2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》模擬試題

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多項(xiàng)選擇題，每小題2分。

1在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工掌握越來越多地被自動(dòng)掌握所

替代，概括地講，自動(dòng)掌握能為企業(yè)帶來的好處有（）。

A.能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，由于自動(dòng)信息系統(tǒng)可以供應(yīng)

與業(yè)務(wù)規(guī)章全都的系統(tǒng)處理方法

B.自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高管理層對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)政策的

監(jiān)督水平

C.自動(dòng)掌握簡單被繞過

D.自動(dòng)信息系統(tǒng)可以提高信息的準(zhǔn)時(shí)性、精確性，并使信息變得

更易獵取

參考答案：A,B,D

答案解析：

選項(xiàng)C,正確的表述應(yīng)當(dāng)是自動(dòng)掌握比較不簡單被繞過。

千里之行，始于足下。

2下列有關(guān)各相關(guān)關(guān)系的說法中正確的有（）。

A.面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，重要性水平越高

B.重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獵取的審計(jì)證據(jù)越多

C.樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大

D.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大

參考答案：A,B,D

答案解析：

樣本量越大.抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小。

3在下列抽樣風(fēng)險(xiǎn)的種類中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中主要關(guān)注的

風(fēng)險(xiǎn)有（）o

A.信任不足風(fēng)險(xiǎn)

B.信任過度風(fēng)險(xiǎn)

C.誤受風(fēng)險(xiǎn)

D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

參考答案：B.C

答案解析:

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從性質(zhì)上講，選項(xiàng)BC均屬于“輕信”內(nèi)部掌握或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程

序有效性而削減了必要的審計(jì)程序的狀況，均影響審計(jì)的效果;選項(xiàng)

AD均屬于“不信任”內(nèi)部掌握或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而增加了不

必要的審計(jì)程序的狀況，它們僅降低了審計(jì)的效率，并不影響審計(jì)效

果。

4注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到被審計(jì)單位與付款交易相關(guān)的下列內(nèi)部掌

握內(nèi)容中，符合內(nèi)部掌握規(guī)范要求的有（）。

A.被審計(jì)單位建立了退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨

物出庫、貨款回收等做出明確規(guī)定

B.被審計(jì)單位定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款

等往來款項(xiàng)

C.被審計(jì)單位已到期的應(yīng)付款項(xiàng)由主管會(huì)計(jì)（非授權(quán)的人員）辦

理結(jié)算與支付

D.被審計(jì)單位財(cái)會(huì)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)選購發(fā)票、結(jié)算憑

證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行了

嚴(yán)格審核

參考答案：A,B.D

答案解析：

應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人根據(jù)商定的付款日期、折扣

條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)，已到期的應(yīng)付款項(xiàng)須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方

可辦理結(jié)算與支付。

5注冊(cè)會(huì)計(jì)師在方案審計(jì)工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，下列活

千里之行，始于足下。

動(dòng)中屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有（）。

A.評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的狀況

B.具體了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

C.就審計(jì)業(yè)務(wù)商定條款達(dá)成全都意見

D.針對(duì)保持客戶關(guān)系和詳細(xì)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量掌握程序

參考答案：A,C,D

答案解析：

具體了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是在審計(jì)開頭后、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程

序時(shí)進(jìn)行的，不屬于方案審計(jì)工作前需要開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容。

6比較信息包括對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財(cái)務(wù)報(bào)表，下列關(guān)于比較信息的

敘述正確的有（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的比較信息的性質(zhì)取決于適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框

架的要求

B.假如財(cái)務(wù)報(bào)表中包括對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，則審計(jì)意見應(yīng)提及列報(bào)的財(cái)務(wù)

報(bào)表所屬的各期

C.假如財(cái)務(wù)報(bào)表中包括比較財(cái)務(wù)報(bào)表，則審計(jì)意見應(yīng)提及列報(bào)的

財(cái)務(wù)報(bào)表所屬的各期

D.假如對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)不存在重大錯(cuò)報(bào)，則審計(jì)意見不應(yīng)提及對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)

