大數(shù)據(jù)信息技術(shù)在公共投資審計中的應(yīng)用現(xiàn)狀及優(yōu)化策略

隨著科技的進(jìn)步和信息技術(shù)的發(fā)展，信息時代已悄然而來并且在人們生活、工作和生產(chǎn)中趨于普及。審計作為我國經(jīng)濟(jì)管理與國家監(jiān)督體系的重要組成，利用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)收集相關(guān)審計證據(jù)、檢驗審計工作流程、推進(jìn)審計工作開展已成為時代發(fā)展的必然趨勢。但是在公共投資審計工作中，因大數(shù)據(jù)信息技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用時間比較短、技術(shù)不成熟，導(dǎo)致工作中出現(xiàn)了工作人員經(jīng)驗不豐富、專業(yè)技術(shù)人才欠缺、風(fēng)險防范意識不高以及法律法規(guī)不夠完善等問題，無法充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)信息技術(shù)在公共投資審計中的優(yōu)勢。為此，這里結(jié)合大數(shù)據(jù)信息技術(shù)在公共投資審計中的應(yīng)用現(xiàn)狀，闡述了相關(guān)優(yōu)化策略。一、大數(shù)據(jù)信息技術(shù)與公共投資審計相關(guān)概念目前，通過大數(shù)據(jù)信息技術(shù)在審計領(lǐng)域的應(yīng)用，我國已經(jīng)初步形成了“無項目審計”這一全新的審計模式。但是在審計業(yè)務(wù)開展之中，因應(yīng)用時間比較短，導(dǎo)致問題比較突出。為了更好的明確這些問題的出現(xiàn)原因，有必要提前明確大數(shù)據(jù)信息技術(shù)與公共投資審計相關(guān)概念。(一)大數(shù)據(jù)信息技術(shù)概述大數(shù)據(jù)技術(shù)是一個非常廣泛的概念，可謂仁者見仁、智者見智，目前被廣泛地認(rèn)為是一個數(shù)據(jù)的集合體，存在容量大、種類多、來源廣、存取速度快、整合率高、應(yīng)用價值高的特點(diǎn)。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展和云時代的到來，大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)成為當(dāng)今社會發(fā)展中備受關(guān)注的內(nèi)容，是一個能夠發(fā)現(xiàn)新知識、創(chuàng)造新價值、提供新服務(wù)的整合提。大數(shù)據(jù)信息技術(shù)作為當(dāng)今社會發(fā)展中飽受熱議的話題，通過了解大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的價值不難發(fā)現(xiàn)大數(shù)據(jù)的珍貴，也能夠從云計算、分布式、存儲技術(shù)和感知技術(shù)等多個角度去分析，進(jìn)而了解其應(yīng)用技巧[1]。(二)公共投資審計概述公共投資主要指的是通過使用公共資源和公共資金向社會公眾提供產(chǎn)品、服務(wù)的政府性資本支出活動，是由政府部門與社會資本合作建設(shè)的一系列公共工程項目，通常都屬于非運(yùn)營項目，是不以盈利為目的的工程項目，主要包含了城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、教育項目等，這些都屬于公共投資的范疇。通過公共投資資金所達(dá)到的效率、效果以及最終目的進(jìn)行評估和審核，確定項目管理是否科學(xué)、公共資金是否使用得當(dāng)、整個項目是否達(dá)到預(yù)計目標(biāo)，進(jìn)而促進(jìn)項目社會經(jīng)濟(jì)效能的充分發(fā)揮。眾所周知，審計是一種特有的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督行為，是對經(jīng)濟(jì)活動實施過程實行監(jiān)督管理的過程。我國現(xiàn)行的《審計法》中明確規(guī)定了國家審計機(jī)關(guān)對相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的審計監(jiān)督職能，由審計機(jī)關(guān)根據(jù)國家法律、法規(guī)以及相關(guān)規(guī)定依法展開審計監(jiān)督，而公共投資審計則是我國審計工作中最為重要的組成，其不僅能夠監(jiān)督建設(shè)單位增強(qiáng)管理能力，還能明確資金的合理利用，增強(qiáng)項目效益。