2024年其他繼續(xù)教育考試-注冊稅務師繼續(xù)教育筆試歷年真題薈萃含答案

2024年其他繼續(xù)教育考試-注冊稅務師繼續(xù)教育筆試歷年真題薈萃含答案（圖片大小可自由調(diào)整）答案解析附后卷I一.參考題庫(共25題)1.不就地分攤繳納企業(yè)所得稅的二級分支機構(gòu)包括（）A、不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)B、上年度認定為小型微利企業(yè)的C、當年新設(shè)立的二級分支機構(gòu)D、當年撤銷的二級分支機構(gòu)E、匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)2.下列有關(guān)會計估計變更的表述中，正確的有（）。A、會計估計變更，不改變以前期間的會計估計，也不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果B、會計估計變更的當年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應將這種變更作為重大會計差錯予以更正C、會計估計變更的當年，如企業(yè)發(fā)生重大盈利，企業(yè)應將這種變更作為重大會計差錯予以更正D、對于會計估計變更，企業(yè)應采用追溯調(diào)整法進行會計處理E、對于會計估計變更，企業(yè)應采用未來適用法進行會計處理3.總機構(gòu)給分支機構(gòu)分配稅款是按分支機構(gòu)的三項因素所占的比重來確定每個分支機構(gòu)分多少。三項因素包括（）A、職工工資B、資產(chǎn)總額C、經(jīng)營收入D、職工人數(shù)4.下列選項中，金融資產(chǎn)在初始確認時的分類不包括（）。A、交易性金融資產(chǎn)B、持有至到期投資C、商譽D、可供出售金融資產(chǎn)5.如果納稅主體（委托方）發(fā)生違反稅收征管制度和稅收實體法的行為，稅務代理人（受托方）在不知情的情況下接受代理，由此產(chǎn)生的稅收行政責任由納稅人承擔，納稅人應在規(guī)定期限內(nèi)改正并向稅務機關(guān)繳納罰款，稅務代理人可以申請免責。6.兩個非金融企業(yè)之間簽訂借款合同無需繳納印花稅。7.營改增條件下，總分機構(gòu)增值稅匯總納稅的清算時間為（）A、每年的12月份納稅申報期結(jié)束后B、每年的7月份納稅申報期結(jié)束后C、主管稅務機關(guān)通知后的第一個納稅申報期結(jié)束后D、每年的第一個納稅申報期結(jié)束后，對上一年度總分機構(gòu)匯總納稅情況進行清算8.某大型工業(yè)企業(yè)2012年7月在二級市場上買賣股票取得收益30萬元，無需繳納營業(yè)稅。9.甲某投資100萬元成立A公司，三年后甲某將其持有A公司100%的股權(quán)以400萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙某，股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同約定，A公司轉(zhuǎn)讓之前的應收賬款100元與應付賬款200萬由甲某承繼和負擔，則甲某轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳納的個人所得稅為（）A、20萬元B、40萬元C、60萬元D、80萬元10.收益結(jié)構(gòu)分析可以包括（）A、收益的收支結(jié)構(gòu)B、收益的收支習性結(jié)構(gòu)C、收益的業(yè)務結(jié)構(gòu)D、收益的時效性結(jié)構(gòu)11.增值稅試點改革開始時間為（）。A、2011-12-1B、2011-12-31C、2012-1-1D、2012-1-3112.有關(guān)股權(quán)激勵個人所得稅政策，適用于上市公司（含所屬分支機構(gòu)）和上市公司控股企業(yè)的員工，其中上市公司占控股企業(yè)股份比例最低為30%（間接控股限于上市公司對二級子公司的持股）。13.發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。14.下列關(guān)于股票期權(quán)激勵行權(quán)后的說法正確的有（）A、個人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個人所得稅B、個人轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票而取得的所得，應按稅法的規(guī)定計算應納稅所得額和應納稅額，依法繳納稅款C、員工因擁有股權(quán)參與稅后利潤分配而取得的股息、紅利所得，除依照有關(guān)規(guī)定可以免稅或減稅的外，應全額按規(guī)定稅率計算納稅D、個人從上市公司取得的股息、紅利所得暫按50%計入個人應納稅所得額，按20%的稅率計算繳納個人所得稅15.注冊稅務師執(zhí)業(yè)風險包括（）A、信譽風險B、經(jīng)營風險C、技術(shù)風險D、管理風險16.自然人再次轉(zhuǎn)讓所受讓的股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本為前次轉(zhuǎn)讓方的實際轉(zhuǎn)讓價格或由稅務機關(guān)核定的計稅價格加上由賣方負擔的相關(guān)稅費。17.南方公司于2006年12月1日購入一臺不需安裝的管理用設(shè)備并投入使用。該設(shè)備入賬價值為800萬元，應采用雙倍余額遞減法按5年計提折舊，但是企業(yè)采用年數(shù)總和法按5年計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法提取折舊，折舊年限為10年，預計凈殘值為零。假設(shè)公司適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，2008年初采用追溯重述法時計算的累積影響數(shù)為（）萬元。A、40B、-80C、53.2D、-4018.2010年3月15日，某市國稅局稽查局根據(jù)群眾舉報，依法對某公司2010年1月至2月份增值稅的納稅情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)有增值稅發(fā)票違法行為。