2023初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試模擬題（附答案）

2023初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試模擬題（附答案）

1.【多選題】以下對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求表述正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表

B.企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)為權(quán)責(zé)發(fā)生制

C.企業(yè)在列報(bào)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)一，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一

個(gè)可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以總額列報(bào)

【答案】ABCD

2.【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)根據(jù)總賬科目期末余額直接填列的

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目有（）。

A.長期應(yīng)付款

B.資本公積

C.短期借款

D.長期借款

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A、D應(yīng)當(dāng)根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)

算填列。

3.【單選題】下列各項(xiàng)中，對(duì)于“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目

的期末貸方余額，應(yīng)列入的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目是（）。

A.應(yīng)付賬款

B.預(yù)收款項(xiàng)

C.預(yù)付款項(xiàng)

1

D.應(yīng)收賬款

【答案】A

【解析】“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”

科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。

4.【單選題】2016年5月31日，某企業(yè)“應(yīng)付賬款”總賬科目

貸方余額為1255萬元，其中“應(yīng)付賬款一一甲公司”明細(xì)科目貸方

余額為1260萬元，“應(yīng)付賬款一一乙公司”明細(xì)科目借方余額為5萬

元。“預(yù)付賬款”總賬科目借方余額為5萬元，其中“預(yù)付賬款一一

丙公司”明細(xì)科目借方余額為20萬元，“預(yù)付賬款一一丁公司”明細(xì)

科目貸方余額為15萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)5月31日資產(chǎn)負(fù)

債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目期末余額為（）萬元。

A.20

B.25

C.18.5

D.23.5

【答案】B

【解析】“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”

科目所屬明細(xì)賬科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)=5+20=25（萬元）。

5.【單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年12月初庫存

煙絲不含增值稅買價(jià)5萬元，本月外購煙絲不含稅買價(jià)40萬元，月

末庫存煙絲不含稅買價(jià)10萬元，領(lǐng)用的煙絲全部用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙。

根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)本月準(zhǔn)予扣除的外購煙絲已繳納

2

的消費(fèi)稅的下列計(jì)算列式中，正確的是（）。

A.（5+40）X30%

B.40X30%

C.（5+40-10）×30%

D.（40-10）X30%

【答案】C

【解析】當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量=月初庫存量（5萬元）+本月外購量（40

萬元）-月末庫存量（10萬元）=35（萬元）。

6.【單選題】甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)2017年7月從乙化妝品生產(chǎn)企

業(yè)購進(jìn)高檔保濕精華一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元；

當(dāng)月領(lǐng)用其中的40%用于生產(chǎn)高檔保濕粉底液并全部銷售，取得不含

增值稅銷售收入500萬元。已知高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%,

根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)

稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是O。

A.500X15%=75（萬元）

B.500×15%-100×15%×60%=66（萬元）

C.500×15%-100×15%=60（萬元）

D.500×15%-100×15%×40%=69（萬元）

【答案】D

7.【單選題】2019年9月5日，甲公司與乙公司簽訂書面合同，

采用預(yù)收貨款結(jié)算方式向乙公司銷售一批自產(chǎn)高檔化妝品。甲公司9

月10日預(yù)收80貨款，9月20日發(fā)出貨物，9月30日收到尾款。

3

甲公司該業(yè)務(wù)消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A.9月30日

B.9月20日

C.9月5日

D.9月10日

【答案】B

【解析】納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消

費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天（9月20日）。

8、下列各項(xiàng)中，應(yīng)借記“應(yīng)收票據(jù)”科目的是（）。

A.提供勞務(wù)收到商業(yè)承兌匯票

B.銷售材料收到銀行匯票

C.提供勞務(wù)收到銀行本票

D.銷售商品收到轉(zhuǎn)賬支票

【答案】A

9、下列各項(xiàng)中，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，實(shí)際收到金額與票面金額的

差額應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.銷售費(fèi)用

B.管理費(fèi)用

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.營業(yè)外支出

【答案】C

10、企業(yè)銷售商品代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)記入的會(huì)

4

計(jì)科目是（）。

A.銷售費(fèi)用

B.原材料

C.應(yīng)收賬款

D.管理費(fèi)用

【答案】C

11、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)存貨成本的有（）。

A.存貨加工過程中發(fā)生的直接成本

B.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用

C.購買存貨時(shí)支付的進(jìn)口關(guān)稅

D,存貨采購運(yùn)輸中發(fā)生的定額內(nèi)合理損耗

【答案】ABCD

12、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年9月購入一批原材料,

增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。

款項(xiàng)已經(jīng)支付。另以銀行存款支付裝卸費(fèi)0.3萬元（不考慮增值稅），

入庫時(shí)發(fā)生挑選整理費(fèi)0.2萬元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗0.1萬元。

不考慮其他因素，該批原材料的入賬成本為（）萬元。

A.50.5

B.59

C.50.6

D.50.4

【答案】A

13、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）

A.委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅

B.委托加工物資收回后直接對(duì)外銷售由受托方代收代繳的消費(fèi)

稅

C.一般納稅人購進(jìn)原材料可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

D.進(jìn)口原材料交納的關(guān)稅

【答案】BD

14.某企業(yè)處置一臺(tái)舊設(shè)備，原價(jià)為23萬元，已計(jì)提折舊5萬元。

處置該設(shè)備開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬元，增值稅

稅額為2.6萬元，發(fā)生的清理費(fèi)用為1.5萬元，不考慮其他因素，該

企業(yè)處置設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的凈收益為（）萬元。

A.-2.9

B.0.5

C.20

D.2

【答案】B

15.下列各項(xiàng)中，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)凈損失時(shí)應(yīng)借記的會(huì)計(jì)