自黨的十八大以來，我國社會經(jīng)濟(jì)特征和國內(nèi)環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，公共投資審計面臨的問題和挑戰(zhàn)更加嚴(yán)峻，從新常態(tài)到五大發(fā)展理念再到如今的供給側(cè)改革，都給公共投資審計提出了新要求，此時需要嚴(yán)格落實審計工作職能，深入貫徹國家經(jīng)濟(jì)政策，推進(jìn)反腐倡廉工作的進(jìn)程。二、大數(shù)據(jù)信息技術(shù)在公共投資審計應(yīng)用中常見問題大數(shù)據(jù)信息技術(shù)在公共投資審計工作中的應(yīng)用時間還比較短，目前主要應(yīng)用比較行為的方式，是通過采集各項數(shù)據(jù)并且比較相關(guān)差異，最終形成具有準(zhǔn)確效能的審計證據(jù)。對于公共投資審計工作而言，將大數(shù)據(jù)信息技術(shù)和審計監(jiān)督工作結(jié)合起來，必然會產(chǎn)生巨大的社會經(jīng)濟(jì)效益。目前，相關(guān)審計單位已經(jīng)對此做出了深入的研究，探索和總結(jié)出了許多新的模式，按照總體分析、發(fā)現(xiàn)可疑點(diǎn)、系統(tǒng)研究以及有目的核實的方式對所有的信息進(jìn)行記錄，并有針對性地進(jìn)行信息技術(shù)審核，這對公共投資審計工作的科學(xué)開展有著巨大的幫助。但是由于大數(shù)據(jù)信息技術(shù)在公共投資審計工作中的應(yīng)用時間較短，導(dǎo)致其中存在的問題比較突出，具體如下。(一)數(shù)據(jù)庫統(tǒng)籌功能不全面公共投資項目與普通項目相比，普遍存在規(guī)模大、投資金額大的特點(diǎn)，這也導(dǎo)致各種數(shù)據(jù)的計算較為復(fù)雜。在過去的審計工作中，各項數(shù)據(jù)都是以審計人員手算為主，這種落后的手工計算和單機(jī)軟件表現(xiàn)出數(shù)據(jù)運(yùn)用封閉、分類不均衡以及評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等特征。而在近幾年，雖然大數(shù)據(jù)已經(jīng)相對成熟，但是在公共投資審計中的應(yīng)用還比較少，造成數(shù)據(jù)庫統(tǒng)籌功能不齊全，各種數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能難以有效展開，具體功能達(dá)不到預(yù)計標(biāo)準(zhǔn)[2]。(二)管理監(jiān)督信息化系統(tǒng)的利用率不高目前，不少審計部門在開展公共投資審計的時候，大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的應(yīng)用還停留在表面，對審計項目的監(jiān)督和管理方面利用效率不高，對內(nèi)對外、對上和對下都沒有形成信息互通和彼此監(jiān)督。在大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的支持下，所有公共投資項目都逐漸具備了管理和監(jiān)督量大基本功能，其中監(jiān)督普遍是外部系統(tǒng)管理過程，是由管理部門、監(jiān)督部門、建設(shè)單位、政府部門和社會其他組織共同參與監(jiān)督和管理的過程，其中在項目基本信息、決策信息、數(shù)據(jù)匯總、財務(wù)信息化管理等環(huán)節(jié)采用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)，利用信息技術(shù)的開放性和多元化來共同參與管理，及時反饋結(jié)果。管理則屬于內(nèi)部性系統(tǒng)，是基于項目庫、審計項目庫相互作用下展開的，主要是提供審計分析、信息查詢、數(shù)據(jù)管理、法律法規(guī)限定以及程序監(jiān)督管理等功能，通過縱向和橫向之間的信息共享來提高工作效率，保證工作質(zhì)量。但是就目前的公共投資審計工作中大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的應(yīng)用分析，在這些環(huán)節(jié)的利用效率并不高，存在諸多的空白區(qū)域。