合并報表案例模板（附抵銷分錄）

合并抵銷分錄匯總表,,,,,

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序號,合并抵銷說明,合并抵銷分錄,,抵銷金額,

,,總賬科目,明細(xì)科目,借方,貸方

1,抵銷對BB的投資,實收資本,,"500,000.00",

,,資本公積,,,

,,盈余公積,,,

,,未分配利潤,,"200,000.00",

,,長期股權(quán)投資,,,"420,000.00"

,,少數(shù)股東權(quán)益,,,"280,000.00"

,,合并價差,,,

,,年初未分配利潤,,,

,,投資收益,,"120,000.00",

,,少數(shù)股東損益,,"80,000.00",

,,未分配利潤,,,"200,000.00"

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2,抵銷對CC的投資,實收資本,,"500,000.00",

,,資本公積,,,

,,盈余公積,,,

,,未分配利潤,,"200,000.00",

,,長期股權(quán)投資,,,"420,000.00"

,,少數(shù)股東權(quán)益,,,"280,000.00"

,,合并價差,,,

,,年初未分配利潤,,,

,,投資收益,,"120,000.00",

,,少數(shù)股東損益,,"80,000.00",

,,未分配利潤,,,"200,000.00"

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3,抵銷對DD的投資,實收資本,,"500,000.00",

,,資本公積,,,

,,盈余公積,,,

,,未分配利潤,,"200,000.00",

,,長期股權(quán)投資,,,"420,000.00"

,,少數(shù)股東權(quán)益,,,"280,000.00"

,,合并價差,,,

,,年初未分配利潤,,,

,,投資收益,,"120,000.00",

,,少數(shù)股東損益,,"80,000.00",

,,未分配利潤,,,"200,000.00"

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編制合并報表的程序一般包括：,,,,,

（1）檢查并調(diào)整母、子公司會計報表中可能存在的誤差和遺漏。,,,,,

（2）抵消企業(yè)集團內(nèi)部交易的未實現(xiàn)損益。,,,,,

（3）抵消子公司因?qū)崿F(xiàn)凈利潤而提取的法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積。,,,,,

（4）抵消母公司從子公司取得的投資收益和收到的股利，并將母公司對子公司股權(quán)投資賬戶余額調(diào)整至期初數(shù)。,,,,,

（5）抵消年初母公司對于子公司股權(quán)投資賬戶和子公司所有者權(quán)益各賬戶的余額，并將兩者的差額確認(rèn)為合并價差；若有少數(shù)股權(quán)，還要確認(rèn)相應(yīng)部分的少數(shù)股東權(quán)益。,,,,,

（6）將合并價差分解為子公司凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額和商譽，并在其有效年限內(nèi)加以分配和攤銷。我國《合并會計報表暫行規(guī)定對合并價差不作選擇的分解、分配和攤銷，而是直接列于合并資產(chǎn)負(fù)債表中的“”長期投資“”薦下。,,,,,

（7）若有少數(shù)股權(quán)，在合并工作底稿上確立當(dāng)年屬于少數(shù)股東的子公司凈利潤，應(yīng)相應(yīng)增加少數(shù)股東權(quán)益。,,,,,

（8）抵消母、子公司間的應(yīng)收應(yīng)付等往來項目。會計電算化條件下，用戶根據(jù)合并會計報表的要求，定義好合并會計報表的有關(guān)條件，軟件根據(jù)定義時設(shè)計的數(shù)據(jù)傳遞、數(shù)據(jù)計算公式等