A 省煙草商業(yè)企業(yè)稅收管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑探索

引言近年來，國家對企業(yè)的稅務(wù)管理都提出了意見要求，如2022年3月國資委印發(fā)《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》（以下簡稱意見），要求強(qiáng)化稅務(wù)管理，實現(xiàn)規(guī)范高效；2022年10月國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，提出建設(shè)高集成功能、高安全性能、高應(yīng)用效能的智慧稅務(wù)；2023年全國煙草行業(yè)財審會議報告提出著力建設(shè)“1575”現(xiàn)代財務(wù)管理體系，其中就包含建設(shè)依法合規(guī)的稅收管理體系。國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司在2022年對A省煙草2019-2021年度開展了稅收風(fēng)險分析，A省18家地市單位均存在一些稅收風(fēng)險，解決當(dāng)前A省稅收管理依靠人工取數(shù)、人工計提、人工申報的現(xiàn)狀，促進(jìn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的貫通融合，并與稅務(wù)系統(tǒng)相對接，A省必須開展稅收管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作。一、A省稅收管理現(xiàn)狀（一）全省稅務(wù)管理體系不健全，未建立系統(tǒng)化共享機(jī)制納稅管理模式不統(tǒng)一，主要表現(xiàn)在市、縣二級納稅管理存在差異。在取消縣級局（公司）法人體制以后，市、縣稅金分配、稅種核定和申報繳納方式地市間存在差異，納稅流程冗余，標(biāo)準(zhǔn)化水平不高，難以制定標(biāo)準(zhǔn)化稅務(wù)核算工作流程。財稅政策研究系統(tǒng)性和常態(tài)化存在不足，未建立知識共享機(jī)制，研究成果和優(yōu)秀稅務(wù)案例缺乏總結(jié)提煉和推廣分享。（二）稅收風(fēng)險管理側(cè)重事后管理，未建立風(fēng)險防控機(jī)制A省稅收政策研究止步于工作遇到的重難點，偏重于事后應(yīng)對，事前政策指導(dǎo)不足，缺乏從業(yè)務(wù)發(fā)起端梳理涉稅政策和預(yù)防涉稅風(fēng)險能力。A省商業(yè)煙草根據(jù)現(xiàn)行稅收政策及稅收管理工作業(yè)務(wù)流程2021年編制下發(fā)了《全省統(tǒng)稅收風(fēng)險防控清單》（以下簡稱《清單》），涉及增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅等共計8個稅種、95項風(fēng)險提示點，但是稅收風(fēng)險識別的精準(zhǔn)度主要依靠財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，缺乏一定的智能性，還未建立稅務(wù)案例庫，也未制定稅收風(fēng)險監(jiān)控指標(biāo)。（三）稅務(wù)管理數(shù)字化水平低，互融共享程度有待提升一是發(fā)票池尚未建立完整，目前暫不能采集全電發(fā)票。二是發(fā)票自動開具不完善，只實現(xiàn)了卷煙零售戶銷售電子發(fā)票自動開具。三是發(fā)票查驗功能不完備，目前暫不能查驗全電發(fā)票。四是發(fā)票認(rèn)證抵扣發(fā)展不均衡，大部分地市停留在人工手動階段，部分地市實現(xiàn)RPA自動認(rèn)證。五是稅費計繳依賴人工，稅基獲取、稅費計提、納稅申報大部分地市公司還是依賴人工操作，工作效率低下。六是系統(tǒng)集成度低，存在信息壁壘，業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)未建立對接，系統(tǒng)間數(shù)據(jù)交互主要依靠人工采集，由于對業(yè)務(wù)系統(tǒng)不熟練，稅費計算信息不完整，單純通過財務(wù)系統(tǒng)取數(shù)，容易造成計稅依據(jù)不完整和納稅滯后等問題發(fā)生。二、建設(shè)現(xiàn)代的稅收管理體系應(yīng)該具備的內(nèi)容對照指導(dǎo)意見和2023年行業(yè)財審會議行業(yè)精神，要求著力建設(shè)依法合規(guī)的稅收管理體系，報告提出“開展財稅政策研究管理，合理涉及稅收核算流程，搭建稅收風(fēng)險管理框架，有效防范稅收風(fēng)險”。筆者認(rèn)為現(xiàn)代的稅務(wù)管理體系至少包含6個方面的內(nèi)容：涉稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)集成、發(fā)票管理、自動申報、稅收政策庫、稅收風(fēng)險預(yù)警和洞察、稅收分析輔助決策等內(nèi)容。