旅游管理-旅行社的財務(wù)管理

旅行社財務(wù)管理Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.學(xué)習(xí)要點明白旅行社資本金的籌集方法與管理理解旅行社成本費用的控制如何控制和管理旅行社的應(yīng)收帳款掌握旅行社利潤的管理和分配掌握旅行社財務(wù)分析的基本內(nèi)容與基本方法Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.一、旅行社財務(wù)管理概述

(一)財務(wù)管理在旅行社管理中的地位

1.經(jīng)商就是理財，理財促進經(jīng)商；

2.理財就是加強財務(wù)管理，不斷地增收節(jié)支，改善經(jīng)營管理，獲取良好的經(jīng)濟收益；

3.理財過程就是通過資金運動的操作與管理使企業(yè)增值的過程。

(二)財務(wù)管理在旅行社管理中的作用

1.平衡作用——收支平衡；

2.控制作用——控制收支，降低成本，利潤最大化；3.分析作用——照鏡子，把脈，以便決策；

4.監(jiān)督作用——分為內(nèi)/外監(jiān)督，確保健康發(fā)展。

(三)旅行社財務(wù)管理的內(nèi)容1.資金管理——企業(yè)物質(zhì)生產(chǎn)之源

2.成本費用管理——企業(yè)利潤之源

3.營業(yè)收入、利潤及分配管理——和平控制與治理

4.財務(wù)分析及評價——把脈、診斷、處方Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.二、旅行社資金管理（一）資金的概念：

它是指企業(yè)擁有或控制的各項財產(chǎn)或物資的貨幣表現(xiàn)。資金的多少可以用貨幣來表示，但其外在表現(xiàn)形式卻多種多樣，如固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。（二）旅行社資金管理的基本任務(wù)1.使旅行社取得經(jīng)營與運營所需要的資金量；2.使旅行社有限的資金得到保值增值;3.創(chuàng)造旅行社資金價值的最大化；4.對旅行社資金運行效果進行有效控制與綜合分析。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.（三）旅行社資金的籌集旅行社資金的籌集是企業(yè)向外部有關(guān)單位或個人，以及從內(nèi)部籌集業(yè)務(wù)經(jīng)營所需資金的一種財務(wù)活動。1.旅行社的籌資渠道（1）內(nèi)部內(nèi)部自有、自留資金。（2）外部主要銀行信貸資金、非銀行金融機構(gòu)資金、其它法人資金、民間資金、以及外商資金等。

2.旅行社的籌資方式籌資方式是指旅行計籌措資金所采用的具體形式；目前我國旅行社的籌資方式有：吸收直接投資，發(fā)行股票，銀行借款，商業(yè)信用，發(fā)行債券融資租賃等。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.3.資金成本定義:資金使用者為籌集和使用資金而支付的各種費用。構(gòu)成：包括資金使用費用和資金籌集費用。表示形式①絕對值：籌資費用和每年的用資費用之和。

（常用的表示）②相對值：資金成本（率）＝每年的用資費用/（籌資總額﹣籌資費用）P233例2綜合資金成本＝WlKl＋

WbKb＋

WpKp＋

WsKs＋

WeKe(W表示各種資金占全部資本的比重；K表示各種個別資金成本)P237例4資金成本①是旅行社籌資決策的主要依據(jù)：選擇綜合資金成本低的籌資方案。②是評價投資項目的重要依據(jù)以及衡量經(jīng)營成果的尺度：資金成本（率）要低于投資收益率。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.（四）旅行社的資產(chǎn)及其管理固定資產(chǎn)：指使用期在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其它與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。流動資產(chǎn)：指旅行社可以在一個營業(yè)周期（一般為一年）內(nèi)將其轉(zhuǎn)變成為現(xiàn)金或耗用的資產(chǎn)。同旅游業(yè)的其他部門相比，旅行社的流動資產(chǎn)占有較大比重。旅行社的流動資產(chǎn)主要包括：貨幣資產(chǎn)、生息資產(chǎn)和

債權(quán)資產(chǎn)。

1.

