2022年4月自考00146中國稅制試題及答案含解析

中國稅制年月真題

0014620224

1、【單選題】下列稅種中，屬于地方稅的是

增值稅

個人所得稅

A:

企業(yè)所得稅

B:

城鎮(zhèn)土地使用稅

C:

答D:案：D

解析：城鎮(zhèn)土地使用稅是對在我國境內使用城鎮(zhèn)土地的單位和個人，依照其實際使用的土

地面積從量定額征收的一種稅。P24

2、【單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月向乙企業(yè)銷售一批電器并提供安裝

服務，取得不含增值稅價款100萬元，同時收取不含增值稅安裝費2萬元。該銷售行為的應

納增值稅銷售額為

2萬元

98萬元

A:

100萬元

B:

102萬元

C:

答D:案：D

3、【單選題】甲企業(yè)采取以舊換新方式銷售一批彩電，對外不含增值稅售價為10000元，舊

彩電折價1000元。該業(yè)務計算增值稅的應稅銷售額為

1000元

9000元

A:

10000元

B:

11000元

C:

答D:案：C

4、【單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年6月從農民手中收購一批小麥，用于生

產適用增值稅稅率為13%的食品，小麥的收購價款為100000元，扣除率為10%。該批小麥可

以抵扣的進項稅額為

8256.88元

9000元

A:

10000元

B:

C:

13000元

答D:案：C

5、【單選題】增值稅一般納稅人取得注明旅客身份信息的鐵路車票，計算增值稅進項稅額的

公式為

票面金額×6%

票面金額×9%

A:

票面金額÷(1+9%)×6%

B:

票面金額÷(1+9%)×9%

C:

答D:案：D

6、【單選題】下列消費品中，屬于消費稅征稅范圍的是

高檔手表

高檔家具

A:

高檔服裝

B:

高檔眼鏡

C:

答D:案：A

解析：消費稅的征收范圍包括以下內容：煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭

炮和焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木

制一次性筷子和實木地板、電池和涂料。

7、【單選題】下列項目中，作為城市維護建設稅計稅依據(jù)的是

納稅人違反稅法而加收的滯納金

納稅人違反稅法而加收的罰款

A:

納稅人銷售貨物實際繳納的增值稅和消費稅

B:

納稅人進口貨物實際繳納的增值稅和消費稅

C:

答D:案：C

解析：城市維護建設稅是對從事工商經(jīng)營,繳納增值稅、消費稅的單位和個人,按其實際繳

納的增值稅和消費稅稅額的一定比例征收專門用于城市維護建設的一種稅。它屬于特定目

的稅,是國家為加強城市的維護建設、擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源而采取的一項

稅收措施。P130

8、【單選題】下列項目中，屬于按照出口國的差別待遇不同而劃分的關稅類別為

保護性關稅

優(yōu)惠關稅

A:

B:

過境關稅

出口關稅

C:

答D:案：B

解析：優(yōu)惠關稅主要有互惠關稅、特惠關稅、普惠關稅和最惠國待遇。互恵關稅是指兩

國間相互給予對方比其他國家優(yōu)惠的稅率的一種協(xié)定關稅。其目的在于發(fā)展雙方之間的貿

易關系；特惠關稅是指有特殊關系的國家.單方面或相互間協(xié)定采用特別低的關稅稅率，

甚至免稅的一種關稅，其優(yōu)惠程度高于互惠關稅；普惠關稅是指在國際貿易中，發(fā)達國家

給予自發(fā)展中國家出口的貨物普遍的、非歧視的、非互惠的一種關稅制度；最惠國待遇是

指締約國一方將現(xiàn)在和將來給予任何第三國的優(yōu)惠待遇，無條件地給予其他各成員方。

P139-P140

9、【單選題】下列納稅人中，需要繳納企業(yè)所得稅的是

甲股份有限公司

乙個人獨資企業(yè)

A:

丙合伙企業(yè)

B:

丁個體工商戶

C:

答D:案：A

解析：企業(yè)所得稅,是指以企業(yè)在一定期間內的純所得額或者總所得額為征稅對象的一種

稅。企業(yè)所得稅在不同國家有不同稱謂,如在日本稱為法人所得稅,在美國稱為公司所得稅,

但其基本制度是一致的,都是針對具有法人性質的企業(yè)或者其他組織在一定期間的應稅所

得征收的。P154

10、【單選題】甲公司取得的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是

從政府取得的財政撥款

依法收取的行政事業(yè)性收費

A:

從境內子公司取得的股息

B:

代政府收取的政府性基金

C:

答D:案：C

11、【單選題】甲公司2021年2月1日注冊成立，當年5月30日注銷，甲公司繳納企業(yè)所

得稅的納稅年度為

2021年1月1日至2021年12月31日

2021年2月1日至2021年5月30日

A:

2021年1月1日至2021年5月30日

B:

2021年2月1日至2021年12月31日

C:

D:

答案：B

12、【單選題】2021年5月，王某從甲企業(yè)取得利息收入1000元，王某應繳納的個人所得

稅稅額為

0元

40元

A:

160元

B:

200元

C:

答D:案：D

13、【單選題】下列項目中，屬于個人所得稅法規(guī)定的專項扣除的是

子女教育支出

大病醫(yī)療支出

A:

住房公積金支出

B:

贍養(yǎng)老人支出

C:

答D:案：C

解析：專項扣除包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療

保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。P193

14、【單選題】在計算經(jīng)營所得個人所得稅時，準予從個人所得稅稅前扣除的是

贊助支出

稅收滯納金

A:

存貨報廢損失

B:

被沒收財物的損失

C:

答D:案：C

解析：準予扣除項目。成本、費用，是指生產經(jīng)營活動中發(fā)生的各項直接支出和分配計入

成本的間接費用以及銷售費用、管理費用、財務費用；損失，是指生產經(jīng)營活動中發(fā)生的

固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，壞賬損失，自然災害等不可抗

力因素造成的損失以及其他損失。取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納

稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確

定的其他扣除。其中，專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。P207

15、【單選題】趙某2021年6月獲得彩票中獎收入100萬元，趙某應繳納的個人所得稅稅

額為

0萬元

14萬元

A:

B:

16萬元

20萬元

C:

答D:案：D

16、【單選題】納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額一定比例的，免

征土地增值稅，該比例為

20%

30%

A:

40%

B:

50%

C:

答D:案：A

解析：納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值

稅；增值額超過扣除項目金額20%的，應就其全部增值額按規(guī)定計稅。P251

17、【單選題】下列房產中，不屬于房產稅征稅對象的是

位于農村的房產

位于縣城的房產

A:

位于市區(qū)的房產

B:

位于工礦區(qū)的房產

C:

答D:案：A

解析：房產稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內征收,不涉及農村。農村的房屋,大部

分是農民居住用房,為了不增加農民負擔,沒有將農村的房屋納入征稅對象范圍。另外,對

某些擁有房屋,但自身沒有納稅能力的單位,如國家撥付行政經(jīng)費、事業(yè)經(jīng)費和國防經(jīng)費的

單位自用的房產,稅法也通過免稅的方式將這類房屋排除在征稅對象之外。P255

18、【單選題】下列情形中，免征耕地占用稅的是

醫(yī)療機構占用耕地

公路線路占用耕地

A:

機場跑道占用耕地

B:

水利工程占用耕地

C:

答D:案：A

解析：軍事設施、學校、幼兒園、社會福利機構、醫(yī)療機構占用耕地，免征耕地占用稅。

P272

19、【單選題】張某2021年3月購置一輛燃油小汽車自用，支付含增值稅價款11.3萬元，

汽車適用增值稅稅率為13%。張某應繳納的車輛購置稅稅額為

0萬元

1萬元

A:

1.13萬元

B:

1.3萬元

C:

答D:案：B

20、【單選題】關于環(huán)境保護稅的征收管理，下列說法正確的是

按月征收

納稅義務發(fā)生時間是納稅人排放應稅污染物的當日

A:

由生態(tài)環(huán)境主管部門征收，稅務機關配合

B:

納稅人應當向企業(yè)注冊地的稅務機關申報繳納

C:

答D:案：B

解析：環(huán)境保護稅是以在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向

環(huán)境排放應稅污染物的企事業(yè)單位和其他生產經(jīng)營者為納稅人征收的一種稅。P292

21、【多選題】增值稅的特點包括

征稅對象范圍廣

單一環(huán)節(jié)征稅

A:

避免重復征稅

B:

稅負具有轉嫁性

C:

有選擇性征收

D:

答E:案：ACD

解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的特點包括：1.征稅對象是城鎮(zhèn)土地。2.征稅對象范圍廣。3.實行

差別幅度定額稅率。P259-P260

22、【多選題】下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述，正確的有

納稅人采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天

納稅人自產自用應稅消費品的，為移送使用的當天

A:

納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天

B:

納稅人進口應稅消費品的，為報關進口的當天

C:

納稅人采取賒銷結算方式的，為實際收款的當天

D:

答E:案：ABCD

23、【多選題】城市維護建設稅的特點包括

實行源泉課征

征稅范圍較窄

A:

屬于一種附加稅

B:

分地區(qū)設計不同的比例稅率

C:

單一環(huán)節(jié)的價外稅

D:

答E:案：CD

解析：城市維護建設稅的特點有：屬于一種附加稅；?？顚Ｓ茫环值貐^(qū)設計不同的比例稅

率；征稅范圍較廣。P12

24、【多選題】車輛購置稅的特點包括

征稅對象范圍窄

稅率單一

A:

根據(jù)稅目不同劃分稅額檔次

B:

征收環(huán)節(jié)單一

C:

征收方法簡便

D:

答E:案：ABDE

解析：車輛購置稅的特點包括：征稅對象范圍窄.征收環(huán)節(jié)單一；稅率單一，征收方法簡

便；具有特定目的，專款專用。P26

25、【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列收入形式中，屬于非貨幣形式的有

固定資產

應收票據(jù)

A:

存貨

B:

無形資產

C:

勞務

D:

答E:案：ACDE

解析：企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存

貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。企業(yè)以非貨幣形式取得的收

入，應當按照公允價值確定收入額。公允價值，是指按照市場價格確定的價值。P158

26、【問答題】簡述納稅人與扣繳義務人的概念。

答案：納稅人亦稱納稅主體，指稅法規(guī)定的負有納稅義務的單位和個人?？劾U義務人，

又稱扣繳稅款義務人，指稅法上規(guī)定的負有稅款扣繳義務的單位和個人。

27、【問答題】簡述企業(yè)所得稅法律制度中居民企業(yè)與非居民企業(yè)的概念。

答案：(1)居民企業(yè)是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管

理機構在中國境內的企業(yè)。(2)非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理

機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所，或者在中國境內未設立機構、場所，

但有來源于中國境內所得的企業(yè)。

28、【問答題】簡述個人所得稅的概念和類型。

答案：個人所得稅是以個人或自然人取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的一種所得

稅。個人所得稅的類型包括：(1)綜合所得稅制；(2)分類所得稅制；(3)綜合與

分類相結合的所得稅制。

29、【問答題】簡述契稅的概念及特點。

答案：契稅是以中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬為征稅對象，向產權承受人征收

的一種稅。其特點包括：(1)屬于財產轉移稅；(2)由財產承受人繳納。

30、【問答題】2021年5月，某化妝品廠將自產高檔化妝品一批發(fā)給本廠職工做福利，該批

高檔化妝品無同類銷售價格，已知其成本為17000元，成本利潤率為5%，高檔化妝品適用消

費稅稅率為15%。要求：(1)計算該批高檔化妝品的消費稅組成計稅價格；(2)計算該批高

檔化妝品應繳納的消費稅稅額。

答案：(1)該批高檔化妝品的消費稅組成計稅價格=17000×(1+5%)÷(1-15%)=21000（元）

(2)該批高檔化妝品應繳納的消費稅稅額=21000×15%=3150（元）

31、【問答題】劉某正在接受第二年本科繼續(xù)教育，2020年全年取得工資薪金所得100000

元，按國家規(guī)定繳納社會保險費及住房公積金合計金額10000元，無其他扣除項目。要

求：(1)計算劉某2020年度個人所得稅專項附加扣除額；(2)計算劉某2020年度個人所得

稅應納稅所得額。

答案：(1)劉某2020年度個人所得稅專項附加扣除額=400×12=4800（元）(2)劉某2020

年度個人所得稅應納稅所得額=100000-60000-10000-4800=25200（元）

32、【問答題】2021年8月，甲報社支付中國居民王某稿酬3800元，支付中國居民高某勞

務報酬8000元。要求：(1)計算甲報社預扣預繳王某個人所得稅的應納稅所得額；(2)計

算甲報社預扣預繳高某個人所得稅的應納稅所得額。

答案：預扣預繳王某個人所得稅的應納稅所得額=(3800-800)×70%=2100（元）預扣預

繳高某個人所得稅的應納稅所得額=8000×(1-20%)=6400（元）

33、【問答題】某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月發(fā)生以下業(yè)務：(1)從國外

某石油公司進口原油，支付不含增值稅價款折合人民幣9040萬元；(2)開采原油7000噸，

將開采的原油對外銷售5000噸，取得含增值稅價款2034萬元。已知，該原油適用的資源

稅稅率為6%，增值稅稅率為13%。要求：(1)計算該石化企業(yè)2021年4月應繳納資源稅的

計稅依據(jù)；(2)計算該石化企業(yè)2021年4月應繳納的資源稅稅額。

答案：(1)該石化企業(yè)2021年4月應繳納資源稅的計稅依據(jù)=2034÷(1+13%)=1800(萬元)

(2)該石化企業(yè)2021年4月應繳納的資源稅稅額=1800×6%=108(萬元)

34、【問答題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產銷售的產品適用增值稅稅率為13%。2021

年5月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：(1)購進A原材料一批用于生產，取得增值稅專用發(fā)票注明價款

100000元、稅額13000元；支付運輸部門運費2000元并取得增值稅普通發(fā)票；(2)購進B

貨物一批用于職工福利，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50000元、稅額6500元；(3)銷售C

產品一批，取得含增值稅價款203400元；(4)將自產D產品一批用于對外投資，該批產品

的成本為80000元，成本利潤率為10%。要求：(1)計算購進A原材料準予抵扣的進項稅

額；(2)計算購進B貨物準予抵扣的進項稅額；(3)計算銷售C產品的銷項稅額；(4)計

算對外投資D產品的銷項稅額；(5)計算該企業(yè)2021年5月應繳納的增值稅稅額。

答案：(1)購進A原材料準予抵扣的進項稅額為13000元。(2)購進B貨物準予抵扣的進

項稅額為0元。(3)銷售C產品的銷項稅額=203400÷(1+13%)×13%=23400(元)(4)對

外投資D產品的銷項稅額=80000×(1+10%)×13%=11440（元）(5)該企業(yè)2021年5月應

繳納的增值稅稅額=23400+11440-13000=21840(元)

35、【問答題】甲公司為中國居民企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，2020年度相關財務資

料如下：(1)取得銷售收入5000萬元；(2)發(fā)生合理的工資薪金總額1000萬元、職