初級會計資格：企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度

初級會計資格：企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度1、單選

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資、薪金所得項目的是（）。A.年終加薪B.托兒補助費C.獨生子女補貼D.差旅費津貼正確答案：A解析（江南博哥）：本題考核個人所得稅工資、薪金項目的范圍。工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。托兒補助費、獨生子女補貼、差旅費津貼不征收個人所得稅。2、多選

根據(jù)個人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。A.扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月20日內(nèi)繳入國庫B.個人所得稅的征收方式主要有代扣代繳和自行納稅申報兩種C.年所得12萬元以上的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)自行辦理納稅申報D.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給5%的手續(xù)費，由扣繳義務(wù)人用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員正確答案：B,C參考解析：選項A：扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國庫；選項D：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費，由扣繳義務(wù)人用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。3、單選

下列在中國境內(nèi)無住所的外籍人員中，屬于中國居民納稅人的是（）。A.甲2011年10月1日入境，2012年10月5日離境B.乙來華學(xué)習(xí)190天后返回C.丙2011年1月1日入境，2012年1月1日離境D.丁2011年1月1日入境，2011年11月25日離境正確答案：C參考解析：本題考核個人所得稅居民納稅人的判定。對于中國境內(nèi)無住所的，必須在中國居住滿一個納稅年度（指1月1日到12月31日），一次離境不超過30天，多次離境累計不超過90天，才屬于居民納稅人。4、不定項選擇

個人所得稅納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報的情形有（）。A、年所得12萬元以上B、從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得C、從中國境外取得所得D、取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人正確答案：A,B,C,D參考解析：納稅義務(wù)人有以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報：(1)年所得12萬元以上的；(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；(3)從中國境外取得所得的；(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。5、單選

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A.對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個人所得稅B.出租車屬個人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目征稅C.勞務(wù)報酬所得一次收入畸高，是指個人一次取得的勞務(wù)報酬收入額超過20000元D.對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅正確答案：C參考解析：勞務(wù)報酬所得一次收入畸高，是指個人一次取得的勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額超過20000元。6、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)確認收入實現(xiàn)的說法中，正確的有（）。A.安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入B.宣傳媒介的收費，應(yīng)在實際收取款項時確認收入C.廣告的制作費，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入D.包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認收入正確答案：A,C,D參考解析：選項B：宣傳媒介的收費，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。7、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認時間的表述中正確的有（）。A.以分期收款方式銷售貨物的，按照實際取得收入的日期確認收入的實現(xiàn)B.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)C.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)D.企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)正確答案：B,C,D參考解析：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。8、不定項選擇

下列各項中，屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的免稅收入的有（）。A、符合條件的非營利組織的收入B、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C、財政撥款D、國債利息收入正確答案：A,B,C參考解析：免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。新的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的免稅收入有4項，除選項ABD外，還有在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；選項C財政撥款，是不負有納稅義務(wù)的不征稅收入，而非免稅收入。9、多選

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入B.企業(yè)銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理C.企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額D.企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額正確答案：A,B,C參考解析：選項D：企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。10、不定項選擇

以下有關(guān)個人所得稅的所得來源說法正確的有（）。A、財產(chǎn)租賃所得，以租賃財產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓地作為所得來源地B、生產(chǎn)經(jīng)營所得，以生產(chǎn)、經(jīng)營所得實現(xiàn)地作為所得來源地C、特許權(quán)使用費所得，以特許權(quán)的使用地作為所得來源地D、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地正確答案：B,C,D參考解析：選項A財產(chǎn)租賃所得，以被租賃財產(chǎn)的使用地作為所得來源地。11、判斷題

在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。（）正確答案：對12、單選

某建筑公司承包一項建筑工程，竣工當(dāng)月取得工程結(jié)算款120萬元、工程搶工費8萬元、提前竣工獎5萬元；當(dāng)月購買水泥、鋼材等工程材料支出46萬元、支付員工工資28萬元。已知建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%.該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（）萬元。A、120×30%＝3.6B、（120+8）×3%＝3.84C、（120+8+5）×3%＝3.99D、（120+8+5-49-28）×3%＝1.77正確答案：C參考解析：本題考核營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算。根據(jù)規(guī)定，建筑業(yè)的營業(yè)額為納稅人承包建筑工程、修繕工程、安裝工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)所取得的營業(yè)收入額，即建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款及價外費用。本題中，計稅依據(jù)為工程結(jié)算款、搶工費和提前竣工獎，不能扣除其他的支出。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額＝（120+8+5）×3%＝3.99（萬元）。13、單選

某作家2013年出版小說一篇，取得稿酬收入5000元；同年該小說在一家周刊上連載，取得稿酬收入3500元。該作家當(dāng)年應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A.560B.378C.938D.952正確答案：C參考解析：同一作品先在報刊上連載、然后再出版，或者先出版、再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次。該作家當(dāng)年應(yīng)繳納的個人所得稅=5000×（1-20%）×20%×（1-30%）+（3500-800）×20%×（1-30%）=938（元）。14、判斷題

