集團(tuán)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策

集團(tuán)企業(yè)在經(jīng)營過程中，會面臨各種影響因素，導(dǎo)致財務(wù)管理的內(nèi)容繁雜，難度較大，使得管理質(zhì)量難以提升。為了提升財務(wù)管理水平，提高財務(wù)管理在集團(tuán)企業(yè)發(fā)展中的促進(jìn)作用，集團(tuán)企業(yè)要重視財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，加強對集團(tuán)經(jīng)濟(jì)活動監(jiān)督的同時，又可以及時發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)財務(wù)管理存在的問題，有效地提升企業(yè)財務(wù)管理的整體水平。但是企業(yè)在開展財務(wù)內(nèi)部控制工作時，由于缺乏良好的內(nèi)控意識，缺乏完善的機制和制度，導(dǎo)致內(nèi)控效果不高，所以集團(tuán)企業(yè)在經(jīng)營過程中，要重視分析探討財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題和具體的解決對策，從而更好地發(fā)揮出財務(wù)內(nèi)控在集團(tuán)持續(xù)發(fā)展中的促進(jìn)作用。一、集團(tuán)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的意義(一)有利于促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理機制的穩(wěn)定運行集團(tuán)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大，在開展經(jīng)濟(jì)活動時，所涉及的層面較廣，既包含母公司和子公司的經(jīng)濟(jì)活動，也包含供應(yīng)商和其他合作伙伴的經(jīng)營活動，所以影響集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理的因素較多。加強財務(wù)內(nèi)控工作的開展，可以進(jìn)一步提升集團(tuán)企業(yè)對于財務(wù)管理的制約，提高財務(wù)管理的規(guī)范性，減少各項財務(wù)問題的發(fā)生，確保企業(yè)財務(wù)管理機制的穩(wěn)定運行，也促進(jìn)企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動的正常開展[1]。(二)有利于降低企業(yè)的經(jīng)營管理成本加強財務(wù)內(nèi)控工作，有利于降低集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營管理成本。集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模大，經(jīng)營管理成本較高，加強對經(jīng)營成本的控制是企業(yè)的重要管理內(nèi)容。加強財務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，能夠幫助企業(yè)更好地控制經(jīng)營成本，確保企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)得以實現(xiàn)。集團(tuán)企業(yè)在開展經(jīng)濟(jì)活動時，所牽涉的利益主體較多，需要花費一定的人力和物力來進(jìn)行協(xié)調(diào)處理，所以會產(chǎn)生大量的管理成本、營銷成本以及融資成本，而做好財務(wù)內(nèi)控工作，可以有效地減少各項成本的支出，使得企業(yè)的經(jīng)營成本能夠控制在一定的范圍之內(nèi)，確保企業(yè)的經(jīng)營效益。(三)有利于降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險集團(tuán)企業(yè)在經(jīng)營過程中所面臨的風(fēng)險因素較多，許多風(fēng)險是難以避免的，但是通過加強財務(wù)內(nèi)控工作的實施，使得集團(tuán)企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力大大提升，可以有效地避免某些風(fēng)險的發(fā)生，進(jìn)而將風(fēng)險損失降至最低。在開展財務(wù)內(nèi)控工作時，工作人員能夠?qū)ζ髽I(yè)母公司和子公司的財務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)督，避免違法違規(guī)財務(wù)行為的發(fā)生，也可以及時發(fā)現(xiàn)公司存在的財務(wù)漏洞或者問題，并及時采取解決措施，有效地控制財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，確保集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)安全。(四)有利于提高企業(yè)的資本運作效率集團(tuán)企業(yè)做好財務(wù)內(nèi)控工作，也有利于提升企業(yè)的資本運作效率。