科目是（）。

A.資產(chǎn)處置損益

B.固定資產(chǎn)清理

C.營業(yè)外支出

D.管理費(fèi)用

6

【答案】C

16、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入專利權(quán)入賬價(jià)值的有（）。

A.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的設(shè)備折舊費(fèi)

B.研究階段支付的研發(fā)人員薪酬

C.依法取得專利權(quán)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)

D.開發(fā)階段滿足資本化條件的材料支出

【答案】CD

17.【多選題】下列內(nèi)容屬于企業(yè)債權(quán)的有（）。

A.應(yīng)付賬款

B.預(yù)收賬款

C,預(yù)付賬款

D.其他應(yīng)收款

【答案】CD

【解析】AB屬于企業(yè)的債務(wù)，不屬于債權(quán)。

18.【單選題】下列說法不正確的是（）。

A.會(huì)計(jì)上的資本專指所有者權(quán)益中的投入資本包括實(shí)收資本（股

本）和資本公積

B.收入和費(fèi)用都是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的

C.企業(yè)購買原材料、支付工資、對(duì)外捐贈(zèng)都屬于企業(yè)的費(fèi)用

D.成本是企業(yè)為了生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)，是對(duì)

象化的費(fèi)用

【答案】C

【解析】企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)不屬于企業(yè)日?；顒?dòng)產(chǎn)生的資金流出，不

屬于費(fèi)用。

19.【單選題】會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體經(jīng)

濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、完整性、合理性進(jìn)行審查稱為（）。

A.決策

B.核算

C.監(jiān)督

D.分析

【答案】C

【解析】對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、完整性、合理

性進(jìn)行審查稱為會(huì)計(jì)監(jiān)督。

20.【判斷題】會(huì)計(jì)核算職能是會(huì)計(jì)的首要職能，是會(huì)計(jì)監(jiān)督的

基礎(chǔ)，又是會(huì)計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量保障。（）

【答案】×

【解析】會(huì)計(jì)核算職能是會(huì)計(jì)的首要職能、是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，

而會(huì)計(jì)監(jiān)督又是會(huì)計(jì)核算的保障

21.【多選題】以下對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求表述正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表

B.企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)為權(quán)責(zé)發(fā)生制

C.企業(yè)在列報(bào)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)一，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一

個(gè)可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以總額列報(bào)

8

【答案】ABCD

22.【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)根據(jù)總賬科目期末余額直接填列

的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目有（）。

A.長期應(yīng)付款

B.資本公積

C.短期借款

D.長期借款

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A、D應(yīng)當(dāng)根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)

算填列。

23.【單選題】下列各項(xiàng)中，對(duì)于“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科

目的期末貸方余額，應(yīng)列入的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目是（）。

A.應(yīng)付賬款

B.預(yù)收款項(xiàng)

C.預(yù)付款項(xiàng)

D.應(yīng)收賬款

【答案】A

【解析】“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”

科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。

24.【單選題】2016年5月31日，某企業(yè)“應(yīng)付賬款”總賬科

目貸方余額為1255萬元，其中“應(yīng)付賬款一一甲公司”明細(xì)科目貸

方余額為1260萬元，“應(yīng)付賬款一一乙公司”明細(xì)科目借方余額為5

萬元。“預(yù)付賬款”總賬科目借方余額為5萬元，其中“預(yù)付賬款一

一丙公司”明細(xì)科目借方余額為20萬元，“預(yù)付賬款一一丁公司”明

細(xì)科目貸方余額為15萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)5月31日資產(chǎn)

負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目期末余額為（）萬元。

A.20

B.25

C.18.5

D.23.5

【答案】B

【解析】“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”

科目所屬明細(xì)賬科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)=5+20=25（萬元）。

25.【多選題】以下對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求表述正確的有O。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表

B.企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)為權(quán)責(zé)發(fā)生制

C.企業(yè)在列報(bào)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一

個(gè)可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以總額列報(bào)

【答案】ABCD

26.【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)根據(jù)總賬科目期末余額直接填列

的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目有（）。

A.長期應(yīng)付款

B.資本公積

IO

C.短期借款

D.長期借款

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A、D應(yīng)當(dāng)根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)

算填列。

27.【單選題】下列各項(xiàng)中，對(duì)于“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科

目的期末貸方余額，應(yīng)列入的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目是（）。

A.應(yīng)付賬款

B.預(yù)收款項(xiàng)

C.預(yù)付款項(xiàng)

D.應(yīng)收賬款

【答案】A

【解析】“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”

科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。

28.【單選題】2016年5月31日，某企業(yè)“應(yīng)付賬款”總賬科

目貸方余額為1255萬元，其中“應(yīng)付賬款一一甲公司”明細(xì)科目貸

方余額為1260萬元，“應(yīng)付賬款一一乙公司”明細(xì)科目借方余額為5

萬元。“預(yù)付賬款”總賬科目借方余額為5萬元，其中“預(yù)付賬款一

一丙公司”明細(xì)科目借方余額為20萬元，“預(yù)付賬款一一丁公司”明

細(xì)科目貸方余額為15萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)5月31日資產(chǎn)

負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目期末余額為（）萬元。

A.20

11

B.25

C.18.5

D.23.5

【答案】B

【解析】“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”

