行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價指標講解

行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價指標講解海南省財政廳會計處程燕蕓單位層面評價指標60分6類21個指標業(yè)務層面評價指標40分6類15個指標類別評價指標評價要點（分值）評價得分備注單位層面（60分）1.內部控制建設啟動情況（本指標14分）1.1成立內部控制領導小組，制定、啟動相關的工作機制(4分)本單位應啟動內部控制建設，成立內部控制領導小組（1分），由單位主要負責人擔任組長（1分），建立內部控制聯(lián)席工作機制并開展工作（1分），明確內部控制牽頭部門（或崗位）（1分）。1.2開展內部控制專題培訓(3分)本單位應針對國家相關政策，單位內部控制制度，以及本單位內部控制擬實現(xiàn)的目標和采取的措施、各部門及其人員在內部控制實施過程中的責任等內容進行專題培訓。僅針對國家政策進行培訓的，本項只得1分；僅針對國家政策和單位制定制度進行培訓的，本項只得2分。針對國家相關政策進行培訓的得1分；單位內部控制制度進行培訓的得1分；本單位內部控制擬實現(xiàn)的目標和采取的措施、各部門及其人員在內部控制實施過程中的責任進行培訓的得1分。1.3開展內部控制風險評估(3分)應基于本單位的內部控制目標并結合本單位的業(yè)務特點開展內部控制風險評估，并建立定期進行風險評估的機制。設定了內部控制目標得1分；開展內部控制風險評估得1分；建立定期進行風險評估的機制得1分。1.4開展組織及業(yè)務流程再造(4分)應根據(jù)本單位“三定”方案，進行組織及業(yè)務流程梳理、再造，編制流程圖。單位對內設機構的職責進行梳理并形成部門職責表得0.5分單位對崗位職責進行梳理并形成崗位職責表得0.5分單位對內部流程進行梳理并制定流程圖得1分單位對組織和業(yè)務流程進行了優(yōu)化再造得2分2.單位主要負責人承擔內部控制建立與實施責任情況（本指標6分）2.1單位主要負責人主持召開會議討論內部控制建立與實施相關的議題（2分）單位主要負責人應主持召開會議討論內部控制建立與實施的議題。單位主要負責人主持會議，但僅將內部控制列入會議議題之一進行討論的，本項只得1分。單位主要負責人主持內部控制工作專題會議對內部控制建立與實施進行討論的，本項得2分。單位主要負責人未主持召開會議討論內部控制建立與實施的議題得0分。2.2單位主要負責人主持制定內部控制工作方案，健全工作機制（2分）單位主要負責人應主持本單位內部控制工作方案的制定、修改、審批工作（1分），負責建立健全內部控制工作機制（1分）。2.3單位主要負責人主持開展內部控制工作分工及人員配備等工作（2分）單位主要負責人應對內部控制建立與實施過程中涉及到的相關部門和人員進行統(tǒng)一領導和統(tǒng)一協(xié)調，主持開展工作分工及人員配備工作，發(fā)揮領導作用、承擔領導責任。單位主要負責人擔任內部控制領導小組組長，發(fā)揮領導作用、承擔領導責任得1分單位主要負責人主持制定了內部控制工作分工表，將責任落實到具體部門和人員得1分3.對權力運行的制約情況（本指標8分）3.1權力運行機制的構建(4分)應完成對本單位權力結構的梳理，并構建決策科學、執(zhí)行堅決、監(jiān)督有力的權力運行機制，確保決策權、執(zhí)行權、監(jiān)督權既相互制約又相互協(xié)調。單位明確了領導權責分工，確保所有的業(yè)務都有對應的領導得2分單位建立了議事決策機制、權責一致，分工明確的2分3.2對權力運行的監(jiān)督(4分)本單位應建立與審計、紀檢監(jiān)察等職能部門或崗位聯(lián)動的權力運行監(jiān)督及考評機制，以定期督查決策權、執(zhí)行權等權力行使的情況，及時發(fā)現(xiàn)權力運行過程中的問題，予以校正和改進。單位建立了定期開展內部審計的機制和制度得2分單位制定了定期接受內部紀檢監(jiān)察監(jiān)督的機制和制度得2分4.內部控制制度完備情況（本指標16分）4.1建立預算管理制度(2分)本單位預算管理制度應涵蓋預算編制與內部審批、分解下達、預算執(zhí)行、年度決算與績效評價四個方面。每涵蓋一個方面得0.5分。對于一個方面中包含兩點的，如只涵蓋其中一點，仍視為這個方面未涵蓋，下同。對預算的編制和內部審批進行了規(guī)定得0.5分對預算的分解下達進行了規(guī)定得0.5分對預算的執(zhí)行進行了規(guī)定得0.5分對年度決算與績效評價進行了規(guī)定得0.5分4.2建立收入管理制度(2分)本單位收入（包括非稅收入）管理制度應涵蓋價格確定、票據(jù)管理、收入收繳、收入核算四個方面。