企業(yè)某一個納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。（）正確答案：錯參考解析：企業(yè)某一個納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。15、單選

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，應(yīng)繳納個人所得稅的是()。A.加班工資B.獨生子女補貼C.差旅費津貼D.國債利息收入正確答案：A參考解析：(1)選項A：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。(2)選項BC：不屬于工資、薪金性質(zhì)的“補貼、津貼”，不征收個人所得稅，具體包括：①獨生子女補貼;②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼;③托兒補助費;④差旅費津貼、誤餐補助。(3)選項D：國債利息收入屬于免稅項目。16、判斷題

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（）正確答案：對17、多選

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人發(fā)生的下列公益、救濟性捐贈支出中，準(zhǔn)予稅前全額扣除的有()。A.通過國家機關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈B.通過國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈C.通過非營利社會團體向公益性青少年活動場所的捐贈D.通過非營利社會團體向貧困地區(qū)的捐贈正確答案：A,B,C參考解析：選項D：個人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。18、判斷題

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人年度收入總額減除各項扣除后小于零的數(shù)額，為虧損。（）正確答案：錯參考解析：納稅人年度收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額，為虧損。19、不定項選擇

下列關(guān)于稿酬所得“次”的規(guī)定，正確的有（）。A、同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計征個人所得稅B、同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅C、同一作品先在報刊上連載，然后再出版，應(yīng)合并為一次稿酬所得征稅D、同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅正確答案：A,B,D參考解析：同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。20、多選

下列關(guān)于個人所得稅應(yīng)納稅額計算的說法中，正確的有（）。A、退休人員再任職取得的收入——按“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅B、個人兼職取得的收入——按“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅C、個人取得通訊補貼收入——并入“工資、薪金”所得計征個人所得稅D、對在中國境內(nèi)無住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪——可單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅正確答案：B,C,D參考解析：本題考核個人所得稅應(yīng)納稅額計算的特殊規(guī)定。退休人員再任職取得的收入——按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。21、多選

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報繳納個人所得稅的有()。A.年所得12萬元以上的B.從中國境外取得所得的C.取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的D.從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的正確答案：A,B,C,D參考解析：納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報：(1)年所得12萬元以上的;(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;(3)從中國境外取得所得的;(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。22、單選

企業(yè)的下列所得中不符合免征、減征企業(yè)所得稅條件的是（）。A.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得B.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得C.企業(yè)內(nèi)部自建自用的基礎(chǔ)設(shè)施項目D.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得正確答案：C參考解析：本題考核點是企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)自建自用的基礎(chǔ)設(shè)施項目，不享受三免三減半的優(yōu)惠。23、單選

下列選項中，屬于企業(yè)不征稅收入的是（）。A、接受捐贈的收入B、財政撥款C、符合條件的非營利組織的收入D、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益正確答案：B參考解析：下列收入為不征稅收入：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金、國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。選項A屬于應(yīng)征稅收入；選項CD屬于免稅收入。24、單選

除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限的說法中，不正確的是（）。A.電子設(shè)備計算折舊的最低年限為5年B.火車計算折舊的最低年限為10年C.房屋計算折舊的最低年限為20年D.飛機、火車、輪船以外的運輸工具計算折舊的最低年限為4年正確答案：A參考解析：電子設(shè)備計算折舊的最低年限為3年。25、多選

根據(jù)個人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列項目中，免征或暫免征收個人所得稅的有（）。A.撫恤金B(yǎng).軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費C.外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補貼D.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得正確答案：A,B,C,D參考解析：選項AB：免征個人所得稅；選項CD：暫免征收個人所得稅。26、判斷題

出租車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或者承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅。（）正確答案：錯參考解析：出租車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或者承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。27、不定項選擇

某研究所高級工程師張先生2013年10月份的收入情況如下：（1）每月工資收入為5300元；（2）向某家公司轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)一項，獲得特許權(quán)使用費6000元；（3）為某企業(yè)進行產(chǎn)品設(shè)計，取得報酬50000元；（4）因汽車失竊，獲得保險公司賠償80000元。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題：張某當(dāng)月需繳納的個人所得稅（）元。A、11035B、14480C、31400D、31330正確答案：A參考解析：產(chǎn)品設(shè)計取得的報酬屬于勞務(wù)報酬，應(yīng)納個人所得稅＝50000×（1－20％）×30％－2000＝10000（元）獲得保險公司賠償免征個人所得稅。張先生當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅合計＝75＋960＋10000＝11035（元）28、單選

2012年某居民企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬元，視同銷售收入400萬元，債務(wù)重組收益100萬元，發(fā)生的成本費用總額1600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，2012年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（）萬元。A、16.2B、16.8C、27D、28正確答案：D參考解析：本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算。(1200+400)×0.5%=8(萬元)，20×60%=12(萬元)，業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)整20-8=12萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1200+400+100-1600+12)×25%=28(萬元)29、單選