科目所屬明細(xì)賬科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)=5+20=25（萬元）。

29.【單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年12月初庫

存煙絲不含增值稅買價(jià)5萬元，本月外購煙絲不含稅買價(jià)40萬元，

月末庫存煙絲不含稅買價(jià)10萬元，領(lǐng)用的煙絲全部用于連續(xù)生產(chǎn)卷

煙。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)本月準(zhǔn)予扣除的外購煙絲已

繳納的消費(fèi)稅的下列計(jì)算列式中，正確的是（）。

A.（5+40）X30%

B.40X30%

C.（5+40-10）X30%

D.（40-10）X30%

【答案】C

【解析】當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量=月初庫存量（5萬元）+本月外購量（40

萬元）-月末庫存量（10萬元）=35（萬元）。

30.【單選題】甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)2017年7月從乙化妝品生產(chǎn)企

業(yè)購進(jìn)高檔保濕精華一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬元；

當(dāng)月領(lǐng)用其中的40%用于生產(chǎn)高檔保濕粉底液并全部銷售，取得不含

增值稅銷售收入500萬元。已知高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%,

12

根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)

稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是O。

A.500X15%=75（萬元）

B.500×15%-100×15%×60%=66（萬元）

C.500）＜15%-100）＜15%=60（萬元）

D.500×15%-100×15%×40%=69（萬元）

【答案】D

31.【單選題】2019年9月5日，甲公司與乙公司簽訂書面合同，

采用預(yù)收貨款結(jié)算方式向乙公司銷售一批自產(chǎn)高檔化妝品。甲公司9

月10日預(yù)收80貨款，9月20日發(fā)出貨物，9月30日收到尾款。

甲公司該業(yè)務(wù)消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A.9月30日

B.9月20日

C.9月5日

D.9月10日

【答案】B

【解析】納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消

費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天（9月20日）。

32.【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于金融商品

轉(zhuǎn)讓稅務(wù)處理的表述中，正確的是（）。

A.金融商品轉(zhuǎn)讓，可以開具增值稅專用發(fā)票

B.轉(zhuǎn)讓金融商品年末出現(xiàn)負(fù)差時(shí)，可以轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度

13

C.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額

D.金融商品的買入價(jià)按照先進(jìn)先出法進(jìn)行核算

【答案】C

33.【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)并

入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是()。

A.以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)

B.銷售貨物向購買方收取的價(jià)款之外的手續(xù)費(fèi)

C.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

D.銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)

【答案】B

34.【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售下列酒

類產(chǎn)品同時(shí)收取的包裝物押金，無論是否返還均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)

繳增值稅的有()。

A.啤酒

B.白酒

C.黃酒

D.葡萄酒

【答案】BD

35.【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月采取

折扣方式銷售貨物一批，不含增值稅銷售額10萬元，由于購買方購

買數(shù)量較大給予10%的折扣。銷售額和折扣額在同一張發(fā)票金額欄上

分別注明。已知增值稅稅率為13%。計(jì)算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅

14

銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是()。

A.10×(1-10%)X13%

B.10×(1+13%)X13%

C.10X13%

D.10X10X13%

【答案】A

【解析】⑴“10萬元”是不含增值稅銷售額,不需要價(jià)稅分離；(2)

由于銷售額和折扣額在同一張發(fā)票分別注明，按折扣后的銷售額)征

收增值稅。

36.【單選題】甲銀行為增值稅一般納稅人，2019年第三季度提

供貸款服務(wù)取得含增值稅利息收入3180萬元，支付存款利息2650萬

元。已知增值稅稅率為6%。計(jì)算甲銀行該季度貸款服務(wù)增值稅銷項(xiàng)

稅額的下列算式中，正確的是()。

A.3180X6%

B.3180÷(l+6)X6%

C.(3180-2650)×6%

D.(3180-2650)÷(1+6)X6%

【答案】B

【解析】(1)貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息

性質(zhì)的收入為銷售額。不得減除支付的存款利息、轉(zhuǎn)貸利息等，沒有

任何減除，排除選項(xiàng)CD;(2)“3何O萬元”是含增值稅收入,需要價(jià)

稅分離，排除選項(xiàng)A。

15

37.【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)的

下列服務(wù)中，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。

A.娛樂服務(wù)

B.美容服務(wù)

C.貸款服務(wù)

D.餐飲服務(wù)

【答案】ABCD

38.【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨

物、服務(wù)取得的下列合法憑證中，屬于增值稅扣稅憑證的有（）。

A.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

B.增值稅專用發(fā)票

C.注明旅客身份信息的國內(nèi)航空運(yùn)輸電子客票行程單

D.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

【答案】ABCD

39.【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)下列項(xiàng)目的進(jìn)

項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。

A.外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)

B.生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品購入的原材料

C.因管理不善變質(zhì)的庫存購進(jìn)商品

D.因管理不善被盜的產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)原材料

【答案】ACD

40.【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)的

16

下列服務(wù)中，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。

A.餐飲服務(wù)

B.貸款服務(wù)

C.娛樂服務(wù)

D.居民日常服務(wù)

【答案】ABCD

41.【單選題】下列各項(xiàng)中，引起企業(yè)會(huì)計(jì)等式中資產(chǎn)和負(fù)債同

時(shí)增加的業(yè)務(wù)是（）。

A.收到購貨方歸還前欠貨款，存入銀行

B.從銀行存款中提取現(xiàn)金備用

C.以銀行存款償還前欠勞務(wù)款

D.從銀行取得借款，存入銀行

【答案】D

【解析】選項(xiàng)AB,引起資產(chǎn)內(nèi)部一增一減;選項(xiàng)C,引起資產(chǎn)負(fù)