每涵蓋1個方面得0.5分。4.3建立支出管理制度(2分)本單位支出管理制度應涵蓋預算與計劃、支出范圍與標準確定、審批權限與審批流程、支出核算四個方面。每涵蓋1個方面得0.5分。4.4建立政府采購管理制度(2分)本單位政府采購管理制度應涵蓋預算與計劃、需求申請與審批、過程管理、驗收入庫四個方面。每涵蓋1個方面得0.5分。4.5建立資產管理制度(2分)本單位資產管理制度應涵蓋資產購置、資產保管、資產使用、資產核算與處置四個方面。每涵蓋1個方面得0.5分。4.6建立建設項目管理制度(2分)本單位建設項目管理制度應涵蓋項目立項與審核、概算預算、招標投標、工程變更、資金控制、驗收與決算等方面。滿分2分，每有1個方面未涵蓋扣0.5分，直至扣完。4.7建立合同管理制度(2分)本單位合同管理制度應涵蓋合同訂立、合同履行、合同歸檔、合同糾紛處理四個方面。每涵蓋1個方面得0.5分。4.8建立決策機制制度(2分)本單位決策機制制度至少應涵蓋“三重一大”集體決策、分級授權兩個方面。每涵蓋1個方面得1分?！叭匾淮蟆保褐卮髥栴}決策、重要干部任免、重大項目投資決策、大額資金使用5.不相容崗位與職責分離控制情況（本指標6分）5.1對不相容崗位與職責進行了有效設計(3分)本單位不相容崗位與職責包括但不限于申請與審核審批、審核審批與執(zhí)行、執(zhí)行與信息記錄、審核審批與監(jiān)督、執(zhí)行與監(jiān)督等。滿分3分，每有1對不相容崗位未進行有效設計扣1分，直至扣完。5.2不相容崗位與職責得到有效的分離和實施(3分)針對本單位的各項經濟活動，應落實所設計的各類不相容崗位與職責，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。六大項目只要有一項沒做到不得分6.內部控制管理信息系統(tǒng)功能覆蓋情況（本指標10分）6.1建立內部控制管理信息系統(tǒng)，功能覆蓋主要業(yè)務控制及流程(6分)內部控制管理信息系統(tǒng)功能（簡稱系統(tǒng)功能）應完整反映本單位制度規(guī)定的各項經濟業(yè)務控制流程，至少應包括預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理、合同管理等方面業(yè)務事項。六個方面業(yè)務中每存在一個方面未覆蓋到的，扣1分。因本單位本身不存在該項業(yè)務而未覆蓋到的，該業(yè)務不扣分。本單位未建立內部控制管理信息系統(tǒng)的，6.1、6.2兩個要點均直接得0分。未建立體現(xiàn)經濟業(yè)務運行過程的內部管理系統(tǒng)扣6分內部管理系統(tǒng)未覆蓋六項經濟業(yè)務中的一項，扣1分6.2系統(tǒng)設置不相容崗位賬戶并體現(xiàn)其職權(4分)應針對所覆蓋的業(yè)務流程內部控制的不相容崗位與職責在系統(tǒng)中分別設立獨立的賬戶名稱和密碼、明確的操作權限等級。每存在一對不相容崗位未分別設置獨立賬戶或權限的，扣1分，直至扣完。未建立體現(xiàn)經濟業(yè)務運行過程的內部管理系統(tǒng)扣4分內部管理系統(tǒng)中未對每個用戶設立獨立的賬戶名稱、密碼和操作權限等級扣1分內部管理系統(tǒng)中存在將兩個不相容崗位權限授權一個用戶的情況扣3分業(yè)務層面（40分）7.預算業(yè)務管理控制情況（本指標7分）7.1對預算進行內部分解并審批下達(3分)本單位財會部門應根據(jù)同級財政部門批復的預算和單位內部各業(yè)務部門提出的支出需求，將預算指標按照部門進行分解，并經預算管理委員會審批后下達至各業(yè)務部門。單位財會部門將預算指標按部門進行分解得1分單位財會部門將預算指標提交審批后下達至各業(yè)務部門得1分單位財會部門對預算指標的執(zhí)行情況進行跟蹤得1分7.2預算執(zhí)行差異率(4分)計算本單位近3年年度預算執(zhí)行差異率的平均值，如差異率絕對值高于5%，應對產生差異率的原因進行追查。如經查證產生差異率的原因與內部控制有關，則根據(jù)差異率結果進行評分：差異率絕對值在5-10%（含）的，得2分；10-15%（含）的，得1分；超過15%的，得0分。如差異率絕對值在5%以內（含）或產生差異率的原因與內部控制無關，則得4分。年度預算執(zhí)行差異率=｜年度決算支出額-年初預算支出額｜/年初預算支出額（專項資金預算不在本部門年初預算中編制的，但實際執(zhí)行在本部門年度決算中體現(xiàn)的應予以剔除）8.