下列關(guān)于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的利息支出的稅務(wù)處理的表述中，不正確的是（）。A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除B.金融企業(yè)的各項存款利息支出準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除C.同業(yè)拆借利息支出不得在企業(yè)所得稅前稅前扣除D.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除正確答案：C參考解析：金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除。30、單選

某國有企業(yè)2009年度發(fā)生虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補，但延續(xù)彌補的期限最長不得超過（）年。A.2012B.2011C.2013D.2014正確答案：D參考解析：本題考核點是虧損的彌補期限。根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補，但延續(xù)彌補的期限最長不得超過5年，自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不間斷地計算（2010-2014年）。31、不定項選擇

中國公民胡某系專業(yè)畫家，以繪畫為生。胡某2013年1～12月收入情況如下：（1）一次取得繪畫收入23000元；（2）將其自有的4間面積為150平方米的住房出租給張某居住，租期1年。每月租金收入2500元，全年租金收入30000元；當(dāng)年7月份對房屋進行修繕，發(fā)生修理費用500元；（不考慮相關(guān)稅費）（3）取得保險賠款20000元；（4）取得購買企業(yè)債券利息5000元；（5）從A上市公司取得股息所得16000元，從B非上市公司取得股息所得7000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列（1）～（4）小題。特許權(quán)使用費應(yīng)納個人所得稅（）元。A.1200B.1040C.960D.672正確答案：C32、不定項選擇

下列關(guān)于所得來源的確定說法中正確的有（）。A、銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定B、提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定C、股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定D、特許權(quán)使用費所得，按照負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定正確答案：A,B,C,D參考解析：（1）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；（2）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；（3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；（4）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；（5）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定；（6）其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。33、單選

甲居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2013年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為160萬元，其設(shè)在A國的分公司應(yīng)納稅所得額折合人民幣為90萬元，在A國已繳納企業(yè)所得稅折合人民幣27萬元。則該企業(yè)2013年在我國實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.17.5B.22.5C.35.5D.40正確答案：D參考解析：A國所得的抵免限額=（160+90）×25%×90/（160+90）=22.5（萬元），實際在A國已繳納稅款27萬元超過了抵免限額，只能抵免22.5萬元，超過抵免限額的4.5萬元（27-22.5），可以在以后的5個年度內(nèi)，用每年抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵免。該企業(yè)2013年在我國實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（160+90）×25%-22.5=40（萬元）。34、單選

作家馬某2010年12月從某電視劇制作中心取得劇本使用費50000元。關(guān)于馬某該項收入計繳個人所得稅的下列表述中，正確的是()。A.應(yīng)按“稿酬所得”計繳個人所得稅B.應(yīng)按“工資、薪金所得”計繳個人所得稅C.應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”計繳個人所得稅D.應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”計繳個人所得稅正確答案：D參考解析：編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。35、單選

某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。2010年8月1日，該企業(yè)向境內(nèi)未上市的某中小高新技術(shù)企業(yè)投資200萬元。2012年度該企業(yè)利潤總額890萬元；未經(jīng)財稅部門核準(zhǔn)，提取風(fēng)險準(zhǔn)備金10萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他納稅調(diào)整事項，2012年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。A.82.5B.85C.187.5D.190正確答案：D參考解析：(1)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;(2)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得在稅前扣除;(3)該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=[(890+10)-200×70%]×25%=190(萬元)。36、不定項選擇

某研究所高級工程師張先生2013年1月的收入情況如下：（1）工資收入為5300元；（2）向某家公司轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)一項，獲得特許權(quán)使用費6000元；（3）為某企業(yè)進行產(chǎn)品設(shè)計，取得報酬50000元；（4）因汽車失竊，獲得保險公司賠償80000元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列（1）～（4）小題。下列關(guān)于個人所得稅的表述中，正確的是（）。A.保險賠款應(yīng)按照20%的稅率計算個人所得稅B.提供設(shè)計服務(wù)，應(yīng)按"勞務(wù)報酬"計算個人所得稅C.對特許權(quán)使用費所得一次收入畸高的，可以實行加成征收D.工資、薪金所得，一般以每月收入額減除費用3500元后的余額為應(yīng)納稅所得額正確答案：B,D37、單選

在中國設(shè)立機構(gòu)、場所且取得的所得與機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是（）。A.10%B.20%C.25%D.33%正確答案：C參考解析：本題考核點是企業(yè)所得稅的稅率。在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得所得與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的稅率。38、不定項選擇

某居民企業(yè)2013年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元；（2）產(chǎn)品銷售成本3500萬元、營業(yè)稅金及附加200萬元、銷售費用1000萬元；財務(wù)費用200萬元；管理費用1200萬元（其中包括業(yè)務(wù)招待費40萬）；（3）與銷售產(chǎn)品有關(guān)的營業(yè)外支出800萬元（其中直接捐贈支出60萬元）；（4）全年計入成本費用的工資總額是800萬元，發(fā)生職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、職工福利費分別為50萬元、80萬元、100萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題：2013年該企業(yè)在稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出是（）元。A、800B、780C、740D、700正確答案：C參考解析：直接捐贈支出60萬元，不能扣除。營業(yè)外支出可扣除金額=800-60=740（萬元）39、判斷題