（一）涉稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)集成企業(yè)全稅種稅基自動計提的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，如房產(chǎn)稅自動從資產(chǎn)管理系統(tǒng)抽取房產(chǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息，房產(chǎn)原值或出租收入、根據(jù)房產(chǎn)狀態(tài)生成房產(chǎn)稅計提明細(xì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；如印花稅對接企業(yè)合同管理系統(tǒng)、行業(yè)銷售系統(tǒng)、采購系統(tǒng)、總賬系統(tǒng)，生成印花稅臺賬，自動匹配稅率按照合同類型、合同金額等信息自動生成印花稅計提基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。（二）發(fā)票管理集中企業(yè)要以全電發(fā)票為突破口，實現(xiàn)對進(jìn)、銷項發(fā)票全生命周期管理，自動開票、自動收盤、自動驗真、自動查詢。（三）全稅種自動申報全稅種一點算稅，一鍵自動申報、自動歸檔，在對照系統(tǒng)稅種申報規(guī)則，做好數(shù)據(jù)對接和數(shù)據(jù)維護(hù)的前提下，各稅種申報數(shù)據(jù)要100%正確。（四）建立稅收政策庫通過接口國家稅務(wù)總局、各地方稅務(wù)局獲取最新的稅收政策，并上傳行業(yè)內(nèi)外的稅收案例、手冊等，及時了解相關(guān)稅收政策信息。稅收政策庫信息經(jīng)過清洗篩選與涉稅指標(biāo)、系統(tǒng)規(guī)則匹配，稅收系統(tǒng)自動調(diào)用最新計稅規(guī)則，自動申報發(fā)送稅務(wù)局系統(tǒng)，在實現(xiàn)合規(guī)的前提下，充分享受國家稅收優(yōu)惠政策。（五）稅收風(fēng)險預(yù)警和洞察對接目前金稅三期和面向未來的金稅四期申報系統(tǒng)，建立稅收風(fēng)險模型，設(shè)置風(fēng)險指標(biāo)，做好風(fēng)險提醒，如根據(jù)稅負(fù)同比和環(huán)比增降幅度，發(fā)送預(yù)警信息。（六）稅收分析輔助決策根據(jù)采集的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，按照行業(yè)稅務(wù)管理的需求，對數(shù)據(jù)逐層細(xì)化，分層分類統(tǒng)計分析，借助報表工具，按照不同口徑和不同層次分地區(qū)、分稅種、分業(yè)務(wù)統(tǒng)計分析，并將稅務(wù)數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)、企業(yè)歷史數(shù)據(jù)對比，出具分析報告。同時借助預(yù)算系統(tǒng)，預(yù)測重點稅源信息，對接行業(yè)資金系統(tǒng)生成資金預(yù)算表，挖掘稅務(wù)數(shù)據(jù)價值。三、A省稅收管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型難點（一）數(shù)字化轉(zhuǎn)型思路不夠清晰A省財務(wù)人員目前停留在核算會計的思維上，對智慧稅收還是一知半解，普遍存在專業(yè)局限性，對于信息化應(yīng)用領(lǐng)域、應(yīng)用方式等認(rèn)識還非常淺顯，對于信息化需要具備的基礎(chǔ)條件、業(yè)務(wù)支持、資源配置等認(rèn)識不夠完整，對于信息化探索方向和實現(xiàn)目標(biāo)等認(rèn)識不夠清晰。（二）數(shù)字化探索需求不夠統(tǒng)一由于A省18家單位經(jīng)營業(yè)務(wù)、稅收管理模式還存在差異，導(dǎo)致數(shù)字化探索的突破重點和方向也會有所差異。A省煙草商業(yè)包含批發(fā)業(yè)務(wù)，煙葉、復(fù)烤加工，每個地市公司的數(shù)字化需求不統(tǒng)一。（三）業(yè)財稅系統(tǒng)融合不夠暢通對內(nèi)，A省財務(wù)系統(tǒng)與全省的營銷平臺、專賣系統(tǒng)、人事管理、采購管理、合同管理等業(yè)務(wù)系統(tǒng)脫離，業(yè)務(wù)系統(tǒng)也未集成，獲取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)存在系統(tǒng)不融合的難題。對外，我們雖然建立了銀企直連通道，簽訂三方協(xié)議直接繳納稅款，但是稅種申報和稅收報表數(shù)據(jù)填報全部依靠人工操作，沒有建立稅企接口。內(nèi)外系統(tǒng)的不連通，數(shù)據(jù)不能直接傳遞，是A省數(shù)字化轉(zhuǎn)型面臨最棘手的問題。