財務(wù)稅務(wù)執(zhí)行培訓(xùn)

財務(wù)稅務(wù)執(zhí)行培訓(xùn)匯報人：2024-01-16目錄稅務(wù)基礎(chǔ)知識財務(wù)報表與稅務(wù)處理企業(yè)所得稅執(zhí)行實(shí)務(wù)增值稅執(zhí)行實(shí)務(wù)個人所得稅執(zhí)行實(shí)務(wù)其他稅種執(zhí)行實(shí)務(wù)稅務(wù)稽查與風(fēng)險防范CONTENTS01稅務(wù)基礎(chǔ)知識CHAPTER包括稅收基本法、稅收實(shí)體法和稅收程序法等，構(gòu)成國家稅收制度的法律基礎(chǔ)。稅法體系稅收法律關(guān)系稅收法律責(zé)任闡述稅收法律關(guān)系的構(gòu)成、產(chǎn)生、變更和消滅，以及征納雙方的權(quán)利和義務(wù)。明確納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的法律責(zé)任。030201稅收法律法規(guī)

稅務(wù)登記與申報稅務(wù)登記納稅人依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記，包括設(shè)立登記、變更登記和注銷登記等。納稅申報納稅人按照稅法規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表、財務(wù)會計(jì)報表和其他有關(guān)資料，計(jì)算應(yīng)納稅額并繳納稅款。稅務(wù)代理納稅人可以委托具有合法資質(zhì)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)代為辦理稅務(wù)登記、納稅申報等涉稅事宜。行為稅以納稅人的某些特定行為為征稅對象，包括印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。財產(chǎn)稅以納稅人擁有或支配的財產(chǎn)為征稅對象，包括房產(chǎn)稅、車船稅等。資源稅以自然資源和某些社會資源為征稅對象，包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。流轉(zhuǎn)稅以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對象，包括增值稅、消費(fèi)稅等。所得稅以納稅人的所得額為征稅對象，包括企業(yè)所得稅、個人所得稅等。稅種分類及特點(diǎn)02財務(wù)報表與稅務(wù)處理CHAPTER財務(wù)報表應(yīng)包含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動表等，充分反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。報表內(nèi)容完整報表數(shù)據(jù)應(yīng)基于真實(shí)交易和事項(xiàng)，遵循會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報告，確保信息質(zhì)量。數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的周期及時編制財務(wù)報表，以便投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者及時了解企業(yè)財務(wù)狀況。編制及時財務(wù)報表編制要求企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)登記，建立稅務(wù)核算體系，確保涉稅事項(xiàng)合規(guī)處理。稅務(wù)登記與核算企業(yè)應(yīng)妥善保管發(fā)票，確保發(fā)票的真實(shí)性、合法性，遵循稅法規(guī)定使用發(fā)票。發(fā)票管理與使用企業(yè)應(yīng)關(guān)注并合理利用稅收優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)；同時，規(guī)范處理稅收減免事項(xiàng)，避免涉稅風(fēng)險。稅收優(yōu)惠與減免涉稅事項(xiàng)會計(jì)處理稅務(wù)調(diào)整與納稅調(diào)整稅務(wù)調(diào)整：企業(yè)應(yīng)對財務(wù)報表進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整，如計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債等，以反映稅務(wù)處理對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。納稅調(diào)整：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，如調(diào)整不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損等。匯算清繳：企業(yè)應(yīng)在年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。03企業(yè)所得稅執(zhí)行實(shí)務(wù)CHAPTER企業(yè)所得稅法的立法原則公平、合理、適度，確保稅收的公正性和有效性。企業(yè)所得稅法的適用范圍適用于我國境內(nèi)所有企業(yè)，包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。企業(yè)所得稅法的基本概念企業(yè)所得稅是對企業(yè)所得征收的一種稅，其計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅法概述應(yīng)納稅所得額的定義應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。收入總額的確定包括企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。不征稅收入和免稅收入的識別如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等屬于不征稅收入；國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等屬于免稅收入。應(yīng)納稅所得額計(jì)算123包括免稅、減稅、稅前扣除、稅收抵免等。稅收優(yōu)惠政策的種類企業(yè)需要按照法定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請，并提供相關(guān)證明材料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后方可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策的申請和審批企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策時，需要注意政策的有效期、申請條件、申請材料等方面的要求，避免出現(xiàn)不必要的稅務(wù)風(fēng)險。稅收優(yōu)惠政策的風(fēng)險和注意事項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策解讀04增值稅執(zhí)行實(shí)務(wù)CHAPTER03增值稅的稅率和征收率增值稅稅率分為13%、9%、6%和零稅率四檔，征收率分為5%、3%和1%三檔。01增值稅法的基本概念增值稅是一種按照貨物和勞務(wù)的增值額征收的間接稅，其計(jì)稅依據(jù)是納稅人銷售貨物、提供勞務(wù)或不動產(chǎn)的增值額。02增值稅的納稅人在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的單位和個人，為增值稅的納稅人。