企業(yè)所得稅納稅人用于公益性捐贈支出的扣除比例，不得超過年度應(yīng)納稅所得額的12%。（）正確答案：錯參考解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，而不是應(yīng)納稅所得額的12%。40、單選

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列從事非雇傭勞動取得的收入中，應(yīng)按“稿酬所得”稅目繳納個人所得稅的是()。A.審稿收入B.翻譯收入C.題字收入D.出版作品收入正確答案：D參考解析：選項ABC應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”計算繳納個人所得稅。41、單選

錢某在一次演出中取得收入10000元，已知勞務(wù)報酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元，4000元以上的，減除20%的費用，適用稅率為20%。錢某應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為()元。A.1840B.1600C.2000D.4800正確答案：B參考解析：錢某應(yīng)繳納個人所得稅=10000×(1—20%)×20%=1600(元)。42、多選

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)按照“特許權(quán)使用費所得”項目計算繳納個人所得稅的有（）。A.個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入B.個人提供商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)取得的所得C.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費D.作者將自己的文字作品手稿復(fù)印件公開競價拍賣取得的所得正確答案：A,B,C,D參考解析：上述選項均按照“特許權(quán)使用費所得”項目計算繳納個人所得稅。43、單選

下列不屬于個人所得稅免稅項目的是（）。A、個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費B、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費C、被拆遷人取得的拆遷補償款D、獲得縣級體育比賽一等獎獎金正確答案：D參考解析：省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。44、單選

某作家的一篇小說在北京晚報上連載三個月，3月份取得稿酬收入3000元，4月份取得稿酬收入3000元，5月份取得稿酬收入5000元。該作家三個月所獲稿酬應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A、1176B、1344C、1232D、1760正確答案：C參考解析：同一作品在報刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。該作家應(yīng)納個人所得稅＝（3000＋3000＋5000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＝1232（元）。45、判斷題

母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。（）正確答案：對參考解析：母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除。46、判斷題

居民納稅人，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)和境外的所得，依照個人所得稅法律制度的規(guī)定向中國政府履行全面納稅義務(wù)，繳納個人所得稅。（）正確答案：對47、判斷題

企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。（）正確答案：對48、不定項選擇

下列公益性捐贈中，可以全額在個人所得稅前扣除的有（）。A、個人向紅十字事業(yè)的捐贈B、個人對公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈C、個人向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈D、向汶川地震災(zāi)區(qū)的捐贈正確答案：A,B,C,D49、不定項選擇

某居民企業(yè)2013年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）產(chǎn)品銷售收入7000萬元，與收入配比的銷售成本3000萬元。（2）取得國債利息收入200萬元。（3）發(fā)生營業(yè)稅金及附加200萬元,已預(yù)繳企業(yè)所得稅100萬元。（4）發(fā)生銷售費用1200萬元，其中含廣告費700萬元、業(yè)務(wù)宣傳費500萬元。（5）發(fā)生管理費用700萬元，其中含支付給其他企業(yè)的管理費200萬元。（6）發(fā)生財務(wù)費用200萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元（借款期限為2013年1月1日至12月31日）所支付的全年利息40萬元（金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%）。（7）發(fā)生營業(yè)外支出150萬元，其中含向供貨商支付的違約金30萬元，支付交通罰款3萬元。（8）已計入成本、費用中的實發(fā)合理工資1000萬元，職工福利費120萬元、撥繳的工會經(jīng)費30萬元、職工教育經(jīng)費20萬元；已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)在計算2013年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的管理費用為（）萬元。A.200B.500C.700D.900正確答案：B參考解析：企業(yè)之間支付的管理費，不得在稅前扣除，所以允許稅前扣除的管理費用=700-200=500（萬元）。50、多選

下列關(guān)于企業(yè)所得稅適用稅率的說法中，正確的有（）。A.居民企業(yè)適用稅率為25%B.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其來源于境內(nèi)的所得，適用20%的企業(yè)所得稅稅率C.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其來源于境外的所得適用20%的企業(yè)所得稅稅率D.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其來源于境內(nèi)的所得適用20%的企業(yè)所得稅稅率正確答案：A,B參考解析：選項CD：在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其來源于境內(nèi)、境外的所得均適用25%的企業(yè)所得稅稅率。51、多選

下列屬于個人所得稅免稅項目的有（）。A、個人取得的保險賠款B、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費C、被拆遷人取得的拆遷補償款D、獲得市級體育比賽一等獎獎金1萬元正確答案：A,B,C參考解析：本題考核個人所得稅稅收優(yōu)惠。省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。52、不定項選擇