貨幣資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金和銀行存款，它是旅行社最具流動性的資產(chǎn)。銀行存款主要用于旅行社的各種經(jīng)濟往來與結(jié)算、發(fā)放工資和補充旅行社的庫存現(xiàn)金等。在保證旅行社業(yè)務(wù)經(jīng)營活動順利進行的前提下，旅行社必須設(shè)法縮短現(xiàn)金在周轉(zhuǎn)過程中占用的時間，減少實際占用的現(xiàn)金總量。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.流動資產(chǎn)

2.生息資產(chǎn)保存貨幣資金是有機會成本的，所以應(yīng)該把多余的貨幣資金投資于生息資產(chǎn)。生息資產(chǎn)也稱短期有價證券或金融資產(chǎn)，主要包括期限在一年以內(nèi)（包括一年）的國庫券、商業(yè)票據(jù)、銀行承兌匯票和可轉(zhuǎn)讓定期存單等。生息資產(chǎn)一般具有三個特點：

（1）能在短期內(nèi)變成現(xiàn)金；（2）能夠產(chǎn)生比銀行存款多的利息；（3）市場風(fēng)險小。

3.債權(quán)資產(chǎn)主要指旅行社的應(yīng)收賬款。旅行社在經(jīng)營中存在大量的代收款項，而且在旅行社流動資金中所占比重較大，所以應(yīng)加強管理。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.旅行社拖欠款的管理

旅行社對債權(quán)資產(chǎn)的管理主要采取以下措施：（1）制定和執(zhí)行正確的信用政策；（2）選擇適當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式；（3）做好應(yīng)收賬款的催收工作；（4）建立壞賬準(zhǔn)備金。旅行社之間相互欠款已經(jīng)成為中國旅行社行業(yè)的老問題、大問題。在目前的買方市場條件下，旅行社無法采用“先付款，后接待”的經(jīng)營方式，不能一概拒絕旅游中間商的延期付款要求，信用條件過緊會影響旅行社的業(yè)務(wù)，信用條件過寬雖然能使旅行社獲得較多的客源，但是卻會導(dǎo)致更大的壞賬風(fēng)險，一旦對方賴帳或破產(chǎn)，則會使被拖欠的旅行社蒙受重大的經(jīng)濟損失。我國不少旅行社都吃過這種苦頭。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.旅行社對拖欠款的管理康輝采取了下列措施，以加強對拖欠款的管理：

1．總經(jīng)理親自過問客戶的掛帳和催討事宜，要求各營業(yè)部門每月向總經(jīng)理報告一次，檢察他們催討欠款的工作效果。

2．將催討欠款同各營業(yè)部門的經(jīng)濟利益掛鉤。凡在經(jīng)營中獲得利潤但是未能將欠款收回的部門，根據(jù)欠款金額的比例緩發(fā)該部門應(yīng)獲得的獎金，以后視其收回欠款的數(shù)額按比例補發(fā)。3．制定切實可行的信用制度和標(biāo)準(zhǔn)。對于那些信譽好、付款及時、經(jīng)濟實力雄厚、送客量大且與本旅行社長期保持合作的旅游中間商，最多允許其在旅游者旅行結(jié)束后3個月內(nèi)付款；對于那些信譽較差、送客量少、付款不及時或初次合作的旅游中間商，則不允許掛帳，必須支付現(xiàn)金。4．由于將拖欠款的回收效果同相關(guān)部門的經(jīng)濟利益直接掛鉤，各部門開始重視對拖欠款的催討和回收，并取得了顯著的成效。該旅行社的不良債權(quán)大幅度下降，旅行社的合法經(jīng)濟利益得到了有力的維護。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.二、旅行社的成本費用管理

