稅法Ⅰ考題及答案

2/2稅法Ⅰ考題（總分100分，考試時長90分鐘）一、單項選擇題（每小題2分，共100分）1、下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)消費稅處理的說法，正確的是（）。 A、將委托加工收回的已稅消費品直接加價銷售的，不征收消費稅 B、納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅 C、委托加工應(yīng)稅消費品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本 D、委托方委托加工應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，一律由受托方補稅【答案】B【解析】選項A，委托方收回的應(yīng)稅消費品，以不高于受托方計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；委托方以高于受托方計稅價格出售的，需按規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。選項C，委托加工應(yīng)稅消費品的，若委托方未提供原材料成本，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。選項D，委托方委托加工應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，委托方要補繳稅款，受托方就不再補稅了。2、某啤酒廠2019年6月銷售A型啤酒20噸給超市，開具增值稅專用發(fā)票注明價款58000元，收取包裝物押金3050元，其中包含重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金50元；銷售B型啤酒10噸給商場，開具普通發(fā)票取得價款32760元，收取包裝物押金150元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅是（）。 A、5000元 B、6600元 C、7200元 D、7500元【答案】C【解析】A型啤酒：[58000+（3050-50）÷1.13]÷20=3032.74（元）＞3000元，單位稅額為250元/噸；B型啤酒：（32760+150）÷1.13÷10=2912.39（元）＜3000元，單位稅額為220元/噸；應(yīng)納消費稅=20×250+10×220=7200（元）。3、依據(jù)“營改增”的政策規(guī)定，下列行為中屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的是（）。 A、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費用 B、水路運輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù) C、納稅人將建筑施工設(shè)備配備操作人員出租給他人使用 D、公交公司將車廂廣告位提供給廣告公司發(fā)布廣告【答案】D【解析】選項A，出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅。選項B，水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)、屬于水路運輸服務(wù)。選項C，納稅人將建筑施工設(shè)備配備操作人員出租給他人使用，按建筑服務(wù)征收增值稅。4、按照增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列關(guān)于保險服務(wù)進(jìn)項稅抵扣的說法，正確的是（）。 A、提供保險服務(wù)的納稅人以實物賠付方式承擔(dān)機(jī)動車輛保險責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進(jìn)的車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項稅額可以按規(guī)定從保險公司銷項稅額中抵扣 B、提供保險服務(wù)的納稅人以實物賠付方式承擔(dān)機(jī)動車輛保險責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進(jìn)的車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項稅額不可以從保險公司銷項稅額中抵扣 C、提供保險服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動車輛保險責(zé)任的，將應(yīng)付給被保險人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，其進(jìn)項稅額可以按規(guī)定從保險公司銷項稅額中抵扣 D、保險公司一律不得抵扣車輛修理勞務(wù)的進(jìn)項稅額【答案】A5、（2019年）生產(chǎn)企業(yè)以外購應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，下列準(zhǔn)予扣除應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的是（）。 A、用已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)的摩托車 B、用已稅白酒連續(xù)生產(chǎn)的白酒 C、用已稅珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾 D、用已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙【答案】D【解析】外購已稅消費品連續(xù)加工應(yīng)稅消費品，扣除范圍是：