(三)傳統(tǒng)思維方式比較突出由于公共投資審計工作中大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的應(yīng)用比較晚，很大一部分工作人員在開展審計工作的時候存在利用傳統(tǒng)思維看待審計新策略，并沒有深刻認(rèn)識到大數(shù)據(jù)信息技術(shù)給公共投資審計工作帶來的變革。也有些工作人員缺乏推進(jìn)審計工作信息化的思路，在工作中對于大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的應(yīng)用目標(biāo)不是特別明確，存在概念和思維比較模糊的問題，并沒有完成審計工作建立中需要實現(xiàn)的思維轉(zhuǎn)變思路，也沒有認(rèn)識到大數(shù)據(jù)信息技術(shù)帶來的優(yōu)越，更沒有認(rèn)識到預(yù)算跟蹤+聯(lián)網(wǎng)核查審計模式的意義。另外，在工作中一些人員存在審計觀念、組織方式陳舊的特征，導(dǎo)致工作中存在對大數(shù)據(jù)信息技術(shù)產(chǎn)生恐懼、畏懼和厭煩心理，造成在審計工作中無法實現(xiàn)審計資源組合優(yōu)化、信息共享以及業(yè)務(wù)協(xié)同等[3]。(四)審計人員素質(zhì)不高目前，公共投資審計工作中存在最大的問題就是審計人員業(yè)務(wù)水平以及大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的應(yīng)用要求不匹配、不適應(yīng)。這種問題的出現(xiàn)一方面是因為審計隊伍老化，大部分審計人員雖然具備豐富的工作經(jīng)驗、扎實的專業(yè)功底以及高度敬業(yè)的責(zé)任心，但是這些人員大多都存在計算機(jī)專業(yè)知識匱乏，很難適應(yīng)大數(shù)據(jù)信息技術(shù)在公共投資審計中的融入，也難以將傳統(tǒng)審計方法和技術(shù)轉(zhuǎn)化為計算機(jī)可以操作的語言。另外，一些年輕的審計人員雖然掌握了先進(jìn)的計算機(jī)、信息技術(shù)專業(yè)知識，但是因并非計算機(jī)專業(yè)人員，缺乏深層次的計算機(jī)系統(tǒng)設(shè)計、程序編寫、軟件檢測技能，導(dǎo)致在工作中無法將大數(shù)據(jù)信息技術(shù)與審計專業(yè)知識融會貫通，需要專業(yè)技術(shù)人員配合，加之自身審計經(jīng)驗不足，導(dǎo)致在工作中出現(xiàn)了獨(dú)立性差、整體效果不佳的現(xiàn)象。三、大數(shù)據(jù)信息技術(shù)在公共投資審計中的優(yōu)化隨著大數(shù)據(jù)信息技術(shù)在公共投資審計工作中的廣泛應(yīng)用，傳統(tǒng)的審計思維、審計觀念和審計方法正在承受強(qiáng)烈的技術(shù)沖擊，將大數(shù)據(jù)信息技術(shù)和公共投資審計融合在一起已成為審計工作發(fā)展的必然趨勢。審計機(jī)構(gòu)也明確的指出，審計信息化是已成革命，能否在這場革命中掌握主動權(quán)直接關(guān)系到審計工作今后的發(fā)展，這也為大數(shù)據(jù)信息技術(shù)在公共投資審計工作中的應(yīng)用打下了堅實的基礎(chǔ)。但是由于其應(yīng)用中還存在上述諸多的問題，為了更好地發(fā)揮大數(shù)據(jù)信息技術(shù)在公共投資審計中的作用，針對上述問題做了如下的優(yōu)化。(一)健全大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的頂層設(shè)計公共投資審計工作中各種問題的發(fā)現(xiàn)、判斷和處理主要是依據(jù)國家現(xiàn)行的法律、法規(guī)、財務(wù)管理措施、工程技術(shù)規(guī)章以及管理制度等，隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公共投資審計的內(nèi)容、目標(biāo)和范圍不斷的拓展，相應(yīng)的法律法規(guī)也在不斷的變化。此時在工作中需要結(jié)合地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，通過大數(shù)據(jù)信息技術(shù)分析審計事務(wù)中存在的難點(diǎn)和重點(diǎn)，及時尋找出財務(wù)信息中存在的疑點(diǎn)，將各種非標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)整合在一起，解決數(shù)據(jù)之間的轉(zhuǎn)換障礙。