XXXX財政部國庫司制度處行政單位會計制度

xxxx財政部國庫司制度處行政單位會計制度2023-11-28目錄contents制度背景與目標會計科目與報表會計核算流程資產(chǎn)管理與核算負債管理與核算收入管理與核算支出管理與核算財務(wù)報表分析與應(yīng)用01制度背景與目標03行政單位會計制度與相關(guān)政策法規(guī)的關(guān)系01當前我國行政單位會計制度的發(fā)展狀況02行政單位會計制度的重要性制度背景介紹010203提高行政單位會計信息質(zhì)量加強行政單位財務(wù)管理和內(nèi)部控制規(guī)范行政單位經(jīng)濟行為，防范腐敗風(fēng)險制度目標與意義適用范圍各級行政單位、事業(yè)單位、社會團體等適用對象行政單位的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項適用范圍與對象02會計科目與報表負債類科目包括應(yīng)繳財政款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款、受托代理負債等。資產(chǎn)類科目包括現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、財政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等。凈資產(chǎn)類科目包括累計盈余、本期盈余、本年盈余分配、年末盈余分配等。支出類科目包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、其他支出等。收入類科目包括財政撥款收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、其他收入等。會計科目設(shè)置123反映行政單位在某一特定日期財務(wù)狀況的報表，包括資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)三類要素。資產(chǎn)負債表反映行政單位在某一會計期間內(nèi)各項收入、支出和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況的報表，包括收入、支出和結(jié)余三類要素。收入支出表反映財政撥款收入、支出和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況的報表，包括財政撥款收入、支出和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余三類要素。財政撥款收入支出表報表種類與格式收入支出表采用多步式，以收入類和支出類為基本分類標準，按收入來源和支出用途分別列示。財政撥款收入支出表采用餅狀圖或表格形式，以財政撥款收入和支出為基本分類標準，按財政撥款項目和用途分別列示。資產(chǎn)負債表采用賬戶式，資產(chǎn)和負債分別列示，凈資產(chǎn)按累計盈余、本期盈余、本年盈余分配和年末盈余分配等項目分列。報表編制方法與要求03會計核算流程會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任和據(jù)以登記賬簿的一種具有法律效力的書面證明。分為原始憑證和記賬憑證兩種。1.原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時所取得或填制的憑證，是會計資料中最具有法律效力的原始證明。2.記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。會計憑證與賬簿01會計賬簿是按照會計科目設(shè)置的，連續(xù)、系統(tǒng)、分類地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。021.根據(jù)業(yè)務(wù)需要，按照會計科目的順序，確定賬簿名稱、編號、格式、數(shù)量。032.啟用賬簿時，應(yīng)填寫賬簿啟用表和賬戶目錄。043.登記賬簿要及時、完整、真實、清晰，要符合規(guī)定的記賬程序和方法。會計憑證與賬簿01指會計確認、計量、記錄和報告的基本程序和方法。會計核算程序02是指通過一定的標準，確定所發(fā)生的經(jīng)濟事項是否符合會計制度規(guī)定的范圍，能否進入會計核算系統(tǒng)。1.會計確認03是指以貨幣為計量單位，對已經(jīng)確認的經(jīng)濟事項進行定量的描述。2.會計計量會計核算程序與方法是指將經(jīng)濟事項轉(zhuǎn)化為會計信息進行文字表述，并按照規(guī)定的格式和方法將其記錄下來。3.會計記錄是指按照規(guī)定的格式和方法，將會計記錄的信息進行匯總、分析和評價，形成能夠反映單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報告。4.會計報告指對會計對象進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地確認、計量、記錄和報告所采用的各種方法。會計核算方法會計核算程序與方法2.