債同時(shí)減少。

42.【多選題】下列各項(xiàng)中，引起企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債要素同時(shí)發(fā)生

增減變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（）。

A.收到股東投資款

B.以盈余公積轉(zhuǎn)增股本

C.從銀行借入短期借款

D.以銀行存款歸還前欠貨款

【答案】CD

17

【解析】選項(xiàng)A,引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加;選項(xiàng)B,所有

者權(quán)益內(nèi)部一增一減。選項(xiàng)C,引起資產(chǎn)負(fù)債同時(shí)增加;選項(xiàng)D,引起

資產(chǎn)負(fù)債同時(shí)減少。

43.【單選題】企業(yè)購買材料，核算應(yīng)付而未付貨款的科目是()。

A.應(yīng)付賬款

B.應(yīng)付利息

C.長期應(yīng)付款

D.其他應(yīng)付款

【答案】A

44.【單選題】以生產(chǎn)或銷售商品為主要業(yè)務(wù)的企業(yè)，銷售商品

產(chǎn)生的收入應(yīng)記入的科目是()。

A.其他業(yè)務(wù)收入

B.主營業(yè)務(wù)收入

C.營業(yè)外收入

D.投資收益

【答案】B

45.【單選題】下列關(guān)于借貸記賬法的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.以〃借〃和〃貸〃為記賬符號(hào)

B.以〃資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益〃為記賬原理

C.以〃有借必有貸、借貸必相等〃為記賬規(guī)則

D.無論哪種賬戶，借方表示增加，貸方表示減少

【答案】D

18

46.【單選題】借貸記賬法的理論依據(jù)是（）。

A.復(fù)式記賬法

B.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

C.有借必有貸，借貸必相等

D.借貸平衡

【答案】B

47.【多選題】下列有關(guān)收入類會(huì)計(jì)科目的表述中，正確的有（）。

A.本期的增加發(fā)生額記入會(huì)計(jì)科目的借方

B.本期的增加發(fā)生額記入會(huì)計(jì)科目的貸方

C.期末結(jié)賬后無余額

D.期末有借方余額

【答案】BC

48.【單選題】“長江公司收到甲公司投入資金IOOO萬元存入銀

行”此項(xiàng)業(yè)務(wù)中，借方科目應(yīng)為（）。

A.銀行存款

B.實(shí)收資本

C.資本公積

D.庫存現(xiàn)金

【答案】A

【解析】

借：銀行存款1000

貸：實(shí)收資本一一甲公司1000

19

49.【多選題】負(fù)債類賬戶的記賬規(guī)則有（）

A.增加記借方

B.增加記貸方

C.減少記借方

D.減少記貸方

【答案】BC

50.【單選題】“應(yīng)收賬款”會(huì)計(jì)科目的期初借方余額8000元，

本期貸方發(fā)生額6000元，本期借方發(fā)生額IoOoO元，則期末余額為

（）。

A.借方4000元

B.借方12000元

C.貸方4000元

D.貸方12000元

【答案】B

51.【單選題】2019年8月31日，某企業(yè)負(fù)債總額為500萬元,

9月份收回應(yīng)收賬款60萬元，以銀行存款歸還短期借款40萬元，預(yù)

收客戶租賃款20萬元。不考慮其他因素，2019年9月30日該企業(yè)

負(fù)債總額為（）萬元。

A.440

B.480

C.460

D.380

20

【答案】B

【解析】歸還短期借款引起負(fù)債減少40,預(yù)收客戶貨款引起負(fù)

債增加20,收回應(yīng)收賬款，負(fù)債不變；故月末負(fù)債總額

=500+20-40=480（萬元）。

52.【多選題】〃銀行存款〃賬戶本期期初余額為169660元，本期

有兩筆金額均為50000元的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)致銀行存款增加，同時(shí)也有兩

筆金額分別為30000元和500元的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)致銀行存款減少。下列

關(guān)于〃銀行存款〃賬戶記錄的觀點(diǎn)正確的有（）。

A.本期借方發(fā)生額合計(jì)100000元

B.本期貸方發(fā)生額合計(jì)30500元

C.期末余額在借方為234160元

D.期末余額在貸方為239160元

【答案】AB

53.【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)

柴油成本50000元，應(yīng)納消費(fèi)稅6000元，則企業(yè)計(jì)入在建工程中的

金額為（）元。

A.50000

B.60200

C.66200

D.56000

【答案】D

54.【單選題】企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接對(duì)外銷售，

21

下列各項(xiàng)中，屬于由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是

()。

A.發(fā)出商品

B.委托加工物資

C.稅金及附加

D.應(yīng)交稅費(fèi)

【答案】B

【解析】委托加工物資收回后直接對(duì)外銷售的，消費(fèi)稅計(jì)入委托

加工物資的成本，選項(xiàng)B正確。

55.【單選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)交消費(fèi)稅的相關(guān)會(huì)計(jì)處理表

述正確的是()。

A.收回委托加工物資直接對(duì)外銷售，受托方代收代繳的消費(fèi)稅記

入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方

B.銷售產(chǎn)品應(yīng)交的消費(fèi)稅記入“稅金及附加”科目的借方

C.用于在建工程的自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅記入“稅金及附加”

