信息化財務(wù)內(nèi)控平臺的建設(shè)與實踐

引言傳統(tǒng)模式下財務(wù)核算通常只有簡單的核算功能，難以滿足財務(wù)精細化管理的要求，且在運行過程中，存在因尚未建立高效關(guān)聯(lián)的內(nèi)控業(yè)務(wù)流程和數(shù)據(jù)稽核體系、缺乏整合的信息系統(tǒng)而影響效率的問題。因而，為提升財務(wù)管理效率及管理水平，引進信息系統(tǒng)新型技術(shù)，建設(shè)以信息化系統(tǒng)為核心要義的財務(wù)內(nèi)控平臺，充分運用不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、會計控制、單據(jù)控制等內(nèi)部控制基本方法，對內(nèi)控業(yè)務(wù)模塊進行內(nèi)在邏輯梳理和流程匹配，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)集成和信息化管理。一、傳統(tǒng)會計核算的局限性事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)控制體系分為預(yù)算、收支、采購、合同、資產(chǎn)和項目六大業(yè)務(wù)管理板塊。相比企業(yè)而言，事業(yè)單位信息化程度普遍不高。其財務(wù)系統(tǒng)具體表現(xiàn)為：（一）財務(wù)基礎(chǔ)信息難以共享缺乏統(tǒng)一的財務(wù)數(shù)據(jù)平臺，必要的財務(wù)基礎(chǔ)信息無法共享。現(xiàn)有會計軟件仍以會計核算為主，預(yù)算管控主要集中在經(jīng)費執(zhí)行環(huán)節(jié)，未實現(xiàn)從事項決策源頭進行精細化控制，不能從全面預(yù)算角度來進行財務(wù)管理，也不能有效實現(xiàn)全程追蹤與控制?，F(xiàn)有財務(wù)軟件由財務(wù)人員使用，信息傳遞過程中存在信息不對稱現(xiàn)象，各部門要想知道本部門的財務(wù)數(shù)據(jù)，如所在部門經(jīng)費及項目經(jīng)費的指標執(zhí)行情況、職工備用金情況等，都只能通過財務(wù)進行查詢，財務(wù)要通過查賬及手工計算匯總才能生成各部門所需要的數(shù)據(jù)，影響工作效率。（二）事前及事中控制難以實現(xiàn)預(yù)算指標控制均采用手工控制。不能在同一平臺上處理預(yù)算控制與預(yù)算執(zhí)行，導(dǎo)致資金使用和指標控制等環(huán)節(jié)容易脫節(jié)，預(yù)算、核算等未形成完整的信息閉環(huán)，難以做到事前及事中控制。在實際工作中，手工填制事前審批單據(jù)往往就是形同虛設(shè)，如差旅費的事前審批通常是報銷差旅費時一并簽字，只是將落款日期手寫前置，達不到事前審批的要求。（三）內(nèi)控及過程監(jiān)督難以落實現(xiàn)有內(nèi)控各個系統(tǒng)間未完成對接，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不能共享，在業(yè)務(wù)變動和業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)性方面，各系統(tǒng)各自獨立，不能互動和協(xié)作，整個內(nèi)部控制流程的運行完整性較差，各個系統(tǒng)收集到的信息必須靠人力進行比對匯總才能完成對接。不能有效進行智能化內(nèi)部控制執(zhí)行、過程化監(jiān)督管理。（四）工作質(zhì)量及時效難以提升傳統(tǒng)模式下靠人工來審核費用報銷單據(jù)容易出錯，流轉(zhuǎn)時間過長。各省財政部門對于會議費、培訓(xùn)費、差旅費有著各自的報銷標準，依靠人工來審核各項標準難免會有遺漏。每張報銷單據(jù)流轉(zhuǎn)通常需經(jīng)過經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)、單位領(lǐng)導(dǎo)四個節(jié)點。傳統(tǒng)的人工傳遞單據(jù)占用時間太長、溝通不到位，嚴重影響報賬的時效性。二、財務(wù)內(nèi)部控制需解決的主要問題財務(wù)內(nèi)部控制是單位財務(wù)管理的基礎(chǔ)，必須不斷發(fā)現(xiàn)自身管理存在的缺陷和漏洞來提高內(nèi)控水平，而現(xiàn)階段財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題主要有：（一）財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善某些單位在建立財務(wù)內(nèi)控制度的過程中，由于各類因公、因私原因，導(dǎo)致內(nèi)控制度流于形式、執(zhí)行不力。