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參考答案：A,C,D

答案解析：

假如財(cái)務(wù)報(bào)表中包括對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，則審計(jì)意見應(yīng)僅提及本期。

7B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)丙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，遇到有

關(guān)比較信息的問題，下列表述中不正確的有（）。

A.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)比較信息實(shí)施的審計(jì)程序的范圍和針對(duì)本期

數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍相同

B.當(dāng)存在上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)的情形時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在

審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中提及

C.假如導(dǎo)致E期出具非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決，僅對(duì)比較信

息產(chǎn)生重大影響，而對(duì)本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以

對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告

D.假如上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

當(dāng)根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)本期期初余額實(shí)施審計(jì)程序，必需在審計(jì)報(bào)告中

提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師

參考答案：A,C,D

答案解析：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)比較信息實(shí)施的'審計(jì)程序的范圍小于針對(duì)本期

數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍，通常限于評(píng)價(jià)比較信息是否正確列報(bào)和

適當(dāng)分類，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤;假如導(dǎo)致上期出具非無保留意見的事項(xiàng)

仍未解決，僅對(duì)比較信息產(chǎn)生重大影響，而對(duì)本期數(shù)據(jù)沒有重大影響,

千里之行，始于足下。

則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段

中說明未解決事項(xiàng)對(duì)比較信息的重大影響，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤;假如上

期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)?，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)準(zhǔn)則

的規(guī)定對(duì)本期期初余額實(shí)施審計(jì)程序，在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注

冊(cè)會(huì)計(jì)師，不是“必需”提及，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

8在整個(gè)審計(jì)過程中，項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)持續(xù)交換可能影響舞弊導(dǎo)

致的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及其應(yīng)對(duì)程序的信息、，項(xiàng)目組爭論的內(nèi)容通

常包括（）。

A.可能表明管理層操縱利潤的跡象，以及管理層可能實(shí)行的導(dǎo)致

虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的利潤操縱手段

B.已知悉的對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的外部和內(nèi)部因素

C.對(duì)接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工，管理層對(duì)其實(shí)施監(jiān)督

的狀況

D.管理層凌駕于掌握之上的風(fēng)險(xiǎn)

參考答案：A,B,C,D

9注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Y公司的審計(jì)過程中，獲知其即將開發(fā)出一種

高附加值的H產(chǎn)品，并從原材料賬戶中了解到了其購進(jìn)的品種和比例,

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為不符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則的有（）。

A.將該H產(chǎn)品的原料成分告知其弟進(jìn)行科學(xué)討論

B.在家庭聚會(huì)上談及H產(chǎn)品的性能及價(jià)值

C.審計(jì)報(bào)告公布后隨即購買了Y公司的股票

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D?提示自己的同學(xué)創(chuàng)辦的企業(yè)加緊開發(fā)類似產(chǎn)品，但沒有透露H

產(chǎn)品的詳細(xì)信息

參考答案：A,B,C,D

答案解析：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的信息予以保密，

在未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許的狀況下.不得向會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外

的第三方披露其所獲知的涉密信息;不得利用所獲知的涉密信息為自

己或第三方謀取利益。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)警惕無意泄密的可能性，特

殊是向主要近親屬和其他近親屬以及關(guān)系親密的商業(yè)伙伴無意泄密

的可能性。

10依據(jù)實(shí)際狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇以下方法對(duì)應(yīng)付賬款執(zhí)行審

計(jì)，屬于實(shí)質(zhì)性分析程序的有（）。

A.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)緣由

B.檢查與應(yīng)付賬款有關(guān)的供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫單到賬簿

記錄

C.計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流淌負(fù)債的比率，并

與以前年度相關(guān)比率對(duì)比分析，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性

D.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位作出解釋，推斷被

審計(jì)單位是否缺乏償債力量或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤；并留意其是否

可能無需支付，對(duì)確定無需支付的應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理是否正確，依

據(jù)是否充分

千里之行，始于足下