（四）人才隊伍建設(shè)不夠扎實A省商業(yè)煙草建立了稅收團(tuán)隊，但由于團(tuán)隊成員一般都是財務(wù)專業(yè)，存在以下缺陷。一是缺少數(shù)字化思維，團(tuán)隊成員缺少面向全行業(yè)的知識面，沒有最先進(jìn)的信息化需求；二是團(tuán)隊成員兼職開展工作，在地市公司還有很多基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)工作，沒有足夠的時間和精力；三是A省尚未建立專業(yè)化團(tuán)隊的激勵考核機(jī)制，團(tuán)隊成員的績效仍在地市公司，團(tuán)隊的考核機(jī)制還不健全。四、A省稅收管理數(shù)字轉(zhuǎn)型思路和建議（一）組織開展內(nèi)外的需求管理調(diào)研一是組織開展省內(nèi)稅務(wù)需求調(diào)研，圍繞稅務(wù)核算流程、崗位人員分配、工作任務(wù)、稅企爭議、縣區(qū)局納稅模式等方面，擬定稅務(wù)管理調(diào)研表格，采取線上調(diào)研和現(xiàn)場調(diào)研相結(jié)合的方式，全面了解各地市公司稅務(wù)管理現(xiàn)狀。二是主動參與省外學(xué)習(xí)交流，利用省局（公司）對外交流平臺，聯(lián)合其他團(tuán)隊核心成員，前往省外行業(yè)內(nèi)單位學(xué)習(xí)調(diào)研稅務(wù)管理先進(jìn)經(jīng)驗。利用省內(nèi)外調(diào)研結(jié)果，立足自己的實際情況，從降低稅務(wù)管理成本、提高稅務(wù)管理效率、及時高效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險等維度系統(tǒng)思考，搭建智慧稅收管理體系。（二）統(tǒng)一全省18家地市稅收管理模式一是建立統(tǒng)一稅收政策資料庫，由于近年來稅務(wù)檢查頻次增加，稅務(wù)協(xié)調(diào)難度加大，有必要建立全省層面所有稅收法律、條例及解釋的完整資料庫，打造數(shù)字化稅務(wù)服務(wù)平臺，作為各地市公司涉稅爭議協(xié)調(diào)和日常稅務(wù)管理的輔助工具。二是編制統(tǒng)一稅務(wù)核算體系手冊，為進(jìn)一步夯實財稅核算基礎(chǔ)，統(tǒng)一稅務(wù)核算口徑，解決操作失誤、理解偏差等因素帶來的涉稅風(fēng)險，并將手冊內(nèi)容嵌入財務(wù)核算系統(tǒng)，統(tǒng)一全省稅收核算標(biāo)準(zhǔn)。三是協(xié)調(diào)統(tǒng)一稅企管理模式，積極協(xié)調(diào)A省稅務(wù)局，統(tǒng)一A省18家地市單位的稅費申報、市縣稅金分配、入庫等工作，積極協(xié)調(diào)促成全省稅收管理模式的統(tǒng)一。（三）加快建立A省稅收管理一體化平臺1.加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。建設(shè)現(xiàn)代財務(wù)管理體系需要大量的人力、財力、智力來支撐。對照指導(dǎo)意見，企業(yè)主要負(fù)責(zé)人需要抓總責(zé)，財務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭落實，各職能部門協(xié)同聯(lián)動，共同推動落地見效，A省要積極融入行業(yè)現(xiàn)代化信息建設(shè)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，推動稅收管理系統(tǒng)建設(shè)。2.借鑒先進(jìn)經(jīng)驗且貼合實際。加強(qiáng)對行業(yè)內(nèi)先進(jìn)單位，如云南省局在智能財務(wù)建設(shè)、一體化預(yù)算管控等領(lǐng)域的財務(wù)信息化探索，同時也要結(jié)合學(xué)習(xí)行業(yè)外數(shù)字化轉(zhuǎn)型思路，立足A省煙草商業(yè)實際情況，找出存在的不足和差距。在現(xiàn)有專業(yè)團(tuán)隊基礎(chǔ)上，積極謀劃財務(wù)信息化頂層設(shè)計，研究部署建設(shè)路徑，落實階段實施目標(biāo)，有計劃、有步驟推進(jìn)財務(wù)信息化建設(shè)工作。3.重塑業(yè)務(wù)流程。A省應(yīng)當(dāng)全面梳理業(yè)務(wù)內(nèi)容，從業(yè)務(wù)角度梳理財務(wù)系統(tǒng)需求，業(yè)務(wù)表單統(tǒng)一化、業(yè)財數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化。打通內(nèi)部系統(tǒng)，以服務(wù)為核心設(shè)計信息平臺。財務(wù)數(shù)字化離不開業(yè)務(wù)支持，所以財務(wù)要以業(yè)務(wù)的需要為出發(fā)點，主動深入到企業(yè)業(yè)務(wù)前端，了解業(yè)務(wù)，提出與業(yè)務(wù)接軌的信息化途徑；拓展服務(wù)對象，以服務(wù)供應(yīng)鏈思維，提前謀劃外部數(shù)據(jù)需求，主動為客戶、稅務(wù)局、政府等外部部門服務(wù)，從而建立有效的財務(wù)業(yè)務(wù)融合的信息化模型。