因為通過開展財務(wù)內(nèi)控工作，使得企業(yè)能夠更加明確地掌握各項資金的流向，能夠加強對各項財務(wù)行為的控制，避免財務(wù)違規(guī)操作現(xiàn)象的發(fā)生，進(jìn)而減少企業(yè)的資金損失。此外，加強財務(wù)內(nèi)控工作的實施，可以進(jìn)一步提高集團(tuán)資金使用的合理性和科學(xué)性，避免出現(xiàn)資金閑置的現(xiàn)象，大大地提升企業(yè)的資本運作效率。二、集團(tuán)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題(一)缺乏完善的風(fēng)險預(yù)控體系集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模更大，管理結(jié)構(gòu)更為復(fù)雜，所以集團(tuán)所面臨的風(fēng)險類型更多，更為復(fù)雜，隱蔽性也更強，因此加強風(fēng)險預(yù)控體系十分重要。但是部分集團(tuán)企業(yè)在開展財務(wù)內(nèi)控工作時，由于受到傳統(tǒng)管理思想的影響，并沒有重視風(fēng)險管理工作的開展，并沒有制定完善的風(fēng)險預(yù)控體系，導(dǎo)致集團(tuán)的風(fēng)險應(yīng)對能力較差，一旦發(fā)生財務(wù)風(fēng)險，將給集團(tuán)造成較大的影響。此外，當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)也缺乏配套的監(jiān)督保障機制，導(dǎo)致集團(tuán)的財務(wù)風(fēng)險得不到有效的管控，影響了集團(tuán)財務(wù)的安全。集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)管理是一項系統(tǒng)性的工作，所包含的內(nèi)容非常多，并且牽涉到企業(yè)各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，因此集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管控難度是非常大的，需要采取動態(tài)的監(jiān)督機制，及時發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)風(fēng)險，并采取解決措施，減少風(fēng)險的發(fā)生。然而實際上，許多集團(tuán)企業(yè)的監(jiān)督機制不夠完善，不能覆蓋集團(tuán)企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，難以發(fā)揮好監(jiān)督的作用，難以及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的存在，進(jìn)而影響企業(yè)的風(fēng)險預(yù)控水平。(二)缺乏完善的內(nèi)控機制當(dāng)前部分集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控機制不夠完善，影響了財務(wù)內(nèi)控作用的發(fā)揮。第一，集團(tuán)企業(yè)缺乏完善的監(jiān)管制度，不能對現(xiàn)有的財務(wù)管理工作進(jìn)行全面有效的監(jiān)督，難以約束財務(wù)人員的工作行為，從而影響了財務(wù)內(nèi)部控制的效果[2]。第二，當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)的人員管理機制不夠完善，缺乏對專業(yè)人員的培訓(xùn)和選拔。例如，部分集團(tuán)企業(yè)并沒有制定科學(xué)合理的培訓(xùn)渠道，所制定的人才選拔機制不夠規(guī)范，導(dǎo)致財務(wù)管理人員的整體素質(zhì)得不到有效的提升，進(jìn)而影響財務(wù)內(nèi)控工作的落實。第三，當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)缺乏合理的績效考核機制，考核結(jié)果并沒有和員工的薪酬待遇相掛鉤，導(dǎo)致績效考核的鼓勵性不強，也難以激發(fā)出員工的工作積極性，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控的各項工作得不到有效的落實。(三)財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)較為落后隨著信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)在經(jīng)營中面臨著海量的信息，要做好財務(wù)內(nèi)控工作，加強對財務(wù)信息的收集和整理至關(guān)重要。但是當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)每日所產(chǎn)生的財務(wù)信息數(shù)量巨大，財務(wù)人員需要花費大量的時間來進(jìn)行信息的收集、整理和分析，才能形成財務(wù)報表，為企業(yè)決策提供重要的參考。要提高信息的收集和分析效率，需要借助信息化系統(tǒng)，但是當(dāng)前部分集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)還較為落后，信息技術(shù)的應(yīng)用水平并不高，導(dǎo)致信息系統(tǒng)的信息共享作用和交互作用得不到充分的發(fā)揮。