2024年稅務(wù)考試-企業(yè)稅收籌劃筆試歷年真題薈萃含答案

2024年稅務(wù)考試-企業(yè)稅收籌劃筆試歷年真題薈萃含答案（圖片大小可自由調(diào)整）答案解析附后卷I一.參考題庫(共25題)1.消費稅具有哪些稅制特點，各有可能提供怎樣的稅收籌劃空間？2.當(dāng)投資企業(yè)開辦初期虧損的可能性較大時，可采取總分公司形式，因分公司的虧損可以直接沖減總公司的盈利。3.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅稅款。4.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，繳納企業(yè)所得稅時按照發(fā)生額扣除。5.下列關(guān)于金融保險業(yè)營業(yè)稅征稅范圍的說法中，不正確的是（）A、非金融機構(gòu)貸款業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅B、銀行銷售金銀，不征收營業(yè)稅C、人民銀行對企業(yè)貸款，征收營業(yè)稅D、對保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅6.我國個人所得稅有哪些特點？這些特點對稅收籌劃有哪些影響？7.下列支出屬于購買性支出的有（）A、捐贈支出B、債務(wù)利息支出C、社會保障支出D、國防支出8.劉某是某地有名的文化人，隔幾天就在某報刊上發(fā)表文章，篇酬1000元，平均1個月10篇。假定其月收入10000萬元既定的情況下，如下4種選擇的個人所得稅負最輕的是（）。A、正式記者B、自由撰稿人，文章分篇發(fā)表C、與報社訂協(xié)議，按報社要求提供文章D、自由撰稿人，文章連載9.請分析規(guī)避增值稅納稅義務(wù)的籌劃空間。10.納稅籌劃風(fēng)險主要有以下幾種形式（）。A、意識形態(tài)風(fēng)險B、經(jīng)營性風(fēng)險C、政策性風(fēng)險D、操作性風(fēng)險11.新稅法對企業(yè)所得稅的稅基是如何界定的？其稅基籌劃應(yīng)遵循怎樣的思路？12.稅收籌劃的（）是指稅收籌劃是在對未來事項所作預(yù)測的基礎(chǔ)上進行的事先規(guī)劃。A、合法性B、風(fēng)險性C、事先籌劃性D、目的性13.根據(jù)《城市維護建設(shè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，構(gòu)成城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的有（）A、實際繳納的增值稅稅額B、實際繳納的消費稅稅額C、實際繳納的營業(yè)稅稅額D、實際繳納的所得稅稅額14.某盈利企業(yè)要對外投資，而被投資企業(yè)創(chuàng)立初期虧損的可能性很大，則選擇設(shè)立分公司對投資企業(yè)更有利。15.下列各項中，不屬以企業(yè)所得稅征稅對象的是（）。A、居民企業(yè)來源于境外的所得B、設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其機構(gòu)、場所來源于中國境內(nèi)的所得C、未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來源于中國境外的所得D、居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得16.就所得稅處理中的費用扣除問題，從稅收籌劃的角度看，下列做法不利于企業(yè)獲得稅收利益的是（）。A、費用扣除的基本原則是就早不就晚B、各項支出中凡是直接能進營業(yè)成本、期間費用和損失的不進生產(chǎn)成本C、各項支出中凡是能進成本的不進資產(chǎn)D、各項費用中能待攤的不預(yù)提17.下列關(guān)于包裝物的說法正確的是（）A、應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價以及在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中繳納消費稅B、所有酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，不論押金是否，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅C、對所有收取押金（酒類產(chǎn)品除外）的包裝物，只要押金不到期，就不計稅D、包裝物押金為不含稅收入，可以直接乘以消費稅稅率計算消費稅18.納稅成本的降低一定能帶來企業(yè)整體利益的增加。19.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額，沒有任何扣除項目，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅。20.在經(jīng)營期間，境外企業(yè)往往出現(xiàn)虧損，分公司的虧損可以抵沖總公司的利潤，減輕稅收負擔(dān)。21.為了充分利用原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)來進行納稅籌劃，必須知道我國對于原產(chǎn)地的確認使用了（）標(biāo)準(zhǔn)。