即日于是依法將該公司的當年賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務部門檢查。按規(guī)定，稽查局應將調(diào)回的資料退還給納稅人的最遲日期應當是（）A、2010年4月14日B、2010年4月15日C、2010年6月14日D、2010年6月15日19.當年撤銷的二級分支機構(gòu)應當自次年第一個企業(yè)所得稅預繳期間，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。20.2008年年初甲公司購入乙公司30％的股權(quán)，成本為60萬元，2008年年末長期股權(quán)投資的可收回金額為50萬元，故計提了長期股權(quán)投資減值準備10萬元，2009年末該項長期股權(quán)投資的可收回金額為70萬元，則2009年末甲公司應恢復長期股權(quán)投資減值準備（）萬元。A、10B、20C、30D、021.從2011年12月1日起，增值稅納稅人初次購買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括開票機）可憑增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。22.開具帶折扣的專用發(fā)票流程：進入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開具管理→發(fā)票填開→發(fā)票號碼確認→進入“專用發(fā)票填開”界面→填寫購貨方信息→填寫商品信息→打印發(fā)票。23.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)（）A、按照合理方法調(diào)整B、依法核定其應納稅所得額C、依法處以罰款D、責令限期改正24.南方有限公司2009年6月發(fā)現(xiàn)一項重大會計差錯，會計胡佳說只要是重大會計差錯，無論是本期差錯還是以前期差錯，均應調(diào)整期初留存收益和其他相關(guān)項目。25.民間借貸的利率可以適當高于銀行的利率，各地人民法院可根據(jù)本地區(qū)的實際情況具體掌握，但最高不得超過銀行同類貸款利率的（）倍A、1B、2C、3D、4卷II一.參考題庫(共25題)1.投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，在長期股權(quán)投資賬面價值減至零后，如果存在其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益，應（）。A、沖減長期股權(quán)投資B、計入預計負債C、沖減長期應收款D、計入營業(yè)外支出2.納稅籌劃的主體是（）。A、征稅主體B、納稅主體C、計稅依據(jù)D、征稅對象3.判斷增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負高低時，（）是關(guān)鍵因素。A、無差別平衡點B、納稅人身份C、適用稅率D、可抵扣的進項稅額4.營業(yè)稅改征的增值稅，由（）負責征收。A、地方稅務局B、國家稅務總局C、地方國稅局D、地方政府5.下列表述中，屬于管理者操縱會計信息的動機有（）A、管理者為了追求更高的報酬B、保留公司的控制權(quán)C、避稅的需要D、躲避監(jiān)管6.某上市公司財務報告批準報出日為次年4月30日，該公司20×7年12月31日結(jié)賬后發(fā)生以下事項，其中屬于調(diào)整事項的有（）。A、20×8年1月10日收到某企業(yè)退回的產(chǎn)品，該產(chǎn)品已登記為20×7年度銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)了相關(guān)成本B、20×8年1月10日，企業(yè)的一項訴訟案件結(jié)案，企業(yè)已在07年末對該項訴訟確認了預計負債C、20×8年2月10日董事會制訂20×7年度利潤分配方案中涉及盈余公積的提取D、20×8年2月10日董事會制訂20×7年度利潤分配方案中涉及股票股利和現(xiàn)金股利的分配E、發(fā)行債券籌資7.企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購一般性重組交易，相關(guān)交易應按以下（）規(guī)定處理A、被收購方應確認股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。B、收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應以公允價值為基礎(chǔ)確定。C、收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項保持不變。D、被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變。8.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，非金融企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的向金融企業(yè)借款的利息支出，準予扣除。這里的金融機構(gòu)按照人民銀行或者銀監(jiān)會的口徑執(zhí)行9.對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。10.通過收入構(gòu)成分析了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中一些生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略的變化，并為企業(yè)經(jīng)營者了解企業(yè)的盈利產(chǎn)品或者業(yè)務提供信息11.