(一)概念：指旅行社在一定時期內(nèi)的經(jīng)營活動過程中發(fā)生的以貨幣額表現(xiàn)的各種耗費。(二)成本費用的內(nèi)容1.營業(yè)成本：經(jīng)營過程中發(fā)生的直接支出。旅游業(yè)務(wù)的直接支出。包括各項代付費用,如代付的房費(包括為旅游者支付的房費、退房損失費等)、餐費、文娛費、交通費、票務(wù)費、陪同費、門票費、保險費、及行李托運費、機場費、簽證費和宣傳費等。

2.期間費用：指旅行社為管理和組織經(jīng)營活動及資金運行所發(fā)生的支出，分三類如下：

（1）營業(yè)費用——經(jīng)營過程中間接發(fā)生的費用（外聯(lián)、接待、門市部等營業(yè)部門發(fā)生且不易計入營業(yè)成本的費用），包括運輸費、包裝費、差旅費、工作餐費及營業(yè)人員的工資津貼福利等。

（2）管理費用————組織管理企業(yè)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用及其他由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費用。包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、土地使用費、審計費、訴訟費等。（3）財務(wù)費用——籌集資金、運動資金而發(fā)生的費用。如利息凈支出、匯兌凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費以及其他籌資所發(fā)生的費用。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.二、旅行社的成本費用管理

(三)成本費用的結(jié)算旅行社成本費用核算可以根據(jù)旅行社的經(jīng)營規(guī)模和范圍分別實行單團核算和部門批量核算。單團核算工作量大，適合于業(yè)務(wù)量較小的旅行社。部門批量核算適應(yīng)于業(yè)務(wù)量較大的旅行社。

(四)旅行社成本費用的控制

成本費用控制是指旅行社在經(jīng)營過程中，根據(jù)事先制定的成本費用目標(biāo)，按照一定的原則，采用專門的方法對旅行社日常發(fā)生的各項經(jīng)營活動進行嚴(yán)格的管理和監(jiān)督，把各項成本費用控制在一定范圍之內(nèi)的成本費用管理方法。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.(四)旅行社成本費用的控制1.旅行社成本費用標(biāo)準(zhǔn)的制定：

（1）定額法：旅行社先確定各種經(jīng)營成本或費用的合理定額，并以此為依據(jù)制定成本費用標(biāo)準(zhǔn)。

（2）預(yù)算法：旅行社在把經(jīng)營費用劃分為與銷售收入成比例增加的變動費用，不成比例增加的半固定成本費用或半變動成本費用，以及與銷售收入增減無關(guān)的固定費用的基礎(chǔ)上，按各部門業(yè)務(wù)量分別制定預(yù)算，并以此作為費用控制的標(biāo)準(zhǔn)。

（3）分解法：將目標(biāo)成本費用及其降低目標(biāo)按成本項目進行分解。在此基礎(chǔ)上，把各成本費用項目指標(biāo)按部門進行歸口分解，然后，各部門再把成本費用指標(biāo)落實到各個崗位或個人。2.日?？刂浦饕ㄈ齻€措施：

（1）建立成本控制信息系統(tǒng)。

（2）實行責(zé)任成本制。（3）

有重點地進行控制。

3.檢查與考核

（1）檢查成本計劃完成的情況，分析成本差異產(chǎn)生的原因。

（2）評價部門和個人完成計劃的情況，給予獎勵或懲罰。

（3）總結(jié)經(jīng)驗，找出缺點，提出辦法，為進一步降低成本提供資料。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.春秋

“錢一半是賺的，一半是省的”