A、部分產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)B、全部產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)C、實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)D、以上都是22.我國個人所得稅法對外籍人員和在境外工作的中國公民的工資、薪金所得增加了附加減除費用的照顧，下列各類人員屬于附加費用扣除適用范圍的是（）。A、應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家B、應(yīng)聘在中國境外的企業(yè)，同時又取得境內(nèi)事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作取得工資、薪金所得的中國專家C、在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人D、在中國境外有住所而在中國境內(nèi)任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人E、財政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員23.同時具有非排他性和非競爭性的是（）A、準(zhǔn)公共產(chǎn)品B、純公共產(chǎn)品C、純私人產(chǎn)品24.納稅人采取的如下方式中，按現(xiàn)行消費稅政策規(guī)定，可以減輕納稅人消費稅負擔(dān)的是（）。A、分設(shè)獨立核算的銷售公司，適當(dāng)降低售給銷售公司價格B、將原成套銷售消費品，改為生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)化整為零，零售環(huán)節(jié)成套銷售C、將隨同黃酒銷售的包裝物（不單獨作價），改為不作價而收取押金D、將啤酒的銷售價格從3000元/噸降至2990元/噸25.在其他情況相同的條件下，不同的企業(yè)組織形式會導(dǎo)致不同的稅負。卷II一.參考題庫(共25題)1.在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。2.如何利用消費稅納稅環(huán)節(jié)的特點進行稅收籌劃？3.稅收籌劃的主要目的是什么？為什么有效的稅收籌劃并不等于稅負最小化？4.組織的有效合作程度與稅收的非稅收成本成反比。5.采用折扣銷售等方式，是否在同一張增值稅專用發(fā)票上注明銷售額和折扣額，不僅影響流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅負，而且會影響企業(yè)所得稅稅負。6.甲公司是A國的居民公司，A國所得稅稅率為30％。甲公司準(zhǔn)備分別在B國和C國投資進行跨國經(jīng)營，為了決定在這些國家開辦子公司還是分公司，甲公司對B國和C國的稅收政策進行了了解：B國所得稅稅率為10％，并對外資法人企業(yè)給予開業(yè)后3年的免稅期，A國在與B國簽訂的稅收協(xié)定中承諾承擔(dān)稅收饒讓義務(wù)；C國所得稅稅率為40％，沒有免稅期也沒有與A國簽訂稅收協(xié)定。甲公司預(yù)測，A國母公司在未來10年內(nèi)都會保持盈利，在B國的經(jīng)營的前3年會有豐厚的盈利，而C國經(jīng)營的前3年將會產(chǎn)生一定虧損。請從稅收籌劃的角度，分析甲公司在B國和C國進行經(jīng)營是采用分公司形式，還是子公司形式。7.對于外購的或委托加工的酒及酒精產(chǎn)品已納消費稅可以抵扣。8.消費稅委托加工的計稅依據(jù)是什么？如何利用委托加工方式進行稅收籌劃？9.主管稅務(wù)機關(guān)確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時，符合規(guī)定的處理方式是（）A、對購貨方不以偷稅罪論處，并依法準(zhǔn)予抵扣進項稅額B、對購貨方不以偷稅罪論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進項稅額C、購貨方不能重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅罪論處D、供貨方能夠重新從購貨方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅罪論處10.財政補貼屬于下列那類支出（）A、購買性支出B、轉(zhuǎn)移性支出C、市場性支出D、等價性支出11.營業(yè)稅稅基的確定與增值稅稅基的確定有什么區(qū)別？根據(jù)營業(yè)稅的特點，縮小營業(yè)稅稅基的籌劃可以從哪幾個方面進行？12.根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，鉆石及鉆石飾品消費稅的征稅環(huán)節(jié)在（）A、生產(chǎn)環(huán)節(jié)B、委托加工環(huán)節(jié)C、零售環(huán)節(jié)D、進口環(huán)節(jié)13.