以內(nèi)部審計(jì)為基礎(chǔ)探討企業(yè)內(nèi)部控制流程及風(fēng)險(xiǎn)管理

引言在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈程度越來(lái)越高的背景下，企業(yè)要想穩(wěn)固自身的市場(chǎng)占有率，并進(jìn)一步提高日常經(jīng)營(yíng)期間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，需要從管理體系的建設(shè)優(yōu)化角度出發(fā)，推進(jìn)各項(xiàng)內(nèi)部管理工作，實(shí)現(xiàn)全面升級(jí)，在具有完善風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系和內(nèi)部控制制度機(jī)制的前提條件下，為企業(yè)的穩(wěn)步前進(jìn)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。在當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)該基于風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制體系實(shí)際建設(shè)現(xiàn)狀研究?jī)?nèi)部控制強(qiáng)化對(duì)策，有效促進(jìn)各項(xiàng)管理制度實(shí)現(xiàn)優(yōu)化升級(jí)，確保內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理工作能夠發(fā)揮其應(yīng)有的效果，使企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)能力及經(jīng)營(yíng)實(shí)踐質(zhì)量得到進(jìn)一步提升，也可以助力企業(yè)更好地為社會(huì)提供服務(wù)，有效促進(jìn)在內(nèi)部審計(jì)視域下實(shí)現(xiàn)更上一層樓的發(fā)展。一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理基本內(nèi)容內(nèi)涵企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指對(duì)經(jīng)營(yíng)期間存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行管理控制，有效保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，避免業(yè)務(wù)執(zhí)行期間各項(xiàng)工作受到風(fēng)險(xiǎn)因素影響而出現(xiàn)質(zhì)量下滑等問(wèn)題。從宏觀角度進(jìn)行分析，企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間需要充分控制管理的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，能夠?qū)ぷ餍十a(chǎn)生影響的各項(xiàng)可控或不可控因素，同時(shí)也需要科學(xué)控制能夠?qū)ζ髽I(yè)利益及整體經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生干擾的各項(xiàng)差異化因素。企業(yè)在落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，需要根據(jù)結(jié)果評(píng)估實(shí)際內(nèi)容對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理手段進(jìn)行有效落實(shí)，盡可能消耗最小的成本，獲得最高的經(jīng)濟(jì)效益[1]。企業(yè)內(nèi)部控制工作與風(fēng)險(xiǎn)管理之間存在千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，與此同時(shí)，內(nèi)部控制也屬于內(nèi)部管理體系當(dāng)中至關(guān)重要的組成部分，在社會(huì)持續(xù)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化的背景下，內(nèi)部控制工作同樣發(fā)生了一些變化，企業(yè)應(yīng)該在經(jīng)營(yíng)期間及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行更新升級(jí)，基于內(nèi)控環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別等具體的內(nèi)控工作內(nèi)容進(jìn)行工作調(diào)整，進(jìn)而有效保障企業(yè)內(nèi)部控制體系的運(yùn)行穩(wěn)定性，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)控工作能夠有效發(fā)揮作用，為日常經(jīng)營(yíng)管理工作提供有力支持。二、內(nèi)部審計(jì)視域下的企業(yè)內(nèi)控流程梳理與風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位當(dāng)前，企業(yè)發(fā)展過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)工作存在的一個(gè)關(guān)鍵性問(wèn)題在于，審計(jì)監(jiān)督效能提升速度相對(duì)緩慢，而作為一項(xiàng)關(guān)鍵的內(nèi)部管理約束手段，審計(jì)監(jiān)督工作的失效會(huì)在很大程度上影響內(nèi)部控制工作期間流程管理和風(fēng)險(xiǎn)管理等工作的實(shí)踐效果。在審計(jì)監(jiān)督落實(shí)期間，審計(jì)模式相對(duì)單一，無(wú)法為企業(yè)的審計(jì)工作提供強(qiáng)有力的支持，導(dǎo)致內(nèi)控工作缺乏有力基礎(chǔ)參考；在各項(xiàng)管理工作執(zhí)行期間，審計(jì)工作滯后性問(wèn)題突出，引發(fā)各項(xiàng)實(shí)踐環(huán)節(jié)之間的間隔長(zhǎng)度相對(duì)較長(zhǎng)，影響管理效率[2]。長(zhǎng)此以往，企業(yè)內(nèi)控和管理工作質(zhì)量將會(huì)因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)監(jiān)督不到位而持續(xù)降低，從而間接影響長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展效果。（二）整改機(jī)制健全性不足在推進(jìn)內(nèi)部控制流程優(yōu)化和風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)新升級(jí)的過(guò)程中，部分企業(yè)未能對(duì)整改機(jī)制進(jìn)行有效落實(shí)，導(dǎo)致審計(jì)整改制度無(wú)法切實(shí)落地，更無(wú)法得到有效執(zhí)行，同時(shí)也很難與企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合。