中國公民張某任職于境內(nèi)某公司，2013年1～4月取得收入情況如下：（1）每月取得工資收入8500元。（2）為甲企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，取得報酬40000元，將其中的10000元通過境內(nèi)非營利性社會團體捐贈給貧困地區(qū)。（3）取得兩年期國債利息收入2900元。（4）將自有的一項非專利技術(shù)提供給境內(nèi)乙公司使用，一次性取得特許權(quán)使用費收入50000元。（5）轉(zhuǎn)讓2011年購入的一套住房，售價300萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支付相關(guān)稅費16.5萬元，該住房的購進價為120萬元，購房過程中支付的相關(guān)稅費為4.8萬元，所有稅費支出均取得合法憑證。（6）在某雜志上發(fā)表一篇文章，取得稿酬收入700元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。張某為甲企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，取得的報酬應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。A.4600B.4720C.6448D.7600正確答案：B參考解析：捐贈扣除限額=40000×（1-20%）×30%=9600（元）<實際捐贈額10000元，所以稅前允許扣除的捐贈支出為9600元，張某為甲企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，取得的報酬應(yīng)繳納的個人所得稅=[40000×（1-20%）-9600]×30%-2000=4720（元）。53、判斷題

畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限為10年。（）正確答案：錯參考解析：畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限為3年。54、多選

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，免予繳納個人所得稅的有()。A.保險賠償B.勞動分紅C.退休工資D.軍人轉(zhuǎn)業(yè)費正確答案：A,C,D參考解析：選項B：勞動分紅按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。55、單選

某個人獨資企業(yè)2009年度銷售收入為272000元，發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費50000元。根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費最高為()元。A.30000B.38080C.40800D.50000正確答案：C參考解析：(1)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除;(2)該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費=272000×15%=40800(元)。56、單選

個人所得稅中企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得的計算適用（）。A、適用5%-45%的超額累進稅率B、適用5%-35%的超額累進稅率C、20%的比例稅率D、適用5%-45%的超率累進稅率正確答案：B參考解析：本題考核個人所得稅的稅率。個人所得稅中企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得的計算適用適用5％－35％的超額累進稅率。57、多選

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅的有（）。A.某大學(xué)教授從甲企業(yè)取得咨詢費B.某公司高管從乙大學(xué)取得的講課費C.某設(shè)計院設(shè)計師從丙家裝公司取得的設(shè)計費D.某編劇從丁電視劇制作單位取得的劇本使用費正確答案：A,B,C參考解析：本題考核勞務(wù)報酬所得。從2005年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費所得項目征收個人所得稅。58、判斷題

對個人獨資企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)征收企業(yè)所得稅，不征收個人所得稅。()正確答案：錯參考解析：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其個人投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目繳納個人所得稅。59、不定項選擇

某居民企業(yè)2013年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元；（2）產(chǎn)品銷售成本3500萬元、營業(yè)稅金及附加200萬元、銷售費用1000萬元；財務(wù)費用200萬元；管理費用1200萬元（其中包括業(yè)務(wù)招待費40萬）；（3）與銷售產(chǎn)品有關(guān)的營業(yè)外支出800萬元（其中直接捐贈支出60萬元）；（4）全年計入成本費用的工資總額是800萬元，發(fā)生職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、職工福利費分別為50萬元、80萬元、100萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題：2013年三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額是（）元。A、76B、67C、94D、56正確答案：C參考解析：稅前準(zhǔn)予扣除的職工工會經(jīng)費＝800×2％＝16（萬元），實際發(fā)生50萬元，應(yīng)調(diào)增34萬元；稅前準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費＝800×2.5％＝20（萬元），實際發(fā)生80萬元，應(yīng)調(diào)增60萬元；稅前準(zhǔn)予扣除的職工福利經(jīng)費＝800×14％＝112（萬元），實際發(fā)生100萬元，不需要調(diào)整。三項經(jīng)費納稅調(diào)增＝34+60＝94（萬元）60、不定項選擇

下列各項中，屬于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的有（）。A、經(jīng)濟林B、薪炭林C、產(chǎn)畜D、役畜正確答案：A,B,C,D參考解析：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。61、不定項選擇

某居民企業(yè)2013年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）產(chǎn)品銷售收入7000萬元，與收入配比的銷售成本3000萬元。（2）取得國債利息收入200萬元。（3）發(fā)生營業(yè)稅金及附加200萬元,已預(yù)繳企業(yè)所得稅100萬元。（4）發(fā)生銷售費用1200萬元，其中含廣告費700萬元、業(yè)務(wù)宣傳費500萬元。（5）發(fā)生管理費用700萬元，其中含支付給其他企業(yè)的管理費200萬元。（6）發(fā)生財務(wù)費用200萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元（借款期限為2013年1月1日至12月31日）所支付的全年利息40萬元（金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%）。（7）發(fā)生營業(yè)外支出150萬元，其中含向供貨商支付的違約金30萬元，支付交通罰款3萬元。（8）已計入成本、費用中的實發(fā)合理工資1000萬元，職工福利費120萬元、撥繳的工會經(jīng)費30萬元、職工教育經(jīng)費20萬元；已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)在計算2013年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的財務(wù)費用為（）萬元。A.30B.160C.190D.200正確答案：C參考解析：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不得扣除，允許稅前扣除的利息支出=500×6%=30（萬元），允許稅前扣除的財務(wù)費用=200-40+30=190（萬元）。62、單選