在民航業(yè)內(nèi)，有個固有的共識：航空公司80%的成本是剛性成本，受制于一些政策因素是沒有辦法更改的；即使軟性成本為零，春秋航空如此之低的票價都不可能賺回本錢。王正華的思路確實與眾不同，在于他看到了成本管理更大的潛在空間——國內(nèi)一般航空公司都是從盈虧平衡點來做經(jīng)營，而王正華則堅持以“高客座率”為第一。別的航空公司票價賣得貴，盡管客座率只有75%，也能賺錢。而春秋航空雖然票價低，但平均客座率是95%，而且每天比一般航空公司多飛兩個小時，所以最后算下來，春秋航空也能盈利。為鼓勵飛行員降低燃油消耗，王正華在春秋航空設(shè)立了“節(jié)油獎”。獎金與節(jié)油量掛鉤，只獎給飛行員和運控成員。在上海虹橋機場，別人使用的是進口的擺渡車，而春秋航空使用的是國產(chǎn)擺渡車，二者的價格相差4倍左右。航空業(yè)務(wù)上低成本，王正華在日常支出上也是“低成本”。2006年，王正華和公司另外三個高管去倫敦參加世界低成本航空大會，四個人合租一間沒有桌椅的地下室，打開手提電腦在床上辦公。出門都舍不得打出租車，而是坐5英鎊一天的地鐵。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.三、營業(yè)收入與利潤管理

（一）旅行社營業(yè)收入的管理1.營業(yè)收入：旅行社提供旅游服務(wù)所得的貨幣收入。包括綜合服務(wù)收入、單項服務(wù)收入、專項附加費收入（一般指自費的部分）等等。旅行社代收代付費用也應(yīng)全部計入營業(yè)收入總額。

代收代支的款項占的比重很大，這是旅行社區(qū)別其它旅游企業(yè)的一個重要特點。旅行社應(yīng)該加強管理，準(zhǔn)確地進行時間上的界定。2.確認(rèn)旅行社營業(yè)收入實現(xiàn)的兩個基本條件：

①旅行社勞務(wù)已經(jīng)提供；

②旅行社已經(jīng)收到價款或已取得了收取價款的憑證——如承兌支票、匯票、欠條、合同等。3.界定營業(yè)收入實現(xiàn)時間的原則：（1）入境旅游：旅行社組織境外旅游者到境內(nèi)旅游，以旅游者離境或離開本地的時間作為確認(rèn)其營業(yè)收入實現(xiàn)的時間。（2）出境旅游。旅行社組織公民到境外旅游：以旅游者結(jié)束旅行，返回原出發(fā)地的時間作為確認(rèn)其營業(yè)收入實現(xiàn)的時間。（3）國內(nèi)（邊境）旅游：接團社應(yīng)以旅游者離開本地時，組團社以旅游者結(jié)束旅行，返回原出發(fā)地時確認(rèn)其營業(yè)收入的實現(xiàn)。

Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.（二）旅行社的利潤管理1.旅行社利潤：指旅行社在一定時期內(nèi)的收入扣除成本費用等各項支出后的余額。旅行社利潤集中反映企業(yè)經(jīng)營活動的成果。2.利潤總額的構(gòu)成：營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額。（1）營業(yè)利潤：指旅行社營業(yè)收入扣除營業(yè)成本、營業(yè)費用、營業(yè)稅金、管理費用和財務(wù)費用后的凈額。（2）投資凈收益：指旅行社投資收益減去投資損失的數(shù)額。投資收益包括對外投資分得的利潤、取得的股利、債券利息、投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓所取得的款項高于投出資產(chǎn)賬面凈值的差額。（3）營業(yè)外收支凈額：指旅行社營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的差額。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈和變賣的凈收入、罰款凈收入、禮品折價收入等；營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧和毀損、報廢的凈損失、賠償金、罰金、公益性捐贈等。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.3.旅行社利潤的管理旅行社利潤管理的主要內(nèi)容是確定目標(biāo)利潤和進行利潤分配。（1）確定目標(biāo)利潤旅行社應(yīng)在營業(yè)期之初確定本營業(yè)期內(nèi)的目標(biāo)利潤。營業(yè)期結(jié)束時將實際完成的利潤與目標(biāo)利潤進行分析對比，以加強對利潤的管理。目標(biāo)利潤=預(yù)計營業(yè)收入－目標(biāo)營業(yè)成本－預(yù)計營業(yè)稅金－預(yù)計費用確定目標(biāo)利潤之后，可測算出為完成目標(biāo)利潤應(yīng)完成的銷售量及所產(chǎn)生的成本費用。成本—業(yè)務(wù)量—利潤分析法（簡稱量、本、利法）就是一種有效的方法，將成本分解為固定成本與變動成本，并根據(jù)由此獲得的信息預(yù)測出保本銷售量和實現(xiàn)目標(biāo)利潤應(yīng)增加的銷售量。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.（2）利潤分配A.股份制旅行社在依法向國家交納所得稅后，應(yīng)該首先提取公益金，再按下面順序分配剩余利潤：①支付優(yōu)先股股利。②按公司章程或股東大會決議提取盈余公積金。③支付普通股股利。B.非股份制旅行社在依法向國家交納所得稅后，應(yīng)按下面順序分配剩余利潤：①支付被沒收的財務(wù)損失和各項稅收滯納金、罰款。②彌補前年度的虧損。③提取法定盈余公積金。④提取公益金。⑤向投資者分配利潤。旅行社當(dāng)年無利潤時，經(jīng)股東特別會議，可以按照不超過股票面值6%的比率用盈余公積金分配股利；在分配股利后，旅行社的法定盈余公積金不得低于注冊資本的25%。根據(jù)國家規(guī)定，旅行社提取法定盈余公積金為稅后利潤的10%。法定盈余公積金達到其注冊資本50%的旅行社可不再提取盈余公積金。

Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.四、旅行社財務(wù)分析（一）旅行社財務(wù)分析的概念與意義1.

旅行社財務(wù)分析(FinancialAnalysis)：是以財務(wù)報告為基礎(chǔ)，以旅行社經(jīng)營管理活動中的過程和結(jié)果進行分析研究，從而揭示生產(chǎn)經(jīng)營中的利弊得失，評價旅行社財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的活動。2.財務(wù)分析的作用：是評價旅行社在一定時期的財務(wù)狀況，為投資人、債權(quán)人等提供分析資料，檢查旅行社內(nèi)部各職能部門和單位財務(wù)計劃指標(biāo)執(zhí)行情況的依據(jù)。（二）旅行社財務(wù)分析的目的評價旅行社償債能力、資產(chǎn)管理能力、獲利能力和企業(yè)的發(fā)展趨勢。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.（三）旅行社財務(wù)分析的基礎(chǔ)

主要是三大財務(wù)報表：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表。

1.旅行社的資產(chǎn)負(fù)債表是反映旅行社在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。反映旅行社在某一時間點上的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的基本狀況?；镜仁綖椤百Y產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”，揭示旅行社資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、流動性、資金來源、負(fù)債水平、負(fù)債結(jié)構(gòu)等方面的狀況，反映了旅行社的變現(xiàn)能力、償債能力和資產(chǎn)管理水平，為投資者和管理者提供重要的決策依據(jù)。

2.旅行社的損益表又稱收益表，是反映旅行社在一定期間的經(jīng)營成果及其分配情況的報表，基本等式為：“利潤=收入－費用（成本）”。提供了有關(guān)旅行社的獲利能力、利潤變化原因、企業(yè)利潤發(fā)展趨勢等方面的大量信息，是考核旅行社利潤完成情況和經(jīng)營水平的重要依據(jù)。

3.旅行社的現(xiàn)金流量表現(xiàn)金在旅行社的經(jīng)營管理中起著很重要的作用。除經(jīng)營活動外，投資和籌資活動同樣影響著現(xiàn)金流量，從而影響其財務(wù)狀況?，F(xiàn)金流量表能提供旅行社在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，以便了解和評價旅行社獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預(yù)測旅行社未來的現(xiàn)金流量。

Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.（四）旅行社的財務(wù)分析方法

1.比較分析法

將兩個會計期間的財務(wù)報表數(shù)字加以對比，通過對差額的分析評價企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果。(1)實際指標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)比較預(yù)算完成情況＝報告期實際完成數(shù)－同期預(yù)算數(shù)完成預(yù)算百分比＝(報告期實際完成數(shù)÷同期預(yù)算數(shù))×100%超額或未完成預(yù)算百分比＝(報告期實際完成數(shù)÷同期預(yù)算數(shù))×100%－100%(2)實際指標(biāo)和上年同期指標(biāo)或歷史最好水平指標(biāo)比較(3)本旅行社指標(biāo)與同行業(yè)先進水平指標(biāo)比較Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.旅行社的財務(wù)分析方法

2.比率分析法是在同一財務(wù)報表的不同項目之間，或在不同報表的有關(guān)項目之間進行對比，以計算出的比率反映各項目之間的相互關(guān)系，據(jù)以評價旅行社的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種方法，比率分析法主要包括：（1）流動比率是反映旅行社短期償債能力的一項指標(biāo)

（2）速動比率（3）資產(chǎn)負(fù)債率（4）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（5）資本金利潤率（6）營業(yè)利潤率（7）成本費用利潤率……Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.旅行社的財務(wù)分析方法

3.趨勢分析法趨勢分析(TrendAnalysis”)，是通過對比連續(xù)數(shù)期的財務(wù)報告指標(biāo)或財務(wù)比率，以揭示旅行社當(dāng)前財務(wù)狀況和未來變動趨勢的一種分析方法；這種方法在進行預(yù)測、編制預(yù)算中是非常有用的方法。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.（五）旅行社財務(wù)分析的基本指標(biāo)

1.償債能力指標(biāo)

（1）短期償債能力指標(biāo)。反映旅行社近期財務(wù)狀況是否穩(wěn)定。a.流動比率，用以衡量旅行社償還即將到期的短期債務(wù)的能力，也稱“銀行家比率”b.速動比率（2）長期償債能力指標(biāo)。反映旅行社長期財務(wù)狀況是否良好。a.資產(chǎn)負(fù)債率

b.股東權(quán)益比率：股東權(quán)益比率＝股東權(quán)益總額/資產(chǎn)總額c.負(fù)債——權(quán)益比率……Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.（1）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，反映旅行社應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度。（2）存貨周轉(zhuǎn)率:存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷貨成本÷存貨平均余額

（3）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷固定資產(chǎn)凈值（4）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）=主營業(yè)務(wù)收入凈額/平均資產(chǎn)總額X100%……旅行社財務(wù)分析的基本指標(biāo)

2.營運能力指標(biāo)

其中：Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.旅行社財務(wù)分析的基本指標(biāo)

3.盈利能力指標(biāo)（1）資本金利潤率。用于衡量投資者所投入資本金的獲利能力，比率越高就證明旅行社獲利的能力越強。

（2）營業(yè)利潤率。是衡量旅行社盈利水平的重要指標(biāo)，比率越高就證明旅行社通過擴大營業(yè)收入獲利的能力越強。（3）成本費用利潤率。反映旅行社營業(yè)過程中為取得利潤而消耗的成本費用情況，該比率越高證明旅行社付出的代價越小，獲利的能力越強。（4）股東權(quán)益收益率。反映旅行社所有者投資或的報酬的高低：（凈利÷股東權(quán)益平均額）×100%Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.五、旅行社的結(jié)算管理

（一）旅行社正常情況下的結(jié)算業(yè)務(wù)

1.綜合服務(wù)費審核結(jié)算內(nèi)容旅行社之間的結(jié)算所涉及的綜合服務(wù)費包括市內(nèi)交通費、雜費、領(lǐng)隊減免費、地方導(dǎo)游費、接待手續(xù)費和接待宣傳費等。其結(jié)算方法是：

綜合服務(wù)費=實際接待旅游者人數(shù)×實際接待天數(shù)×天人綜合服務(wù)費價格

當(dāng)旅行團接待的成年人數(shù)量達到16人時，應(yīng)該免收1個人的綜合服務(wù)費。旅游者攜帶的2～12周歲（不含12周歲）兒童按成人50%的價格收取綜合服務(wù)費；2周歲以下的兒童在未發(fā)生費用的情況下不收取綜合服務(wù)費，如果發(fā)生費用由攜帶兒童的旅游者現(xiàn)付。