科目的借方

D.收回委托加工物資連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方代收代繳的消

費(fèi)稅記入“委托加工物資”科目的借方

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A計(jì)入委托加工物資的成本;選項(xiàng)C計(jì)入在建工程;

選項(xiàng)D計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅。選項(xiàng)ACD均錯(cuò)誤。

56.【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列行業(yè)中，

22

不適用研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的有（）。

A.住宿業(yè)

B.裝備制造業(yè)

C.批發(fā)和零售業(yè)

D.租賃業(yè)

【答案】ACD

【單選題】甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2014年2月采取股權(quán)投資

方式向乙公司（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）投資300萬元，至2016

年12月31日仍持有該股權(quán)。甲企業(yè)2016年在未享受股權(quán)投資應(yīng)納

稅所得額抵扣的稅收優(yōu)惠政策前的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為2000

萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%,甲企業(yè)享受股權(quán)投資應(yīng)納稅所得

額抵扣的稅收優(yōu)惠政策。計(jì)算甲企業(yè)2016年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅

額的下列算式中，正確的是0。

A.（2000-300）X25%=425（萬元）

B.（2000-300×70%）X25%=447.5（萬元）

C.2000×70×25%=350（萬元）

D.（2000×70%-300）X25%=275（萬元）

【答案】B

57.【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2019年購置并實(shí)際

使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專

用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元、稅額39萬元。甲

公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為180萬元。甲公司享受應(yīng)

23

納稅額抵免的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。已知企業(yè)所得稅稅率為25,甲公司

2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額為（）。

A.18萬元

B.11.1萬元

C.37.5萬元

D.15萬元

【答案】D

【解析】企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全

生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)

納稅額中抵免。甲公司2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額-30OX

IO=I5（萬元）O

58.【多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，

實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。

A.電池

B.涂料

C.柴油

D.黃酒

【答案】CD

59.【多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，

實(shí)行從量計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。

A.柴油

B.高檔手表

24

C.黃酒

D.游艇

【答案】AC

60.【單選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列消費(fèi)品中，實(shí)

行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅的是（）。

A.啤酒

B.汽油

C.卷煙

D.高檔手表

【答案】C

【解析】選項(xiàng)B：汽油屬于成品油，從量定額計(jì)征消費(fèi)稅。

61.【單選題】某酒廠下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2020年10

月該酒廠共生產(chǎn)黃酒150噸，當(dāng)月將其中100噸由總機(jī)構(gòu)移送到非獨(dú)

立核算門市部用于銷售，當(dāng)月門市部實(shí)際對(duì)外銷售黃酒80噸，則該

酒廠當(dāng)月就上述業(yè)務(wù)計(jì)算繳納消費(fèi)稅的黃酒銷售數(shù)量為（）噸。

A.150

B.100

C.80

D.0

【答案】C

【解析】納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)

品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

25

62.【單選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按

納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征消費(fèi)稅的

是（）。

A.用于無償贈(zèng)送的應(yīng)稅消費(fèi)品

B.用于集體福利的應(yīng)稅消費(fèi)品

C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅消費(fèi)品

【答案】C

【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償

債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售

價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

63.【單選題】甲汽車廠將1輛生產(chǎn)成本5萬元的自產(chǎn)小汽車用

于抵償債務(wù)，同型號(hào)小汽車不含增值稅的平均售價(jià)10萬元/輛，不含

增值稅最高售價(jià)12萬元/輛。已知小汽車消費(fèi)稅稅率為5虬甲汽車

廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（）。

A.l×5×5%=0.25（萬元）

B.1X10X5=0.5（萬元）

C.1X12X5=0.6（萬元）

D.1×5×（1+5%）X5=0.2625（萬元）

【答案】C

【解析】（1）本題屬于“換投抵”業(yè)務(wù)中的“抵”，消費(fèi)稅應(yīng)找最

高價(jià)（12萬元/輛）。（2）如果甲汽車廠為增值稅一般納稅人，該筆業(yè)

26

務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=L3(萬元)。

64.【多選題】甲酒廠主要從事白酒生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)。該酒廠銷售

白酒收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額繳納消費(fèi)稅的有()。

A.向Z公司收取的儲(chǔ)備費(fèi)

B.向Y公司收取的品牌使用費(fèi)

C.向X公司收取的包裝物租金

D.向W公司收取的產(chǎn)品優(yōu)質(zhì)費(fèi)

【答案】ABCD

【解析】(1)實(shí)行從價(jià)定率及復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消

費(fèi)品，其銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和

價(jià)外費(fèi)用(包括但不限于包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi))；(2)白酒生產(chǎn)

企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”，不論企業(yè)采取何種方式

或以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。

65.【單選題】2020年9月，甲酒廠銷售自產(chǎn)紅酒，取得含增值

稅價(jià)款45.2萬元，另收取包裝物押金2.26萬元、手續(xù)費(fèi)1.13萬元。

已知紅酒增值稅稅率為13%,消費(fèi)稅稅率為10%。甲酒廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)

繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是()。

A.(45.2+1.13)÷(1+13)X10=4.1(萬元)

B.45.2÷(1+13)X10%=4(萬元)

C.(45.2+2.26+1.13)÷(1+13)X10%=4.3(萬元)

D.(45.2+2.26)÷(1+13)X10=4.2(萬元)

【答案】C

27

【解析】（1）對(duì)酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）而

收取的包裝物押金，無論押金是否返還也不管會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)