（1）外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；（2）外購已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品；（3）外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；（4）外購已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火；（5）外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油；（6）外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；（7）外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；（8）外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板。6、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法中，正確的是（）。 A、城市維護(hù)建設(shè)稅一律不單獨加收滯納金和罰款 B、增值稅實行即征即退的，一律退還城市維護(hù)建設(shè)稅 C、城市維護(hù)建設(shè)稅原則上不單獨規(guī)定減免稅 D、計稅依據(jù)包括增值稅、消費稅的滯納金和罰款【答案】C【解析】選項A：城市維護(hù)建設(shè)稅可以單獨加收滯納金和罰款；選項B：對增值稅、消費稅采用先征后返、先征后退、即征即退辦法的，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加一律不予退（返）還；選項D：城建稅的計稅依據(jù)不包括滯納金和罰款。7、某企業(yè)地處市區(qū)，2020年5月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補增值稅45000元、消費稅25000元、所得稅30000元；還被加收滯納金2000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加（）元。 A、5000 B、7000 C、8000 D、10000【答案】B【解析】應(yīng)補繳城建稅和教育費附加=（45000+25000）×（7%+3%）=7000（元）。8、下列各項中，不符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的是（）。 A、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量 B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量 C、委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量 D、進(jìn)口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量【答案】B【解析】ACD選項均符合稅法規(guī)定。選項B：對于自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，計算消費稅的銷售數(shù)量為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量。9、（）是我國賦稅史上的重大改革，它對于平衡稅負(fù)，合理負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，鞏固中央財政都曾起到了積極作用。 A、兩稅法 B、攤丁入畝 C、初稅畝 D、一條鞭法【答案】A【解析】“兩稅法”是我國賦稅史上的重大改革，它對于平衡稅負(fù)，合理負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，鞏固中央財政都曾起到了積極作用。10、某企業(yè)2020年2月將一批半成品運往境外加工成產(chǎn)成品，出境時已向海關(guān)報明，2020年5月，在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定支付給境外公司的加工費和料件費折合人民幣共計33萬元，產(chǎn)成品復(fù)運進(jìn)境時，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費4萬元、保險費3萬元，支付從海關(guān)運往企業(yè)所在地的運費1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。已知關(guān)稅稅率為20%，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。 A、0 B、6.6 C、8 D、8.2【答案】C【解析】運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進(jìn)境的運輸及其相關(guān)費用、保險費為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（33＋4＋3）×20%＝8（萬元）。11、甲果汁生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月從農(nóng)民手中收購蘋果用于生產(chǎn)果汁，收購憑證上注明買價為30萬元。另委托某運輸企業(yè)將蘋果運回企業(yè)所在地，支付不含稅運費0.6萬元，取得增值稅專用發(fā)票。本月該批蘋果已被生產(chǎn)領(lǐng)用。該果汁生產(chǎn)企業(yè)2020年6月可以抵扣的進(jìn)項稅額為（）萬元。 A、3.05 B、3.12 C、3.66 D、3.97【答案】A【解析】納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。該果汁生產(chǎn)企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額＝30×10%＋0.6×9%＝3.05（萬元）12、下列情形中，企業(yè)應(yīng)履行代收代繳稅款義務(wù)的是（）。 A、企業(yè)向員工支付工資 B、企業(yè)受托加工應(yīng)稅消費品 C、企業(yè)向境外支付特許權(quán)使用費 D、煙草企業(yè)收購煙葉【答案】B13、稅收法律主義也稱稅收法定性原則。下列有關(guān)稅收法律主義原則的表述中，錯誤的是（）。 A、稅收法律主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性與可預(yù)測性 B、課稅要素明確原則更多的是從立法技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系的確定性 C、課稅要素必須由法律直接規(guī)定 D、依法稽征原則的含義包括稅務(wù)機(jī)關(guān)有選擇稅種開征和停征的權(quán)力【答案】D【解析】選項D：依法稽征原則指的是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無權(quán)變動法定課稅要素和法定征收程序。14、某油田2020年5月份銷售原油86000噸，收取不含增值稅價款34400萬元；銷售與原油同時開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價款2375萬元；自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)在建工程，7噸用于修井。該油田原油、天然氣的資源稅稅率均為6%。該油田本月應(yīng)納資源稅為（）萬元。 A、2000.00 B、1838.75 C、2206.93 D、1926.25【答案】C15、某酒廠2020年4月銷售自產(chǎn)糧食白酒1000斤，防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明每斤不含稅銷售價50元，連同包裝物一起銷售，包裝物價值11300元，并向購貨方收取白酒的“品牌使用費”4520元；以外購散裝白酒裝瓶銷售，共計40000斤，取得價稅金額合計226000元，本月應(yīng)納消費稅為（）元。 A、73300 B、84750 C、85500 D、83256【答案】A【解析】糧食白酒消費稅實行復(fù)合計稅，銷售額應(yīng)該包括包裝物價值及品牌使用費。外購散裝白酒瓶裝銷售，瓶裝白酒屬于新的應(yīng)稅消費品，對外銷售時，要交消費稅。

