現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)課件

現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第一單元：公共選擇與財(cái)政理論（第一、二、三章）第二單元：財(cái)政支出理論（第四、五、六、七章）第三單元：稅收(財(cái)政收入)理論（第九、十、十一、十二、十三、十四、十五章）第四單元：財(cái)政管理與財(cái)政政策（第八、十六、十七、十八章）現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第一單元：公共選擇與財(cái)政理論（第一、二、三章）⑴財(cái)政的涵義⑵公共選擇理論⑶公共產(chǎn)品⑷財(cái)政收支總論

現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第一章國家理論與公共經(jīng)濟(jì)學(xué)財(cái)政的基本涵義

財(cái)政是國家為維持其自身的存在和滿足社會的公共需要，憑借政治等權(quán)力參與國民收入分配和再分配而形成的分配關(guān)系和分配活動。

財(cái)政目的財(cái)政主體財(cái)政依據(jù)財(cái)政客體

財(cái)政活動包括財(cái)政收入和財(cái)政支出兩個(gè)方面財(cái)政概念

財(cái)政是國家為維持其自身的存在和滿足社會的公共需要，憑借政治等權(quán)力參與國民收入分配和再分配而形成的分配關(guān)系和分配活動。

現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第一章國家理論與公共經(jīng)濟(jì)學(xué)第一節(jié)國家和政府的作用一、政府二、政府的職能三、政府的作用（對市場而言）

國家是由政府、居民和領(lǐng)土組合的有機(jī)整體。政府是凌駕于社會之上的組織。政府具有雙重屬性：階級性、社會性。１．社會職能２．政治職能３．經(jīng)濟(jì)職能１．調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)２．管理國有資產(chǎn)３．提供社會服務(wù)４．監(jiān)督經(jīng)濟(jì)運(yùn)行現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第一章國家理論與公共經(jīng)濟(jì)學(xué)第一節(jié)國家和政府的作用第二節(jié)公平與效率原則一、公平原則

1．公平原則的一般含義

2．公平原則的意義公平指人的權(quán)利平等（p10）

情況相同的人要同等對待情況不同的人要區(qū)別對待公平指對收入分配不平等的調(diào)整對生產(chǎn)資料所有權(quán)的分配對收入的分配

現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第一章國家理論與公共經(jīng)濟(jì)學(xué)第一節(jié)國家和政府的作用第二節(jié)公平與效率原則一、公平原則二、經(jīng)濟(jì)公平與社會公平三、效率原則

現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)三、效率原則１．資源配置與效率２．效率原則的含義３．帕累托效率和帕累托改進(jìn)４．效率是公共財(cái)政的核心

十六大報(bào)告:“再分配注重公平，加強(qiáng)政府對收入分配的調(diào)節(jié)職能”效率＝效用/成本

效率屬于資源配置問題，是資源配置的核心。

帕累托效率或帕累托最優(yōu)，是指資源配置已達(dá)到這一狀態(tài)，即經(jīng)濟(jì)運(yùn)行達(dá)到的效率已使一部分人改善處境必須以另一部分人處境的惡化為代價(jià)。帕累托更優(yōu)或帕累托改進(jìn)，是指如果改進(jìn)資源配置后與改變前相比，同時(shí)符合以下兩個(gè)條件：一是至少有一個(gè)人處境變好；二是沒有一個(gè)人處境變壞。

現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第一章國家理論與公共經(jīng)濟(jì)學(xué)第一節(jié)國家和政府的作用第二節(jié)公平與效率原則第三節(jié)公共選擇理論公共選擇理論又稱公共決策理論，是用經(jīng)濟(jì)分析方法來研究政治制度與政府決策程序的關(guān)系，以及政府決策與財(cái)政收支關(guān)系的理論。

現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第一章國家理論與公共經(jīng)濟(jì)學(xué)第一節(jié)國家和政府的作用第二節(jié)公平與效率原則第三節(jié)公共選擇理論一、公共選擇（政府決策）二、公共選擇理論概述

中心論點(diǎn)是：將經(jīng)濟(jì)人作為最基本的假設(shè)貫穿到對政府機(jī)制活動的分析中來三、公共決策與市場決策的區(qū)別市場選擇公共選擇消費(fèi)偏好的表達(dá)方式表達(dá)形式投票權(quán)數(shù)參與程度消費(fèi)偏好的體系表達(dá)偏好的性質(zhì)貨幣投票政治投票貨幣量消費(fèi)能力公共決策與市場決策的區(qū)別一人一票個(gè)人權(quán)力必要條件為了享受可以選擇同樣享受選擇結(jié)果明確選擇結(jié)果不明確選擇過程一貫選擇過程不一貫自愿選擇強(qiáng)制選擇第二章政府與消費(fèi)、生產(chǎn)和分配第一節(jié)公共、私人和混合產(chǎn)品

一、公共產(chǎn)品１．概念（25）２．公共產(chǎn)品的性質(zhì)３．公共產(chǎn)品分類４．公共產(chǎn)品消費(fèi)方式

公共提供方式(免費(fèi))

公共產(chǎn)品是社會總產(chǎn)品的一個(gè)大類（分為物品和服務(wù)）公共產(chǎn)品是用于滿足社會公共消費(fèi)需要的產(chǎn)品公共產(chǎn)品一般由政府提供

非競爭性──消費(fèi)者在消費(fèi)獲利時(shí)不影響其他消費(fèi)者獲利（邊際成本為零p28）

非排斥性──在消費(fèi)中很難將其他消費(fèi)者排斥在該產(chǎn)品的消費(fèi)利益之外

⑴純公共產(chǎn)品（國防、法律）

⑵準(zhǔn)公共產(chǎn)品具有非排他性：教育具有非競爭性：公共工程具有較大收益性：醫(yī)療第二章政府與消費(fèi)、生產(chǎn)和分配第一節(jié)公共、私人和混合產(chǎn)品

一、公共產(chǎn)品二、混合產(chǎn)品概念（準(zhǔn)公共產(chǎn)品）性質(zhì)

Ａ類：具有排斥性和一定范圍內(nèi)的非競爭性：橋梁、公園Ｂ類：非競爭性和非排斥性不完全而具有外部效用的產(chǎn)品：教育、衛(wèi)生消費(fèi)方式Ａ類：⑴政府免費(fèi)提供

⑵市場提供（收費(fèi)）Ｂ類：政府補(bǔ)貼與收費(fèi)相結(jié)合第二章政府與消費(fèi)、生產(chǎn)和分配第一節(jié)公共、私人和混合產(chǎn)品第二節(jié)外部效應(yīng)與公共生產(chǎn)一、外部效應(yīng)

1．外部效應(yīng)的含義(利益和危害)2．外部效應(yīng)的分類

3．外部效應(yīng)的糾正二、公共生產(chǎn)１．集中計(jì)劃的公共生產(chǎn)２．市場競爭的公共生產(chǎn)３．公共生產(chǎn)對效率的影響

所有者—管理者與所有者—所有者與經(jīng)營者市場機(jī)制無力糾正外部效應(yīng)糾正的途徑：政府的干預(yù)；道德的約束政府對外部效應(yīng)糾正的表現(xiàn)：

抑制外部負(fù)效應(yīng)鼓勵(lì)外部正效應(yīng)

⑴經(jīng)濟(jì)措施：稅收、罰款、補(bǔ)貼

⑵法律措施：知識產(chǎn)權(quán)

⑶行政措施：下達(dá)指令、頒布禁令第二章政府與消費(fèi)、生產(chǎn)和分配第一節(jié)公共、私人和混合產(chǎn)品第二節(jié)外部效應(yīng)與公共生產(chǎn)第三節(jié)收入再分配收入再分配的含義一、通過公共提供（財(cái)政收支）進(jìn)行的收入再分配二、通過公共生產(chǎn)進(jìn)行的收入再分配三、通過社會保障進(jìn)行的收入再分配財(cái)政再分配銀行再分配價(jià)格再分配第三章財(cái)政收支總論第一節(jié)財(cái)政收入總論一、財(cái)政收入的含義二、財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)