并入酒類產(chǎn)品銷售額，征收消費(fèi)稅；（2）1.13萬元的手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為價(jià)

外費(fèi)用；⑶價(jià)外費(fèi)用與并入銷售額的包裝物押金均為含增值稅收入。

66.【單選題】某化妝品廠銷售高檔化妝品取得含稅收入45.2萬

元，收取手續(xù)費(fèi)1.5萬元，另收取包裝物押金1萬元。已知，增值稅

稅率為13%,消費(fèi)稅稅率為15%。以下關(guān)于該化妝品廠本月應(yīng)交消費(fèi)

稅的計(jì)算中，正確的是（）。

A.45.2X15=6.78（萬元）

B.45.2÷（1+13）×15%=6（萬元）

C.（45.2+1.5）÷（1+13）×15=6.20（萬元）

D.（45.2+1.5+1）÷（1+13%）X15=6.33（萬元）

【答案】C

【解析】（1）本題的“收入45.2萬元”為含增值稅收入，應(yīng)當(dāng)價(jià)

稅分離，收取的手續(xù)費(fèi)L5萬元屬于價(jià)外費(fèi)用，亦應(yīng)價(jià)稅分離后再并

入銷售額。（2）非酒類產(chǎn)品（本題為高檔化妝品），不隨同產(chǎn)品銷售、

單獨(dú)收取的包裝物押金，在收取時(shí)不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征

收消費(fèi)稅。

67.【單選題】甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，受托加工一批煙

絲，委托方提供的煙葉成本49140元，甲卷煙廠收取含增值稅加工費(fèi)

2373元。已知增值稅稅率為13%,消費(fèi)稅稅率為30%,無同類煙絲銷

售價(jià)格。計(jì)算甲卷煙廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列算式

28

中，正確的是0。

A.[49140+2373÷（1+13）]÷（1-30%）X30=21960（元）

B.（49140+2373）÷（1-30%）X30=22077（元）

C.=21060（元）

D.（49140+2373）÷（1+13%）÷（1-30%）X30=19537.17（元）

【答案】A

【解析】煙絲屬于從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，在受托方無同

類煙絲銷售價(jià)格的情況下，其委托加工環(huán)節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=組成計(jì)

稅價(jià)格義消費(fèi)稅比例稅率，組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷d-

消費(fèi)稅比例稅率）；上述公式中的“加工費(fèi)”，是指受托方加工應(yīng)稅消

費(fèi)品向委托方收取的全部費(fèi)用（包括代墊輔助材料的實(shí)際成本），不包

括增值稅稅額。在本題中：（1）甲卷煙廠收取的“2373元”是含增值

稅加工費(fèi)，應(yīng)作價(jià)稅分離處理，選項(xiàng)BC錯(cuò)誤；（2）“49140元”是成

本，不含增值稅，不需價(jià)稅分離處理，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

68.【多選題】下列內(nèi)容屬于企業(yè)債權(quán)的有（）。

A.應(yīng)付賬款

B.預(yù)收賬款

C.預(yù)付賬款

D.其他應(yīng)收款

【答案】CD

【解析】AB屬于企業(yè)的債務(wù)，不屬于債權(quán)。

69.【單選題】下列說法不正確的是（）。

29

A.會(huì)計(jì)上的資本專指所有者權(quán)益中的投入資本包括實(shí)收資本（股

本）和資本公積

B.收入和費(fèi)用都是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的

C.企業(yè)購買原材料、支付工資、對(duì)外捐贈(zèng)都屬于企業(yè)的費(fèi)用

D.成本是企業(yè)為了生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)，是對(duì)

象化的費(fèi)用

【答案】C

【解析】企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)不屬于企業(yè)日?；顒?dòng)產(chǎn)生的資金流出，不

屬于費(fèi)用。

70.【單選題】會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體經(jīng)

濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、完整性、合理性進(jìn)行審查稱為（）。

A.決策

B.核算

C.監(jiān)督

D.分析

【答案】C

【解析】對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、完整性、合理

性進(jìn)行審查稱為會(huì)計(jì)監(jiān)督。

71.【判斷題】會(huì)計(jì)核算職能是會(huì)計(jì)的首要職能，是會(huì)計(jì)監(jiān)督的

基礎(chǔ)，又是會(huì)計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量保障。（）

【答案】×

【解析】會(huì)計(jì)核算職能是會(huì)計(jì)的首要職能、是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，

30

而會(huì)計(jì)監(jiān)督又是會(huì)計(jì)核算的保障。

72.【多選題】下列各項(xiàng)中，自行研發(fā)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

表述正確的有（）o

A.滿足資本化條件的研發(fā)支出達(dá)到預(yù)定用途，應(yīng)轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”

科目的借方

B.不滿足資本化條件的研發(fā)支出，期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目

的借方

C.滿足資本化條件的研發(fā)支出，應(yīng)記入“研發(fā)支出一一費(fèi)用化支

出”科目的借方

D.不滿足資本化條件的研發(fā)支出，應(yīng)記入“研發(fā)支出一一資本化

支出”科目的借方

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，滿足資本化條件的研發(fā)支出，應(yīng)記入“研

發(fā)支出一一資本化支出”科目的借方;選項(xiàng)D錯(cuò)誤，不滿足資本化條

件的研發(fā)支出，應(yīng)記入“研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出”科目的借方。

73.【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)自行研究開發(fā)專利權(quán)入

賬價(jià)值的有（）。

A.專利權(quán)申請(qǐng)過程中發(fā)生的專利登記費(fèi)

