2023年（CPA）注會(huì)考試《稅法》高頻錯(cuò)題練習(xí)（含答案）

2023年（CPA）注會(huì)考試《稅法》高頻錯(cuò)題

練習(xí)（含答案）

學(xué)校:班級(jí):姓名:考號(hào):

一、單選題（20題）

1.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。

A.原電池B.竹制筷子C.護(hù)膚護(hù)發(fā)品D.雪地車

2.關(guān)于企事業(yè)單位改制重組過程中涉及的契稅處理，正確的是（）。

A.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定繳納契稅

B.企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）

承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅

C.母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅

D.以出讓方式或國家作價(jià)出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)

單位劃撥用地的，免征契稅

3.截止目前，下列選項(xiàng)中，不屬于以國家法律形式頒布實(shí)施的稅種是

（）。

A.耕地占用稅B.個(gè)人所得稅C.煙葉稅D.增值稅

4.某國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)2019年6月直接銷售5輛小汽車給消費(fèi)者，每輛

小汽車含稅單價(jià)為163.8萬元，已知小汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為9%,

則當(dāng)月該汽車生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。

A.63B.70C.134.15D.137.71

5.下列車船中，以整備質(zhì)量每噸作為車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的是（）。

A,載客汽車B.三輪汽車C.船舶D.拖船

6.某農(nóng)戶2021年2月經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地1000平方米，900平方米用于種

植花卉，剩余100平方米用于非搬遷自建住宅該地區(qū)耕地占用稅額25

元/平方米，其應(yīng)繳納耕地占用稅（）元

A.1250B.12500C.2500D,25000

7.企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營行為中，應(yīng)同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅的是（）o

A.食品加工廠將自產(chǎn)啤酒用于生產(chǎn)熟食制品B.百貨公司零售金基首飾

C.連鎖超市零售卷煙D.4s店銷售大型商用客車

8.企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，其計(jì)稅基礎(chǔ)是（）o

A.同類固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格B.該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值C.同類固定資

產(chǎn)的重置完全價(jià)值D.該固定資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值

9.下列用地，由省級(jí)稅務(wù)局確定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的是（）o

A.個(gè)人自辦幼兒園用地B.人民團(tuán)體自用土地C.疾病控制機(jī)構(gòu)用地D.

市政廣場占地

10.某公司員工王某2021年1月出差，取得飛機(jī)票，上面注明了旅客身

份信息，票價(jià)1820元，燃油費(fèi)附加60元，機(jī)場建設(shè)費(fèi)50元，該項(xiàng)業(yè)

務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（）元。

A.150.28B.154.40C.155.23D,159.36

11.2021年9月，某手表生產(chǎn)企業(yè)銷售手表1000塊，其中不含稅銷售單

價(jià)為1.2萬元、5000元各500塊，另外每塊手表收取0.03萬元/塊的包

裝費(fèi)，已知高檔手表的消費(fèi)稅稅率為20%,該手表生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納

消費(fèi)稅（）萬元。

A.120B.122.65C.170D.175.3

12.下列各項(xiàng)中，屬于水資源稅征稅范圍的是（）o

A.農(nóng)業(yè)抗旱臨時(shí)應(yīng)急取水B.家庭生活少量取用水C.工業(yè)生產(chǎn)從水庫

取用水D.特種行業(yè)直接從海洋取用水

13.中國公民徐某2019年3月通過某知名電子商務(wù)企業(yè)（跨境電商）購

買一款名牌眼鏡，實(shí)際交易價(jià)格是8000元。假定關(guān)稅稅率為5%,則徐

某上述行為應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.0B.1344C.739.2D.940.8

14.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在（）申報(bào)繳納耕地占用稅。

A.收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知之日起15日內(nèi)

B.收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知之日起30日內(nèi)

C實(shí)際占用耕地之日起15日內(nèi)

D.實(shí)際占用耕地之日起30日內(nèi)

15.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的175%在稅前

攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于（）年。

A.2B.5C.10D.15

16.下列屬于財(cái)政部頒發(fā)的稅收部門規(guī)章的是（）。

A.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》B.《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》C.