１．收入形式分類

稅收—國有資產(chǎn)收益—債務(wù)收入—其他收入２．國民經(jīng)濟(jì)部門分類

一產(chǎn)業(yè)—一產(chǎn)業(yè)—一產(chǎn)業(yè)３．價(jià)值構(gòu)成

C——V——M我國預(yù)算的基本數(shù)據(jù)單位億元2004執(zhí)行數(shù)2005執(zhí)行數(shù)2006執(zhí)行數(shù)2007預(yù)算數(shù)全國財(cái)政收入263563162838731

44065

(26118)財(cái)政支出28361337084021346515(17920)差額－2005－2080全－1482中－2749

－2450湖南財(cái)政收入514739891998財(cái)政支出489866l051998差額25－127－1600國家財(cái)政收入

單位億元年份收入合計(jì)各項(xiàng)稅收企業(yè)虧損補(bǔ)貼教育費(fèi)附加其他收入200013395.2312581.51-278.78147.52944.98200116386.0415301.38-300.04166.601218.10200218903.6417636.45-259.60198.051328.74200321715.2520017.31-226.38232.391691.93200426396.4724165.68-217.93300.402148.32200531649.2928778.54-193.26356.182707.83200638730.62

國家財(cái)政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重年份財(cái)政收入（億元）GDP（億元）財(cái)政收入占GDP(%)19781132.263624.131.219902937.1018547.915.8200013395.2389403.615.0200116386.0495933.317.1200218914.0010239818.5200321691.0011669418.6200426353.8813651519.320053162818232117.320063873120940718.5中央和地方財(cái)政收入及比重年份

絕對數(shù)(億元)比重(%)全國中央地方中央地方19934348.95957.513391.4422.078.019945218.102906.502311.6055.744.3199911444.085849.215594.8751.148.9200116386.048582.747803.3052.447.6200218903.6410388.648515.0055.045.0200321715.2511865.279849.9854.645.4200426355.8815081.5411274.3457.242.8200531627.9817249.7914378.1954.545.5200638731212321749954.845.2第三章財(cái)政收支總論第一節(jié)財(cái)政收入總論一、財(cái)政收入的含義二、財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)三、財(cái)政收入的原則

１．經(jīng)濟(jì)發(fā)展、廣開財(cái)源２．立足可能、滿足需要３．區(qū)別對待、合理負(fù)擔(dān)第三章財(cái)政收支總論第一節(jié)財(cái)政收入總論第二節(jié)財(cái)政支出總論一、財(cái)政支出的含義二、財(cái)政支出的分類

１．管理分類

⑴具體用途分（2003年28項(xiàng)）

⑵與國家職能的關(guān)系劃分

經(jīng)濟(jì)建設(shè)、社會文教、行政管理、國防、債務(wù)等。２．理論分類

⑴在社會再生產(chǎn)中的作用分

補(bǔ)償性支出、消費(fèi)性支出、積累性支出

⑵經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分

購買性支出、轉(zhuǎn)移性支出2003年國家財(cái)政支出

單位億元27868.78全國財(cái)政支出總計(jì)2952.2廿八、國內(nèi)外債務(wù)還本支出264.21十四、武裝警察部隊(duì)支出

廿七、預(yù)算外管理改革支出1301.33十三、公檢法司支出963.87廿六、債務(wù)利息支出2058.35十二、行政管理費(fèi)468.16廿五、車購稅收入安排的支出1907.87十一、國防支出894.97廿四、行政事業(yè)離退休經(jīng)費(fèi)1262.12十、社會保障補(bǔ)助支出202.92廿三、教育費(fèi)附加支出498.82九、撫恤和社會福利救濟(jì)費(fèi)

廿二、地方預(yù)備費(fèi)4505.51八、文教、科學(xué)、衛(wèi)生支出

廿一、中央預(yù)備費(fèi)850.78七、城市維護(hù)建設(shè)支出1560.8二十、其他支出1134.86六、支農(nóng)支出937.14十九、其他部門的事業(yè)費(fèi)285.23五、工業(yè)交通流通部門事業(yè)費(fèi)617.28十八、政策性補(bǔ)貼支出106.94四、地質(zhì)勘探費(fèi)164.37十七、支援不發(fā)達(dá)地區(qū)支出11.95三、流動資金52.23十六、對外援助支出1092.99二、挖潛改造和科技三項(xiàng)費(fèi)用78.00十五、外交外事支出3429.30一、基本建設(shè)支出支出數(shù)項(xiàng)目支出數(shù)項(xiàng)目2005年國家財(cái)政支出主要項(xiàng)目

單位億元項(xiàng)目支出數(shù)一、基本建設(shè)支出4041.34

二、挖潛改造和科技三項(xiàng)費(fèi)用18.17三、流動資金1494.59四、地質(zhì)勘探費(fèi)132.70五、工業(yè)、交通、流通部門事業(yè)費(fèi)444.15六、支農(nóng)支出1792.40八、文教、科學(xué)、衛(wèi)生支出6104.18

九、撫恤和社會福利救濟(jì)費(fèi)716.39十一、國防支出2474.96十二、行政管理費(fèi)4835.43十八、政策性補(bǔ)貼支出998.47全國財(cái)政支出總計(jì)33930.28

國家財(cái)政支出（職能劃分）

單位億元年份支出合計(jì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)社會文教國防費(fèi)行政管理其他支出200015886.505748.364384.511207.542768.221777.87200118902.586472.565213.231442.043512.492262.26200222053.156673.705924.581707.784101.323645.77200324649.956912.056469.371907.874691.264669.40200428486.897933.257490.512200.015521.985341289316.968953.362474.966512.346672.66第三章財(cái)政收支總論第一節(jié)財(cái)政收入總論第二節(jié)財(cái)政支出總論一、財(cái)政支出的含義二、財(cái)政支出的分類三、財(cái)政支出的原則四、財(cái)政支出的效率管理

財(cái)政支出規(guī)模──瓦格納法則（規(guī)律）財(cái)政支出規(guī)模呈現(xiàn)不斷增長的態(tài)勢。原因

國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)職能的擴(kuò)大提高社會福利職能的擴(kuò)大政府可持續(xù)發(fā)展職能的擴(kuò)大

１．量入為出原則２．統(tǒng)籌兼顧、全面安排、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)原則（滿足公共需要、注重公平）３．厲行節(jié)約、講求效益原則１．財(cái)政支出效率分析方法

⑴成本－效益分析法（用于投資性支出項(xiàng)目）

⑵最低費(fèi)用選擇法（適用于軍事、政治等項(xiàng)目）

⑶公共服務(wù)收費(fèi)法２．政府采購制度現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第二單元：財(cái)政支出理論（第四、五、六、七章）⑴行政支出的內(nèi)容⑵國防支出的內(nèi)容⑶事業(yè)單位的涵義與分類⑷教育支出的經(jīng)濟(jì)分析⑸政府轉(zhuǎn)移性支出（轉(zhuǎn)移支付）⑹基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第四章行政和國防支出第一節(jié)行政支出

一、行政支出的內(nèi)容

人大—政協(xié)—黨派團(tuán)體—行管—外交—公檢法二、行政支出的意義

１．行政支出是維持國家政權(quán)的物質(zhì)基礎(chǔ)２．行政支出是維持社會穩(wěn)定的需要３．行政支出是維護(hù)市場制度的必要支出現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第四章行政和國防支出第一節(jié)行政支出三、行政支出的經(jīng)濟(jì)分析行政管理是有成本的

──在經(jīng)濟(jì)資源一定時(shí)，行政支出過多，會扭曲公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品的合理配置