2.結(jié)算方式

國旅標(biāo)準(zhǔn)：按用餐地點劃分綜合服務(wù)費結(jié)算比例。

中旅標(biāo)準(zhǔn)：按抵離時間分段劃分綜合服務(wù)費結(jié)算比例。

青旅標(biāo)準(zhǔn)：按旅游者停留時間長短時間劃分綜合服務(wù)費結(jié)算比例。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.（二）旅行社特殊情況下的結(jié)算業(yè)務(wù)

1.等級變化結(jié)算

（1）

因分團活動而導(dǎo)致等級變化。旅游團因分團導(dǎo)致等級變化時，應(yīng)該按照分團后的等級標(biāo)準(zhǔn)收費或結(jié)算。結(jié)算方式有兩種，一種是旅游者現(xiàn)付分團前后兩種不同等級之間的費用差額；另一種是接待社在征得組團社同意后按新等級標(biāo)準(zhǔn)向組團旅行社結(jié)算。（2）因部分旅游者中途退團導(dǎo)致等級變化。參加團體包價旅游團的旅游者在旅游途中因特殊原因退團，原則上仍然按旅游團的人數(shù)和等級標(biāo)準(zhǔn)收費和結(jié)算。退團的旅游者退團后的費用由旅游者自理。

2.

跨季節(jié)結(jié)算我國的旅行社多以每年12月初至轉(zhuǎn)年的3月底作為旅游淡季，其余月份作為旅游旺季或平季。如果旅游者在一地停留的時間恰逢旅游淡季與旺季交替，旅行社應(yīng)該按照旅游者在該地實際停留日期的季節(jié)價格標(biāo)準(zhǔn)分段結(jié)算。

Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.例題

某旅游團一行12人于2005年3月30日16:05抵達T城瀏覽，并于4月2日8:33離開該城前往J市。該旅行社淡季團團體包價旅游的綜合服務(wù)費標(biāo)準(zhǔn)為每人每天85元，平季和旺季綜合服務(wù)費費為95元。請計算：若按國旅綜費結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)，T城的接待旅行社應(yīng)收多少綜合服務(wù)費？

答：85×（1﹢33%）﹢95×（1﹢33%）＝239.40（元/人）Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.（三）旅行社業(yè)務(wù)的結(jié)算方式旅行社之間的結(jié)算業(yè)務(wù)大多采取付匯方式進行，包括電匯、信匯和票匯三種。電匯是指組團社要求其開戶銀行拍發(fā)加押電報或電傳給接待社所在地的開戶銀行，指定其支付一定金額給接待社的付款方式，這是我國旅行社目前使用最多的匯款方式。信匯是指組團社要求其開戶銀行將信匯委托書寄至接待社所在地的開戶銀行，授權(quán)解付一定金額給接待社的匯款方式。票匯是指組團社要求其開戶銀行代其開立以接待社所在地的開戶銀行為解付行的銀行即期匯票，支付一定金額給接待社的匯款方式。Evaluationonly.CreatedwithAspose.Slidesfor.NET3.5ClientProfile.Copyright2004-2011AsposePtyLtd.案例（1）2000年12月至2001年1月間，馬學(xué)光(真名黎劍，湖南張家界人)、杜偉(湖南張家界人)、李明等人，以北京中天旅行社接待部名義，租用北京崇文門飯店203房間作為經(jīng)營場所，并以北京中天旅行社名義在兩家報紙上發(fā)布旅游廣告，在收取游客大量旅游款或購票訂金后于2001年1月19日前后攜款潛逃，此案共涉及游客355人，金額99.1830萬元。北京市旅游局在接到投訴后著手調(diào)查取證，最后確定北