如此一來(lái)，內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)控管理等工作將無(wú)法得到及時(shí)的更新整改，即便單位在工作中對(duì)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行整改，也無(wú)法深入問(wèn)題根源，長(zhǎng)此以往，整改機(jī)制將成為空中樓閣，難以在內(nèi)部控制和審計(jì)改革發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮作用。歸根結(jié)底，很多企業(yè)單位在開展內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理整改時(shí)采取的措施具有明顯的標(biāo)語(yǔ)化和口號(hào)化特點(diǎn)，無(wú)法真正將各項(xiàng)整改措施落到實(shí)處，也很難保障各項(xiàng)整改對(duì)策的實(shí)踐效率，因此，整改機(jī)制的健全性自然會(huì)越來(lái)越低，企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)等各項(xiàng)工作時(shí)也無(wú)法明確地推進(jìn)責(zé)任追究工作落地。（三）技術(shù)手段先進(jìn)性較差在科技水平高速發(fā)展的背景下，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控流程秩序，落實(shí)全面加大風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐力度的過(guò)程中，可以借助先進(jìn)的技術(shù)手段，改善工作效果。然而，在內(nèi)部審計(jì)事宜下，對(duì)內(nèi)控流程和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行技術(shù)應(yīng)用分析不難發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)在審計(jì)信息化建設(shè)期間存在嚴(yán)重的滯后問(wèn)題，在內(nèi)部控制發(fā)展過(guò)程中未能與時(shí)俱進(jìn)地進(jìn)行信息技術(shù)應(yīng)用，導(dǎo)致審計(jì)信息化建設(shè)和內(nèi)部控制技術(shù)體系以及風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的集成性和有效性大打折扣[3]?，F(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)存在的主要問(wèn)題在于審計(jì)信息化建設(shè)力度不足，企業(yè)在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面無(wú)法實(shí)現(xiàn)良好的信息化發(fā)展，在缺乏有力的信息化技術(shù)支持前提下，審計(jì)人員在工作中面臨的數(shù)據(jù)分析處理壓力陡然提升。在工作過(guò)程中，也會(huì)缺乏嚴(yán)謹(jǐn)統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果及審計(jì)價(jià)值無(wú)法得到科學(xué)判斷，進(jìn)而極大地降低了內(nèi)部審計(jì)整體效率，也使內(nèi)容和風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)面臨阻礙。（四）欠缺高素質(zhì)人才團(tuán)隊(duì)要想使內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理得到高效落實(shí)，相關(guān)部門需要為各項(xiàng)工作提供良好的人力資源支持，只有確保相關(guān)崗位中負(fù)責(zé)人員綜合能力素質(zhì)達(dá)標(biāo)，才能真正有效地推進(jìn)內(nèi)部控制流程秩序性和風(fēng)險(xiǎn)管理有效性得到提升。然而，從企業(yè)的人才培養(yǎng)落實(shí)情況來(lái)看，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的人員結(jié)構(gòu)科學(xué)性不佳，內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理崗位上的人員專業(yè)能力也無(wú)法充分滿足企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展要求。部分工作人員本身缺乏內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，在工作落實(shí)期間無(wú)法獨(dú)立承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)控管理職責(zé)，進(jìn)而使內(nèi)控執(zhí)行和風(fēng)險(xiǎn)管理效率有所降低?？傮w而言，一些企業(yè)的內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理人才團(tuán)隊(duì)整體素質(zhì)不達(dá)標(biāo)，無(wú)法有效地為內(nèi)部管理控制工作的高效執(zhí)行增添助力。（五）審計(jì)工作重視度不夠從當(dāng)前的企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況來(lái)看，部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間未能充分重視審計(jì)工作，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)投入的關(guān)注相對(duì)較少。在內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行期間，無(wú)法有效把控重點(diǎn)內(nèi)容，導(dǎo)致審計(jì)工作浮于表面，難以真正落到實(shí)處，無(wú)法為財(cái)務(wù)水平的提升和經(jīng)濟(jì)效益的增強(qiáng)提供強(qiáng)有力的責(zé)任。審計(jì)支持很多企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，仍然僅僅采取查找錯(cuò)誤等工作措施，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)僅停留在表層工作上，無(wú)法為企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展貢獻(xiàn)力量，也很難為企業(yè)治理優(yōu)化提供助力。與此同時(shí)，在審計(jì)工作重視程度不足的前提下，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)同樣會(huì)因此遭到忽視。