特別是部分單位在實行經(jīng)營責(zé)任制以后，一些法制觀念不強的責(zé)任人往往會為了滿足個人或者小團體的利益，在經(jīng)營賬目中上下其手，導(dǎo)致單位賬目混亂、債權(quán)債務(wù)關(guān)系嚴重失實。（二）費用管理不嚴費用管理是財務(wù)內(nèi)控的一個重要環(huán)節(jié)，一些單位在實施過程中，手段粗放、考核不嚴，出現(xiàn)了諸如亂擠亂攤、費用支出失控等問題，導(dǎo)致潛在虧損的隱患。特別是采購管理過程中，一些單位未能根據(jù)實際情況進行采購，造成物資積壓浪費。除此之外，有的單位存在材料出入庫手續(xù)不全，材料管理部門和財務(wù)管理部門缺乏溝通，長期不進行對賬，造成賬賬不符、賬實不符等現(xiàn)象。（三）崗位職責(zé)劃分不清單位財務(wù)內(nèi)部控制活動中最薄弱的環(huán)節(jié)就是激勵不到位、考核獎懲機制不健全，在內(nèi)控執(zhí)行的過程中，往往無法有效發(fā)揮人力資源的作用。一些單位以精簡人員為理由，使得工作中不相容崗位之間職責(zé)劃分不清，導(dǎo)致工作中常常出現(xiàn)各種差錯，嚴重違反了《會計法》的相關(guān)規(guī)定。（四）人員素質(zhì)未達到崗位要求會計從業(yè)人員最基本的素養(yǎng)是誠實守信。然而現(xiàn)實中，部分從業(yè)人員在職業(yè)道德方面缺失嚴重，遠遠不能達到實施財務(wù)內(nèi)控的基本要求，會計資料不實，偽造、變造原始憑證等現(xiàn)象時有發(fā)生。另外，會計從業(yè)人員的專業(yè)技能也十分重要。一些單位時常出現(xiàn)會計憑證填制不規(guī)范、相關(guān)憑證未能及時向?qū)?yīng)崗位移交、當(dāng)期支出和收入跨期入賬等問題，這些都是相關(guān)人員在會計從業(yè)過程中素質(zhì)不過硬的表現(xiàn)。三、財務(wù)內(nèi)控平臺建設(shè)財務(wù)內(nèi)控平臺建設(shè)是將信息系統(tǒng)作為核心要義進行定位，從提升財務(wù)管理效率的角度，引進信息系統(tǒng)新型技術(shù)，充分運用不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、會計控制、單據(jù)控制等內(nèi)部控制基本方法，對內(nèi)控業(yè)務(wù)模塊進行內(nèi)在邏輯梳理和流程匹配，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)集成。主要建設(shè)內(nèi)容包括：（一）無縫對接單位內(nèi)控制度將擬建設(shè)的內(nèi)控手冊中的流程及制度固化至信息化平臺，與實際業(yè)務(wù)結(jié)合，讓制度流程與實際業(yè)務(wù)對接。在信息化使用過程中，可以對現(xiàn)有制度進行優(yōu)化，使其更加符合單位實際。（二）建立統(tǒng)一的平臺體系建立統(tǒng)一的事前審批、網(wǎng)上報銷平臺，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)控制從名義上的事前，實際上的事后，真正落實到事前控制。以報銷服務(wù)為核心、全員財務(wù)管控為靈魂，在實際工作中緊密結(jié)合預(yù)算指標、經(jīng)費申請以及網(wǎng)上報銷等環(huán)節(jié)，實時對單據(jù)填制的各個環(huán)節(jié)進行預(yù)算管控；利用各類信息化技術(shù)，在辦公系統(tǒng)或消息平臺中集成報銷狀態(tài)查詢、待辦事項提醒等功能，讓單據(jù)審批可以在不同地點和環(huán)境下隨時進行，提高報賬效率；在財務(wù)系統(tǒng)中集成報銷審批的功能，這樣在流程結(jié)束的時候，系統(tǒng)可以自動生成相關(guān)財務(wù)憑證?？偠灾?，平臺體系的建立應(yīng)當(dāng)圍繞預(yù)算管控、經(jīng)費申請、報銷審批、資金兌付這四大環(huán)節(jié)進行，在滿足“科學(xué)化”“統(tǒng)一化”“實時化”“精細化”四大管控要求的前提下，盡可能多地涵蓋日常財務(wù)工作中的各類情況和環(huán)節(jié)，幫助單位高效管理和監(jiān)控財務(wù)工作中的各類具體工作，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部管理水平的提升。（三）財務(wù)內(nèi)控平臺對接現(xiàn)有辦公系統(tǒng)將財務(wù)內(nèi)控平臺與單位現(xiàn)有辦公系統(tǒng)進行有效對接，PC端與手機端面都可以和辦公系統(tǒng)實行單點登陸，所有用戶只需登錄一次，可以完成兩個系統(tǒng)的操作。