此外，部分集團(tuán)企業(yè)的信息化水平并不高，所投入的硬件設(shè)施和軟件設(shè)施都有待升級，并不能為財務(wù)內(nèi)控工作的實施提供重要的協(xié)助作用。(四)缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)管機制要發(fā)揮出財務(wù)內(nèi)部控制的作用，需要建立完善的內(nèi)部監(jiān)管機制，但是實際上許多集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管機制都缺乏一定的有效性。部分集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管部門之間的職責(zé)存在不明確的問題，所以在監(jiān)管過程中容易出現(xiàn)相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象，也很難發(fā)揮相互約束的作用，難以及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的問題[3]。此外，在開展財務(wù)內(nèi)控工作時，工作人員所采用的管理方法也比較落后，并沒有重視預(yù)算管理、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)制定和財務(wù)預(yù)警機制的制定，導(dǎo)致內(nèi)控效果不高，難以發(fā)揮出內(nèi)控的積極作用。三、解決集團(tuán)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制問題的對策(一)加強財務(wù)管理控制系統(tǒng)的構(gòu)建針對集團(tuán)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控存在的問題，集團(tuán)企業(yè)要結(jié)合實際情況來采取恰當(dāng)?shù)慕鉀Q措施，進(jìn)而充分發(fā)揮出內(nèi)控的作用，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。集團(tuán)企業(yè)要重視財務(wù)管理控制系統(tǒng)的構(gòu)建，做好以下三方面的構(gòu)建工作。第一，加強財務(wù)內(nèi)控環(huán)境的構(gòu)建。良好的內(nèi)控環(huán)境是確保財務(wù)內(nèi)控工作有效實施的重要前提，所以集團(tuán)企業(yè)要重視提高管理人員的內(nèi)控意識。管理人員要重視財務(wù)內(nèi)控工作的開展，要重視做好財務(wù)內(nèi)控控制機制的建立，進(jìn)而更好地指導(dǎo)內(nèi)控工作的實施[4]。此外，集團(tuán)企業(yè)也需要進(jìn)一步提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，進(jìn)而保證財務(wù)內(nèi)控工作的有效推進(jìn)。第二，集團(tuán)企業(yè)要加強風(fēng)險評估體系的構(gòu)建。在財務(wù)信息化管理的背景下，集團(tuán)企業(yè)需要做好財務(wù)流程的控制，需要做好財務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計和分析，并結(jié)合集團(tuán)的內(nèi)外環(huán)境來開展財務(wù)風(fēng)險評估工作，進(jìn)而為財務(wù)風(fēng)險的預(yù)控工作提供重要的依據(jù)，切實提升集團(tuán)的財務(wù)風(fēng)險管控水平。第三，集團(tuán)企業(yè)要重視審計機構(gòu)和獎懲機制的建立。集團(tuán)企業(yè)不僅要重視審計機構(gòu)的建立，更要明確審計人員的工作責(zé)任和權(quán)利，進(jìn)而更好地發(fā)揮出審計的內(nèi)部監(jiān)督作用。制定完善的獎罰制度，可以提高員工在財務(wù)內(nèi)控工作中的參與積極性，也有利于激發(fā)出員工的工作創(chuàng)造性，進(jìn)而提升財務(wù)內(nèi)控水平。(二)完善財務(wù)內(nèi)控機制加強財務(wù)內(nèi)控機制的完善，也是提升集團(tuán)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控水平的重要措施，因此集團(tuán)企業(yè)要重視做好授權(quán)控制工作和預(yù)算控制工作。第一，做好授權(quán)控制工作，提高內(nèi)控水平。集團(tuán)企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，要明確各個崗位的業(yè)務(wù)權(quán)限，明確相關(guān)的審批制度及各崗位的職責(zé)。為了避免違規(guī)行為或者徇私舞弊行為的發(fā)生，在進(jìn)行一些重大業(yè)務(wù)事項決策時，應(yīng)當(dāng)采用集體決策以及聯(lián)簽制度，減少個人決策現(xiàn)象的發(fā)生，因此企業(yè)要進(jìn)一步做好授權(quán)工作。在授權(quán)過程中，授權(quán)雙方都應(yīng)該明確自身權(quán)限的范圍，明確授權(quán)的主體、范圍等。