不受比例限制可以按實際發(fā)生數(shù)在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。A、職工福利費B、業(yè)務(wù)宣傳費C、業(yè)務(wù)招待費D、財產(chǎn)保險費14.下列產(chǎn)品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是（）A、酒類產(chǎn)品B、金銀首飾C、化妝品D、成品油15.稅收籌劃的目標(biāo)就是稅收最少化。16.在稅負能夠轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人并不一定是（）。A、實際負稅人B、代扣代繳義務(wù)人C、代收代繳義務(wù)人D、法人17.某企業(yè)在2010年度發(fā)生虧損為150萬元，在預(yù)測未來年度的盈利情況時，預(yù)計在2011—2016年，每年可以實現(xiàn)利潤25萬元。預(yù)計企業(yè)的所得稅稅率在未來幾年內(nèi)都是25%。則該企業(yè)需納稅（）萬元。A、0B、37.5C、6.25D、31.2518.什么是避稅地？利用基地公司在避稅地進行稅收籌劃的形式有哪些？19.企業(yè)無意中違反稅法而招致的稅務(wù)處罰與偷稅有什么區(qū)別和聯(lián)系？20.稅務(wù)籌劃的基本步驟可以分為（）。A、確定目標(biāo)B、收集信息C、方案設(shè)計與選擇D、方案執(zhí)行與反饋21.政策規(guī)避法是指納稅人充分利用現(xiàn)行稅法的不足，進行合理避稅籌劃。22.請分析減少交易環(huán)節(jié)避免營業(yè)稅稅基疊加的籌劃方法在哪些行業(yè)尤其要引起重視？23.談?wù)勀銓Τ浞掷枚愂諆?yōu)惠政策策略進行稅收籌劃的理解？24.順法意識的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。25.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)擁有一塊原值為700萬元的自有土地，近期擬對土地進行開發(fā)，為臨近的某學(xué)院開發(fā)23000平方米的學(xué)生公寓，預(yù)計總銷售價格4600萬元，經(jīng)測算，土地增值稅扣除項目金額約為3000萬元。請分析房地產(chǎn)企業(yè)此項目涉及的各項稅收負擔(dān)，并分析此項目的經(jīng)營行為有無稅收籌劃的空間？如果有，請?zhí)岢隹尚械亩愂栈I劃方案。卷III一.參考題庫(共25題)1.一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為增值稅的混合銷售行為。2.為在合法的情況下推遲銷項稅額發(fā)生時間延緩增值稅繳納，企業(yè)應(yīng)盡量避免采用（）方式銷售貨物。A、托收承付B、委托代銷C、預(yù)收貨款D、賒銷3.任何消費品的包裝物不作價銷售而是收取押金，此項押金則應(yīng)該并入應(yīng)稅消費品的銷售額計繳消費稅。4.如果企業(yè)在被個人承包后改變性質(zhì)為個體工商戶的話，那么，承包、承租經(jīng)營者就可以免交（），節(jié)省部分稅款，使得總體收益最大化。A、企業(yè)所得稅B、個人所得稅C、營業(yè)稅D、城建稅5.了解并說明我國一項稅收改革法案的制定過程，討論納稅人爭取有利的稅收政策的途徑在哪里？6.下列項目中免征營業(yè)稅的有（）A、殘聯(lián)舉辦的餐飲店B、殘疾人本人提供的應(yīng)稅勞動C、養(yǎng)老院收取的老人入院費D、養(yǎng)老院舉辦的對外餐飲店7.一項成功的稅收籌劃不能只局限于企業(yè)的稅收是否減少，而應(yīng)著眼于企業(yè)的整體利益，著眼于企業(yè)價值最大化。8.我國消費稅是對（）征收的一種稅。A、應(yīng)稅勞務(wù)B、應(yīng)稅消費品C、無形資產(chǎn)D、不動產(chǎn)9.一般來說，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。10.請比較從量征收和從價征收消費稅時，稅收籌劃空間及稅收籌劃方法的異同。11.在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)經(jīng)營的根本目的（）。A、最低稅負B、銷售收入C、最低成本D、追求利潤最大化12.在新的稅收法規(guī)尚未出臺之前，納稅人及其群體通過尋租或游說來影響稅法政策本身，使之形成對己有利結(jié)果的一種籌劃方法是（）。A、政策尋租法B、政策規(guī)避法C、政策利用法D、納稅期遞延法13.對運輸費用和保險費用的計量中，以下說法正確的是（）。A、郵運的進口貨物，以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費B、郵運的進口貨物，以郵費的115%作為運輸及其相關(guān)費用、保險費C、以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關(guān)按照貨價的1.5%計算運輸及其相關(guān)費用、保險費D、以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關(guān)按照貨價的1%計算運輸及其相關(guān)費用、保險費14.