B.專利權(quán)申請(qǐng)過程中發(fā)生的律師費(fèi)

C.滿足資本化條件的專利研發(fā)支出

D.無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的專利研發(fā)支出

【答案】ABC

31

【解析】選項(xiàng)D,無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的專利研發(fā)

支出應(yīng)全部費(fèi)用化，計(jì)入管理費(fèi)用。

74.【單選題】2017年1月1日，某企業(yè)開始自行研究開發(fā)一套

軟件，研究階段發(fā)生支出30萬元，開發(fā)階段發(fā)生支出125萬元，開

發(fā)階段的支出均滿足資本化條件。4月15日，該軟件開發(fā)成功并依

法申請(qǐng)了專利，支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)1萬元。不考慮其他因素，該項(xiàng)無形

資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.126

B.155

C.125

D.156

【答案】A

【解析】研究階段支出應(yīng)費(fèi)用化，不構(gòu)成無形資產(chǎn)入賬成本，無

形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=125+1=126（萬元）。

75.【多選題】下列各項(xiàng)中，自行研發(fā)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

表述正確的有（）。

A.滿足資本化條件的研發(fā)支出達(dá)到預(yù)定用途，應(yīng)轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”

科目的借方

B.不滿足資本化條件的研發(fā)支出，期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目

的借方

C.滿足資本化條件的研發(fā)支出，應(yīng)記入“研發(fā)支出一一費(fèi)用化支

出”科目的借方

32

D.不滿足資本化條件的研發(fā)支出，應(yīng)記入“研發(fā)支出一一資本化

支出”科目的借方

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，滿足資本化條件的研發(fā)支出，應(yīng)記入“研

發(fā)支出一一資本化支出”科目的借方;選項(xiàng)D錯(cuò)誤，不滿足資本化條

件的研發(fā)支出，應(yīng)記入“研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出”科目的借方。

76.【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)自行研究開發(fā)專利權(quán)入

賬價(jià)值的有（）。

A.專利權(quán)申請(qǐng)過程中發(fā)生的專利登記費(fèi)

B.專利權(quán)申請(qǐng)過程中發(fā)生的律師費(fèi)

C.滿足資本化條件的專利研發(fā)支出

D.無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的專利研發(fā)支出

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D,無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的專利研發(fā)

支出應(yīng)全部費(fèi)用化，計(jì)入管理費(fèi)用。

77.【單選題】2017年1月1日，某企業(yè)開始自行研究開發(fā)一套

軟件，研究階段發(fā)生支出30萬元，開發(fā)階段發(fā)生支出125萬元，開

發(fā)階段的支出均滿足資本化條件。4月15日，該軟件開發(fā)成功并依

法申請(qǐng)了專利，支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)1萬元。不考慮其他因素，該項(xiàng)無形

資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.126

B.155

33

C.125

D.156

【答案】A

【解析】研究階段支出應(yīng)費(fèi)用化，不構(gòu)成無形資產(chǎn)入賬成本，無

形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=125+1=126（萬元）。

78.【單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年12月初庫

存煙絲不含增值稅買價(jià)5萬元，本月外購煙絲不含稅買價(jià)40萬元，

月末庫存煙絲不含稅買價(jià)10萬元，領(lǐng)用的煙絲全部用于連續(xù)生產(chǎn)卷

煙。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)本月準(zhǔn)予扣除的外購煙絲已

繳納的消費(fèi)稅的下列計(jì)算列式中，正確的是（）。

A.（5+40）X30%

B.40X30%

C.（5+40-10）×30%

D.（40-10）X30%

【答案】C

【解析】當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量=月初庫存量（5萬元）+本月外購量（40

萬元）-月末庫存量（10萬元）=35（萬元）。

79.【單選題】甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)2017年7月從乙化妝品生產(chǎn)企

業(yè)購進(jìn)高檔保濕精華一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款I(lǐng)OO萬元；

當(dāng)月領(lǐng)用其中的40%用于生產(chǎn)高檔保濕粉底液并全部銷售，取得不含

增值稅銷售收入500萬元。已知高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%,

根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)

34

稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是O。

A.500X15%=75（萬元）

B.500×15%-100×15%×60%=66（萬元）

C.500義15%TOOXI5%=60（萬元）

D.500×15%-100×15%×40%=69（萬元）

【答案】D

80.【單選題】2019年9月5日，甲公司與乙公司簽訂書面合同，

采用預(yù)收貨款結(jié)算方式向乙公司銷售一批自產(chǎn)高檔化妝品。甲公司9

月10日預(yù)收80貨款，9月20日發(fā)出貨物，9月30日收到尾款。

甲公司該業(yè)務(wù)消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A.9月30日

B.9月20日

C.9月5日

D.9月10日

【答案】B

【解析】納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消

費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天（9月20日）。

81.【多選題】下列項(xiàng)目中，可以作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體的有（）。

A.母公司

B.子公司

C.分公司

D.銷售部門

35

【答案】ABCD

【解析】會(huì)計(jì)主體可以是法律主體也可以是非法律主體，可以是

一個(gè)企業(yè)也可以是企業(yè)內(nèi)部某個(gè)獨(dú)立核算的部門。

82.【多選題】下列說法正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)人員只能核算和監(jiān)督所在主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不能核算和監(jiān)

督其他主體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B.會(huì)計(jì)主體可以是企業(yè)中的一個(gè)特定部分，也可以是幾個(gè)企業(yè)組