應(yīng)納消費稅=（1000+40000）×0.5+50×1000×20%+（11300+4520+226000）÷1.13×20%=73300（元）16、某汽車經(jīng)銷商，2019年10月從國外進(jìn)口5輛小轎車。海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為每輛25萬元，已知關(guān)稅稅率20%，消費稅稅率25%，該經(jīng)銷商已按規(guī)定繳納了相應(yīng)稅金。當(dāng)月該公司銷售以每輛65萬元的含稅價格銷售了2輛該款汽車，又將一輛留在本單位辦公使用，另外2輛放置在展廳待售。該汽車經(jīng)銷商當(dāng)月應(yīng)納的車輛購置稅為（）。 A、2.5萬元 B、4萬元 C、13萬元 D、20萬元【答案】B【解析】車購稅的納稅人為車輛的購置使用者。該經(jīng)銷商有一輛車自用，則應(yīng)就此輛自用汽車納稅。進(jìn)口組成計稅價格＝25×（1＋20%）/（1－25%）＝40（萬元）；應(yīng)納稅額＝40×10%＝4（萬元）。17、位于縣城的甲企業(yè)2019年6月實際繳納增值稅350萬元，包括進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅50萬元；消費稅530萬元，包括位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳消費稅30萬元，甲企業(yè)本月應(yīng)向所在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城建稅為（）萬元。 A、41.5 B、40 C、44 D、42.5【答案】B【解析】城建稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額之和。城建稅進(jìn)口不征，出口不退。所以進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和代收代繳的消費稅不作為城建稅的計稅依據(jù)。應(yīng)納城建稅＝（350－50＋530－30）×5%＝40（萬元）18、下列各項中，符合消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（）。 A、進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天 B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當(dāng)天 C、委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當(dāng)天 D、采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天【答案】B19、按照車輛購置稅現(xiàn)行政策規(guī)定，以下（）屬于車輛購置稅的征收范圍。 A、掛車 B、摩托車 C、吊車 D、挖掘機(jī)【答案】A【解析】自2019年7月1日起，在中華人民共和國境內(nèi)購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅車輛）的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納車輛購置稅。選項B錯誤；地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)（吊車）、叉車、電動摩托車，不屬于應(yīng)稅車輛。選項C、D錯誤。20、某舊機(jī)動車交易公司（增值稅一般納稅人）2020年6月收購舊機(jī)動車50輛，支付收購款350萬元；銷售舊機(jī)動車60輛，取得含稅銷售收入480萬元，同時協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù)，取得收入3萬元。2020年6月該舊機(jī)動車交易公司應(yīng)納增值稅（）萬元。 A、2.40 B、4.78 C、9.38 D、70.18【答案】A【解析】自2020年5月1日至2023年12月底，對二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售舊車減按銷售額0.5%征收增值稅?；旌箱N售按主營業(yè)務(wù)計稅。應(yīng)納增值稅=（480+3）÷（1+0.5%）×0.5%=2.40（萬元）。21、根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的是（）。 A、境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù) B、境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房 C、境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動產(chǎn) D、境外單位向境內(nèi)單位提供運輸服務(wù)【答案】D【解析】選項ABC完全發(fā)生在境外，不繳納增值稅。22、某外貿(mào)公司（增值稅一般納稅人）具有出口經(jīng)營權(quán)，2020年6月從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)一批未經(jīng)涂飾的素板，取得增值稅專用發(fā)票注明價款60萬元，增值稅7.8萬元，當(dāng)月該批素板經(jīng)過涂漆加工全部出口取得銷售收入120萬元，已知實木地板的消費稅稅率為5%，該外貿(mào)公司出口應(yīng)退的消費稅合計為（）萬元。 A、3.00 B、10.50 C、16.50 D、0【答案】A【解析】有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費品適用消費稅免稅并退稅的政策。應(yīng)退消費稅＝購進(jìn)應(yīng)稅消費品不含增值稅價格×退稅率。應(yīng)退消費稅＝60×5%＝3（萬元）。23、下列業(yè)務(wù)不屬于增值稅視同銷售的是（）。 A、單位無償向其他企業(yè)提供建筑服務(wù) B、單位無償為公益事業(yè)提供建筑服務(wù) C、單位無償為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑服務(wù) D、單位以自產(chǎn)的建筑材料對外投資【答案】B【解析】單位或個體工商戶向其他單位或個人無償提供服務(wù)視同銷售，但用于公益事業(yè)或以社會公眾為對象除外。24、某外貿(mào)公司從境外進(jìn)口一噸白酒，支付買價100萬元，運輸費用1萬元，保險費0.3萬元。假設(shè)關(guān)稅稅率為40%，則該公司應(yīng)繳納消費稅（）萬元。 A、34.76 B、35.58 C、37.58 D、42.38【答案】B【解析】進(jìn)口白酒消費稅復(fù)合計稅。