一般納稅人和小規(guī)模納稅人對兼營行為的稅收籌劃方法是否一樣或接近？15.下列屬于按照“福利化”方法進行個人所得稅稅收籌劃的是（）。A、將納稅人一部分現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為免費提供住房或僅收取部分租金B(yǎng)、由企業(yè)支付旅游費用，提供假期旅游津貼，同時降低個人的薪金C、將工資薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報酬所得，以主動適用較低的邊際稅率D、將現(xiàn)金獎金轉(zhuǎn)換為由企業(yè)締結(jié)合約購買水、電、煤氣、電話等公用設(shè)施和服務(wù)，并免費提供給職工16.縮小應(yīng)稅收入通常采用哪些方法？應(yīng)注意哪些問題？17.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用消費稅稅率。18.絕對節(jié)稅又可以分為（）。A、直接節(jié)稅B、部分節(jié)稅C、全額節(jié)稅D、間接節(jié)稅19.增值稅法規(guī)中所稱的貨物，是指（）A、有形資產(chǎn)B、有形動產(chǎn)C、無形資產(chǎn)D、不動產(chǎn)20.某商行銷售某應(yīng)稅消費品100件，每件500元，其中含木質(zhì)包裝箱50元。 方案一：連同包裝物一起出售，不含稅銷售額為50000元。消費稅稅率為10%； 方案二：不出售包裝物，而采用收取包裝物押金的方法，規(guī)定購買方在一年內(nèi)內(nèi)退還。 計算兩種方法的消費稅稅額，并比較優(yōu)劣？21.娛樂業(yè)的營業(yè)稅稅率高達20%，請分析是否存在稅收籌劃的空間。22.稅務(wù)籌劃的目的包括（）。A、絕對減輕稅負B、相對減輕稅負C、納稅成本最少化D、涉稅零風(fēng)險23.某企業(yè)2010年12月31日應(yīng)收賬款借方余額為2000萬元，2011年3月18日發(fā)生壞賬損失200萬元，2011年6月20日又重新收回前已確認的壞賬損失100萬元。2011年12月31日應(yīng)收賬款借方余額為1500萬元。假設(shè)該企業(yè)可以選擇采用直接轉(zhuǎn)銷法或備抵法（壞賬準(zhǔn)備計提比例為5‰）。不考慮應(yīng)收賬款的情況，該企業(yè)2010年和2011年的應(yīng)納稅所得額分別為200萬元和300萬元，該企業(yè)適用的稅率為25%。請問，企業(yè)應(yīng)符合對壞賬損失進行稅收籌劃？24.材料價格不斷上漲的情況下，企業(yè)存貨計價方法選擇先進先出法與選擇加權(quán)平均法哪個更有利，為什么？25.增值稅購進項目的稅收籌劃可以從哪些方面開展？卷I參考答案一.參考題庫1.參考答案: （1）征收范圍具有選擇性。可以從避免成為征稅對象來進行稅收籌劃，用從生產(chǎn)或銷售不征收消費稅的商品進行稅收籌劃的思路。 （2）征收環(huán)節(jié)具有單一性?？梢圆捎媒档驼魇窄h(huán)節(jié)銷售額，將利潤轉(zhuǎn)移到其它環(huán)節(jié)的思路。 （3）消費品種類和稅率或稅額具有一一對應(yīng)性?？梢圆捎眠m當(dāng)改變消費品類型，使其適用低稅率的思路。 （4）征收環(huán)節(jié)具有差別性?？梢圆捎迷诙鄠€征稅環(huán)節(jié)中，合法選擇應(yīng)納消費稅額最少征稅環(huán)節(jié)的思路。 （5）同時采用從量計征和從價計征。可以著重對從價征收以及從量征收中累進稅額部分進行稅收籌劃。2.參考答案:正確3.參考答案:正確4.參考答案:錯誤5.參考答案:A6.參考答案: 有以下特點： （1）實行分類所得稅制。即把個人應(yīng)稅所得劃分成工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞動報酬所得、稿酬所得和利息、股息、紅利所得以及財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等11個應(yīng)稅項目，分別扣除不同的費用和適用不同的稅率。 （2）存在多種稅率形式。有比例稅率，有累進稅率，還有加成征收，形成了集多種稅率形式和多種稅率水平于一體的稅率結(jié)構(gòu)。 （3）有多種費用扣除方式。個人所得稅中應(yīng)稅所得額的確定與企業(yè)應(yīng)稅所得額的確定一樣，都需要從取得的收入中扣除相應(yīng)的成本費用。然而，由于個人取得收入過程中發(fā)生的費用包括生計費用、贍養(yǎng)費用、經(jīng)營費用等多個方面。因此，個人所得稅在征收時按分類所得稅制的要求，就不同性質(zhì)所得確定了不同的費用扣除方式。目前，我國個人所得稅的費用扣除方式有定額扣除、定率扣除、限定據(jù)實扣除和據(jù)實扣除等多種，還有對消極所得不扣除費用的方式。 （4）在征管方式上，源泉扣繳和自行申報相結(jié)合。