現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起一定時間內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳稅款。該時間是（）。A、45日內(nèi)B、3個月內(nèi)C、4個月內(nèi)D、5個月內(nèi)正確答案：D63、多選

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.一次取得勞務(wù)報酬所得5000元的，應(yīng)納個人所得稅800元B.一次取得稿酬所得5000元的，應(yīng)納個人所得稅560元C.一次取得特許權(quán)使用費所得5000元的，應(yīng)納個人所得稅800元D.一次取得偶然所得5000元的，應(yīng)納個人所得稅800元正確答案：A,B,C參考解析：（1）選項A：一次取得勞務(wù)報酬所得5000元的，應(yīng)納個人所得稅=5000×（1-20%）×20%=800（元）；（2）選項B：一次取得稿酬所得5000元的，應(yīng)納個人所得稅=5000×（1-20%）×20%×（1-30%）=560（元）；（3）選項C：一次取得特許權(quán)使用費所得5000元的，應(yīng)納個人所得稅=5000×（1-20%）×20%=800（元）；（4）選項D：一次取得偶然所得5000元的，應(yīng)納個人所得稅=5000×20%=1000（元）。64、判斷題

在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，屬于我國個人所得稅居民納稅人。()正確答案：對65、多選

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，免征個人所得稅的有()。A.軍人領(lǐng)取的轉(zhuǎn)業(yè)費B.教師工資所得C.作家拍賣手稿所得D.工人取得的保險賠款正確答案：A,D參考解析：(1)選項B：教師工資所得應(yīng)按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅;(2)選項C：作家拍賣手稿所得應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅。66、不定項選擇

中國公民張某任職于境內(nèi)某公司，2013年1～4月取得收入情況如下：（1）每月取得工資收入8500元。（2）為甲企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，取得報酬40000元，將其中的10000元通過境內(nèi)非營利性社會團體捐贈給貧困地區(qū)。（3）取得兩年期國債利息收入2900元。（4）將自有的一項非專利技術(shù)提供給境內(nèi)乙公司使用，一次性取得特許權(quán)使用費收入50000元。（5）轉(zhuǎn)讓2011年購入的一套住房，售價300萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支付相關(guān)稅費16.5萬元，該住房的購進價為120萬元，購房過程中支付的相關(guān)稅費為4.8萬元，所有稅費支出均取得合法憑證。（6）在某雜志上發(fā)表一篇文章，取得稿酬收入700元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。張某轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。A.259300B.600000C.317400D.360000正確答案：C參考解析：張某轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納的個人所得稅=（300-120-16.5-4.8）×20%×10000=317400（元）。67、單選

下列關(guān)于所得來源的確定，說法錯誤的是（）。A.生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以生產(chǎn)、經(jīng)營活動實現(xiàn)地作為所得來源地B.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、以實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點為所得來源地C.財產(chǎn)租賃所得，以被租賃財產(chǎn)的使用地作為所得來源地正確答案：B參考解析：本題考核所得來源的確定。不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地。68、單選

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，免征個人所得稅的是()。A.勞動分紅B.出版科普讀物的稿酬所得C.年終獎金D.轉(zhuǎn)讓自用6年唯一家庭生活用房所得正確答案：D參考解析：(1)選項AC：按“工資、薪金所得”稅目計征個人所得稅;(2)選項B：按“稿酬所得”稅目計征個人所得稅;(3)選項D：對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。69、單選

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所但取得所得的下列外籍個人中，屬于居民納稅人的是()。A.M國甲，在華工作6個月B.N國乙，2009年1月10日入境，2009年10月1013離境C.X國丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日離境，其間臨時離境28天D.Y國丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日離境，其間臨時離境100天正確答案：C參考解析：(1)選項ABD：在1個納稅年度內(nèi)，在中國居住時間不滿365日;(2)選項C：在1個納稅年度內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日，且臨時離境僅28天，可以不扣減其在華居住天數(shù)。70、不定項選擇

下列各項中，符合我國《個人所得稅法》規(guī)定的是（）。A、特許權(quán)使用費所得有加成征收規(guī)定B、稿酬所得按應(yīng)納稅額減征70％C、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用20%比例稅率D、對個人出租居民住房取得的所得按10％計征正確答案：C,D參考解析：勞務(wù)報酬所得有加成征收的規(guī)定，稿酬所得按應(yīng)納稅額減征30％。71、單選

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”稅目繳納個人所得稅的是()。A.退休人員再任職取得的收入B.從非任職公司取得的董事費收入C.從任職公司取得的監(jiān)事費收入D.從任職公司關(guān)聯(lián)企業(yè)取得的監(jiān)事費收入正確答案：B參考解析：(1)選項A：退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅;(2)選項BCD：個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，但不在公司任職、受雇，其取得的董事費、監(jiān)事費收入，按照“勞務(wù)報酬所得”項目征稅;個人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費、監(jiān)事費與個人工資收人合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。72、多選

