會(huì)計(jì)學(xué)第十一章核算程序

會(huì)計(jì)學(xué)第十一章核算程序目錄CONTENCT核算程序概述會(huì)計(jì)憑證的填制與審核會(huì)計(jì)賬簿的登記與核對(duì)財(cái)產(chǎn)清查的方法與程序財(cái)務(wù)報(bào)告的編制與分析會(huì)計(jì)核算程序的總結(jié)與展望01核算程序概述定義目的定義與目的核算程序是指按照一定的規(guī)則和步驟，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記錄、分類、匯總和報(bào)告的過(guò)程。確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、完整性和可比性，為企業(yè)的決策和管理提供可靠依據(jù)。80%80%100%核算程序的重要性通過(guò)規(guī)范的核算程序，可以減少錯(cuò)誤和舞弊的可能性，提高會(huì)計(jì)信息的可靠性。合理的核算程序可以簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理過(guò)程，提高工作效率，降低企業(yè)成本。規(guī)范的核算程序便于企業(yè)內(nèi)部管理和外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的合規(guī)性。保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性提高工作效率便于監(jiān)管和審計(jì)01020304設(shè)置賬戶填制憑證登記賬簿編制報(bào)表核算程序的基本步驟將憑證上的信息按照賬戶分類登記到相應(yīng)的賬簿中，如總賬、明細(xì)賬等。對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行初步分類和整理，填制相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證，如收據(jù)、發(fā)票等。根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)和特點(diǎn)，設(shè)置相應(yīng)的賬戶，用于記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。根據(jù)賬簿記錄的信息，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等，反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。02會(huì)計(jì)憑證的填制與審核按照填制程序和用途可分為原始憑證和記賬憑證。包括憑證名稱、填制日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、制單、復(fù)核、記賬、會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人員簽章。會(huì)計(jì)憑證的種類與要素會(huì)計(jì)憑證的要素會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證的填制方法原始憑證的填制方法記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、書寫清楚、規(guī)范編號(hào)。記賬憑證的填制方法以審核無(wú)誤的原始憑證為依據(jù)，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。審核原始憑證的真實(shí)性和合法性審核原始憑證的合理性審核原始憑證的完整性審核原始憑證的正確性會(huì)計(jì)憑證的審核要點(diǎn)審核原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否正常，判斷其是否具有法律效力。審核原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算等。審核原始憑證填寫的項(xiàng)目是否齊全，手續(xù)是否完備，有關(guān)經(jīng)辦人員是否都已簽名或蓋章。審核原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容是否正確，包括接受原始憑證單位的名稱是否正確；更正是否正確；大小寫金額是否相符等。03會(huì)計(jì)賬簿的登記與核對(duì)包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、備查簿等。會(huì)計(jì)賬簿的種類根據(jù)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)量大小及會(huì)計(jì)核算要求等因素進(jìn)行設(shè)置。會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的種類與設(shè)置登記會(huì)計(jì)賬簿的基本要求日記賬的登記方法總分類賬的登記方法準(zhǔn)確完整、注明記賬符號(hào)、書寫留空、正常記賬使用藍(lán)黑墨水等。按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記?？梢愿鶕?jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過(guò)匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。會(huì)計(jì)賬簿的登記方法包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)及賬表核對(duì)。會(huì)計(jì)賬簿的核對(duì)在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出本期發(fā)生額和期末余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或轉(zhuǎn)入新賬。會(huì)計(jì)賬簿的結(jié)賬會(huì)計(jì)賬簿的核對(duì)與結(jié)賬04財(cái)產(chǎn)清查的方法與程序種類全面清查、局部清查、定期清查、不定期清查范圍庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、往來(lái)款項(xiàng)、存貨、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)清查的種類與范圍VS實(shí)地盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法、抽樣盤點(diǎn)法、函證核對(duì)法等步驟建立財(cái)產(chǎn)清查組織、組織清查人員學(xué)習(xí)、確定清查對(duì)象、制定清查方案、實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查、填制盤點(diǎn)表、撰寫清查報(bào)告方法財(cái)產(chǎn)清查的方法與步驟根據(jù)“盤存單”和“賬存實(shí)存對(duì)比表”等資料，將盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄進(jìn)行核對(duì)，對(duì)于盤盈盤虧的財(cái)產(chǎn)物資，編制“財(cái)產(chǎn)物資盤盈盤虧報(bào)告單”，并報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)。