成的企業(yè)集團(tuán)

C.會(huì)計(jì)主體一定是法律主體

D.會(huì)計(jì)主體假設(shè)界定了從事會(huì)計(jì)工作和提供會(huì)計(jì)信息的空間范

圍

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C,法律主體一般都是會(huì)計(jì)主體，而會(huì)計(jì)主體不一

定是法律主體

83.【單選題】企業(yè)固定資產(chǎn)折舊可以按照其價(jià)值和使用情況，

確定采用某一方法計(jì)提折舊，它所依據(jù)的會(huì)計(jì)核算前提是（）。

A.會(huì)計(jì)主體

B,持續(xù)經(jīng)營

C.會(huì)計(jì)分期

D.貨幣計(jì)量

【答案】B

【解析】會(huì)計(jì)核算上所使用的一系列會(huì)計(jì)處理方法和原則都是建

36

立在持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)上的。

84.【多選題】下列內(nèi)容屬于企業(yè)債權(quán)的有（）。

A.應(yīng)付賬款

B.預(yù)收賬款

C.預(yù)付賬款

D.其他應(yīng)收款

【答案】CD

【解析】AB屬于企業(yè)的債務(wù)，不屬于債權(quán)。

85.【單選題】下列說法不正確的是（）。

A.會(huì)計(jì)上的資本專指所有者權(quán)益中的投入資本包括實(shí)收資本（股

本）和資本公積

B,收入和費(fèi)用都是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的

C.企業(yè)購買原材料、支付工資、對(duì)外捐贈(zèng)都屬于企業(yè)的費(fèi)用

D.成本是企業(yè)為了生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)，是對(duì)

象化的費(fèi)用

【答案】C

【解析】企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)不屬于企業(yè)日?；顒?dòng)產(chǎn)生的資金流出，不

屬于費(fèi)用。

86.【單選題】會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體經(jīng)

濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、完整性、合理性進(jìn)行審查稱為（）。

A.決策

B.核算

37

C.監(jiān)督

D.分析

【答案】C

【解析】對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、完整性、合理

性進(jìn)行審查稱為會(huì)計(jì)監(jiān)督。

87.【判斷題】會(huì)計(jì)核算職能是會(huì)計(jì)的首要職能，是會(huì)計(jì)監(jiān)督的

基礎(chǔ)，又是會(huì)計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量保障。（）

【答案】X

【解析】會(huì)計(jì)核算職能是會(huì)計(jì)的首要職能、是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，

而會(huì)計(jì)監(jiān)督又是會(huì)計(jì)核算的保障。

88.【多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理的表述

中，正確的有（）。

A.企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)

核算

B.工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資

產(chǎn)核算

C.企業(yè)將租出的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算

D.國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，不屬于投資性房地產(chǎn)

【答案】ABD

【解析】工業(yè)企業(yè)將已出租的土地使用租作為投資性房地產(chǎn)核

算，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

89.【多選題】下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量會(huì)計(jì)處理的表述

38

中，正確的有（）。

A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價(jià)值模式

B.滿足特定條件時(shí)可以采用公允價(jià)值模式

C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價(jià)值模式

D.同一企業(yè)不得同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式

【答案】ABD

【解析】投資性房地產(chǎn)核算，同一企業(yè)不得同時(shí)采用成本模式和

公允價(jià)值模式，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

90.【單選題】自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量

的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值時(shí)，差額確認(rèn)為

（）。

A.其他綜合收益

B.資本公積

C.盈余公積

D.未分配利潤

【答案】A

【解析】自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資

性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值時(shí)，差額作為其他綜合

收益核算

91.【判斷題】已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得

從公允價(jià)值計(jì)量模式轉(zhuǎn)為成本計(jì)量模式。（）

【答案】√

39

【解析】投資性房產(chǎn)后續(xù)計(jì)量可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模

式，但不可以從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

92.2020年12月31日，甲公司“長期借款”科目余額為650萬

元,其中：從乙銀行借入的50萬元借款距離到期日尚余8個(gè)月，甲公

司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利:從丙銀行借入的200萬元借款距離到

期日尚余13個(gè)月：從丁銀行借入的400萬元借款距離到期日尚余24

個(gè)月。

不考慮其他因素，甲公司2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期

借款”項(xiàng)目的期末余額為（）萬元。

A、650

B、400

C.600

D.50

【答案】C

【解析】“長期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額

扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中，將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一-

年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計(jì)

算填列。

因此，甲公司2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長期借款”項(xiàng)目的

期末余額=650-50=600（萬元）。

93.甲公司2021年12月31日的股本為10000萬股,每股面值為

1元，資本公積（股本溢價(jià)）4000萬元,盈余公積1500萬元。經(jīng)股東大

40

會(huì)批準(zhǔn)，甲公司以銀行存款回購本公司股票1500萬股并注銷,每股回

購價(jià)為0.9元。下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的有()。

A、回購股票使所有者權(quán)益減少1350萬元

B、回購股票不影響資產(chǎn)總額

C.注銷股票使股本減少1350萬元

D.注銷股票使資本公積增加150萬元

【答案】AD

【解析】庫存股屬于所有者權(quán)益?zhèn)涞挚颇?，回購股票使所有者?quán)

益減少、資產(chǎn)減少。注銷股票時(shí),股本按面值減少。

會(huì)計(jì)分錄如下：

(1)回購股票時(shí)：

借:庫存股1350(1500x0.9)