制人于2020年12月歸還了其年內(nèi)違規(guī)占用的甲公司大額資金，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)為與資金占用相關(guān)的內(nèi)部控制在2020年末不存在缺陷。(5)因受疫情影響無(wú)法對(duì)甲公司境外重要聯(lián)營(yíng)企業(yè)執(zhí)行審計(jì)工作，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見(jiàn)?？紤]到內(nèi)部控制審計(jì)范圍不包括聯(lián)營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)不影響內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。請(qǐng)查看答案解析后對(duì)本題進(jìn)行判斷：答對(duì)了答錯(cuò)了參考解析：(1)恰當(dāng)。(2)不恰當(dāng)?？刂乒舶l(fā)生360次／應(yīng)采用控制頻率為每天多次的樣本量／應(yīng)選取25至60份銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(3)不恰當(dāng)。整改后的控制在基準(zhǔn)日前沒(méi)有運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間／整改后的控制應(yīng)至少運(yùn)行2個(gè)月。(4)不恰當(dāng)。歸還資金無(wú)法證明不存在缺陷／違規(guī)占用大額資金表明存在控制缺陷。(5)恰當(dāng)。38.【簡(jiǎn)答題】(本小題5分。)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表和2020年末財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，采用整合審計(jì)方法執(zhí)行審計(jì)。與內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：(1)2020年5月，甲公司對(duì)其部分業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)，與采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制因此發(fā)生變化?？紤]到審計(jì)效率，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅測(cè)試了變更之后的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。(2)甲公司共有30個(gè)銀行賬戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將財(cái)務(wù)經(jīng)理每月復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表識(shí)別為一項(xiàng)關(guān)鍵控制。因該控制執(zhí)行頻率為每月一次，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取5份銀行存款余額調(diào)節(jié)表測(cè)試了該控制，結(jié)果滿意。(3)期中審計(jì)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司某項(xiàng)每月執(zhí)行一次的控制存在缺陷。甲公司于2020年12月完成整改。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試了整改后的控制，認(rèn)為該控制在2020年12月31日是有效的。(4)甲公司實(shí)際控制人于2020年12月歸還了其年內(nèi)違規(guī)占用的甲公司大額資金，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)為與資金占用相關(guān)的內(nèi)部控制在2020年末不存在缺陷。(5)因受疫情影響無(wú)法對(duì)甲公司境外重要聯(lián)營(yíng)企業(yè)執(zhí)行審計(jì)工作，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見(jiàn)。考慮到內(nèi)部控制審計(jì)范圍不包括聯(lián)營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)不影響內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。請(qǐng)查看答案解析后對(duì)本題進(jìn)行判斷：答對(duì)了答錯(cuò)了參考解析：(1)恰當(dāng)。(2)不恰當(dāng)。控制共發(fā)生360次／應(yīng)采用控制頻率為每天多次的樣本量／應(yīng)選取25至60份銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(3)不恰當(dāng)。整改后的控制在基準(zhǔn)日前沒(méi)有運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間／整改后的控制應(yīng)至少運(yùn)行2個(gè)月。(4)不恰當(dāng)。歸還資金無(wú)法證明不存在缺陷／違規(guī)占用大額資金表明存在控制缺陷。(5)恰當(dāng)。39.【簡(jiǎn)答題】(本小題5分。)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就甲公司重要子公司乙公司2020年末計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見(jiàn)。由于將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備作為審計(jì)中最為重要的事項(xiàng)與甲公司治理層進(jìn)行了溝通，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將除乙公司相關(guān)部分之外的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備作為審計(jì)報(bào)告中的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。(2)2020年6月，丙公司因?qū)ν鈸?dān)保被債權(quán)人起訴，一審敗訴，很可能需要承擔(dān)巨額賠償責(zé)任。管理層以案件尚未終審判決為由未計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要，在審計(jì)報(bào)告中增加了強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注附注中的相關(guān)披露。(3)2021年1月，丁公司原總經(jīng)理及財(cái)務(wù)總監(jiān)因涉嫌犯罪被批捕，新任管理層拒絕就2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表簽署書(shū)面聲明。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)后未發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，認(rèn)為未獲取書(shū)面聲明對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大但不具有廣泛性，對(duì)丁公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見(jiàn)。(4)因受疫情影響，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)戊公司的境外重要子公司己公司財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，對(duì)戊公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無(wú)法表示意見(jiàn)。2020年10月，戊公司轉(zhuǎn)讓己公司部分股權(quán)后失去控制，但仍具有重大影響。因疫情嚴(yán)重，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍無(wú)法對(duì)己公司2020年度財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)。