我國個人所得稅法中規(guī)定對符合源泉扣繳要求的所得項目必須由所得支付者扣繳稅款，對不能使用源泉扣繳方法、扣繳稅款不徹底和未扣繳稅款的所得項目，要求納稅人自行申報納稅。 這些特點都可能增加稅收籌劃的空間，如有多種費用扣除方式時，給了納稅人改變收入屬性后，增加費用扣除額的機會。7.參考答案:D8.參考答案:B9.參考答案: 規(guī)避增值稅納稅義務(wù)策略的應(yīng)用主要表現(xiàn)為在可能的情況下運用稅收優(yōu)惠，在增值稅和營業(yè)稅業(yè)務(wù)交叉部分選擇合適的納稅稅種從而選擇輕稅負。 例如小規(guī)模納稅人在對代購代銷方式的選擇上，盡管商業(yè)小規(guī)模納稅人增值稅含稅征收率為3.85%（4%÷1.04），低于服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率5％，也就是說，選擇代購代銷業(yè)務(wù)繳納營業(yè)稅，稅率還要高于自營購銷業(yè)務(wù)繳納的增值稅征收率，但選擇繳納營業(yè)稅對小規(guī)模納稅人仍然可能是有利的，其原因就在于營業(yè)稅的稅基為手續(xù)費收入，該筆收入遠遠低于增值稅的稅基即銷售額。由此可見，規(guī)避納稅義務(wù)的籌劃空間就在于選擇合適的稅種以規(guī)避重稅負而選擇輕稅負。10.參考答案:A,B,C,D11.參考答案: 企業(yè)所得稅的稅基即計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，它是指企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。其一般計算公式為： 應(yīng)稅所得額＝收入總額—不征稅收入－免稅收入－準(zhǔn)予扣除項目金額－允許彌補的以前年度虧損 降低企業(yè)所得稅稅基的思路為：在取得的收入和發(fā)生的成本費用開支既定的情況下，使應(yīng)稅收入總額極小化和使稅前準(zhǔn)予扣除項目金額極大化，在這個問題上，企業(yè)應(yīng)掌握合法的原則。因此企業(yè)必須詳細了解哪些收入是應(yīng)包括在總收入額內(nèi)的，哪些收入是不征稅收入或免稅收入；哪些成本、費用、損失是不能在所得稅前扣除的，哪些是可以扣除的，哪些是有條件扣除的。12.參考答案:C13.參考答案:A,B,C14.參考答案:正確15.參考答案:C16.參考答案:D17.參考答案:A18.參考答案:錯誤19.參考答案:錯誤20.參考答案:正確21.參考答案:B,C22.參考答案:A,C,E23.參考答案:B24.參考答案:A,B,C,D25.參考答案:正確卷II參考答案一.參考題庫1.參考答案:正確2.參考答案: （1）合并會使原來企業(yè)間的購銷環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，從而遞增延部分消費稅稅款。如果兩個合并企業(yè)之間存在著原材料供應(yīng)的關(guān)系，則在合并前，這筆原材料的轉(zhuǎn)讓關(guān)系為購銷關(guān)系，應(yīng)該按照正常的購銷價格繳納消費稅款。而在合并后，企業(yè)之間的原材料供應(yīng)關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓關(guān)系，因此這一環(huán)節(jié)不用繳納消費稅，而是遞增延到銷售環(huán)節(jié)再征收。 （2）如果后一環(huán)節(jié)的消費稅稅率較前一環(huán)節(jié)的低，則可直接減輕企業(yè)的消費稅稅負。因為前一環(huán)節(jié)應(yīng)該征收的稅款延遲到后面環(huán)節(jié)再征收，如果后面環(huán)節(jié)稅率較低，則合并前企業(yè)間的銷售額，在合并后適用了較低的稅率而減輕稅負。3.參考答案:稅收籌劃的目標(biāo)并不是追求所繳稅款的最小化，而是力求企業(yè)的綜合效益最大化。如果納稅人要追求稅款最小化的話，那么對企業(yè)所得稅的最好籌劃就是使利潤為零，因為此時就不用繳納稅款，稅負達到了最低；對增值稅最好是以購進價格出售，這樣在增值額為零的情況下自然也不用繳納增值稅。但在現(xiàn)實生活中，企業(yè)是不會這樣做的，畢竟稅收只是企業(yè)經(jīng)營活動中的一項支出而已，沒有必要為了使這項費用最小，而無視企業(yè)經(jīng)營的真正目標(biāo)，即追求利潤最大化。企業(yè)對自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動、投資融資活動進行稅收籌劃時必須為利潤最大化這個目標(biāo)服務(wù)。因此，企業(yè)進行稅收籌劃必須綜合考慮市場因素和稅收因素，做出的決策應(yīng)該使得企業(yè)未來的稅負相對最輕，經(jīng)營效益相對最好，企業(yè)的綜合效益最大化。4.參考答案:錯誤5.參考答案:正確6.參考答案: 在B國設(shè)立子公司。因為在B國稅負低且前三年會盈利，如果設(shè)立分公司，那么利潤需要匯回本國繳納所得稅；如果設(shè)立在B國設(shè)立子公司，則不需要將利潤匯回本國補繳所得稅； 在C國設(shè)立分公司。因為前三年虧損，如果設(shè)立分公司，則可用虧損抵減本國所得，降低稅負；如果設(shè)立子公司，母子公司虧損不可相互彌補，稅負偏高；因此，前三年最好先以分公司的形式存在。