關(guān)稅完稅價格為100＋1＋0.3＝101.3（萬元）

組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋進(jìn)口數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1－消費稅適用比例稅率）＝（101.3＋101.3×40%＋1000×2×0.5÷10000）÷（1－20%）＝177.4（萬元）

應(yīng)繳納消費稅為177.4×20%＋1000×2×0.5÷10000＝35.58（萬元）25、下列各項中，不屬于資源稅納稅人的是（）。 A、進(jìn)口鐵礦石的貿(mào)易公司 B、開采原煤的私營煤礦 C、開采陸上石油的中外合作油氣田 D、試點地區(qū)取用地表水的滑雪場【答案】A【解析】資源稅進(jìn)口不征出口不退，進(jìn)口鐵礦石不繳納資源稅。26、某有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的服裝制造企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2019年9月境內(nèi)采購面料支付金額30000元，境外采購面料海關(guān)審定的完稅價格20000元人民幣（關(guān)稅稅率7%），該企業(yè)當(dāng)月銷售服裝取得含稅收入60000元，該企業(yè)以1個月為1個納稅期。當(dāng)月向海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅合計數(shù)為（）元。 A、5403.36 B、2782.00 C、4529.57 D、3655.79【答案】B【解析】小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，不適用3%的征收率，應(yīng)根據(jù)所進(jìn)口的貨物確定適用稅率。進(jìn)口繳納增值稅=20000×（1+7%）×13%=2782（元）

自2019年1月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

向海關(guān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅合計為2782元。27、某超市為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元，2019年6月該超市銷項稅額為（）元。 A、12364.25 B、14345.9 C、15547.43 D、16157.27【答案】A【解析】根據(jù)規(guī)定，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。