考慮到己公司財(cái)務(wù)信息僅影響戊公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)戊公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見(jiàn)。(5)庚公司管理層對(duì)已公布的2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了更正。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)更正后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了新的審計(jì)報(bào)告，并在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段，提醒報(bào)表使用者關(guān)注附注中有關(guān)更正原財(cái)務(wù)報(bào)表的原因，并關(guān)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的原審計(jì)報(bào)告。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。請(qǐng)查看答案解析后對(duì)本題進(jìn)行判斷：答對(duì)了答錯(cuò)了參考解析：(1)恰當(dāng)。(2)不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)發(fā)表保留／否定意見(jiàn)。(3)不恰當(dāng)。未能獲取管理層書(shū)面聲明，應(yīng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。(4)不恰當(dāng)。己公司2020年1月至9月的經(jīng)營(yíng)成果對(duì)戊公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大且廣泛的影響／應(yīng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。(5)恰當(dāng)。40.【簡(jiǎn)答題】(本小題5分。)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理制度部分內(nèi)容摘錄如下：(1)合伙人的收益以各業(yè)務(wù)部門(mén)為單位進(jìn)行分配，具體分配方案由各業(yè)務(wù)部門(mén)制定，原則上以執(zhí)業(yè)質(zhì)量為首要考核指標(biāo)。(2)事務(wù)所質(zhì)量管理部對(duì)上市實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人輪換進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并每年對(duì)輪換情況實(shí)施復(fù)核。其他審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人輪換由各業(yè)務(wù)部門(mén)自行監(jiān)控及復(fù)核。(3)項(xiàng)目合伙人對(duì)項(xiàng)目管理和項(xiàng)目質(zhì)量承擔(dān)總體責(zé)任，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的實(shí)施承擔(dān)總體責(zé)任。(4)事務(wù)所對(duì)項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)部質(zhì)量檢查時(shí)，該項(xiàng)目的項(xiàng)目組成員及項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員均不得擔(dān)任檢查人員。(5)項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他成員不得擔(dān)任本項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員，但可以為本項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理制度的內(nèi)容是否違反《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5101號(hào)——業(yè)務(wù)質(zhì)量管理》和《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理準(zhǔn)則第5102號(hào)——項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核》的相關(guān)規(guī)定。如違反，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。請(qǐng)查看答案解析后對(duì)本題進(jìn)行判斷：答對(duì)了答錯(cuò)了參考解析：(1)違反。應(yīng)當(dāng)在全所范圍內(nèi)進(jìn)行合伙人收益分配。(2)違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)針對(duì)公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)關(guān)鍵審計(jì)合伙人的輪換進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和復(fù)核。(3)不違反。(4)不違反。(5)違反。為確保協(xié)助人員的客觀性，項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他成員不得為本項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助。41.【簡(jiǎn)答題】(本小題6分。)上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：(1)2020年8月，甲公司收購(gòu)了乙公司100％的股權(quán)。2020年9月，項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)其母親持有乙公司發(fā)行的債券，面值人民幣1萬(wàn)元，要求其母親立即處置了這些債券。該投資對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親而言不重要。(2)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核合伙人B注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2015年度至2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，未參與2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。(3)XYZ公司2020年11月新人職的高級(jí)經(jīng)理C沒(méi)有參與甲公司審計(jì)項(xiàng)目。C自2019年1月1日起擔(dān)任甲公司獨(dú)立董事，任期兩年，到期后未再續(xù)任。(4)甲公司是丙公司的重要聯(lián)營(yíng)企業(yè)。2020年10月，XYZ公司接受委托為丙公司及其子公司的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心提供系統(tǒng)設(shè)計(jì)服務(wù)。丙公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。(5)甲公司的重要子公司丁公司從事游戲運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)。2020年8月，丁公司聘請(qǐng)XYZ公司提供信息安全管理咨詢服務(wù)，包括信息技術(shù)一般控制中的程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)等安全政策的重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化。(6)2020年7月，甲公司某獨(dú)立董事的妻子與XYZ公司的合伙人D合資開(kāi)辦了一家餐廳。D不是甲公司審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員。要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答