第8次課(試算平衡)教材

課題:試算平衡（第8次課P34-39）

授課教師：朱赤芳副教授四川工程職業(yè)技術學院【新課引入】：教學過程1.會計分錄的三要素是什么？答：借貸方向；會計科目；應記金額。2.會計分錄有哪幾種類型？答：簡單分錄：一借一貸復合分錄：一借多貸、多借一貸、多借多貸【講授新課】

一、借貸記賬法的試算平衡（1）.試算平衡的含義：定義：試算平衡是指根據“資產＝負債+所有者權益”的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查和驗證所有會計科目記錄是否正確的一種方法。

（2）試算平衡的基本方法

①發(fā)生額平衡法

1）定義：它是根據所有會計科目借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。2）原理：

記賬規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”

3）公式：

∑賬戶借方本期發(fā)生額合計=∑賬戶貸方本期發(fā)生額合計

②余額平衡法資產=負債+所有者權益1）原理

2）公式：

∑賬戶的借方余額額之和＝∑賬戶的貸方余額額之和即:資產類賬戶的余額＝負債類賬戶余額＋所有者權益類賬戶余額

試算平衡舉例說明

1.收到投資者

借：銀行存款400000

投資。貸：實收資本4000002.歸還前欠貨借：應付賬款50000

款。貸：銀行存款500003.用銀行存款借：固定資產100000

購買設備。貸：銀行存款1000004.用盈余公積借：盈余公積80000

金轉增資本。貸：實收資本800005.用商業(yè)匯票借：應付賬款20000

抵付貨款。貸：應付票據200006.購材料部分借：原材料15000

付款。貸：銀行存款10000

貸：應付賬款50007.歸還借款、借：短期借款20000

償還貨款。借：應付賬款10000

貸：銀行存款30000

合計695000=695000經濟業(yè)務會計分錄注意：

每筆分錄都體現了借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。重要啟示：全部賬戶的借、貸方發(fā)生額合計數，就是對一定時期內若干項經濟業(yè)務發(fā)生額分別匯總，因而必然相等！借、貸方發(fā)生額合計數可根據賬戶的登記匯總獲得。

借貸記賬法的試算平衡例題【例】某企業(yè)本會計年度7月發(fā)生經濟業(yè)務如下：1.接受某投資者投資，將面額為600000元的轉賬支票一張存入銀行。借：銀行存款600000借：實收資本6000002.從銀行中提取現金8000元。借：庫存現金8000貸：銀行存款80003.購買甲原材料3000元，原材料已入庫，貨款尚未支付

借：原材料3000貸：應付賬款30004.購買乙原材料5000元，原材料已入庫，貨款已付。借：原材料--乙材料5000貸：銀行存款50005.將5000元現金存入銀行。借：銀行存款5000貸：庫存現金50006.用現金2000元支付差旅費借款。

借：其他應收款2000

貸：庫存現金20007.用銀行存款3000元歸還前欠貨款

借：應付賬款3000貸：銀行存款3000借銀行存款

貸期初余額

300000(業(yè)務登記略)……(業(yè)務登記略)……

本期增加發(fā)生額400000本期減少發(fā)生額190000

期末余額510000總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表

本期發(fā)生額

借方貸方銀行存款

400000190000

應付賬款800005000(其余賬戶略)

……

……

合計695000695000

借應付賬款貸

(業(yè)務登記略)……

期初余額

80000(業(yè)務登記略)……

本期減少發(fā)生額80000本期增加發(fā)生額5000

期末余額5000賬戶名稱

平衡方法—編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表”3、總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡法（5）試算平衡表的作用和局限性（1）試算平衡表的作用①可以檢查賬戶的記錄正確與否②可以一般了解企業(yè)經濟活動的概況③為編制資產負債表提供便利（2）試算平衡表的局限①重記某項經濟業(yè)務；②漏記某項經濟業(yè)務；③某項經濟業(yè)務記錯會計科目；④某項經濟業(yè)務會計科目顛倒；⑤借、貸發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記少記并相互抵消，一、判斷題。1．編制試算平衡表，如果試算不平衡，則賬戶記錄或計算一定有錯誤，如果試算平衡，可大體推斷賬戶記錄正確，但不能絕對肯定賬戶記錄無誤。（）2.資產類賬戶進行期末試算平衡時，全部資產類賬戶的本期借方發(fā)生額合計必須等于貸方發(fā)生額合計。（）×3.會計期末進行試算平衡時，如果試算平衡了，也不能說明賬戶記錄絕對正確。（）二、單項選擇題。歷年考題演練：√

√

4.發(fā)生額試算平衡，是指某一個賬戶借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額。（）×1.發(fā)生額試算平衡公式是()。

A。全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計B。賬戶本期借方發(fā)生額合計=賬戶本期貸方發(fā)生額合計C。本期借方發(fā)生額合計=本期貸方發(fā)生額合計D。借方發(fā)生額合計=貸方發(fā)生額合計歷年考題演練：

A2。正確的賬戶平衡關系是()。

A。資產類賬戶的借方發(fā)生額合計=資產類賬戶的貸方發(fā)生額合計B。負債類賬戶的借方發(fā)生額合計=負債類賬戶的貸方發(fā)生額合計C。全部賬戶的借方發(fā)生額合計=全部賬戶的貸方發(fā)生額合計

CD。所有者權益類賬戶的借方發(fā)生額合計=所有者權益類賬戶的貸方發(fā)生額合計3.在試算平衡表中，如果試算平衡則()。

A。說明期初余額一定等于期末余額B。說明本期增加數一定等于本期減少數C。說明賬簿記錄不一定正確D。說明每一個賬戶的借方數一定等于貸方數

C4.借貸記賬法下發(fā)生額試算平衡的原因是()。

A。由“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則決定的B。由“資產=權益”的會計等式決定的C。由賬戶的結構決定的D。由賬戶反映的經濟業(yè)務內容決定的

A歷年考題演練：三、多項選擇題歷年考題演練：1.下列用來試算平衡的公式中，正確的（）。

A.資產類賬戶借方發(fā)生額合計=負債類賬戶貸方發(fā)生額合計B.全部賬戶借方發(fā)生額合計=全部賬戶貸方發(fā)生額合計C.全部賬戶借方期初余額合計=全部賬戶貸方期初余額合計

D.收入類賬戶借方發(fā)生額合計=所有者權益類賬戶貸方發(fā)生額合計

BC2.下列錯誤中，不能通過試算平衡發(fā)現的有（）ABCD

歷年考題演練：A.某項經濟業(yè)務未登記入賬B.借貸雙方同時多登記了相等的金額C.某項業(yè)務重復登記入賬

D.應借應貸的賬戶中顛倒了借貸方向3.在試算平衡中難以發(fā)現的錯誤有（）A.漏記或重記同一經濟業(yè)務B.用錯會計科目名稱C.借貸方向顛倒D.借方和貸方發(fā)生多記或少記并相互抵消ABCD試算平衡，說明記賬基本正確，但不是絕對正確。下列賬戶登