如此一來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)管理的執(zhí)行難度將會(huì)進(jìn)一步加大，企業(yè)很容易因此出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范及管控不到位等問(wèn)題。（六）內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行效果不佳完善內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，可以為內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的落實(shí)打好基礎(chǔ)，同時(shí)，能夠?yàn)楦黜?xiàng)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行提供可靠參考，進(jìn)而使企業(yè)當(dāng)中的各項(xiàng)資源得到科學(xué)分配，有效保障內(nèi)部控制等工作的落實(shí)效果。但是從內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行情況來(lái)看，各項(xiàng)工作的執(zhí)行效果并不盡如人意，現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃整體完善程度相對(duì)較差，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作期間風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和資源分配以及審計(jì)目標(biāo)設(shè)置等工作的整體質(zhì)量無(wú)法得到保障，企業(yè)內(nèi)部控制難度也隨之增加，各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的威脅性在缺乏審計(jì)控制基礎(chǔ)上同樣有所增強(qiáng)。三、內(nèi)部審計(jì)視域下的企業(yè)內(nèi)控流程梳理與風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題解決對(duì)策（一）樹立正確內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督意識(shí)在內(nèi)部審計(jì)視域下梳理內(nèi)部控制流程、解決風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題時(shí)，相關(guān)部門邁出的第一步應(yīng)該落在強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督意識(shí)上。相關(guān)工作人員應(yīng)該從內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理兩個(gè)角度出發(fā)進(jìn)行管理意識(shí)優(yōu)化。一方面，基于內(nèi)部控制的具體落實(shí)內(nèi)容，樹立正確科學(xué)的內(nèi)控思想，全面加強(qiáng)內(nèi)控宣傳的前提下，使工作人員能夠?qū)θ粘＝?jīng)營(yíng)期間的紀(jì)檢巡查和財(cái)務(wù)工作等系列工作內(nèi)容進(jìn)行制度規(guī)劃，全面提高內(nèi)部控制執(zhí)行期間的信息交流共享效率。另一方面，應(yīng)該從增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)角度出發(fā)，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，形成良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。同時(shí)，在工作中建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，確保各崗位人員能夠具有明確的風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)知，進(jìn)而有效保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性。（二）全面優(yōu)化完善管理整改機(jī)制在完善管理整改機(jī)制時(shí)，工作人員應(yīng)該從管理機(jī)制和內(nèi)控機(jī)制兩個(gè)角度出發(fā)進(jìn)行工作調(diào)整。在整改機(jī)制優(yōu)化期間，相關(guān)人員應(yīng)該結(jié)合內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控管理機(jī)制和內(nèi)控責(zé)任追究機(jī)制進(jìn)行創(chuàng)新升級(jí)，在明確劃分各崗位工作職責(zé)的前提下，建立健全的審計(jì)管理機(jī)制，借此為風(fēng)險(xiǎn)管理工作的高效落實(shí)提供支持，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的威懾力，使各崗位人員能夠規(guī)范采取風(fēng)險(xiǎn)防范措施，為管理工作落實(shí)貢獻(xiàn)力量[4]。在內(nèi)控機(jī)制完善期間，相關(guān)部門則應(yīng)該基于監(jiān)督追責(zé)制度和審計(jì)成果應(yīng)用具體內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)建設(shè)，有效完善日常工作期間的內(nèi)控細(xì)則，提高內(nèi)控工作與實(shí)質(zhì)性審計(jì)的結(jié)合深度，進(jìn)而有效為企業(yè)內(nèi)部控制能力提升助力。（三）積極推進(jìn)審計(jì)信息化技術(shù)升級(jí)為了全面推進(jìn)審計(jì)信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)更新升級(jí)，相關(guān)部門應(yīng)該在內(nèi)控流程梳理及風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)化過(guò)程中，合理利用ERP等軟件系統(tǒng)進(jìn)行完善的信息化建設(shè)，有效提高內(nèi)部控制落實(shí)效率。與此同時(shí)，借助各類先進(jìn)的技術(shù)手段，提升風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題解決效率，有效為內(nèi)部審計(jì)工作的高效發(fā)展提供強(qiáng)有力的技術(shù)支持。具體來(lái)看，在審計(jì)信息化技術(shù)升級(jí)過(guò)程中，應(yīng)該從內(nèi)部控制的實(shí)踐要求角度出發(fā)，對(duì)各項(xiàng)信息的全面性和完整性要求加以明確，進(jìn)而結(jié)合外部財(cái)務(wù)報(bào)告信息和非財(cái)務(wù)報(bào)告信息研究信息化技術(shù)手段的應(yīng)用落實(shí)點(diǎn)。