銷項稅額＝13200÷（1＋9%）×9%＋98000÷（1＋13%）×13%＝1089.91＋11274.34＝12364.25（元）。

提示:此題有四舍五入誤差，12364.24也對。28、下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)消費稅處理的說法，正確的是（）。 A、加工業(yè)務(wù)消費稅的納稅人是受托方 B、納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅 C、委托加工應(yīng)稅消費品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本 D、委托方委托加工應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，一律由受托方補稅【答案】B【解析】選項A，委托加工業(yè)務(wù)消費稅的納稅人是委托方，受托方是代收代繳義務(wù)人；委托方以高于受托方計稅價格出售的，需按規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。選項C，委托加工應(yīng)稅消費品的，若委托方未提供原材料成本，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。選項D，委托方委托加工應(yīng)稅消費品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，委托方要補繳稅款。29、根據(jù)規(guī)定，對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)，執(zhí)行增值稅（）先征后退的政策。 A、30% B、50% C、80% D、100%【答案】D【解析】對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)，執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策。30、因國家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)（）。 A、免征土地增值稅 B、減半征收土地增值稅 C、酌情準(zhǔn)予減征或免征土地增值稅 D、按照規(guī)定的稅率和速算扣除系數(shù)征收土地增值稅【答案】A【解析】因國家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。31、下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。 A、稅收法律關(guān)系的主體只能是國家 B、稅收法律關(guān)系體現(xiàn)征納雙方意志 C、稅收法律關(guān)系的成立不以征納雙方意思表示一致為要件 D、征稅權(quán)雖是國家通過法律授予的，但是可以放棄或轉(zhuǎn)讓【答案】C【解析】選項A：稅收法律關(guān)系的主體一方可以是任何負(fù)有納稅義務(wù)的法人和自然人,另一方為國家;選項B：稅收法律關(guān)系只體現(xiàn)國家單方面的意志；選項D：稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的征稅權(quán)是國家通過法律授予的，是國家行政權(quán)力的組成部分，具有強制力，并非僅僅是一種權(quán)力資格，這種權(quán)力不能由行使機(jī)關(guān)自由放棄或轉(zhuǎn)讓。32、下列各項中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。 A、天然原油 B、礦泉水 C、與原油同時開采的天然氣 D、食用鹽【答案】D【解析】食用鹽不屬于資源稅的征稅范圍。33、（2015年）下列屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的是（）。 A、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅 B、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅 C、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費稅 D、國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費稅【答案】D【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的消費稅、增值稅稅額，不包括關(guān)稅。海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。34、根據(jù)《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》，關(guān)于稅務(wù)規(guī)范性文件制定權(quán)說法不正確的的是（）。 A、縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照法定職權(quán)和法定程序制定并發(fā)布稅務(wù)規(guī)范性文件 B、縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)制定稅務(wù)規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章或者市以上稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)規(guī)范性文件的明確授權(quán) C、縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有授權(quán)又確需制定稅務(wù)規(guī)范性文件的，應(yīng)當(dāng)提請上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)制定 D、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)和臨時性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件【答案】B【解析】縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)制定稅務(wù)規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章或者省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)規(guī)范性文件的明確授權(quán)。35、下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（）。 A、企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場所處置固體廢物的 B、事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的 C、企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的 D、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)排放應(yīng)稅污染物的【答案】D【解析】依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)保稅。超過國家和地方排放標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)征稅。36、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月，該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺，取得不含稅收入60萬元，該設(shè)備2015年購進(jìn)時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款75萬元，已抵扣進(jìn)項稅額。該企業(yè)銷售此設(shè)備應(yīng)納增值稅是（）萬元。 A、0 B、1.2 C、2.4 D、7.8【答案】D【解析】一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅＝60×13%＝7.8（萬元）。37、（2012年）某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2019年5月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項業(yè)務(wù)的銷項稅額為（）元。 A、16993.20 B、13260.00 C、19992.00 D、20400.00【答案】B【解析】銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，不得從銷售額中減除。銷項稅額＝600×200×（1－15%）×13%＝13260（元）。38、（2018年）某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）開采原油8萬噸，對外銷售原油1.5萬噸，其中包括三次采油的原油0.5萬噸，原油不含稅銷售單價3000元/噸。

（2）將本月自采原油3萬噸無償贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，開采原油過程中加熱使用自采原油0.1萬噸，將上月自采原油30萬噸用于對外投資。