自2014年起，企業(yè)應在海關(guān)核銷之日起的下一個申報期內(nèi)，向主管稅務機關(guān)報送《生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務免抵退稅核銷申報表》及電子數(shù)據(jù)，申請辦理上年度海關(guān)已核銷的進料加工手（賬）冊項下的進料加工業(yè)務核銷手續(xù)12.對于生產(chǎn)企業(yè)因逾期辦理免.抵.退稅申報手續(xù).沒有電子數(shù)據(jù)（有紙質(zhì)報關(guān)單的除外）和有電子數(shù)據(jù)但企業(yè)未在當月申報而視同內(nèi)銷征稅的貨物，出口企業(yè)已按規(guī)定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)成本的,（）。A、可從成本科目中轉(zhuǎn)入進項稅額科目B、同時沖減成本和銷項稅額C、同時沖減出口銷售和銷項稅額D、不必做會計處理13.企業(yè)與自然人之間的借款合同，可以采取口頭形式。14.企業(yè)在取得資產(chǎn)、負債時，應當確定其（）。A、暫時性差異B、時間性差異C、計稅基礎(chǔ)D、永久性差異15.《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》中規(guī)定，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣（）A、從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額B、從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額C、接受交通運輸業(yè)服務，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額D、自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇16.公司全體股東的首次出資額不得低于注冊資本的（）A、10%B、20%C、30%D、40%17.提供現(xiàn)代服務業(yè)的稅率為（）A、6%B、11%C、17%D、13%18.甲公司2010年3月出資5000萬元成立乙公司，乙公司為甲公司的全資子公司。2012年5月甲公司將其持有的100%乙公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓作價9000萬元，轉(zhuǎn)讓作價中包含著乙公司在經(jīng)營期間產(chǎn)生的未分配利潤2000萬元，提取的稅后盈余公積金500萬元，則此次甲公司轉(zhuǎn)讓乙公司股權(quán)，應該確認的應納稅所得額為多少（）。假設(shè)此次轉(zhuǎn)讓中不發(fā)生任何除企業(yè)所得稅以外的交易稅費。A、4000萬元B、1500萬元C、3500萬元D、2000萬元19.化解執(zhí)業(yè)風險的措施有哪些（）A、加強業(yè)務管理B、提高從業(yè)人員素質(zhì)C、加強風險保障機制建設(shè)D、加強與稅務機關(guān)溝通，合規(guī)合法地完善業(yè)務20.對于企業(yè)單證齊全并信息齊全的（）屬于免稅業(yè)務。A、一般貿(mào)易出口B、進料加工出口C、來料加工D、小規(guī)模納稅人出口業(yè)務21.下列事項中，屬于納稅人的權(quán)利的有（）A、依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利B、享有陳述權(quán)、申辯權(quán)C、要求保密權(quán)D、控告和檢舉權(quán)E、依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利22.我國2009年開始實行的增值稅改革是轉(zhuǎn)向了（）增值稅。A、生產(chǎn)型B、消費型C、收入型D、混合型23.提供交通運輸業(yè)服務，稅率為（）。A、0B、6%C、11%D、17%24.下列不可以直接判定AB（非金融機構(gòu)）企業(yè)屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系的是（）A、A持有C30%股份，C持有B30%股份B、AB兩企業(yè)的最大股東（持股均在50%以上）是夫妻C、AB企業(yè)長期合作，關(guān)系融洽D、D.A向B提供原材料（原材料配方保密），由B再加工某種產(chǎn)品（產(chǎn)品的商標權(quán)屬于25.下列關(guān)于集團采購與集團統(tǒng)購的會計與稅務處理，正確的是（）A、在集團采購下，采購中心以各委托成員公司的名義采購貨物B、在集團采購下，集團采購中心應向集團內(nèi)的受益成員公司收取代理費用應當計算繳納5%的營業(yè)稅C、在集團采購下，受益集團成員公司分別取得兩張發(fā)票，外部供應商開具的增值稅發(fā)票和集團采購中心開具的營業(yè)稅發(fā)票D、在集團統(tǒng)購下，由集團公司或者集團內(nèi)的某一成員公司按照各成員公司上報的采購計劃，統(tǒng)一對外采購貨物并轉(zhuǎn)售貨物E、在集團統(tǒng)購悉啊，一般來說，貨物轉(zhuǎn)售時應按照貨物和采購費用的合計金額和10%的成本利潤率組成計稅價格卷III一.參考題庫(共25題)1.從2004年1月1日起，出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進自產(chǎn)貨物出口準予退稅的，凡財稅［2003］222號文件規(guī)定出口退稅率為5％的貨物，按（）的退稅率執(zhí)行；凡財稅［2003］222號文件規(guī)定出口退稅率高于5％的貨物一律按（）的退稅率執(zhí)行。A、4%，5%B、5%，5%C、5%，6%D、5%，4%2.成本加成法以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易凈利潤作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價格3.納稅人匯總計算的企業(yè)所得稅款，在分支機構(gòu)間分攤的比例是（）A、25%B、75%C、50%D、80%4.稅務師事務所的的勝任能力應從（）方面進行評估。