復(fù)式記賬復(fù)式記賬是指對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額，在兩個或兩個以上的有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系地進行登記的一種方法。3.填制和審核憑證填制和審核憑證是會計核算的最初環(huán)節(jié)，是保證會計核算資料真實、完整、合法的重要手段。1.設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶是對會計對象進行分類核算和監(jiān)督的一種專門方法。會計核算程序與方法登記賬簿是會計核算的一個重要環(huán)節(jié)，是編制會計報表的基礎(chǔ)。4.登記賬簿成本計算是計算生產(chǎn)經(jīng)營過程中所消耗的生產(chǎn)費用，確定各成本計算對象的實際總成本和單位成本的一種專門方法。5.成本計算財產(chǎn)清查是對各項財產(chǎn)物資進行實地盤點和核對，查明實存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的一種專門方法。6.財產(chǎn)清查編制會計報表是向有關(guān)方面提供財務(wù)信息資料的一種重要手段。7.編制會計報表會計核算程序與方法會計檔案管理是指會計檔案的收集、整理、保管、利用和移交等管理工作。它是會計核算的最后環(huán)節(jié)，也是重要的檔案管理工作。會計檔案管理要求1.建立健全檔案管理制度，明確檔案工作分管#xxxx財政部國庫司制度處行政單位會計制度會計檔案管理與要求04資產(chǎn)管理與核算固定資產(chǎn)的取得與處置行政單位應(yīng)規(guī)范固定資產(chǎn)的取得和處置行為，嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和制度。固定資產(chǎn)的折舊與攤銷行政單位應(yīng)對固定資產(chǎn)計提折舊或攤銷費用，反映固定資產(chǎn)的實際價值，為決策提供依據(jù)。固定資產(chǎn)的確認與計量行政單位應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對固定資產(chǎn)進行確認和計量，確保固定資產(chǎn)的核算真實、準確、完整。固定資產(chǎn)管理與核算無形資產(chǎn)的確認與計量行政單位應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對無形資產(chǎn)進行確認和計量，確保無形資產(chǎn)的核算真實、準確、完整。無形資產(chǎn)的取得與處置行政單位應(yīng)規(guī)范無形資產(chǎn)的取得和處置行為，嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和制度。無形資產(chǎn)的攤銷與減值行政單位應(yīng)對無形資產(chǎn)進行攤銷和減值測試，反映無形資產(chǎn)的實際價值，為決策提供依據(jù)。無形資產(chǎn)管理與核算其他資產(chǎn)的確認與計量01行政單位應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對其他資產(chǎn)進行確認和計量，確保其他資產(chǎn)的核算真實、準確、完整。其他資產(chǎn)的取得與處置02行政單位應(yīng)規(guī)范其他資產(chǎn)的取得和處置行為，嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和制度。其他資產(chǎn)的折舊與攤銷03行政單位應(yīng)對其他資產(chǎn)計提折舊或攤銷費用，反映其他資產(chǎn)的實際價值，為決策提供依據(jù)。其他資產(chǎn)管理與核算05負債管理與核算短期借款流動負債是指將在1年內(nèi)（含1年）償還的債務(wù)。短期借款是行政單位因承擔公共責(zé)任或執(zhí)行政策而從財政部門、貸款機構(gòu)等借入的款項。短期借款應(yīng)當按照借款本金、利率、期限等要素進行核算。應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款是行政單位因購買商品或接受服務(wù)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。應(yīng)付賬款應(yīng)當按照供應(yīng)單位名稱、商品或服務(wù)項目、數(shù)量、單價等要素進行核算。預(yù)收賬款預(yù)收賬款是行政單位因提供服務(wù)而預(yù)先從服務(wù)對象收取的款項。預(yù)收賬款應(yīng)當按照服務(wù)對象名稱、服務(wù)項目、金額等要素進行核算。流動負債管理與核算010203長期借款非流動負債是指不在1年內(nèi)償還的債務(wù)。長期借款是行政單位因承擔公共責(zé)任或執(zhí)行政策而從財政部門、貸款機構(gòu)等借入的款項，期限超過1年。長期借款應(yīng)當按照借款本金、利率、期限等要素進行核算。應(yīng)付政府補貼款應(yīng)付政府補貼款是行政單位因履行政府職能而應(yīng)付給政府或其他部門的補貼款項。應(yīng)付政府補貼款應(yīng)當按照補貼項目、金額等要素進行核算。