7.參考答案:錯誤8.參考答案: （1）委托加工的從價計征的應(yīng)稅消費品，按照受托方同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。所謂“同類消費品的銷售價格”，是受托方當(dāng)月或最近時期銷售的同類應(yīng)稅消費品的銷售價格。如果同類消費品的銷售價格高低不同，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計算?！敖M成計稅價格”的計算公式為： 組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（1－消費稅稅率） 其中，“材料成本”雖指委托方所提供的加工材料的實際成本；“加工費”是指受托方向委托方收取的全部費用，包括代墊輔助材料的實際成本。委 托加工的從量計征的應(yīng)稅消費品，計稅依據(jù)為納稅人收回的應(yīng)稅消費品的數(shù)量。 委托加工的糧食白酒和薯類白酒，從量定額計稅辦法的計稅依據(jù)為委托方收回數(shù)量，從價定率計稅辦法的計稅依據(jù)按我國《消費稅暫行條例》及其有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 （2）由于委托加工的應(yīng)稅消費品與自行加工的應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)不同，委托加工時，受托方（個體工商戶除外）代收代繳稅款，計稅依據(jù)為同類產(chǎn)品銷售價格或組成計稅價格；自行加工時，計稅依據(jù)為產(chǎn)品銷售價格。在通常情況下，委托方收回委托加工的應(yīng)稅消費品后，要以高于成本的價格售出。不論委托加工費大于或小于自行加工成本，只要收回的應(yīng)稅消費品的計稅價格低于收回后的直接出售價格，委托加工應(yīng)稅消費品的稅負就會低于自行加工的稅負。對委托方來說，其產(chǎn)品對外售價高于收回委托加工應(yīng)稅消費品的計稅價格部分，實際上并未納稅。 作為價內(nèi)稅的消費稅，企業(yè)在計算應(yīng)稅所得時，消費稅可以作為扣除項目，因此，消費稅的多少，會進一步影響所得稅，進項影響企業(yè)的稅后利潤和所有者權(quán)益。 在各相關(guān)因素相同的情況下，自行加工方式的稅后利潤與半委托加工方式稅后利潤相同。一般情況下，自行加工的費用通常大于委托加工所支付的費用，在這種情況下，可選擇委托加工方式。 需要注意的是，由于稅法只規(guī)定了七類應(yīng)稅消費品在委托加工環(huán)節(jié)由受托方代收代繳的消費稅可以在計稅時準(zhǔn)予從應(yīng)納稅額中扣除，除此之外的其他消費品在委托加工環(huán)節(jié)由受托方代收代繳的消費稅則不能在計稅時準(zhǔn)予從應(yīng)納稅額中扣除，這時便存在重復(fù)征稅問題，因此對此類消費品來說，委托加工方式稅負顯然較重。如對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)外購或委托加工已稅酒和酒精，用于連續(xù)生產(chǎn)時，不得抵扣已納消費稅，這部分消費稅應(yīng)轉(zhuǎn)為原材料成本，從而減少了企業(yè)的利潤。如果企業(yè)自己加工生產(chǎn)（如酒精—白酒—藥酒等），則減少重復(fù)征稅，只在最后終產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)計算一次消費稅，從而節(jié)約外購或委托加工環(huán)節(jié)所納消費稅。只要最終售價高于委托加工產(chǎn)品的計稅價格，選擇直接加工成成品比加工成半成品稅負要輕；自行加工方式比委托加工成半成品的方式稅負要輕，因此，如果企業(yè)不具備自行加工的能力，可通過與其他企業(yè)合并的形式，轉(zhuǎn)變?yōu)榻y(tǒng)一核算的納稅人，從而實現(xiàn)節(jié)稅的目的。 因此，由于應(yīng)稅消費品加工方式不同而使納稅人稅負不同，納稅人可以選擇合理的加工方式進行稅務(wù)籌劃。9.參考答案:B10.參考答案:B11.參考答案: 增值稅的納稅義務(wù)人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人的稅基為增值額，即銷售額與購進額之差，小規(guī)模納稅人的稅基是含稅的銷售額。而按照營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，營業(yè)稅的稅基是發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)的營業(yè)額全額，即為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款及價外費用，大多數(shù)情況下都沒有扣除項目。 根據(jù)營業(yè)稅的特點，縮小營業(yè)稅稅基的籌劃可以從以下幾個方面進行： （1）由于營業(yè)稅的稅基是發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)的營業(yè)額全額，因此縮小營業(yè)稅稅基的籌劃首先要考慮到就是如何避免虛增營業(yè)額。