增值稅法概述簡易計(jì)稅方法小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。一般計(jì)稅方法納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。進(jìn)口貨物計(jì)稅方法納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計(jì)稅價格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。增值稅計(jì)算方法增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票等，各自有不同的使用范圍和管理要求。發(fā)票的種類和使用范圍納稅人應(yīng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具發(fā)票，并加蓋發(fā)票專用章。同時需妥善保管發(fā)票，不得丟失或損毀。發(fā)票的開具和保管納稅人取得增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證后，需在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證和申報抵扣，否則將影響進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。發(fā)票的認(rèn)證和抵扣發(fā)票管理與使用規(guī)定05個人所得稅執(zhí)行實(shí)務(wù)CHAPTER個人所得稅法是國家制定的用于調(diào)整個人所得稅征收與繳納之間權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。個人所得稅法定義依法辦理稅務(wù)登記、進(jìn)行納稅申報、接受稅務(wù)檢查、繳納稅款等。納稅人義務(wù)包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等。征稅范圍個人所得稅法概述累進(jìn)稅率根據(jù)個人所得的不同區(qū)間，采用不同的稅率進(jìn)行計(jì)算，收入越高，稅率越高?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，允許扣除一定的費(fèi)用，如生計(jì)費(fèi)用、專項(xiàng)扣除等。應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率減去速算扣除數(shù)。個人所得稅計(jì)算方法個人所得稅申報與繳納納稅人可以通過網(wǎng)上申報、手機(jī)APP、自助辦稅終端等方式進(jìn)行申報。一般在每年3月至6月進(jìn)行上一年度的個人所得稅匯算清繳申報。納稅人可以選擇銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上支付、現(xiàn)金等多種方式進(jìn)行稅款繳納。確保按時申報、準(zhǔn)確填寫申報信息、保留相關(guān)憑證備查等。申報方式申報時間繳納方式注意事項(xiàng)06其他稅種執(zhí)行實(shí)務(wù)CHAPTER消費(fèi)稅概述：消費(fèi)稅是對特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的稅種，其計(jì)稅依據(jù)是消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量。消費(fèi)稅納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人，為消費(fèi)稅的納稅人。消費(fèi)稅稅目與稅率：消費(fèi)稅稅目包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等。不同稅目對應(yīng)不同的稅率。消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)：消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量，具體根據(jù)不同應(yīng)稅消費(fèi)品分別確定。消費(fèi)稅執(zhí)行實(shí)務(wù)資源稅執(zhí)行實(shí)務(wù)資源稅概述：資源稅是對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人，就其應(yīng)稅資源產(chǎn)品銷售數(shù)量和自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。資源稅納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。資源稅稅目與稅率：資源稅的稅目包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽等7個稅目。各稅目的具體適用稅率在不同地區(qū)可能有所不同。資源稅計(jì)稅依據(jù)：資源稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量。納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。房產(chǎn)稅概述房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅納稅人房產(chǎn)稅的納稅人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納；產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納。房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)與稅率房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的余值或租金收入。對于自用房產(chǎn)，以房產(chǎn)的余值為計(jì)稅依據(jù)；對于出租房產(chǎn)，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)稅的稅率采用比例稅率，根據(jù)房產(chǎn)余值或租金收入的不同，分別適用1.2%和12%的稅率。房產(chǎn)稅執(zhí)行實(shí)務(wù)07稅務(wù)稽查與風(fēng)險防范CHAPTER稅務(wù)機(jī)關(guān)通過計(jì)算機(jī)分析、人工分析、人機(jī)結(jié)合分析等方法進(jìn)行篩選，確定待查對象?；檫x案稅務(wù)稽查人員對待查對象進(jìn)行實(shí)地檢查，包括查閱賬簿、憑證、報表等財務(wù)資料，詢問相關(guān)人員，調(diào)查取證等。實(shí)施稽查稅務(wù)稽查審理部門對稽查人員提交的稽查報告進(jìn)行審理，確認(rèn)違法事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)等。審理稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審理結(jié)果，對納稅人進(jìn)行稅務(wù)處理、處罰決定的執(zhí)行。執(zhí)行稅務(wù)稽查流程介紹隱匿收入虛開發(fā)票關(guān)聯(lián)交易不合規(guī)稅收籌劃常見涉稅風(fēng)險點(diǎn)識別01020304納稅人通過隱瞞銷售收入、虛列成本等方式逃避納稅義務(wù)。納稅人通過虛開發(fā)票、購買假發(fā)票等方式騙取國家稅款。納稅人利用關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤、逃避稅收監(jiān)管。納稅人通過不合規(guī)的稅收籌劃手