A、業(yè)務經(jīng)驗B、執(zhí)業(yè)時間C、獨立性D、專家支撐5.合并抵銷分錄可分為三類，不包括（）。A、內(nèi)部股權(quán)投資的抵銷B、內(nèi)部費用的抵銷C、內(nèi)部債權(quán)債務的抵銷D、內(nèi)部交易的抵銷6.建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計算扣除7.對于偷稅違法行為，處罰的追溯時效是（）A、1年B、3年C、5年D、無期限8.增值稅的納稅期限不包括下列的（）。A、1日B、5日C、7日D、15日9.因納稅人計算錯誤等失誤導致少繳稅款15萬元，稅款的追征期是（）A、3年B、5年C、10年D、無期限10.總機構(gòu)設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門（非本辦法第四條規(guī)定的二級分支機構(gòu)），且該部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將該部門視同一個二級分支機構(gòu)。11.企業(yè)所得稅法所稱的“金融企業(yè)同期同類貸款利率”，僅指基準利率不包括浮動利率。12.《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》中規(guī)定不屬于在境內(nèi)提供應稅服務的有：（）A、境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務B、境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)C、境外單位或者個人在境內(nèi)設(shè)置代理機構(gòu)提供應稅服務D、財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形13.中州鑄造有限公司會計主管林紅告訴會計葛優(yōu)，在會計實務中，當難以區(qū)分會計政策變更和會計估計變更時，應按會計估計變更進行會計處理。14.A公司為上市公司，2012年6月，A公司宣告了2011年度的利潤分配方案，下列各分配方案中不需代扣個人所得稅的是（）A、以資本公積金（股本溢價）轉(zhuǎn)增股本B、以資本公積金（其他）轉(zhuǎn)增股本C、以盈余公積分配紅股D、分配現(xiàn)金股利15.財務報告使用者主要包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。其中特別強調(diào)財務報告為投資者服務，把為（）服務放到了首位，這是觀念上的一個大轉(zhuǎn)變，樹立了市場經(jīng)濟的觀念。A、投資者B、債權(quán)人C、政府D、社會公眾16.下列關(guān)于集團營銷策劃的會計與稅務處理，正確的是（）A、在常規(guī)做法下，集團公司以自己的名義與廣告公司簽訂廣告宣傳服務合同B、在常規(guī)做法下，廣告公司統(tǒng)一開具抬頭為集團公司的發(fā)票C、在常規(guī)做法下，成員公司憑發(fā)票原件作為原始憑證進行會計處理D、在變通做法下，集團公司以自己及成員公司的名義與廣告公司簽訂廣告宣傳服務合同E、在變通過做法下，廣告公司按照集團公司提供的分攤表，分別向成員公司開具發(fā)票17.注冊稅務師執(zhí)業(yè)經(jīng)營風險包括以下哪些內(nèi)容（）A、缺乏科學的內(nèi)部質(zhì)量監(jiān)控體系B、注冊稅務師的員工素質(zhì)C、注冊稅務師的風險意識D、市場有效需求不足，行內(nèi)外競爭激烈E、機構(gòu)規(guī)模小，業(yè)務淡旺季之分18.《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除的是（）A、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項B、稅收滯納金C、罰金、罰款和被沒收財物的損失D、贊助支出19.納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，（）。A、由主管稅務機關(guān)核定應稅服務的銷售額B、從高適用稅率。C、免稅D、減稅20.稅務師事務所承接涉稅服務業(yè)務時，應當對委托事項進行初步調(diào)查和了解，并從（）方面進行分析評估。A、委托事項是否屬于涉稅服務業(yè)務B、本稅務師事務所是否具有相應的專業(yè)實施能力C、本稅務師事務所是否可以承擔相應的風險D、納稅人的納稅遵從度21.適用不同退稅率的貨物勞務，應分開報關(guān)、核算并申報退（免）稅，未分開報關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率22.根據(jù)國家稅務總局2012年第57號：《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》政策的規(guī)定：總機構(gòu)在計算各分支機構(gòu)分攤比例時下列哪一個因素不參與計算（）A、營業(yè)收入B、職工薪酬C、資產(chǎn)總額D、利潤總額23.小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法。24.東方公司2009年12月31日應收南方公司賬款6000萬元，當期計提壞賬準備600萬元。2010年2月20日，東方公司獲悉南方公司于2010年2月18日向法院申請破產(chǎn)。東方公司估計應收南方公司賬款全部無法收回。東方公司按照凈利潤的10%提取盈余公積，2009年度財務報表于2010年4月20日經(jīng)批準對外報出。不考慮其他因素。東方公司因該資產(chǎn)負債表日后事項減少2009年12月31日未分配利潤的金額是（）萬元。A、540B、4860C、5400D、025.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)（）過程中計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。A、賬面價值B、可收回金額C、未來凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值D、公允價值卷I參考答案一.參