加快統(tǒng)一財稅核算口徑，盡快統(tǒng)一全省稅收征管模式，對各系統(tǒng)的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一，將組織架構(gòu)與系統(tǒng)進(jìn)行對接，以業(yè)務(wù)系統(tǒng)為主導(dǎo)構(gòu)建業(yè)財融合協(xié)同發(fā)展的目標(biāo)，將業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)統(tǒng)一匯總至主數(shù)據(jù)平臺，建立數(shù)據(jù)中心。4.創(chuàng)建應(yīng)用場景。消除數(shù)據(jù)壁壘后，建立“業(yè)務(wù)、財務(wù)、稅務(wù)、銀行”一體化數(shù)字系統(tǒng)，通過區(qū)域塊鏈接獲取場景數(shù)據(jù)，構(gòu)建全景視角業(yè)務(wù)場景，并將業(yè)務(wù)場景和財務(wù)體系相關(guān)聯(lián)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)貫通。（1）建立一個發(fā)票池。如在現(xiàn)有的發(fā)票管理平臺，一是加快建立市級發(fā)票池，解決發(fā)票系統(tǒng)的升級，解決系統(tǒng)不能接受查驗全電發(fā)票的弊端，實現(xiàn)進(jìn)項稅發(fā)票自動采集核對；二是搭建稅企雙向交互通道，開具的銷項發(fā)票提供共享服務(wù)，物流采集開具的零售戶電子發(fā)票、銷售專票，以及采集房屋出租收入銷售發(fā)票都進(jìn)入一個發(fā)票池。（2）申報全過程自動。在系統(tǒng)設(shè)計對接電子稅務(wù)局的申報系統(tǒng)，實現(xiàn)稅費自動申報，對接核算系統(tǒng)，自動完成稅收計提。如目前的印花稅臺賬，要通過對接相應(yīng)的營銷平臺采集非個體戶銷售數(shù)據(jù)采集，對接采購管理系統(tǒng)采集卷煙采購合同，對接合同管理系統(tǒng)采集租賃合同、倉儲租賃、運輸?shù)葢?yīng)稅合同基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)一點計提、一鍵申報。（3）預(yù)測表自動生成。根據(jù)當(dāng)前的稅收重點稅源預(yù)測、重點稅源補(bǔ)充申報表，預(yù)置報表式樣，梳理報表數(shù)據(jù)取數(shù)規(guī)則，設(shè)置取數(shù)公式意見生成稅收稅源預(yù)測表、補(bǔ)充表、稅收大額資金預(yù)測表。（4）深挖稅收數(shù)據(jù)價值。通過采集的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，對接電子稅務(wù)局稅收政策，稅收操作手冊，建立全覆蓋的財稅數(shù)據(jù)分析指標(biāo)體系，打通用友UFO稅收報表系統(tǒng)，建立稅收數(shù)據(jù)平臺。5.引入體系建設(shè)考核評估機(jī)制，將現(xiàn)代財務(wù)管理體系建設(shè)工作融入省市級公司年度目標(biāo)，適當(dāng)?shù)嘏c企業(yè)內(nèi)部績效考核掛鉤，特別是對領(lǐng)導(dǎo)層考核掛鉤，分層分階段跟蹤考核，加大對財務(wù)體系建設(shè)的支持力度。（四）加強(qiáng)稅收團(tuán)隊工作培養(yǎng)1.健全財務(wù)人員培養(yǎng)機(jī)制。摸清A省財務(wù)員現(xiàn)狀，建立稅收管理團(tuán)隊。結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際個性化定制面向未來政治素質(zhì)強(qiáng)、創(chuàng)新能力強(qiáng)、專業(yè)能力強(qiáng)、實操能力強(qiáng)的財務(wù)人力規(guī)劃，完善體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀和正確政績觀的財務(wù)干部考核評體系，加快挖掘并培養(yǎng)一批財稅核算一體化、稅務(wù)管理數(shù)智化等領(lǐng)域的專業(yè)人才，筑牢數(shù)字化轉(zhuǎn)型的人才基礎(chǔ)。2.建立稅收團(tuán)隊工作機(jī)制。一是暢通日常聯(lián)絡(luò)工作機(jī)制，定期開展團(tuán)隊線上線下交流會議，保持團(tuán)隊工作正常運行；二是健全問題解決工作機(jī)制，針對地市單位提出的數(shù)字化改革需求以及對工作中提出的難點問題，提出解決措施；三是完善政策宣貫工作機(jī)制，針對最新的稅收政策，通過動漫小視頻、線上在線培訓(xùn)、制作手冊等開展宣貫交流