例如在納稅人的經(jīng)營收入金額一定的情況下，如果部分收入為流轉(zhuǎn)稅免稅項目，部分為營業(yè)稅應(yīng)稅項目，則可以設(shè)計適當(dāng)?shù)氖杖虢Y(jié)構(gòu)，增大流轉(zhuǎn)稅免稅項目的收入額而減少營業(yè)稅應(yīng)稅項目的收入額，從而減輕稅收負擔(dān)。 （2）由于缺少扣除項目，營業(yè)稅在實際征收中就不可避免地存在著重復(fù)征稅的不合理因素。為了減少此類不合理性，除了營業(yè)稅暫行條例及實施細則原有的少量扣除規(guī)定外，后來陸續(xù)頒發(fā)了一些規(guī)范性文件，允許所指定的比較規(guī)范的行業(yè)領(lǐng)域以從營業(yè)額中扣除部分支出項目后的余額作為計稅依據(jù)，即允許按差額征稅。因此，如何充分利用這些按差額征稅的規(guī)定也是縮小營業(yè)稅稅基籌劃的一個重要考慮方面。 （3）營業(yè)稅實行多環(huán)節(jié)總額課征，即在每一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都對該環(huán)節(jié)的營業(yè)額征稅。因此，對于營業(yè)稅的應(yīng)稅貨物（無形資產(chǎn)與不動產(chǎn)）而言，即使最終銷售額不變，其總體稅基也會隨著流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增加而增加。因此營業(yè)稅在應(yīng)用縮小稅基策略時，還應(yīng)注意減少應(yīng)稅貨物的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，避免稅基疊加而重復(fù)納稅。12.參考答案:C13.參考答案:D14.參考答案:B15.參考答案:錯誤16.參考答案:A17.參考答案:C18.參考答案: 避稅地（taxhaven）的英文含義是避稅港，或者稅收避難所，即納稅人可以逃避稅收的場所，避稅地是指對所得和財產(chǎn)免稅或低稅，而使納稅人不負擔(dān)或負擔(dān)較輕稅負的國家或地區(qū)。利用基地公司在避稅地進行稅收籌劃的形式有： （1）在避稅地建立獨立法人地位的基地公司； （2）把基地公司作為中轉(zhuǎn)銷售公司； （3）基地公司為控股公司； （4）基地公司作為海運公司； （5）基地公司作為信托公司。19.參考答案:由于企業(yè)不了解、不熟悉稅法規(guī)定和財務(wù)制度，或會計核算差錯，或因業(yè)務(wù)管理差錯，或因工作粗心，錯用稅率，漏報應(yīng)稅項目，從而可能導(dǎo)致納稅人在無意中發(fā)生了少繳應(yīng)納稅款的行為。在此過程中，企業(yè)并非有意識地通過少繳應(yīng)納稅款，來牟取不正當(dāng)利益；而偷稅是指納稅人有意違反稅法規(guī)定，使用欺騙、隱瞞等非法手段，不按規(guī)定繳納應(yīng)納稅款的行為。但是不管故意“偷稅”，還是無意中發(fā)生了少繳應(yīng)納稅款的行為，有關(guān)企業(yè)都將受到稅法的處罰，但責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)輕重存在差異。對納稅人的偷稅行為，我國稅收征管法第六十三條規(guī)定：由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處于不繳或少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對納稅人無意違反稅法規(guī)定的行為，其稅務(wù)處罰主要集中在稅收征管法第六十條：由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。20.參考答案:A,B,C,D21.參考答案:正確22.參考答案:減少交易環(huán)節(jié)避免營業(yè)稅稅基疊加的籌劃方法在服務(wù)業(yè)尤其要引起重視，因為在服務(wù)業(yè)經(jīng)營活動中，常常會出現(xiàn)一些包含于營業(yè)額中的代收項目，如果不能扣除就會引起重復(fù)征稅的問題。23.參考答案: 稅收優(yōu)惠政策可以大致上分為兩大類：一是對各稅種規(guī)定的減免稅政策，主要是對某些納稅人和征收對象采取減少征稅或者免予征稅。這一類稅收優(yōu)惠政策對應(yīng)的稅收籌劃基本策略有規(guī)避納稅義務(wù)，縮小稅基，適用低稅率。二是其他稅收優(yōu)惠政策，主要包括出口退稅、外商投資企業(yè)再投資退稅、購買國產(chǎn)設(shè)備用新增所得稅抵免設(shè)備投資等稅收政策。這一類稅收優(yōu)惠政策對應(yīng)的稅收籌劃基本策略有規(guī)避納稅義務(wù)，縮小稅基。 利用稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃并不是一個全新的稅收籌劃理念，其實質(zhì)上是充分利用政策上的規(guī)定以達到規(guī)避納稅義務(wù)、轉(zhuǎn)移稅負、縮小稅基、適用低稅率、延遲納稅的目的，可以說是對其他五種策略的一個綜合。