根據(jù)審批意見，進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于盤盈的財(cái)產(chǎn)物資，一般應(yīng)沖減管理費(fèi)用；對(duì)于盤虧的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)查明原因，分別情況進(jìn)行處理。如果是定額內(nèi)損耗或由于管理不善造成的損失，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；如果是自然災(zāi)害或意外事故造成的損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。審批前處理審批后處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理05財(cái)務(wù)報(bào)告的編制與分析0102030405資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表附注財(cái)務(wù)報(bào)告的種類與內(nèi)容反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成和數(shù)額。反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等項(xiàng)目的發(fā)生額和余額。反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的現(xiàn)金流入、流出和凈流量，揭示企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力。反映企業(yè)所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。會(huì)計(jì)分錄根據(jù)交易或事項(xiàng)的性質(zhì)，確定應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶及其金額的記錄。試算平衡在過(guò)賬后，檢查賬戶記錄是否正確的一種方法，即檢查所有賬戶的借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)是否相等。結(jié)賬分錄在會(huì)計(jì)期末，將收入和費(fèi)用類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以計(jì)算本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或凈虧損。會(huì)計(jì)循環(huán)按照一定的步驟和方法，對(duì)企業(yè)的交易和事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的過(guò)程。過(guò)賬將會(huì)計(jì)分錄中的數(shù)據(jù)過(guò)入到相應(yīng)的賬戶中。調(diào)整分錄在編制財(cái)務(wù)報(bào)告前，對(duì)某些賬戶進(jìn)行調(diào)整，以反映企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。010203040506財(cái)務(wù)報(bào)告的編制方法財(cái)務(wù)分析趨勢(shì)分析比率分析預(yù)測(cè)分析決策支持財(cái)務(wù)報(bào)告的分析與應(yīng)用通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告中的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、分析和解釋，評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況。通過(guò)對(duì)企業(yè)連續(xù)幾期的財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)趨勢(shì)。利用財(cái)務(wù)報(bào)告中的數(shù)據(jù)計(jì)算各種財(cái)務(wù)比率，如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等，以評(píng)估企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力等。根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境等信息，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。為投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者等提供決策支持信息，幫助他們做出合理的經(jīng)濟(jì)決策。06會(huì)計(jì)核算程序的總結(jié)與展望反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)會(huì)計(jì)核算程序能夠全面反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為管理層提供決策依據(jù)，同時(shí)監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性和效益性。促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展通過(guò)準(zhǔn)確的核算和財(cái)務(wù)分析，會(huì)計(jì)核算程序有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力。提供系統(tǒng)化、規(guī)范化的核算方法會(huì)計(jì)核算程序?yàn)槠髽I(yè)提供了一套完整、系統(tǒng)的核算方法，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。會(huì)計(jì)核算程序的意義與價(jià)值信息披露不足核算方法繁瑣法規(guī)政策變化會(huì)計(jì)核算程序的不足與挑戰(zhàn)會(huì)計(jì)核算程序涉及大量的數(shù)據(jù)處理和核算工作，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力和經(jīng)驗(yàn)要求較高，同時(shí)也增加了企業(yè)的核算成本。隨著法規(guī)政策的不斷變化，企業(yè)需要不斷調(diào)整其會(huì)計(jì)核算程序以適應(yīng)新的要求，這可能會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)處理和報(bào)表產(chǎn)生重大影響。現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算程序在某些情況下可能無(wú)法充分披露企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和風(fēng)險(xiǎn)，如無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)等難以準(zhǔn)確計(jì)量的資產(chǎn)。自動(dòng)化與智能化隨著技術(shù)的發(fā)展，未來(lái)的會(huì)計(jì)核算程序?qū)⒏幼詣?dòng)化和智能化，減少人工干預(yù)，提高核算效率和準(zhǔn)確性。實(shí)時(shí)核算與報(bào)告借助