──在財(cái)政資源一定時(shí)，行政支出過多，會降低公共產(chǎn)品配置的整體效率

──在行政支出一定時(shí)，行政管理效率低，會減少行政管理量或降低行政服務(wù)水平現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第四章行政和國防支出第一節(jié)行政支出四、行政支出與效率行政支出行政效率APQp現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第四章行政和國防支出第一節(jié)行政支出五、行政支出要保持的幾個(gè)比例關(guān)系１．行政支出與經(jīng)濟(jì)增長的比例２．行政支出占財(cái)政總支出的比例３．行政支出與經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出之間的比例關(guān)系19851990199520002005美國1998行政管理費(fèi)130.6303.1872.71782.14835.431866財(cái)政總支出2004.33083.66823.715879.433930.317326比重%6.59.812.811.214.2510.8現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第四章行政和國防支出第一節(jié)行政支出第二節(jié)國防支出一、國防支出的內(nèi)容二、國防支出的意義（經(jīng)濟(jì)效應(yīng)）

１．保衛(wèi)國家安全２．拉動經(jīng)濟(jì)增長３．促進(jìn)科技發(fā)展現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第四章行政和國防支出第一節(jié)行政支出第二節(jié)國防支出三、國防支出的經(jīng)濟(jì)分析１．國防支出規(guī)模對社會總需求和經(jīng)濟(jì)增長的影響２．國防支出結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的影響現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第四章行政和國防支出第一節(jié)行政支出第二節(jié)國防支出四、國防支出規(guī)模與效率

１．國防支出規(guī)模的指標(biāo)

國防支出占當(dāng)年財(cái)政支出的比重國防支出占當(dāng)年國民生產(chǎn)總值的比重19851990199520002005美國1998國防費(fèi)191.5290.3636.71207.42474.962662財(cái)政總支出2004.33083.66823.715879.433930.317326比重%9.69.49.37.67.315.4ＧＤＰ8964.418547.958478.189403.618232182304比重%2.11.561.091.351.363.23２．提高國防支出的效率

通過國防預(yù)算分配，調(diào)節(jié)軍事力量的規(guī)模通過國防預(yù)算分配結(jié)構(gòu)的變化，調(diào)節(jié)軍事力量的結(jié)構(gòu)現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第五章文教科衛(wèi)支出第一節(jié)準(zhǔn)公共產(chǎn)品與事業(yè)單位一、準(zhǔn)公共產(chǎn)品1．概念是在性質(zhì)上界于私人產(chǎn)品與公共產(chǎn)品之間的產(chǎn)品。2．特征

⑴非排他性和非競爭性的不充分性

⑵外部（收益）性現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第五章文教科衛(wèi)支出第一節(jié)準(zhǔn)公共產(chǎn)品與事業(yè)單位一、準(zhǔn)公共產(chǎn)品3．分類⑴具有非排他性且非競爭性不充分的準(zhǔn)公共產(chǎn)品

教育⑵具有非競爭性且非排他性不充分的準(zhǔn)公共產(chǎn)品

道路⑶非競爭性和非排斥性不充分的準(zhǔn)公共產(chǎn)品

文化、醫(yī)療現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第五章文教科衛(wèi)支出第一節(jié)準(zhǔn)公共產(chǎn)品與事業(yè)單位一、準(zhǔn)公共產(chǎn)品二、事業(yè)單位1．概念事業(yè)單位是指負(fù)有某些政府職能，為社會提供公共服務(wù)的非權(quán)力機(jī)構(gòu)。三個(gè)條件：提供公共服務(wù)、執(zhí)行政府職能、屬于非權(quán)力機(jī)構(gòu)現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第五章文教科衛(wèi)支出第一節(jié)準(zhǔn)公共產(chǎn)品與事業(yè)單位一、準(zhǔn)公共產(chǎn)品二、事業(yè)單位1．概念2．分類3．事業(yè)產(chǎn)品的性質(zhì)

⑴屬于純公共產(chǎn)品性質(zhì)：氣象、基礎(chǔ)科學(xué)研究、大型水利設(shè)施

⑵屬于準(zhǔn)公共產(chǎn)品性質(zhì)：教育、醫(yī)療、現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第五章文教科衛(wèi)支出第二節(jié)教育支出一、概念（77）

教育支出是政府通過公共預(yù)算安排的用于人力資源開發(fā)的投資性支出。教育的分類

教育類型分：小學(xué)、中學(xué)、大學(xué)具體用途分：人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)管理產(chǎn)權(quán)分：私立、公立現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第五章文教科衛(wèi)支出第二節(jié)教育支出一、概念（77）二、教育支出的經(jīng)濟(jì)分析1．教育支出作為購買性支出，對社會總需求有直接影響2．教育支出屬于開發(fā)性、生產(chǎn)性投資，其作用是綜合的、間接的、抽象的3．教育投資不僅帶來經(jīng)濟(jì)效益，而且?guī)砩鐣б?．教育有時(shí)還有政治價(jià)值現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第五章文教科衛(wèi)支出第二節(jié)教育支出一、概念（77）二、教育支出的經(jīng)濟(jì)分析三、我國教育支出現(xiàn)狀分析

1．教育的財(cái)政支出占GDP的比重偏低2．教育支出結(jié)構(gòu)不合理2000200120032005美國1998教育事業(yè)費(fèi)1764.62582293740283959財(cái)政總支出15879.418902.58246503393017326比重%11.113.711.911.922.9現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第五章文教科衛(wèi)支出第二節(jié)教育支出四、我國教育支出的政策探討1．加強(qiáng)政府在教育投資上的主體地位和主導(dǎo)作用，穩(wěn)定教育經(jīng)費(fèi)來源2．調(diào)整教育資金的分配結(jié)構(gòu)3．逐步縮小地區(qū)間教育發(fā)展的差異4．加強(qiáng)預(yù)算外資金管理5．發(fā)行教育公債，以保證國家財(cái)政對教育的穩(wěn)定支出現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第五章文教科衛(wèi)支出第三節(jié)科學(xué)文化衛(wèi)生支出一、科學(xué)文化支出1．概念及內(nèi)容2．科技的經(jīng)濟(jì)屬性與政府的科技支出責(zé)任3．發(fā)展科學(xué)文化的公共政策（4點(diǎn)）

區(qū)別政策—增加投入—生產(chǎn)政策—提供政策M(jìn)科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)和地質(zhì)勘查業(yè)P教育Q衛(wèi)生、社會保障和社會福利業(yè)R文化、體育和娛樂業(yè)現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第五章文教科衛(wèi)支出第三節(jié)科學(xué)文化衛(wèi)生支出一、科學(xué)文化支出二、衛(wèi)生支出

1．概念及內(nèi)容

2．衛(wèi)生支出的經(jīng)濟(jì)分析

影響總需求—影響勞動生產(chǎn)率

3．政府介入醫(yī)療衛(wèi)生市場的必要性產(chǎn)品外部性—信息不對稱性—需求不確定性現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第五章文教科衛(wèi)支出第三節(jié)科學(xué)文化衛(wèi)生支出

4．我國衛(wèi)生支出存在的主要問題(1)公共醫(yī)療衛(wèi)生支出不足(2)醫(yī)療衛(wèi)生資源配置不合理，機(jī)構(gòu)分布不均衡(3)醫(yī)療衛(wèi)生公共消費(fèi)政策不當(dāng)現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第五章文教科衛(wèi)支出第三節(jié)科學(xué)文化衛(wèi)生支出

4．我國衛(wèi)生支出存在的主要問題

5．醫(yī)療衛(wèi)生支出的公共政策

(1)由于醫(yī)療屬于接近私人產(chǎn)品的準(zhǔn)公共產(chǎn)品，因而應(yīng)當(dāng)采用接近于市場提供的政策。(2)加大衛(wèi)生防疫經(jīng)費(fèi)投入，使衛(wèi)生防疫機(jī)構(gòu)真正承擔(dān)起防病的職能。(3)各級政府建立緊急治療基金，用于解決那些突發(fā)事件中的緊急醫(yī)療救護(hù)。(4)加快醫(yī)療保障制度建沒。(5)適當(dāng)發(fā)展私人醫(yī)療機(jī)構(gòu)。(6)加快醫(yī)療機(jī)構(gòu)改革?，F(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第六章政府轉(zhuǎn)移性支出