（四）實現(xiàn)費用報銷標準化管理財務(wù)內(nèi)控平臺預(yù)置各類報銷標準，系統(tǒng)根據(jù)各級人員及不同事項預(yù)置了各類報銷標準，報銷人員填制申請單、報銷單時，系統(tǒng)會自動帶出對應(yīng)的報銷標準，嚴格控制了各種費用的報銷標準。（五）財務(wù)信息共享財務(wù)內(nèi)控平臺可以實現(xiàn)必要的財務(wù)信息共享，數(shù)據(jù)自動推送至領(lǐng)導(dǎo)界面。以統(tǒng)一的財務(wù)內(nèi)控平臺為支撐，可以使財務(wù)數(shù)據(jù)實現(xiàn)相對應(yīng)權(quán)限下的全單位共享。可以實現(xiàn)一鍵查詢本部門日常經(jīng)費及項目經(jīng)費使用情況，如年初預(yù)算多少、本年追加多少、使用了多少、用到哪里去了、結(jié)余多少等，以及實時查詢個人借款及費用報銷等財務(wù)信息，實現(xiàn)全員財務(wù)目標，使財務(wù)部門對各部門的財務(wù)服務(wù)水平得到質(zhì)的飛躍。系統(tǒng)設(shè)置單據(jù)提醒功能，系統(tǒng)會根據(jù)單據(jù)的審核狀態(tài)自動推送到需要審核的領(lǐng)導(dǎo)界面，實現(xiàn)一鍵審核，系統(tǒng)也可以設(shè)置領(lǐng)導(dǎo)需要查看的財務(wù)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)一鍵查詢功能，方便領(lǐng)導(dǎo)對單位各項財務(wù)數(shù)據(jù)的及時掌握。（六）建立電子會計檔案庫財務(wù)內(nèi)控平臺建立了電子會計檔案庫，搭建了移動應(yīng)用平臺。電子附件掃描功能的實現(xiàn)，大大提高了報銷效率，保證其真實性、準確性。報銷人員在填制報銷單據(jù)時及時將原始單據(jù)及電子發(fā)票作為電子附件掃描進系統(tǒng)，領(lǐng)導(dǎo)在審核報銷單據(jù)時，可以一鍵點開電子附件進行審閱以及簽章。既實現(xiàn)了事項審批、報銷的全網(wǎng)上審核流程，也建立了原始單據(jù)電子附件庫，可隨時調(diào)出任何一筆費用單據(jù)進行電子附件查閱，大大減少了以往需要手工查找憑證的麻煩，降低會計信息的生產(chǎn)、傳輸和存儲成本。在內(nèi)控平臺的基礎(chǔ)上搭建移動應(yīng)用系統(tǒng)，通過移動互聯(lián)網(wǎng)為移動端（手機、平板等）提供安全、便捷的業(yè)務(wù)查詢和審批操作。各級領(lǐng)導(dǎo)可以隨時隨地通過移動端在線進行經(jīng)費申請單、報銷單的審批，支持在手機上的手寫審批，打破了時間和地點的限制，大大提高審批效率；各經(jīng)辦人員可以在移動端在線查詢與自己相關(guān)的業(yè)務(wù)，如報銷進度、所有報銷統(tǒng)計等信息；各部門可以在移動端在線查詢各部門的預(yù)算執(zhí)行情況，隨時掌握各預(yù)算的支出進度等。（七）設(shè)置不同的操作界面財務(wù)內(nèi)控平臺針對不同操作人員配置不同的界面。系統(tǒng)在一個平臺上可以分為專業(yè)版和大眾版，財務(wù)人員使用系統(tǒng)專業(yè)版，非財務(wù)人員使用系統(tǒng)大眾版，系統(tǒng)大眾版可以采用網(wǎng)頁登錄、向?qū)降妮斎敕绞剑喕秦攧?wù)人員的填寫界面，在滿足單位內(nèi)控要求、會計核算要求的同時，降低了非財務(wù)人員的系統(tǒng)操作使用門檻，提高了工作效率。（八）規(guī)范會計憑證管理規(guī)范發(fā)票管理，滿足管理要求。根據(jù)財政部和國家檔案局《關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會〔2020〕6號），凡各部門以電子發(fā)票報賬的，需同時保存本月報賬的該紙質(zhì)件對應(yīng)的電子會計憑證歸檔匯總。財務(wù)內(nèi)控平臺通過電子發(fā)票上傳功能，將發(fā)票相關(guān)信息發(fā)送至服務(wù)器數(shù)據(jù)庫，所有發(fā)票上傳時系統(tǒng)自動檢測發(fā)票號碼，既能杜絕發(fā)票重復(fù)報賬的問題，又能滿足稅務(wù)、財政、檔案等有關(guān)部門對電子發(fā)票管理的相關(guān)要求。四、對財務(wù)內(nèi)控管理的設(shè)想近年來，在上級部門和單位領(lǐng)導(dǎo)的高度重視下，秉承全面性、平衡性、權(quán)責(zé)對等、重要性、適應(yīng)性、有效性等六大原則，按照分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)的要求，構(gòu)建了單位財務(wù)內(nèi)部控制管理的基本框架。