在授權(quán)過程中，明確要求按級別進(jìn)行授權(quán)，避免出現(xiàn)越級授權(quán)的現(xiàn)象。無論是部門還是個人，如果接受了授權(quán)，就要擔(dān)起相關(guān)的責(zé)任，不能享受權(quán)利而不擔(dān)負(fù)責(zé)任。作為被授權(quán)人，要定期向上級部門進(jìn)行情況的匯報，嚴(yán)禁出現(xiàn)權(quán)限濫用的現(xiàn)象。第二，做好預(yù)算控制。集團(tuán)企業(yè)在開展財務(wù)內(nèi)控工作時，做好全面預(yù)算工作十分重要，因此集團(tuán)應(yīng)當(dāng)制定完善的全面預(yù)算制度，提高預(yù)算程序的規(guī)范性，明確相關(guān)部門的工作職責(zé)，從而確保全面預(yù)算工作的有效落實。此外，為了進(jìn)一步提高預(yù)算控制水平，集團(tuán)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)成立預(yù)算委員會，專門負(fù)責(zé)全面預(yù)算工作，做好預(yù)算方案的編制，監(jiān)督各個部門執(zhí)行落實全面預(yù)算方案，并及時反饋預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算委員會還要加強對各個部門的預(yù)算控制，按照相關(guān)流程和規(guī)定來審批各個部門的預(yù)算額度，避免出現(xiàn)超額度的現(xiàn)象，影響集團(tuán)的預(yù)算執(zhí)行效果。(三)加強財務(wù)內(nèi)控信息化平臺的建設(shè)加強信息化平臺的建設(shè)是新時代集團(tuán)企業(yè)開展財務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，通過建立信息化平臺，不僅可以進(jìn)一步創(chuàng)新內(nèi)控的形式，也可以引導(dǎo)全體員工樹立正確的財務(wù)內(nèi)控意識，有效地推動內(nèi)控工作的落實。第一，集團(tuán)企業(yè)要加強數(shù)據(jù)共享中心的建設(shè)，借此來加強各個部門之間的信息傳遞和共享水平。財務(wù)人員也可以通過數(shù)據(jù)共享中心來及時收集各個部門的財務(wù)信息，進(jìn)而開展全過程的財務(wù)監(jiān)督，加強對各個部門的成本控制。例如，集團(tuán)企業(yè)可以借助大數(shù)據(jù)技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來開展財務(wù)內(nèi)控工作。第二，集團(tuán)企業(yè)要提高信息化技術(shù)的更新速度，做好信息化系統(tǒng)功能的完善，加強對硬件設(shè)施和系統(tǒng)軟件的升級。例如，技術(shù)人員要結(jié)合財務(wù)人員的內(nèi)控工作需求來進(jìn)一步完善系統(tǒng)軟件的功能，確保財務(wù)人員能夠更加高效地開展財務(wù)監(jiān)督工作，也有利于提高集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)防水平。(四)做好組織結(jié)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)管理要提升集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控水平，集團(tuán)要做好組織結(jié)構(gòu)的合理設(shè)置，做好權(quán)責(zé)管理工作。第一，集團(tuán)企業(yè)要構(gòu)建合理的組織結(jié)構(gòu)，從而確保財務(wù)內(nèi)控工作的規(guī)范實施，明確各個部門和各個崗位的具體權(quán)責(zé)，保證管理人員能夠利用自身的管理權(quán)限來完成自身的職責(zé)內(nèi)容，更好地推進(jìn)財務(wù)內(nèi)控工作的落實[5]。此外，在開展財務(wù)內(nèi)控工作時，管理人員要加強對組織操作圖和分界圖的利用，明確各個部門之間的關(guān)系，避免各個部門之間的權(quán)責(zé)出現(xiàn)交叉，進(jìn)而影響相互之間的約束和監(jiān)督作用。第二，集團(tuán)企業(yè)要建立完善的監(jiān)督機制，切實做好財務(wù)內(nèi)控工作。例如，在開展監(jiān)督工作時，上級要做好對下級的監(jiān)督工作，避免下級隨意利用自身的權(quán)限來牟取個人利益，影響企業(yè)的集體利益。不相關(guān)的部門相互之間也要做好監(jiān)督工作，相互約束對方的行為，避免一些違法違規(guī)行為的發(fā)生，進(jìn)而更好地確保財務(wù)內(nèi)部控制效果。第三，集團(tuán)企業(yè)要加強財務(wù)負(fù)責(zé)人委派制的實施。采用財務(wù)負(fù)責(zé)人委派制，可以確保財務(wù)負(fù)責(zé)人的人事獨立性、經(jīng)濟(jì)獨立性、監(jiān)控職責(zé)獨立性，能夠有效地減少各種因素的影響，確保整個財務(wù)監(jiān)督管理的公平性，對于提高集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控水平起著十分重要的作用。集團(tuán)企業(yè)在管理委派形式的財務(wù)負(fù)責(zé)人時，可以采用雙