轉(zhuǎn)移支付是指以各級政府間存在的財(cái)政能力差異為基礎(chǔ)，以實(shí)現(xiàn)各地公共服務(wù)的相對均等為目的，上級政府用掌握的一部分財(cái)政資金，有針對性地?fù)芨督o下級政府和一部分微觀單位的一種財(cái)政支出形式?，F(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第六章政府轉(zhuǎn)移性支出

2005年，中央對地方的轉(zhuǎn)移支付為11473.68億元，是中央財(cái)政支出(20249.41億元)的57%2006年，中央對地方的轉(zhuǎn)移支付為13490.70億元，是中央財(cái)政支出(23482.26億元)的57%我國現(xiàn)行政府間轉(zhuǎn)移支付的構(gòu)成①過渡期轉(zhuǎn)移支付

②中央的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付（2003年社會保障補(bǔ)助支出1262.12億）

③中央的稅收返還

④體制性補(bǔ)助

⑤中央對地方的年終結(jié)算補(bǔ)助現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第六章政府轉(zhuǎn)移性支出第一節(jié)社會保障支出一、社會保障的概念及特征概念（89）特征1．社會保障的主體是政府2．社會保障的對象是社會成員3．社會保障的實(shí)質(zhì)是國民收入再分配4．提供社會保障是政府的職責(zé)，公民的權(quán)力5．社會保障從根本上說由經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平?jīng)Q定現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第六章政府轉(zhuǎn)移性支出第一節(jié)社會保障支出一、社會保障的概念及特征二、社會保障的主要內(nèi)容1．社會保險(xiǎn)2．社會救濟(jì)3．社會福利4．優(yōu)撫安置5．社會互助6．個(gè)人儲蓄積累保障現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第六章政府轉(zhuǎn)移性支出第一節(jié)社會保障支出一、社會保障的概念及特征二、社會保障的主要內(nèi)容三、政府對社會保障市場的干預(yù)

商業(yè)保險(xiǎn)的逆向選擇—商業(yè)保險(xiǎn)能力弱—降低決策成本—家長主義—收入再分配四、中國社會保障制度建設(shè)改革與完善中國社會保障體系的原則⑴權(quán)利與義務(wù)統(tǒng)一⑵公平與效率兼顧⑶社會保障水平與生產(chǎn)力發(fā)展水平相適應(yīng)⑷社會保障政策要統(tǒng)一、政事要分開現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第六章政府轉(zhuǎn)移性支出第一節(jié)社會保障支出一、社會保障的概念及特征二、社會保障的主要內(nèi)容三、政府對社會保障市場的干預(yù)四、中國社會保障制度建設(shè)改革與完善五、完善社會保障制度改革的政策選擇1．建立社會保障法2．建立一個(gè)各領(lǐng)域，全社會、多層次的社會保障體系3．加強(qiáng)社會保險(xiǎn)基金的監(jiān)督管理和保值增值4．選擇社會保障稅為主要籌資手段5．完善養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)的改革現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第六章政府轉(zhuǎn)移性支出第一節(jié)社會保障支出第二節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼

2003年政策性補(bǔ)貼支出617.28億第三節(jié)捐贈與債務(wù)支出

2003年債務(wù)利息支出963.87億第四節(jié)稅式支出現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第六章政府轉(zhuǎn)移性支出第四節(jié)稅式支出

稅式支出是指國家為實(shí)現(xiàn)特定的政策目標(biāo)，通過制定和執(zhí)行特殊稅收政策與法規(guī)，給予特定納稅人的各種稅收優(yōu)惠待遇，使納稅人減少稅負(fù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種特殊的政府轉(zhuǎn)移性支出。

現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第六章政府轉(zhuǎn)移性支出第四節(jié)稅式支出一、稅式支出的分類照顧性稅式支出——因特殊原因免除納稅人的納稅義務(wù)。刺激性稅式支出——為促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、提高效率而實(shí)行的稅收優(yōu)惠?，F(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第六章政府轉(zhuǎn)移性支出第四節(jié)稅式支出一、稅式支出的分類二、稅式支出的形式1．稅收豁免減稅免稅2．稅收抵免投資抵免國外稅收抵免3．稅收還貸以稅還貸

稅前還貸4．優(yōu)惠稅率直接降低間接降低5．優(yōu)惠退稅出口退稅再投資退稅6．延期納稅延期繳納分期繳納7．盈虧互抵以虧損抵盈利8．加速折舊納稅時(shí)間后延現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第七章政府與基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)第一節(jié)基礎(chǔ)設(shè)施基礎(chǔ)設(shè)施也稱為經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)設(shè)施，可分為

公共設(shè)施——電力、電信、自來水、衛(wèi)生設(shè)施

公共工程——公路、大壩

其他交通部門——城市交通、港口、航道、機(jī)場基礎(chǔ)設(shè)施的特點(diǎn)

公共性一定的外部性

基礎(chǔ)設(shè)施公用事業(yè)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第七章政府與基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)第一節(jié)基礎(chǔ)設(shè)施

國家鐵路、國家高速公路、重要港口和航道、樞紐機(jī)場和重要支線機(jī)場、空管設(shè)施，南水北調(diào)、大江大河治理等重大水利工程，信息化和信息安全基礎(chǔ)設(shè)施，戰(zhàn)略物資儲備，可再生能源，城市供水管網(wǎng)、燃?xì)夂图泄嵩O(shè)施，城鎮(zhèn)污水和垃圾處理設(shè)施等。

現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第七章政府與基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)第一節(jié)基礎(chǔ)設(shè)施第二節(jié)政府與道路交通

道路成本—補(bǔ)償方式（收費(fèi)、稅收）第三節(jié)基礎(chǔ)設(shè)施產(chǎn)品的生產(chǎn)

基礎(chǔ)設(shè)施的生產(chǎn)組織方式1．公有公營

2．公有私營

租賃經(jīng)營方式：城市供水、衛(wèi)生

特許經(jīng)營方式（BOT）：電廠、機(jī)場

3．私有私營電信、電力

4．社區(qū)和使用者提供農(nóng)村支線道路、社區(qū)供水現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第七章政府與基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)第一節(jié)基礎(chǔ)設(shè)施第二節(jié)政府與道路交通第三節(jié)基礎(chǔ)設(shè)施產(chǎn)品的生產(chǎn)

基礎(chǔ)設(shè)施的生產(chǎn)組織方式基礎(chǔ)設(shè)施的籌資方式1．財(cái)政2．設(shè)立專用基金3．利用外資4．利用股份制方式融資5．建立政策性銀行6．設(shè)立普通長期信用銀行7．個(gè)人投資現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第七章政府與基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)第一節(jié)基礎(chǔ)設(shè)施第二節(jié)政府與道路交通第三節(jié)基礎(chǔ)設(shè)施產(chǎn)品的生產(chǎn)第四節(jié)政府與農(nóng)業(yè)

中央政府投資支持的重點(diǎn)領(lǐng)域

新農(nóng)村建設(shè)→公共服務(wù)→資源環(huán)境→基礎(chǔ)設(shè)施→自主創(chuàng)新

一是不斷深化農(nóng)村稅費(fèi)改革。2005年中央財(cái)政為此轉(zhuǎn)移支付662億元，比2004年增長26.3%。

二是認(rèn)真落實(shí)“三補(bǔ)貼”等政策。全國30個(gè)省份用于糧食直補(bǔ)的資金達(dá)到132億元，比2004年增長13.8%。兌付良種補(bǔ)貼資金38.7億元，比2004年增長35.8%。中央財(cái)政兌付農(nóng)機(jī)具購置補(bǔ)貼資金3億元，是2004年的4倍多。

三是支持農(nóng)業(yè)和農(nóng)民長遠(yuǎn)發(fā)展。2005年中央財(cái)政用于農(nóng)業(yè)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)投資和國債項(xiàng)目資金達(dá)812.78億元，現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第七章政府與基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)第一節(jié)基礎(chǔ)設(shè)施第二節(jié)政府與道路交通第三節(jié)基礎(chǔ)設(shè)施產(chǎn)品的生產(chǎn)第四節(jié)政府與農(nóng)業(yè)