有效防范了風(fēng)險，保障了財務(wù)運行的規(guī)范性、合理性、有效性，但財務(wù)內(nèi)控管理尚需在如下方面進一步加強。（一）高度重視反饋問題對內(nèi)部控制評價報告反饋問題，單位需高度重視，組織相關(guān)部門舉一反三，扎實開展整改工作，全面總結(jié)反思，進一步提高政治站位，強化規(guī)矩意識，完善管理制度，嚴格規(guī)范管理，形成長效機制，從根本上消除問題隱患。（二）提高財務(wù)內(nèi)控管理意識組織業(yè)務(wù)骨干和專業(yè)人員，認真學(xué)習(xí)財務(wù)內(nèi)控相關(guān)政策法規(guī)，進一步統(tǒng)一思想、提高認識，牢固樹立“花錢必問效、無效必問責(zé)”的資金管理使用政策意識和財務(wù)內(nèi)控管理意識。嚴格執(zhí)行《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）》等有關(guān)規(guī)定，強化財務(wù)內(nèi)控管理，依法開展財務(wù)內(nèi)控管理工作，進一步提高財政資金使用效益。（三）強化財務(wù)內(nèi)控管理有力加強財務(wù)內(nèi)控管理，統(tǒng)籌推進項目實施和預(yù)算執(zhí)行。嚴格落實項目工作月調(diào)度制和預(yù)算執(zhí)行定期通報制，加強項目實施進度督導(dǎo)和預(yù)算執(zhí)行分析，統(tǒng)籌推進資金使用進度，督促及時報賬支付。要求各部門高度重視預(yù)算編制與執(zhí)行管理工作，編實項目支出，優(yōu)化經(jīng)濟科目，合理設(shè)置績效目標，嚴格落實預(yù)算執(zhí)行主體責(zé)任，提高預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和精準性，全面排查分析制約預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要因素，研究提出改進措施，明確內(nèi)部責(zé)任分工，共同推進項目實施和預(yù)算執(zhí)行，從源頭上解決預(yù)算和執(zhí)行“兩張皮”的問題，使項目實施進度、質(zhì)量、預(yù)算執(zhí)行率同步達標。（四）不斷完善財務(wù)內(nèi)控平臺實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控平臺搭建與單位原有制度的高度契合，不是一蹴而就的，需要花費大量的人力、物力來不斷完善平臺建設(shè)，需要各級領(lǐng)導(dǎo)的支持和推廣，需要單位各個部門的通力配合，需要將最新的財經(jīng)紀律、行為規(guī)范等融入到平臺中。出現(xiàn)問題的時候，各部門如能就事論事，減少責(zé)任推諉，通過優(yōu)化制度流程去解決問題，那么內(nèi)控和信息化必將逐漸完善。從財務(wù)部門來說，應(yīng)不斷完善內(nèi)控管理、各類制度、信息化設(shè)計與實施。同時應(yīng)根據(jù)財經(jīng)法律法規(guī)及規(guī)范性文件要求，結(jié)合單位財務(wù)管理規(guī)定，參與業(yè)務(wù)部門的管理制度以及業(yè)務(wù)模塊設(shè)計方案的設(shè)計討論，實現(xiàn)業(yè)務(wù)工作與財務(wù)工作的有機融合。（五）健全監(jiān)督機制適時開展制度建設(shè)“回頭看”。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、政策規(guī)定，以編制年度單位的內(nèi)部控制評價報告為契機，堅持“當(dāng)下改”和“長久立”相結(jié)合，對各項管理制度進行“回頭看”，進一步健全制度規(guī)范，并將中心制度體系和內(nèi)控體系進行集成，把管理流程、政策規(guī)定和定額標準等嵌入信息平臺，強化數(shù)字賦能，優(yōu)化運行機制，做到科學(xué)規(guī)范與便捷高效相統(tǒng)一，把“問題清單”轉(zhuǎn)化為“成效清單”。結(jié)合財務(wù)內(nèi)控需要，明確紀檢監(jiān)督重點，加大紀檢監(jiān)督力度。定期或不定期進行抽查督查，對發(fā)現(xiàn)的問題堅決嚴格追責(zé)，形成常態(tài)化監(jiān)督機制，并進一步查找廉政風(fēng)險點，建立健全防控機制。結(jié)語行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控平臺建設(shè)是一項由財務(wù)部門牽頭，多部門協(xié)同的系統(tǒng)性工程。在平臺建設(shè)的過程中，應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)