下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述，正確的有（）。A、單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天B、納稅人自己新建建筑物后銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時間C、保險業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得保費收入或取得索取保費收入價款憑據(jù)的當(dāng)天D、納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天正確答案：A,B,C,D參考解析：營業(yè)稅的規(guī)定：1．納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。2．納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。增值稅的規(guī)定：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。73、判斷題

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)在納稅年度的中間開業(yè)，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。（）正確答案：對74、單選

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列項目計征個人所得稅時，允許從總收入中減除費用800元的是（）。A、承租、承包所得50000元B、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得80000元C、提供咨詢服務(wù)一次取得收入2000元D、出租房屋收入5000元正確答案：C參考解析：出租房屋租金收入、咨詢服務(wù)每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上，費用應(yīng)按20％比例扣除。75、單選

下列關(guān)于企業(yè)所得稅所得來源地確定原則的說法中，不正確的是（）。A.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定B.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定D.特許權(quán)使用費所得按照負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定正確答案：B參考解析：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定所得來源地。76、不定項選擇

某居民企業(yè)2013年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）產(chǎn)品銷售收入7000萬元，與收入配比的銷售成本3000萬元。（2）取得國債利息收入200萬元。（3）發(fā)生營業(yè)稅金及附加200萬元,已預(yù)繳企業(yè)所得稅100萬元。（4）發(fā)生銷售費用1200萬元，其中含廣告費700萬元、業(yè)務(wù)宣傳費500萬元。（5）發(fā)生管理費用700萬元，其中含支付給其他企業(yè)的管理費200萬元。（6）發(fā)生財務(wù)費用200萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元（借款期限為2013年1月1日至12月31日）所支付的全年利息40萬元（金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%）。（7）發(fā)生營業(yè)外支出150萬元，其中含向供貨商支付的違約金30萬元，支付交通罰款3萬元。（8）已計入成本、費用中的實發(fā)合理工資1000萬元，職工福利費120萬元、撥繳的工會經(jīng)費30萬元、職工教育經(jīng)費20萬元；已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)2013年應(yīng)補（退）企業(yè)所得稅（）萬元。A.378.25B.380.75C.478.25D.480.75正確答案：B參考解析：①國債利息收入免征企業(yè)所得稅；②支付交通罰款3萬元不得在稅前扣除；③職工福利費扣除限額=1000×14%=140（萬元）>120萬元，可以據(jù)實扣除，不需要作納稅調(diào)整；撥繳的工會經(jīng)費扣除限額=1000×2%=20（萬元）<30萬元，只能扣除20萬元，需要納稅調(diào)增10萬元；職工教育經(jīng)費扣除限額=1000×2.5%=25（萬元）>20萬元，可以據(jù)實扣除，不需要納稅調(diào)整；④該企業(yè)2013年應(yīng)納稅所得額=7000-3000-200-1050-500-190-（150-3）+10=1923（萬元）；⑤該企業(yè)2013年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1923×25%-100=380.75（萬元）。77、多選

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人通過境內(nèi)非營利社會團體進行的下列捐贈中，在計算繳納個人所得稅時，準(zhǔn)予稅前全額扣除的有()。A.向貧困地區(qū)的捐贈B.向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈C.向紅十字事業(yè)的捐贈D.向公益性青少年活動場所的捐贈正確答案：B,C,D參考解析：(1)選項BCD：個人通過境內(nèi)非營利社會團體和國家機關(guān)向“紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育及公益性青少年活動場所”的捐贈，準(zhǔn)予在稅前全額扣除;(2)選項A：個人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體和國家機關(guān)向“教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)”的捐贈，捐贈額不超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。78、判斷題

個人退職后6個月內(nèi)又再次任職的，對個人已經(jīng)繳納個人所得稅的退職費收入，不再與再次任職取得的工資薪金所得合并計算補繳個人所得稅。（）正確答案：對參考解析：個人退職后6個月內(nèi)又再次任職的，對個人已經(jīng)繳納個人所得稅的退職費收入，不再與再次任職取得的工資薪金所得合并計算補繳個人所得稅。79、單選

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應(yīng)繳納個人所得稅的是()。A.財產(chǎn)租賃所得B.退休工資C.保險賠款D.國債利息正確答案：A參考解析：選項BCD：屬于個人所得稅的免稅項目。80、不定項選擇

某研究所高級工程師張先生2013年10月份的收入情況如下：（1）每月工資收入為5300元；（2）向某家公司轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)一項，獲得特許權(quán)使用費6000元；（3）為某企業(yè)進行產(chǎn)品設(shè)計，取得報酬50000元；（4）因汽車失竊，獲得保險公司賠償80000元。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題：張先生工資收入當(dāng)月需繳納的個人所得稅為（）元。A、40B、75C、59D、36正確答案：B參考解析：工資收入應(yīng)納個人所得稅＝（5300－3500）×10%－105＝75（元）81、不定項選擇