問：（2）業(yè)務(wù)（2）增值稅銷項稅額（）萬元。 A、11739 B、12870 C、12909 D、11700【答案】B【解析】開采原油過程中加熱使用自采原油，不屬于增值稅視同銷售，不繳納增值稅。業(yè)務(wù)（2）銷項稅額＝3000×（3＋30）×13%＝12870（萬元）39、位于某市的卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托設(shè)在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時，加工廠代收代繳的消費稅為2000元，下列說法正確的是（）。（不考慮地方教育附加） A、在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加160元 B、在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加200元 C、在卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地繳納城建稅及附加160元 D、在卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地繳納城建稅及附加200元【答案】A【解析】代收代繳消費稅的單位同時也是城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加的代收代繳義務(wù)人，其城建稅及教育費附加的納稅地點在代收地。本題應(yīng)該在加工廠所在地按照加工廠所在地區(qū)的稅率繳納城建稅，應(yīng)納城建稅和教育費附加＝2000×（5%＋3%）＝160（元）。40、下列各項中，不可以登記為增值稅一般納稅人的是（）。 A、年應(yīng)稅銷售額300萬元，會計核算健全的甲公司 B、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的乙自然人 C、年應(yīng)稅銷售額500萬元以上的丙船舶修理廠 D、年應(yīng)稅銷售額500萬元以上的丁個體戶【答案】B【解析】年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。41、甲商貿(mào)公司公司2019年3月期末留抵稅額為8萬元，2019年9月期末留抵稅額為78萬元，4至9月已抵扣的進(jìn)項稅合計為31萬，均為增值稅專用發(fā)票上注明的稅額。關(guān)于甲公司留抵稅額的說法，正確的是（）。 A、如果甲公司4至8月的期末留抵稅額均大于0，則甲公司滿足了留抵稅額退稅的部分條件 B、如果甲公司9月的期末留抵稅額為50萬元，則甲滿足了留抵稅額退稅的部分條件 C、如果甲公司滿足留抵退稅條件，則應(yīng)退留抵稅額為70萬元 D、如果甲公司滿足留抵退稅條件，則應(yīng)退留抵稅額為42萬元【答案】D【解析】選項A，如果甲公司4至9月的期末留抵稅額均大于8萬元，則甲公司滿足了留抵稅額退稅的部分條件；選項B，如果甲公司9月的期末留抵稅額為58萬元以上，則甲滿足了第六個月增量留抵稅額不低于50萬元的條件；選項C，如果甲公司滿足留抵退稅條件，則應(yīng)退留抵稅額＝（78－8）×100%×60%＝42（萬元）。42、下列屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)人的是（）。 A、繳納增值稅的事業(yè)單位 B、只繳納契稅的個體工商戶 C、只繳納印花稅的外商投資企業(yè) D、只繳納個人所得稅的公司職員【答案】A【解析】城建稅的計稅依據(jù)為實繳的增值稅和消費稅，選項B、C、D，契稅、印花稅和個人所得稅不是城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)，所以只繳納契稅的個體工商戶、只繳納印花稅的外商投資企業(yè)和只繳納個人所得稅的公司職員不是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。43、某商場（一般納稅人）2020年5月首飾部銷售業(yè)務(wù)如下：釆用以舊換新方式銷售金銀首飾，該批首飾市場零售價14.04萬元，舊首飾作價的含稅金額為5.85萬元，商場實際收到8.19萬元；修理金銀首飾取得含稅收入2.34萬元；零售鍍金首飾取得收入7.02萬元。該商場當(dāng)月應(yīng)納消費稅（）萬元。（金銀首飾消費稅稅率5%） A、0.36 B、0.45 C、0.60 D、0.75【答案】A【解析】納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅；修理、清洗金銀首飾不征收消費稅；鍍金首飾不屬于零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾范圍，不在零售環(huán)節(jié)計征消費稅。

該商場當(dāng)月應(yīng)納消費稅=8.19÷（1+13%）×5%=0.36（萬元）。44、下列成品油中，免征消費稅的是（）。 A、石腦油 B、溶劑油 C、符合條件的純生物柴油 D、潤滑油【答案】C【解析】根據(jù)財稅【2010】118號，對利用廢棄的動植物油生產(chǎn)的符