24.參考答案:正確25.參考答案: 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的應(yīng)納稅： 營業(yè)稅及附加：4600萬×5.5%=253（萬） 土地增值額計算：增加值=4600-3000=1600（萬） 增值率：1600萬÷3000萬=53%，適用稅率40%，速算扣除數(shù)5%， 土地增值稅：1600萬×40%-3000萬×5%=490萬 流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)總稅負：253萬+490萬=743萬 籌劃方案：將土地使用權(quán)先轉(zhuǎn)讓，然后代建。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，其土地的增值率略低，避免高額的土地增值稅。代建行為收取手續(xù)費，僅需按5%的稅率繳納營業(yè)稅，稅負較輕。卷III參考答案一.參考題庫1.參考答案:正確2.參考答案:A3.參考答案:錯誤4.參考答案:A5.參考答案: 1994年，我國全面推行了增值稅改革，油田企業(yè)原油產(chǎn)品因此由產(chǎn)品稅改征增值稅。但油田企業(yè)很快就發(fā)現(xiàn)行業(yè)稅負上升了，油田產(chǎn)品綜合稅負由稅制改革前的6.9％猛增到13.8％。針對這種狀況，石油部門組織了一批專家研究增值稅改革對石油業(yè)的影響，研究結(jié)論認為此次增值稅改革將阻礙石油行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，并將有關(guān)報告提交到財政部與國家稅務(wù)總局，建議允許油田企業(yè)扣除固定資產(chǎn)進項稅額，基本保持稅改前稅負水平。經(jīng)過仔細審查與分析，財政部、國家稅務(wù)總局認同油田企業(yè)的建議，于2000年1月1日聯(lián)合發(fā)《油田企業(yè)增值稅暫行管理辦法》﹙財稅字﹝2000﹞32號﹚。至此，油田企業(yè)爭取有利政策的稅收籌劃取得了成功，行業(yè)稅負得到了明顯下降。 納稅人取有利的稅收政策的途徑包括：向稅務(wù)機關(guān)和有關(guān)政府部門反映和申訴；借助于理論界在報刊、雜志等媒體上開展討論或呼吁；直接向人大代表反映，由他們將有關(guān)提案提交人民代表大會討論。6.參考答案:B,C7.參考答案:正確8.參考答案:B9.參考答案:正確10.參考答案:從價征收可以從縮小稅基考慮稅收籌劃方法，從量征收時由于數(shù)量不存在彈性，所以難以采用縮小稅基策略。11.參考答案:D12.參考答案:A13.參考答案:A,D14.參考答案: 不一樣，對于兼營行為 （1）一般納稅人的選擇。一般納稅人產(chǎn)生涉及增值稅和營業(yè)稅的兼營行為，對于提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的收入，可抵扣的進項稅額幾乎沒有，而銷售貨物的收入相應(yīng)有進項稅額可抵扣，因此適宜選擇分開核算。 （2）小規(guī)模納稅人的選擇。商品流通企業(yè)的小規(guī)模納稅人產(chǎn)生涉及增值稅和營業(yè)稅的兼營行為，不能一概而論，說分開核算稅負重，還是不分開核算稅負重，而是要比較一下增值稅的含稅征收率和該營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)所適用的營業(yè)稅稅率，若增值稅的含稅征收率高于營業(yè)稅稅率，則選擇分開核算，否則選擇不分開核算。15.參考答案:A,B,D16.參考答案: 縮小應(yīng)稅收入主要考慮及時剔除不該認定為應(yīng)稅收入的項目，或設(shè)法增加免稅收入。在實踐中具體采取的方法有： （1）對銷貨退回及折讓，應(yīng)及時取得有關(guān)憑證并作沖減銷售收入的賬務(wù)處理，以免虛增收入。 （2）年度計算收入總額時，對預(yù)收貨款、應(yīng)付賬款等項目也應(yīng)予以清理，防止錯記為收入。 （3）多余的周轉(zhuǎn)資金，用于購買政府公債，其利息收入可免交企業(yè)所得稅。但是這種方法是在企業(yè)具有多余的流動資金但的確尋找不到更好的投資渠道的情況下采用的。 （4）將成本費用轉(zhuǎn)化為收入項目的減項。 應(yīng)注意有相當(dāng)一部分企業(yè)在縮小應(yīng)稅收入項目上采取了一系列逃稅方法：如漏記收入、私設(shè)小金庫、帳外設(shè)帳，或?qū)⑹杖腚[匿于往來賬戶等，這些都是違反稅法規(guī)定的，不可效仿。17.參考答案:正確18.參考答案:A,D19.參考答案:B20.參考答案: 方案一：應(yīng)納消費稅稅額＝50000×10%＝5000元。 方案二：應(yīng)納消費稅稅額＝〔50000－5000/（1＋17%）〕×10%＝4572.65元。 經(jīng)比較，方案二的節(jié)稅額＝5000－4572.65＝427.35元。21.參考答案: 許多娛樂企業(yè)經(jīng)營項目常常在文化體育業(yè)和娛樂業(yè)之間出現(xiàn)交叉并時常發(fā)生變化，娛樂企業(yè)應(yīng)分清這些項目之間的區(qū)別，對于發(fā)生的文化體