《環(huán)境保護(hù)稅法》D.《企業(yè)所得稅法》

17.下列人員中，屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是（）o

A.應(yīng)稅車輛的捐贈(zèng)者B.應(yīng)稅車輛的出口者C.應(yīng)稅車輛的銷售者D.應(yīng)

稅車輛的獲獎(jiǎng)自用者

18.王某2022年2月14日從4s店購小轎車一輛，支付含增值稅價(jià)款36.16

萬元。該型號(hào)轎車車船稅年稅額720元o王某2022年應(yīng)繳納車船稅（）。

A.600元B.660元C.720元D.630元

19.下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得稅目的是（）o

A.彩票代銷收入B.股票增值權(quán)所得C.獨(dú)立董事的董事費(fèi)收入D.提供

擔(dān)保收入

20.某企業(yè)從境外進(jìn)口一批貨物，貨物價(jià)款30萬元（折合人民幣，下同），

貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)4萬元、保險(xiǎn)費(fèi)1萬元，企

業(yè)向自己的采購代理人支付購貨傭金0.5萬元，支付賣方傭金2萬元。

已知該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)進(jìn)口該批貨物時(shí)應(yīng)繳納關(guān)稅

（）萬元。

A.3.5B.3.7C,3.75D,3.65

二、多選題（15題）

21.下列項(xiàng)目中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。

A.海鹽B.天然鹵水C.地?zé)酓.人造石油

22.下列在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)中，新增境外直接投資取得的所得

免征企業(yè)所得稅的有（）。

A.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)B.旅游業(yè)C.高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)D.餐飲業(yè)

23.下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，征收資源稅的是（）。

A.天然鹵水B.人造石油C.海鹽D.地?zé)?/p>

24.下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有（）

A.稅收法定原則B.程序法優(yōu)于實(shí)體法原則C.法律不溯及既往原則D.

特別法優(yōu)于普通法原則

25.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有（）。

A.耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別幅度定額稅率

B.耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦

理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日

C.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)

濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過

稅法規(guī)定適用稅額的50%

D.納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工占用耕地，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納耕地占用稅，其在

批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起1年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，減半

退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

26.下列各項(xiàng)中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的有（）。

A.煤肝石B.建筑施工噪聲C.二氧化硫D.光污染

27.下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（）。

A.稅收效率原則屬于稅法的適用原則

B.稅法的各類構(gòu)成要素必須且只能由法律予以明確，這體現(xiàn)了稅收法定

原則

C.程序優(yōu)于實(shí)體原則是為了確保國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而

影響稅款的及時(shí)、足額入庫

D.實(shí)體從舊、程序從新原則表明實(shí)體稅法不具有溯及力，而程序性稅法

在特定條件下具備一定的溯及力

28.房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，可列入加計(jì)20%扣除范圍的

有（）

A.取得土地使用權(quán)支付的土地征用費(fèi)

B.占用耕地繳納的耕地占用稅

C.銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用

D.開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用

29.下列房屋中，免征房產(chǎn)稅的有（）。

A.居民個(gè)人出租的住房

B.國家級(jí)科技企業(yè)孵化器出租給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)

C.高校學(xué)生公寓

D.實(shí)行全額預(yù)算管理的學(xué)校出租給企業(yè)使用的辦公用房

30.關(guān)于城建稅的納稅地點(diǎn)，下列說法正確的有（）。

A.除特殊情形外，納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn)，就是該納稅人繳

納城建稅的地點(diǎn)

B.對(duì)流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位，應(yīng)隨同增值稅、消費(fèi)稅在經(jīng)營

地按適用稅率繳納城建稅

C各油井應(yīng)納的城建稅，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳

納增值稅的同時(shí)一并繳納城建稅

D.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，一律在機(jī)構(gòu)所在地繳納城建稅

31.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的表述中，正確的有（）o

A.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個(gè)人

年度交易限值為人民幣26000元

B.在限值內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%

C.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的50%

征收

D.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申

請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額

32.以下稅收收入屬于中央和地方共享收入的有（）。

A.企業(yè)所得稅B.資源稅C.契稅D.關(guān)稅

33.下列選項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的方式有（）。

A.查賬征收B.查驗(yàn)征收C.查定征收D.定期定額征收

34.境內(nèi)單位提供的下列跨境應(yīng)稅業(yè)務(wù)中，免征增值稅的有（）。

A.監(jiān)理公司為境外工程項(xiàng)目提供的監(jiān)理服務(wù)

B.制造企業(yè)向境外單位轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)銷售貨物的經(jīng)銷權(quán)

C.航海企業(yè)向境外單位提供的外派海員服務(wù)

D.保險(xiǎn)公司為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)

35.下列關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除的規(guī)定，表述正確的有（）o

A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)

予扣除

B.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)

予扣除

C.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，根據(jù)規(guī)定，可

以全額在企業(yè)所得稅前扣除

D.核電廠操作員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用（單獨(dú)核算），可作為發(fā)電成本稅前扣

除

參考答案

1.A上述選項(xiàng)中只有選項(xiàng)A符合題意，其余選項(xiàng)均不屬于消費(fèi)稅征收范

圍。選項(xiàng)B,竹制筷子不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，木制一次性筷子屬于應(yīng)稅消

費(fèi)品；選項(xiàng)C,高檔化妝品屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于應(yīng)稅消