2005年中央財(cái)政用于“三農(nóng)”的支出共2975億元，比2004年增加349億元，增長13.3%。2006年中央財(cái)政用于“三農(nóng)”的支出共3397億元，比2005年增加422億元，增長14.2％?，F(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第四單元：財(cái)政管理與財(cái)政政策（第八、十六、十七、十八章）⑴財(cái)政管理的目標(biāo)與手段⑵公債的構(gòu)成與負(fù)擔(dān)⑶財(cái)政稅收政策⑷國家預(yù)算體制第八章財(cái)政管理第一節(jié)財(cái)政管理概述

一、財(cái)政管理的含義二、財(cái)政管理的內(nèi)容三、財(cái)政管理的特點(diǎn)1．國家預(yù)算管理2．國家稅收管理3．國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理4．文教行政事業(yè)財(cái)務(wù)管理5．預(yù)算外資金管理1．統(tǒng)一管理與分級管理相結(jié)合2．預(yù)算管理與信用管理相結(jié)合3．高度法制化的管理第八章財(cái)政管理第二節(jié)財(cái)政管理的目標(biāo)

一、財(cái)政管理目標(biāo)的含義與特點(diǎn)二、主要財(cái)政管理目標(biāo)

1．實(shí)現(xiàn)國民收入分配公平

⑴建立科學(xué)的稅收制度

⑵建立和健全社會保障制度

2．構(gòu)建良性循環(huán)的財(cái)政運(yùn)行機(jī)制

⑴合理的財(cái)政運(yùn)行體系

⑵科學(xué)的財(cái)政管理體制十六大報(bào)告四、經(jīng)濟(jì)建設(shè)和經(jīng)濟(jì)體制改革

（六）深化分配制度改革，健全社會保障體系。

初次分配注重效率，發(fā)揮市場的作用，鼓勵(lì)一部分人通過誠實(shí)勞動、合法經(jīng)營先富起來。再分配注重公平，加強(qiáng)政府對收入分配的調(diào)節(jié)職能，調(diào)節(jié)差距過大的收入。中共中央關(guān)于制定“十一五”規(guī)劃的建議

（24）推進(jìn)財(cái)政稅收體制改革

合理界定各級政府的事權(quán)，調(diào)整和規(guī)范中央與地方、地方各級政府間的收支關(guān)系，建立健全與事權(quán)相匹配的財(cái)稅體制。調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，加快公共財(cái)政體系建設(shè)。完善中央和省級政府的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，理順省級以下財(cái)政管理體制，有條件的地方可實(shí)行省級直接對縣的管理體制。繼續(xù)深化部門預(yù)算、國庫集中收付、政府采購和收支兩條線管理制度改革。實(shí)行有利于增長方式轉(zhuǎn)變、科技進(jìn)步和能源資源節(jié)約的財(cái)稅制度。完善增值稅制度，實(shí)現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型。統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度。實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。調(diào)整和完善資源稅，實(shí)施燃油稅，穩(wěn)步推行物業(yè)稅。規(guī)范土地出讓收入管理辦法。

第八章財(cái)政管理第三節(jié)財(cái)政管理的手段一、財(cái)政管理的法律手段二、財(cái)政管理的電算化第八章財(cái)政管理第四節(jié)財(cái)政監(jiān)督一、財(cái)政監(jiān)督的必要性二、財(cái)政監(jiān)督的作用三、財(cái)政監(jiān)督的內(nèi)容四、財(cái)政監(jiān)督的程序與方法

⑴審核法

⑵檢查法

⑶分析法1．預(yù)算監(jiān)督2．納稅監(jiān)督3．財(cái)政審計(jì)4．財(cái)務(wù)監(jiān)督現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)第三單元：稅收(財(cái)政收入)理論

（第九、十、十一、十二、十三、十四、十五章）⑴稅收概論⑵稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿⑶稅收效應(yīng)⑷稅收制度⑸我國的主要稅類第九章稅收概論第一節(jié)稅收原理一、稅收概念二、稅收的特征強(qiáng)制性無償性固定性

三、稅收的分類四、建立稅收制度的意義1．按征稅對象劃分流轉(zhuǎn)稅—所得稅—財(cái)產(chǎn)稅—行為稅—資源稅2．稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁劃分間接稅—直接稅3．按征稅標(biāo)準(zhǔn)劃分從量稅—從價(jià)稅4．按與價(jià)格的關(guān)系劃分價(jià)內(nèi)稅—價(jià)外稅5．按征管權(quán)限劃分中央稅—地方稅—共享稅第九章稅收概論第二節(jié)稅制要素一、納稅人負(fù)稅人代扣代繳義務(wù)人代收代繳義務(wù)人

二、課稅對象課稅范圍稅類稅種稅源稅目計(jì)稅依據(jù)課稅基礎(chǔ)三、稅率比例稅率累進(jìn)稅率定額稅率四、稅負(fù)調(diào)整減稅免稅

起征點(diǎn)免征額

附加加成五、納稅環(huán)節(jié)一次課征二次課征多次課征

六、納稅期限和納稅地點(diǎn)第九章稅收概論第三節(jié)稅收原則㈠公平原則㈡效率原則㈢適度原則㈣法治原則

威廉·配第的稅收原則公平—簡便—節(jié)省

亞當(dāng)·斯密的稅收原則平等—確實(shí)—便利—最少征收費(fèi)

薩伊的稅收原則稅率最適度—節(jié)約征收費(fèi)—公平—最小程度妨礙生產(chǎn)—提高道德

瓦格納的稅收原則公共收入—促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展—社會公正—稅務(wù)行政西方稅收原則的調(diào)整及其發(fā)展趨勢1．由全面干預(yù)轉(zhuǎn)向適度干預(yù)2．由標(biāo)榜公平轉(zhuǎn)向突出效率3．由偏重縱向公平轉(zhuǎn)向追求橫向公平4．由注重經(jīng)濟(jì)效率轉(zhuǎn)向經(jīng)濟(jì)與行政效率并重第九章稅收概論第四節(jié)稅收的成本與效率一、稅收成本的概念二、稅收效率的概念三、稅收成本與效率的關(guān)系四、衡量稅收成本與效率的指標(biāo)體系征收成本率＝征收成本／稅收收入人均征稅率＝稅收收入／稅務(wù)人員數(shù)量狹義稅收成本：征收成本廣義稅收成本：征收成本+納稅成本+社會成本+經(jīng)濟(jì)成本1．稅收成本是影響稅收效率的重要因素2．稅收成本與效率在一定條件下相互轉(zhuǎn)化3．稅收成本與效率內(nèi)部項(xiàng)目之間相互影響第九章稅收概論第四節(jié)稅收的成本與效率五、稅收成本與效率的影響因素六、降低成本，提高效率的對策（九）1．經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及稅源狀況2．稅收制度3．稅收優(yōu)惠（六）4．稅收征管體系（七）5．稅收的社會環(huán)境（八）

1．增強(qiáng)意識2．創(chuàng)造良好環(huán)境3．制定制度和政策4．完善征管體系第十章稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿

第一節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的基本概念一、概念直接負(fù)擔(dān)間接負(fù)擔(dān)

二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式四、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件1．稅負(fù)前轉(zhuǎn)或順轉(zhuǎn)2．稅負(fù)后轉(zhuǎn)或逆轉(zhuǎn)3．消轉(zhuǎn)（擴(kuò)散轉(zhuǎn)移）4．稅負(fù)資本化（資本還原）1．稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁——間接稅納稅人與稅負(fù)人分開

不存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁——直接稅2．稅負(fù)歸宿

法定歸宿——法律制度角度經(jīng)濟(jì)歸宿——經(jīng)濟(jì)運(yùn)行角度1．稅種2．課稅商品供給與需求的相對彈性

1

需求彈性大、供給彈性小的商品難于轉(zhuǎn)嫁。3．課稅商品生產(chǎn)與銷售的競爭程度

1

壟斷性商品比競爭性商品容易轉(zhuǎn)嫁。4．其他第十章稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿

第二節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的主要因素和影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的其他因素一、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的主要因素二、影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的其他因素1．稅種形式⑴流轉(zhuǎn)稅⑵所得稅2．定價(jià)方式⑴市場定價(jià)⑵計(jì)劃定價(jià)3．商品的供求彈性

⑴需求彈性同稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁成反比。

⑵供給彈性同稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁成反比。

⑶在需求彈性大于供給彈性（ED/ES＞1）時(shí)，稅負(fù)趨向生產(chǎn)者在供給彈性大于需求彈性（ED/ES＜1）時(shí)，稅負(fù)趨向消費(fèi)者4．征稅范圍需求—范圍窄難轉(zhuǎn)嫁供給—范圍窄易轉(zhuǎn)嫁5．反應(yīng)期限即期—均衡負(fù)擔(dān)短期—生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)長期—均衡負(fù)擔(dān)1．課稅范圍

2．課稅對象

3．課稅商品的屬性

4．市場結(jié)構(gòu)第十章稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿

第三節(jié)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿：局部均衡分析一、完全競爭條件下，對一個(gè)行業(yè)的產(chǎn)出征稅二、壟斷條件下的稅收效應(yīng)1．從量計(jì)征下的商品稅歸宿⑴如果課稅商品是生活必需品，稅收向購買者轉(zhuǎn)嫁。⑵如果課稅商品是資本密集型產(chǎn)品，稅收向生產(chǎn)者轉(zhuǎn)嫁。2．從價(jià)稅的效應(yīng)征收從價(jià)稅時(shí)，商品價(jià)格成為決定稅額大小的一個(gè)因素。取相同的稅收收入，向供給方與向需求方征稅的效應(yīng)相同。1．壟斷條件下從量稅的效應(yīng)若邊際成本為常數(shù)且需求曲線是線性的，則征收從量稅引起的價(jià)格上漲幅度為稅額的１／２。即買賣雙方各承擔(dān)稅收的50%。2．從價(jià)稅與從量稅的比較壟斷情況下征收從價(jià)稅與從量稅的效應(yīng)不同，這一點(diǎn)與完全競爭條件下的結(jié)論相反。第十章稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿

第四節(jié)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿：一般均衡分析㈠哈伯格（A.C.Harberger）模型的假設(shè)㈡對食品征稅分析㈢對制造品資本收入征稅分析經(jīng)濟(jì)體系只有食品市場和制造品市場生產(chǎn)要素只有資本和勞動力家庭部門沒有儲蓄（收入＝消費(fèi)）資本和勞動力可在不同部門之間流動總的生產(chǎn)要素供給量不變所有消費(fèi)者的行為偏好相同稅種之間可以相互替代市場處于完全競爭狀態(tài)從消費(fèi)角度看：

減少食品的購買——增加制造品的需求——制造品價(jià)格上漲——食品價(jià)格相對下降——稅負(fù)從食品消費(fèi)者擴(kuò)展到制造品消費(fèi)者——即稅負(fù)落到所有消費(fèi)者身上。從生產(chǎn)角度看：

食品部門收益下降——食品部門的資本和勞動力轉(zhuǎn)到制造品部門——兩個(gè)部門的資本和勞動力不匹配，勞動力相對較多——工資下降——各行業(yè)勞動力都將承擔(dān)稅負(fù)。產(chǎn)出效應(yīng)：

制造業(yè)資本收益率下降——制造業(yè)資本向免稅的食品業(yè)流動——制造業(yè)產(chǎn)出下降，食品業(yè)資本收益率上升——兩個(gè)行業(yè)資本收益率拉平，資本流動停止——兩個(gè)行業(yè)資本所有者都承擔(dān)稅負(fù)。替代效應(yīng)：

制造業(yè)減少資本使用量，增加勞動力使用量——制造業(yè)資本相對價(jià)格下降。第十一章稅收效應(yīng)第一節(jié)稅收效應(yīng)及對消費(fèi)的影響一、稅收效應(yīng)納稅人因政府課稅而減少了自身經(jīng)濟(jì)利益，并在其經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為中作出的反應(yīng)。

二、收入效應(yīng)和替代效應(yīng)三、稅收與消費(fèi)

1．稅收對消費(fèi)的收入效應(yīng)

課稅——收入下降——減少購買——降低消費(fèi)2．稅收對消費(fèi)的替代效應(yīng)

課稅——價(jià)格上漲——減少購買課稅商品——增加購買非課稅商品第十一章稅收效應(yīng)第二節(jié)稅收與生產(chǎn)一、稅收對企業(yè)投入要素的替代效應(yīng)二、課稅產(chǎn)品的兩種價(jià)格三、稅收與產(chǎn)品結(jié)構(gòu)四、稅收對勞動力供給的影響1．降低企業(yè)社會保障稅——減少設(shè)備，增加人員

1降低企業(yè)所得稅——增加設(shè)備，少雇人員2．按每個(gè)勞動者開征一種固定稅（社會保障稅）——企業(yè)會以熟練勞動代替非熟練勞動3．對資本品直接課稅——影響企業(yè)對資本耐久性選擇含稅價(jià)格——消費(fèi)者支付，不含稅價(jià)格——生產(chǎn)者得到。在生產(chǎn)經(jīng)營中，企業(yè)主要考慮自身利益，即不含稅價(jià)格高低。如果政府稅收負(fù)擔(dān)分布不合理（不均衡），企業(yè)會以無稅商品或輕稅商品替代課稅或重稅商品。收入效應(yīng)——增加工作時(shí)間，增加收入。替代效應(yīng)——增加閑暇時(shí)間，減少工作時(shí)間。第十一章稅收效應(yīng)第三節(jié)稅收與儲蓄一、稅收對私人儲蓄的收入效應(yīng)

在課稅條件下，納稅人可支配收入減少，會壓低現(xiàn)期消費(fèi)，相應(yīng)提高儲蓄水平。二、稅收對私人儲蓄的替代效應(yīng)

在課稅條件下，納稅人的利息收入減少，會壓低儲蓄數(shù)額，相應(yīng)提高消費(fèi)水平。第十一章稅收效應(yīng)第四節(jié)稅收與投資一、稅收對納稅人投資收益率的影響二、稅收對資本折舊率的影響

政府征公司所得稅，會壓低納稅人的投資收益率，產(chǎn)生兩種效應(yīng)：1

替代效應(yīng)——用消費(fèi)代替投資1

收入效應(yīng)——因征稅而增加投資（維持以往的收益）。稅收對資本折舊率的影響

固定資產(chǎn)20000，使用年限10年，實(shí)際折舊率為10%，第一年使用得利潤50000

稅收折舊率(10%)等于實(shí)際折舊率,對投資影響是中性的應(yīng)納稅額=（50000-2000）×40%=19200

稅收擋避額=2000×40%=800

稅收折舊率(20%)高于實(shí)際折舊率,對投資影響是刺激性的應(yīng)納稅額=（5000-4000）×40%=18400

稅收擋避額=4000×40%=1600

稅收折舊率(5%)低于實(shí)際折舊率,對投資影響是抑制性的應(yīng)納稅額=（5000-1000）×40%=19600

稅收擋避額=1000×40%=400第十二章稅收制度第一節(jié)稅制分類一、國際分類方法二、一般基本的分類三、我國現(xiàn)行稅收分類1．以征稅對象為標(biāo)準(zhǔn)流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資源稅類、行為稅類、財(cái)產(chǎn)稅類2．以管理和使用權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)中央稅、地方稅、共享稅3．以征收管理機(jī)關(guān)為標(biāo)準(zhǔn)工商稅類、關(guān)稅類、農(nóng)業(yè)稅類第十二章稅收制度第二節(jié)稅制結(jié)構(gòu)一、單一稅制與復(fù)合稅制二、稅制結(jié)構(gòu)模式三、我國現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)四、稅制結(jié)構(gòu)的比較和發(fā)展五、稅制結(jié)構(gòu)的目標(biāo)模式選擇