比如，在推進(jìn)內(nèi)部控制流程優(yōu)化期間，可以以ERP系統(tǒng)為核心信息化軟件支持要點(diǎn)推進(jìn)信息化建設(shè)落實(shí)，利用ERP系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)力量，搭建統(tǒng)一的內(nèi)審信息系統(tǒng)平臺(tái)，為企業(yè)的工作部署及內(nèi)審落實(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)管理等各項(xiàng)工作高效開展提供優(yōu)質(zhì)平臺(tái)。（四）健全內(nèi)控管理人才培養(yǎng)體系在完善內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理人才培養(yǎng)體系的過(guò)程中，首先，相關(guān)部門應(yīng)該從夯實(shí)人才培養(yǎng)體系建設(shè)基礎(chǔ)角度出發(fā)，注意做好人才儲(chǔ)備工作。在招聘期間，將被動(dòng)的招聘思維轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極主動(dòng)的招聘理念，全面拓展內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理，人才招聘渠道，吸引優(yōu)秀人才參與到工作當(dāng)中，同時(shí)也應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃及發(fā)展態(tài)勢(shì)，合理儲(chǔ)備人才，重視內(nèi)部復(fù)合型人才及重點(diǎn)人才的選拔，做好優(yōu)質(zhì)人才儲(chǔ)備，為各項(xiàng)管理控制工作的落實(shí)夯實(shí)基礎(chǔ)。其次，相關(guān)部門應(yīng)該注意開放人才上升渠道，為內(nèi)控管理人才體系的豐富完善提供有利條件，使具有進(jìn)取心的人才和能力素質(zhì)較高的職員能夠在工作過(guò)程中得到相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，進(jìn)而有效激發(fā)人才的潛在能力，使其能夠在內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理期間為相關(guān)工作貢獻(xiàn)自身力量，真正做到對(duì)工作有熱情、有沖勁、有信心，進(jìn)而使內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理的人才基礎(chǔ)活力實(shí)現(xiàn)全面提升[5]。最后，應(yīng)該做好人才盤點(diǎn)，建立健全的人才盤點(diǎn)機(jī)制，借助科學(xué)的人才盤點(diǎn)完善人才培訓(xùn)體系結(jié)構(gòu)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)的干部及職工進(jìn)行內(nèi)部調(diào)動(dòng)規(guī)劃，借此提高人力資源的使用效率，使人才能夠在合適的崗位上為企業(yè)發(fā)展發(fā)光發(fā)熱，提高內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的人員配置有效性。（五）提高審計(jì)部門工作地位審計(jì)部門的地位能夠直接影響內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的落實(shí)效果。基于此，企業(yè)應(yīng)該在經(jīng)營(yíng)期間充分提高審計(jì)部門的地位，對(duì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的完善加以重視。日常工作中，也應(yīng)該從財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)角度對(duì)審計(jì)部門進(jìn)行適當(dāng)賦權(quán)，有效豐富審計(jì)部門的工作內(nèi)容，深化內(nèi)部審計(jì)落實(shí)深度。工作人員還應(yīng)該基于推動(dòng)內(nèi)部控制優(yōu)化、全面解決內(nèi)控不到位等問(wèn)題的工作目標(biāo)，積極了解審計(jì)部門工作，在充分重視內(nèi)部審計(jì)工作，有效優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)部門工作結(jié)構(gòu)，全面提高審計(jì)部門工作地位的前提下，加大內(nèi)部控制和治理力度。（六）加大內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力度在企業(yè)實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，高效落實(shí)各項(xiàng)審計(jì)措施，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的真正作用，使內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理能夠在內(nèi)部審計(jì)措施的支持下得到全面完善。在工作過(guò)程中，相關(guān)人員應(yīng)該制定科學(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)措施落實(shí)方案，在此基礎(chǔ)上結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管控措施內(nèi)容，形成相對(duì)統(tǒng)一的工作，進(jìn)而將其融入到內(nèi)控流程當(dāng)中，使風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)控得到有機(jī)結(jié)合，進(jìn)而完善整體的內(nèi)部管理控制體系，為內(nèi)部審計(jì)的高效執(zhí)行提供有利條件。結(jié)語(yǔ)綜上所述，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展背景下，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控優(yōu)化，全面加大企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間的風(fēng)險(xiǎn)管理力度是至關(guān)重要的工作內(nèi)容。企業(yè)單位應(yīng)該在發(fā)展過(guò)程中，從內(nèi)部審計(jì)事宜角度入手進(jìn)行內(nèi)部控制的建設(shè)優(yōu)化，積極推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系創(chuàng)新升級(jí)，有效應(yīng)對(duì)復(fù)雜性越來(lái)越高的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控難題，使內(nèi)部審計(jì)工作的效果得到全