預(yù)計負債預(yù)計負債是行政單位對可能發(fā)生的或有事項進行預(yù)計并確認的負債。預(yù)計負債應(yīng)當按照預(yù)計金額、可能發(fā)生時間等要素進行核算。非流動負債管理與核算行政單位應(yīng)當遵循負債有度、風(fēng)險可控的原則，根據(jù)自身財力狀況合理安排負債規(guī)模和期限結(jié)構(gòu)，避免負債過多或集中到期導(dǎo)致償債壓力過大。負債管理原則行政單位應(yīng)當按照國家規(guī)定和本單位會計制度要求，對負債進行分類核算，正確反映各類負債的來源、發(fā)生和償還等情況。同時，應(yīng)當定期對負債進行清理和核對，確保負債的真實性和準確性。負債會計核算要求負債管理政策與要求06收入管理與核算財政撥款收入概述財政撥款收入是行政單位從同級財政部門取得的各類財政撥款，是行政單位的主要收入來源。財政撥款收入的確認行政單位在收到財政部門的撥款時，應(yīng)當及時確認財政撥款收入，并按照不同的撥款用途進行分類核算。財政撥款收入的核算行政單位應(yīng)當按照《行政單位會計制度》的規(guī)定，設(shè)置“財政撥款收入”科目，對各類財政撥款進行核算。財政撥款收入管理與核算其他收入是指行政單位在開展業(yè)務(wù)活動中取得的各項非財政撥款收入，如利息收入、捐贈收入等。其他收入概述其他收入的確認其他收入的核算行政單位在取得其他收入時，應(yīng)當及時確認并按照不同的收入來源進行分類核算。行政單位應(yīng)當按照《行政單位會計制度》的規(guī)定，設(shè)置“其他收入”科目，對其他收入進行核算。030201其他收入管理與核算要點三收入管理原則行政單位的收入管理應(yīng)當遵循國家法律法規(guī)和政策規(guī)定，堅持合法、合規(guī)、真實、有效的原則。要點一要點二收入票據(jù)管理行政單位應(yīng)當建立健全收入票據(jù)管理制度，規(guī)范票據(jù)的申領(lǐng)、使用、保管和核銷等環(huán)節(jié)，防止票據(jù)丟失或被盜用。收入核算與報告行政單位應(yīng)當按照《行政單位會計制度》的規(guī)定，對各類收入進行正確核算和報告，確保收入信息的真實性和完整性。同時，應(yīng)當定期向主管部門和財政部門報送收入報表和分析報告，為決策提供參考。要點三收入管理政策與要求07支出管理與核算行政單位支出管理概述行政單位支出是指行政單位為了履行職責(zé)，向其他單位或個人支付的款項。支出管理是行政單位財務(wù)管理的重要組成部分，其主要目標是確保支出的合理性和合規(guī)性，提高資金的使用效益。行政單位支出核算行政單位支出核算是對行政單位支出的確認、計量、記錄和報告的過程。通過建立完善的支出核算體系，可以準確地反映行政單位的支出情況，為加強支出管理和提高資金效益提供依據(jù)。行政單位支出控制支出控制是行政單位財務(wù)管理的重要手段之一。通過對支出的預(yù)算、審批、支付、核算等環(huán)節(jié)進行全面控制，可以有效地防止浪費和濫用，確保行政單位支出的合理性和合規(guī)性。行政支出管理與核算事業(yè)單位支出管理概述事業(yè)單位支出是指事業(yè)單位為了履行其社會職能或開展業(yè)務(wù)活動，向其他單位或個人支付的款項。支出管理是事業(yè)單位財務(wù)管理的重要組成部分，其主要目標是確保支出的合理性和有效性，提高資金的使用效益。事業(yè)單位支出核算事業(yè)單位支出核算是對事業(yè)單位支出的確認、計量、記錄和報告的過程。通過建立完善的支出核算體系，可以準確地反映事業(yè)單位的支出情況，為加強支出管理和提高資金效益提供依據(jù)。事業(yè)單位支出控制支出控制是事業(yè)單位財務(wù)管理的重要手段之一。通過對支出的預(yù)算、審批、支付、核算等環(huán)節(jié)進行全面控制，可以有效地防止浪費和濫用，確保事業(yè)單位支出的合理性和有效性。事業(yè)支出管理與核算支出管理政策行政事業(yè)單位的支出管理政策是依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)制度制定的。政策規(guī)定了在支出管理過程中應(yīng)遵循的原則、程序和方法，以確保支出的合理性和合規(guī)性。支出管理要求為了確保行政事業(yè)單位的支出管理符合國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)制度的要求，需要對支出管理提出一些具體要求。這些要求包括建立健全的內(nèi)部控制制度、嚴格執(zhí)行預(yù)算和計劃、規(guī)范支付程序、加強監(jiān)督和檢查等。支出管理政策與要求08財務(wù)報表分析與應(yīng)用包括比率分析法、趨勢分析法、綜合分析法等，用于評估企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營績效。財務(wù)報表分析方法包括償債能力指標、盈利能力指標、運營能力指標等，用于衡量企業(yè)各方面的財務(wù)表現(xiàn)。常用財務(wù)指標財務(wù)報表分析方法與指標決策支持財務(wù)報表可以用于評估企業(yè)各部門的業(yè)績，為激勵機制的設(shè)計提供依據(jù)。業(yè)績評估風(fēng)險控制財務(wù)報表