我國稅制結(jié)構(gòu)應(yīng)選擇流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重、稅種之間組合和配置合理、整體功能優(yōu)化的目標(biāo)模式。第三節(jié)1994年中國稅制改革1．以流轉(zhuǎn)稅為主體的模式2．以所得稅為主體的模式3．流轉(zhuǎn)稅和所得稅雙主體的模式我國的稅收構(gòu)成

單位億元1

煙葉稅稅類稅種數(shù)稅種名2003年2004年流轉(zhuǎn)稅類4增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅1418417723所得稅類3企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅44645811財(cái)產(chǎn)稅類4房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、契稅356402行為稅類7城市維護(hù)建設(shè)稅、投資方向調(diào)節(jié)稅、印花稅、筵席稅、船舶噸稅、車輛購置稅、耕地占用稅12491502資源稅類3資源稅、土地增值稅、土地使用稅

212280農(nóng)業(yè)稅類3農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅

50023224

2096225950

2

企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅1

煙葉稅21第十三章流轉(zhuǎn)課稅第一節(jié)流轉(zhuǎn)稅概述一、流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)二、流轉(zhuǎn)稅的課稅對象

總值型

增值型三、流轉(zhuǎn)稅的征稅范圍四、流轉(zhuǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)

含稅價(jià)格不含稅價(jià)格五、流轉(zhuǎn)稅稅率六、流轉(zhuǎn)稅納稅環(huán)節(jié)七、我國現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅的布局第十三章流轉(zhuǎn)課稅第二節(jié)增值稅一、增值稅的基本原理二、增值稅的特點(diǎn)和優(yōu)點(diǎn)三、增值稅的基本內(nèi)容四、應(yīng)納稅額的計(jì)算增值稅的特點(diǎn)⑴不重復(fù)征稅，具有中性稅收特征⑵多環(huán)節(jié)征稅，是一種新型的流轉(zhuǎn)稅⑶逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅⑷稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性1．納稅人2．征稅范圍3．稅率應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝當(dāng)期銷售額×稅率將含稅銷售額換算為不含稅銷售額：不含稅銷售額＝含稅銷售額／（１＋增值稅稅率）

85.5＝100／（１＋17%）第十三章流轉(zhuǎn)課稅第三節(jié)消費(fèi)稅一、消費(fèi)稅的意義“寓禁于征”

二、我國消費(fèi)稅的特點(diǎn)三、征稅范圍和納稅人從事生產(chǎn)和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人四、稅目與稅率11個(gè)稅目3%——45%共14個(gè)檔次。五、計(jì)稅依據(jù)從價(jià)定率（銷售價(jià)格為含消費(fèi)稅而不含增值稅的價(jià)格）

1

從量定額

六、應(yīng)納稅額的計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤）／（１－消費(fèi)稅稅率）1

＝（原材料成本＋加工費(fèi)）／（１－消費(fèi)稅稅率）1

＝（到岸價(jià)格＋關(guān)稅）／（１－消費(fèi)稅稅率）第十三章流轉(zhuǎn)課稅第四節(jié)營業(yè)稅一、營業(yè)稅的意義征收范圍覆蓋第三產(chǎn)業(yè)大部分

二、營業(yè)稅的征收1．納稅義務(wù)人提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人2．征稅范圍交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)三、稅目與稅率9個(gè)稅目比例稅率四、計(jì)稅依據(jù)

應(yīng)納稅額＝營業(yè)額×稅率營業(yè)額計(jì)稅價(jià)格公式＝營業(yè)成本×（１＋成本利潤率）

第十三章流轉(zhuǎn)課稅第五節(jié)關(guān)稅一、關(guān)稅的特點(diǎn)與分類二、關(guān)稅征收制度三、關(guān)稅稅額計(jì)算四、稅收優(yōu)惠關(guān)稅的特點(diǎn)：1．以是否通過關(guān)境為前提（無形資產(chǎn)例外）2．是執(zhí)行對外經(jīng)濟(jì)政策的手段3．由海關(guān)機(jī)構(gòu)管理關(guān)稅的分類：⑴進(jìn)口關(guān)稅與出口關(guān)稅⑵財(cái)政關(guān)稅與保護(hù)關(guān)稅⑶加重關(guān)稅與優(yōu)惠關(guān)稅進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額＝到岸價(jià)格×適用稅率出口貨物應(yīng)納稅額＝出口貨物完稅價(jià)格×適用稅率出口貨物完稅價(jià)格＝離岸價(jià)格／（１＋出口稅率）第十四章所得課稅第一節(jié)所得課稅概述一、所得課稅的特點(diǎn)1．稅負(fù)較公平2．稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁3．一般不存在重復(fù)征稅4．稅源普遍二、所得課稅的作用三、所得課稅制度中的幾個(gè)問題1．征稅范圍的確定2．費(fèi)用的扣除3．征收制度的確定第十四章所得課稅第二節(jié)企業(yè)所得稅一、企業(yè)所得稅的建立二、企業(yè)所得稅的主要要素1．課稅對象企業(yè)的境內(nèi)、境外生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得2．納稅人實(shí)行獨(dú)立核算的6類國內(nèi)企業(yè)和單位3．征稅范圍（屬地）（屬人）

4．稅率一般稅率：33%照顧性稅率：18%、27%5．應(yīng)納稅額的確定1

應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額6．稅收優(yōu)惠及繳納第十四章所得課稅第三節(jié)個(gè)人所得稅一、個(gè)人所得稅的建立及立法原則二、個(gè)人所得稅的主要要素1．納稅人與納稅義務(wù)2．征稅對象11項(xiàng)應(yīng)稅所得3．稅率

工資薪金適用9級超額累進(jìn)；個(gè)體工商戶適用5級超額累進(jìn)4．稅額的計(jì)算5．稅收優(yōu)惠6．稅款的繳納我國在個(gè)人所得稅上同時(shí)行使屬地管轄權(quán)和屬人管轄權(quán)⑴居民納稅人：全部收入需納稅⑵非居民納稅人：來源于我國境內(nèi)的收入需納稅個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）級

數(shù)全

月

應(yīng)

納

稅

所

得

額稅率（％）１不超過500元的5２超過500元至2000元的部分10３超過2000元至5000元的部分15４超過5000元至20000元的部分20５超過20000元至40000元的部分25６超過40000元至60000元的部分30７超過60000元至80000元的部分35８超過80000元至100000元的部分40９超過100000元的部分45注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指以每月收入額減除費(fèi)用一千六百元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。

第十五章資源、財(cái)產(chǎn)和行為課稅第一節(jié)資源稅一、資源稅概述二、資源稅三、城鎮(zhèn)土地使用稅四、耕地占用稅

課稅對象

占用耕地建房或從事其他非農(nóng)建設(shè)行為

納稅人有上述行為的單位和個(gè)人資源稅類是對自然資源征稅的總稱。各國對自然資源征稅遵守受益原則、公平原則、效益原則。征稅范圍礦產(chǎn)品和鹽納稅人開采礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人稅目設(shè)置了7個(gè)征稅范圍

城鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地納稅人上述范圍內(nèi)應(yīng)承擔(dān)納稅義務(wù)的單位和個(gè)人計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際占有的土地面積（以平方米為單位）