費(fèi)品。

2.C選項(xiàng)A,在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受公司股權(quán)，公司土地、房

屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅；選項(xiàng)B,企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定

實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、

房屋權(quán)屬，免征契稅；選項(xiàng)D,出讓方式或國家作價(jià)出資（入股）方式

承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，不屬于免稅范圍，承受方

應(yīng)按規(guī)定征收契稅。

3.D現(xiàn)行稅種中，以國家法律的形式頒布實(shí)施的有：企業(yè)所得稅、個(gè)人

所得稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅法、

船舶噸稅、車輛購置稅和耕地占用稅；除此之外其他各稅種都是經(jīng)全國

人民代表大會(huì)授權(quán)，由國務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實(shí)施的。

4.D汽車含稅單價(jià)163.8萬元，則不含稅單價(jià)為144.96萬元（163.8勺.13）,

屬于超豪華小汽車。對(duì)超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅率

征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。國內(nèi)汽車生

產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者的超豪華小汽車，消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)和

零售環(huán)節(jié)稅率加總計(jì)算。所以當(dāng)月該汽車生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=

163.8+（1+13%）x5x（9%+10%）=137.71（萬元）。

5.B載客汽車以輛為計(jì)稅單位；以整備質(zhì)量每噸為計(jì)稅單位的包括半掛

牽引車、掛車、客貨兩用汽車、三輪汽車和低速載貨汽車等。機(jī)動(dòng)船舶

和拖船計(jì)稅單位是凈噸位每噸。

6.A本題考查耕地占用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。用于種植花卉的耕地，不繳

納耕地占用稅。農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅,

按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。應(yīng)繳納的耕地占用稅=

100x25x50%=1250（元）。

7.B選項(xiàng)A：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)繳納消

費(fèi)稅但不繳納增值稅。選項(xiàng)C：卷煙的消費(fèi)稅在生產(chǎn)（進(jìn)口）和批發(fā)

環(huán)節(jié)征收，零售不屬于消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，只用繳納增值稅。選項(xiàng)D：

大型商用客車不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，只繳納增值稅。

8.C盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。

9.A下列土地的征免稅，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定：①個(gè)人所

有的居住房屋及院落用地；②房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的

居民住房用地；③免稅單位職工家屬的宿舍用地；④集體和個(gè)人辦的

各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

10.C航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）-（1+9%）x9%

=（1820+60）-1.09x9%=155.23（元）

11.B銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表為

高檔手表，征收消費(fèi)稅。不含稅單價(jià)1.2萬元的手表屬于高檔手表，銷

售時(shí)需要繳納消費(fèi)稅。銷售不含稅單價(jià)5000元的手表，不繳納消費(fèi)稅。

該手表生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=500x（1.2+0.03-1.13）x20%=

122.65（萬元）

12.C下列情形，不繳納水資源稅：（1）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從

本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的；（2）家庭生活和零星散養(yǎng)、

圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；（3）水利工程管理單位為配置或者調(diào)

度水資源取水的；（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必

須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用（排）水的；（5）為消除對(duì)公共安全或者公共利

益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的；（6）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨

時(shí)應(yīng)急取水的。

13.B徐某所購手包超過單次5000元的限值，按照一般貿(mào)易方式全額征

稅。眼鏡不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，從而不繳納消費(fèi)稅。徐某上述行為

應(yīng)繳納增值稅=8000x（1+5%）xl6%=1344（元）。

14.B獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到自然資源主管部門辦理

占用耕地手續(xù)的書面通知之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納耕地占用稅。

15.C研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤

銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

16.B選項(xiàng)A：屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)；選項(xiàng)CD：屬于稅收法

律。

17.D購置，是指以購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得并

自用應(yīng)稅車輛的行為。

18.B購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月

計(jì)算。應(yīng)納稅額=720勺2x11=660（元）。

19.B個(gè)人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票

所得，由上市公司或其境內(nèi)機(jī)構(gòu)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所

得稅。選項(xiàng)A,個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得，依照“經(jīng)營所得”

項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C,獨(dú)立董事的董事費(fèi)收入屬于“勞務(wù)報(bào)酬”

所得；選項(xiàng)D,提供擔(dān)保收入屬于“偶然所得”。

20.B企業(yè)向自己的采購代理人支付的購貨傭金不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完

稅價(jià)格，但支付的賣方傭金應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。該企業(yè)進(jìn)口該批貨

物時(shí)應(yīng)繳納關(guān)稅=(30+4+l+2)xl0%=3.7(萬元)。

21.ABC選項(xiàng)D:資源稅的征稅范圍包括原油，不包括人造石油。

22.ABC對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)

業(yè)企業(yè)新增境外直