收支業(yè)務管理控制情況（本指標6分）8.1收入實行歸口管理和票據(jù)控制，做到應收盡收(2分)本單位各項收入（包括非稅收入）應由財會部門歸口管理并進行會計核算；涉及收入的合同，財會部門應定期檢查收入金額與合同約定是否相符；按照規(guī)定設置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬；對各類票據(jù)的申領、啟用、核銷、銷毀進行序時登記。上述四個方面每存在一個方面沒有做到的，扣0.5分。8.2支出事項實行歸口管理和分類控制(2分)本單位應明確各類支出業(yè)務事項的歸口管理部門及職責，并對支出業(yè)務事項進行歸口管理；支出事項應實行分類管理，應制定相應的制度，不同類別事項實行不同的審批程序和審批權限；明確各類支出業(yè)務事項需要提交的外部原始票據(jù)要求，明確內部審批表單要求及單據(jù)審核重點；通過對各類支出業(yè)務事項的分析控制，發(fā)現(xiàn)支出異常情況及其原因，并采取有效措施予以解決。上述四個方面每存在一個方面沒有做到的，扣0.5分。8.3舉債事項實行集體決策，定期對賬(2分)按規(guī)定可以舉借債務的單位，應建立債務管理制度；實行事前論證和集體決策；定期與債權人核對債務余額；債務規(guī)模應控制在規(guī)定范圍以內。上述四個方面每存在一個方面沒有做到的，扣0.5分。按規(guī)定禁止舉借債務的單位，如存在舉債行為，此項得0分。9.政府采購業(yè)務管理控制情況（本指標7分）9.1政府采購合規(guī)(4分)本單位采購貨物、服務和工程應當嚴格按照年度政府集中采購目錄及標準的規(guī)定執(zhí)行。每存在一項應采未采或違反年度政府集中采購目錄及標準規(guī)定的事項，扣1分，直至扣完。9.2落實政府采購政策(2分)政府采購貨物、服務和工程應當嚴格落實節(jié)能環(huán)保、促進中小企業(yè)發(fā)展等政策。每存在一項未按規(guī)定執(zhí)行政府采購政策的事項，扣1分，直至扣完。9.3政府采購方式變更和采購進口產品報批(1分)采用非公開招標方式采購公開招標數(shù)額標準以上的貨物或服務，以及政府采購進口產品，應當按照規(guī)定報批。每存在一項未按規(guī)定報批的事項，扣1分，直至扣完。10.資產管理控制情況（本指標6分）10.1對資產定期核查盤點、跟蹤管理(4分)應定期對本單位的貨幣資金、存貨、固定資產、無形資產、債權和對外投資等資產進行定期核查盤點，做到賬實相符；對債權和對外投資項目實行跟蹤管理。每存在一類資產未定期核查盤點或跟蹤管理的扣1分，直至扣完。10.2嚴格按照法定程序和權限配置、使用和處置資產(2分)本單位配置、使用和處置國有資產，應嚴格按照審批權限履行審批程序，未經批準不得自行配置資產、利用資產對外投資、出租出借，也不得自行處置資產。近一年內配置、使用和處置國有資產均按照審批權限履行審批程序得2分，有一項不符合的扣1分11.建設項目管理控制情況（本指標8分）11.1履行建設項目內容變更審批程序(2分)本單位應按照批復的初步設計方案組織實施建設項目，確需進行工程洽商和設計變更的，建設項目歸口管理部門、項目監(jiān)理機構應當進行嚴格審核，并且按照有關規(guī)定及制度要求履行相應的審批程序。重大項目變更還應參照項目決策和概預算控制的有關程序和要求重新履行審批手續(xù)。每存在1個建設項目不合規(guī)定變更的，扣1分，直至扣完。11.2及時編制竣工決算和交付使用資產(2分)本單位應在建設項目竣工后及時編制項目竣工財務決算，并在項目竣工驗收合格后及時辦理資產交付使用手續(xù)。每存在1個建設項目未及時編制竣工驗收決算的，扣1分；每存在1個建設項目未及時辦理資產交付使用手續(xù)的，扣1分，直至扣完。11.3建設項目超概算率(4分)計算近5年內本單位已完工的建設項目超概算率，如超概算率高于5%，應對產生超概算率的原因進行追查。如經查證產生超概算率的原因與內部控制有關，則根據(jù)產生超概算率的情況進行評分：每存在1個建設項目超概算率高于5%的，扣2分，直至扣完。如與內部控制無關，則得4分。12.合同管理控制情況（本指標6分）12.1加強合同訂立及歸口管理(3分)本單位應對合同文本進行嚴格審核，并由合同歸口管理部門進行統(tǒng)一分類和連續(xù)編號。對影響重大或法律關系復雜的合同文本，應組織業(yè)務部門、法律部門、財會部門等相關部門進行聯(lián)合審核