下列個人所得按“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅的有（）。A、筆譯翻譯收入B、個人兼職收入C、教師自辦培訓(xùn)班取得的收入D、在校學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動取得的收入正確答案：A,B,C,D82、不定項選擇

中國公民張某任職于境內(nèi)某公司，2013年1～4月取得收入情況如下：（1）每月取得工資收入8500元。（2）為甲企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，取得報酬40000元，將其中的10000元通過境內(nèi)非營利性社會團體捐贈給貧困地區(qū)。（3）取得兩年期國債利息收入2900元。（4）將自有的一項非專利技術(shù)提供給境內(nèi)乙公司使用，一次性取得特許權(quán)使用費收入50000元。（5）轉(zhuǎn)讓2011年購入的一套住房，售價300萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支付相關(guān)稅費16.5萬元，該住房的購進價為120萬元，購房過程中支付的相關(guān)稅費為4.8萬元，所有稅費支出均取得合法憑證。（6）在某雜志上發(fā)表一篇文章，取得稿酬收入700元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。張某上述收入合計應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。A.331900B.331780C.333628D.374500正確答案：A參考解析：國債利息收入免征個人所得稅；張某取得的特許權(quán)使用費收入應(yīng)繳納個人所得稅=50000×（1-20%）×20%=8000（元）；取得的稿酬收入低于800元，所以不用繳納個人所得稅；張某上述收入合計應(yīng)繳納的個人所得稅=1780+4720+8000+317400=331900（元）。83、單選

下列關(guān)于企業(yè)所得稅征稅對象的說法中，不正確的是（）。A.居民企業(yè)應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，只就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅正確答案：C參考解析：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。84、多選

根據(jù)我國個人所得稅法律制度規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。A.提供非專利技術(shù)的使用權(quán)取得的所得屬于特許權(quán)使用費所得B.對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目征收個人所得稅C.個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅，稅款由支付賠償?shù)膯挝换騻€人代扣代繳D.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按勞務(wù)報酬所得項目征收個人所得稅正確答案：A,B,C參考解析：本題考核特許權(quán)使用費所得的相關(guān)規(guī)定。編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費所得項目征收個人所得稅。85、單選

某企業(yè)2013年銷售貨物收入2000萬元。當(dāng)年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費20萬元，該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額為（）萬元。A、10B、12C、15D、20正確答案：A參考解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。20×60%＝12（萬元），2000×5‰＝10（萬元），兩者相比擇其小者，即當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費金額為10萬元。86、多選

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”稅目征收個人所得稅的有()。A.某大學(xué)教授從甲企業(yè)取得的咨詢費B.某公司高管從乙大學(xué)取得的講課費C.某設(shè)計院設(shè)計師從丙公司取得的設(shè)計費D.某編劇從丁電視劇制作單位取得的劇本使用費正確答案：A,B,C參考解析：(1)選項ABC：勞務(wù)報酬所得，是指個人獨立從事“非雇傭”的各種勞務(wù)所取得的收入，包括設(shè)計、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、演出、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、代辦服務(wù)等;(2)選項D：編劇從電視劇制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費所得”稅目征收個人所得稅。87、判斷題

個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個人所得稅；超過800元的，只就超過部分按照“偶然所得”項目征收個人所得稅。（）正確答案：錯參考解析：個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個人所得稅；超過800元的，應(yīng)全額按照“偶然所得”項目征收個人所得稅。88、單選

根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，納稅人在自行申報納稅時從兩處或兩處以上取得應(yīng)納稅所得的，其納稅地點的選擇是（）。A、收入來源地B、稅務(wù)局指定地點C、納稅人戶籍所在地D、納稅人選擇固定一地申報納稅?正確答案：D參考解析：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，納稅人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)納稅所得的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。89、不定項選擇

某居民企業(yè)2013年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）產(chǎn)品銷售收入7000萬元，與收入配比的銷售成本3000萬元。（2）取得國債利息收入200萬元。（3）發(fā)生營業(yè)稅金及附加200萬元,已預(yù)繳企業(yè)所得稅100萬元。（4）發(fā)生銷售費用1200萬元，其中含廣告費700萬元、業(yè)務(wù)宣傳費500萬元。（5）發(fā)生管理費用700萬元，其中含支付給其他企業(yè)的管理費200萬元。（6）發(fā)生財務(wù)費用200萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元（借款期限為2013年1月1日至12月31日）所支付的全年利息40萬元（金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%）。（7）發(fā)生營業(yè)外支出150萬元，其中含向供貨商支付的違約金30萬元，支付交通罰款3萬元。（8）已計入成本、費用中的實發(fā)合理工資1000萬元，職工福利費120萬元、撥繳的工會經(jīng)費30萬元、職工教育經(jīng)費20萬元；已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：根據(jù)上