采用定額稅率，并在一定幅度內(nèi)規(guī)定差別稅額第十五章資源、財(cái)產(chǎn)和行為課稅第二節(jié)財(cái)產(chǎn)稅一、財(cái)產(chǎn)稅概述二、房產(chǎn)稅三、契稅四、遺產(chǎn)稅（未立法）課稅是以納稅人擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為課稅對象。對財(cái)產(chǎn)征稅的原因：調(diào)節(jié)收入、限制占有、增加收入征稅范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)納稅人為在上述范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人計(jì)稅依據(jù)房產(chǎn)的價(jià)值（房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或租金收入）應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)評估值×適用稅率征稅對象中國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬納稅人在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人計(jì)稅依據(jù)不動產(chǎn)的價(jià)格稅率買契稅（6%），典契稅（3%），贈與契稅（6%）第十五章資源、財(cái)產(chǎn)和行為課稅第三節(jié)行為稅一、行為稅概述二、印花稅三、城市維護(hù)建設(shè)稅四、車船使用稅五、證券交易稅（屬印花稅）六、屠宰稅（地方稅）七、筵席稅（地方稅）八、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅行為稅的意義在于“寓禁于征”行為稅的特點(diǎn)稅種多、稅源分散政策性強(qiáng)，調(diào)節(jié)范圍明確稅負(fù)直接、難以轉(zhuǎn)嫁穩(wěn)定性差征收對象在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為納稅人書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人稅目分為13個(gè)稅率差別比例稅率（金額）和定額稅率（件數(shù)）計(jì)稅依據(jù)憑證所載金額或憑證件數(shù)證券(股票)交易印花稅對買賣、繼承、贈與所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，由雙方當(dāng)事人分別按l‰的稅率繳納印花稅征收對象納稅人繳納流轉(zhuǎn)稅的行為計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅稅額納稅人負(fù)有繳納流轉(zhuǎn)三稅義務(wù)的單位和個(gè)人稅率：城市—7%縣鎮(zhèn)—5%其他—1%征收對象

應(yīng)稅車輛和船舶納稅人

擁有并且使用車船的單位和個(gè)人稅率

采用定額稅率應(yīng)納稅額＝車輛數(shù)×適用單位稅額凈噸位或載重噸位×適用單位稅額第十六章公債和國債市場第一節(jié)公債的效率界線與限度一、公債的經(jīng)濟(jì)影響政府支出與公債發(fā)行密切相關(guān)

二、政府部門公債的效率界限三、公共企業(yè)部門公債的籌資效率界限四、公債的限度⑴政府部門的經(jīng)常性支出應(yīng)由稅收籌資⑵政府部門的資本性支出應(yīng)以適當(dāng)方式籌資

支出中應(yīng)由本期承擔(dān)的部分用稅收籌資支出中未來分?jǐn)偟牟糠钟霉珎绞綁|付⑶政府部門公債發(fā)行的限度政府支出＝經(jīng)常性支出＋資本支出本期分?jǐn)傤~＋資本支出未來分?jǐn)傤~

政府稅收＝經(jīng)常性支出＋資本支出本期分?jǐn)傤~政府公債＝資本支出未來分?jǐn)傤~1．公債依存度公債依存度＝公債發(fā)行額／財(cái)政支出2．公債負(fù)擔(dān)率公債負(fù)擔(dān)率＝公債余額／ＧＤＰ3．公債償債率公債償債率＝公債還本付息額／財(cái)政收入4．公債限額的動態(tài)指標(biāo)5．綜合的限額指標(biāo)：“綜合負(fù)債率”

我國公債的現(xiàn)狀年份國債發(fā)行額國債余額國債還本付息額GDP財(cái)政收入財(cái)政支出國債負(fù)擔(dān)率國債余額／ＧＤＰ國債依存度國債發(fā)行額／財(cái)政支出國債償債率國債還本付息額／財(cái)政收入1990197.24890.34113.4218547.92937.103083.594.806.403.8619983228.777862.332245.7978345.29875.9510798.1810.0429.9022.7419993715.0310410.601792.3382067.511444.0813187.6712.6928.1715.6620004157.0013010.001552.2189442.213395.2315886.5014.5526.1711.5920014483.5317268.001923.4295933.316386.0418920.5818.0023.6911.7420025929.0016177.002563.00102398.018914.0022012.0015.8026.9413.5520036404.0022603.60116694.024607.0024607.0019.3724.5520046924.30136515.026355.8828360.7924.42第十六章公債和國債市場第二節(jié)公債的負(fù)擔(dān)一、對公債負(fù)擔(dān)的認(rèn)識二、短期公債的負(fù)擔(dān)分析三、公債代際負(fù)擔(dān)分析1．從公債的整個(gè)過程看公債負(fù)擔(dān)2．從公債對收入分配的影響看公債負(fù)擔(dān)可將社會成員分為三種；公債持有者、公債資金受益者、還本付息資金的提供者?！獌攤Y金依賴于稅收的公債負(fù)擔(dān)——償債資金來源于貨幣發(fā)行的公債負(fù)擔(dān)1．公債用于消費(fèi)——政府經(jīng)常性支出2．公債用于投資——公共部門的投資性支出3．公債的效率界限與代際負(fù)擔(dān)4．公債償還資金的來源與債信第十六章公債和國債市場第三節(jié)國債發(fā)行市場一、國債發(fā)行原則景氣發(fā)行穩(wěn)定市場秩序發(fā)行成本最小

二、國債發(fā)行條件發(fā)行期限發(fā)行價(jià)格發(fā)行利率三、國債發(fā)行方式固定收益出售方式（又稱承購包銷方式）1

公募拍賣方式連續(xù)經(jīng)銷方式直接銷售方式四、我國國債發(fā)行的程序

1．承購包銷基本上以國債一線自營商為主——無記名實(shí)物國債的承銷程序——憑證式國債的承銷程序——記帳式國債的承銷程序2．招標(biāo)發(fā)行第十七章財(cái)稅領(lǐng)域的一些重大改革第一節(jié)農(nóng)村稅費(fèi)改革第二節(jié)增值稅轉(zhuǎn)型第三節(jié)分稅制的進(jìn)一步改革第四節(jié)政府采購第五節(jié)國庫集中支付制度改革第十八章財(cái)政稅收政策（宏觀財(cái)政政策）第一節(jié)財(cái)政稅收政策的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)一、財(cái)政政策與國民產(chǎn)出決定（政策影響內(nèi)容）二、財(cái)政政策乘數(shù)（政策影響的程度）三、財(cái)政中的自動穩(wěn)定因素總支出（Y）＝Ｃ＋Ｉ＋Ｇ（T）總產(chǎn)出（Y）＝Ｃ＋Ｉ＋Ｔ＝Ｙd＋Ｔ政府支出乘數(shù)在邊際消費(fèi)傾向?yàn)?/3時(shí)，政府支出乘數(shù)是3稅收乘數(shù)在邊際消費(fèi)傾向?yàn)?/3時(shí)，稅收乘數(shù)是-2平衡預(yù)算乘數(shù)指政府支出和稅收的等量變動而引起的國民生產(chǎn)總值變動的倍數(shù)。一般表示為政府支出乘數(shù)和稅收乘數(shù)之和。自動穩(wěn)定因素是指那些能夠減小國民生產(chǎn)總值的邊際消費(fèi)傾向，從而減小乘數(shù)的值的因素。主要有下列三種：1．稅收的自動變化2．政府的轉(zhuǎn)移支付3．政府購買第十八章財(cái)政稅收政策（宏觀財(cái)政政策）第二節(jié)預(yù)算政策和稅收政策一、預(yù)算政策平衡預(yù)算——盈余預(yù)算——赤字預(yù)算

二、稅收政策增稅——減稅——穩(wěn)定稅負(fù)——稅收支出

三、預(yù)算政策與稅收政策的配合第十八章財(cái)政稅收政策（宏觀財(cái)政政策）第三節(jié)財(cái)政政策與貨幣政策的協(xié)調(diào)配合一、財(cái)政政策與貨幣政策的內(nèi)在聯(lián)系二、財(cái)政政策與貨幣政策的配合三、財(cái)政政策與貨幣政策配合要考慮的一些因素四、開放經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)政政策與貨幣政策的配合“松”的財(cái)政政策“緊”的財(cái)政政策“松”的貨幣政策減少稅收增加支出擴(kuò)大信貸降低利率增加稅收減少支出擴(kuò)大信貸降低利率“緊”的貨幣政策減少稅收增加支出收縮信貸提高利率增加稅收減少支出收縮信貸提高利率1.財(cái)政政策的局限性2.貨幣政策的局限性《現(xiàn)代公共財(cái)政與稅收學(xué)》復(fù)習(xí)題

1．政府有哪些職能？

2．公平與效率原則的一般含義。

△3．什么是公共產(chǎn)品？它有什么性質(zhì)？4．如何理解外部效應(yīng)及其糾正？5．財(cái)政收入和財(cái)政支出的