根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的《促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動綱要》中有關(guān)大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的運(yùn)用規(guī)定，強(qiáng)化頂層設(shè)計和統(tǒng)籌，以企業(yè)為主題，以法律法規(guī)為基礎(chǔ)，完善公共投資審計規(guī)章和制度，并且利用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)來保障相關(guān)數(shù)據(jù)安全。同時，建立完善的地方公共投資審計管理系統(tǒng)，將所有的信息納入到審計范圍之中，全過程跟蹤和審計每一個項目內(nèi)容，并將近幾年完成的公共投資項目的審計工作納入到輸入管理系統(tǒng)中。為了更好地完成公共投資審計，利用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)對各項數(shù)據(jù)進(jìn)行對比和篩選，及時發(fā)現(xiàn)審計工作中存在的難點(diǎn)和疑點(diǎn)，統(tǒng)一定性進(jìn)行處理，確保審計工作質(zhì)量[4]。(二)深挖審計數(shù)據(jù)在工作中重視公共投資項目中的造價信息，摒棄傳統(tǒng)表面數(shù)據(jù)的收集和整理，而要深挖各項信息，并且對其進(jìn)行整理，及時發(fā)現(xiàn)有深度、有附加價值的額外信息。比如預(yù)測行業(yè)發(fā)展、類似工程對比、工程建設(shè)單位以及施工監(jiān)理機(jī)構(gòu)給出的施工資料。比如在基礎(chǔ)工程項目中，通過將大數(shù)據(jù)信息技術(shù)與BIM技術(shù)結(jié)合在一起，尋找出科學(xué)有效的算法以及大數(shù)據(jù)背后關(guān)鍵點(diǎn)信息，將其分解和細(xì)化，按照結(jié)構(gòu)化的思路形成統(tǒng)一、規(guī)范的數(shù)據(jù)信息。然后按照工程對比結(jié)果來識別偏差數(shù)據(jù)，其中包含施工現(xiàn)場圖像、視頻以及文字等，采取類比法、邏輯分析法、變量分析法等現(xiàn)代化技術(shù)實現(xiàn)審計信息的有效提取，從而保證審計效率和結(jié)果的準(zhǔn)確性。(三)創(chuàng)新大數(shù)據(jù)組織和管理模式經(jīng)過多年的工作實踐證明，大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的應(yīng)用為公共投資審計工作的開展和創(chuàng)新提供了強(qiáng)而有力的動力。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公共投資項目數(shù)量不斷增多、規(guī)模不斷加大、投資金額也不斷攀升，此時公共投資審計工作中的信息量也在不斷攀升，由此引發(fā)的信息失真、決策延誤和工作效率低下等問題隨之出現(xiàn)。此時采用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)能有效解決會計信息失真、管理決策不合理、工作效率低下等問題，能夠突破傳統(tǒng)各個部門自行其是的工作模式，實現(xiàn)團(tuán)隊之間的協(xié)作以及上下級部門之間的聯(lián)動。在工作中，從審計項目開始便能按照現(xiàn)行審計法律法規(guī)進(jìn)行工作，實時共享相關(guān)審計數(shù)據(jù)和審計模型，讓反饋機(jī)制得到有效的保證。一方面，在工作中依托審計項目管理組織構(gòu)建科學(xué)的審計小組。由于公共投資項目的特殊性，在審計小組構(gòu)建的時候以大型審計組為主，并且實行平行化、系統(tǒng)化的管理模式，將審計組分為責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組、疑點(diǎn)核查小組、數(shù)據(jù)分析小組等。其中責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組主要負(fù)責(zé)事前審核與調(diào)查，編制審計方案。數(shù)據(jù)分析小組則是由各個部門專業(yè)人員組成，其中包含財務(wù)人員、計算機(jī)人員，根據(jù)審計制度和方案對所有項目數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、審核，篩選出需要重點(diǎn)注意的事項和疑點(diǎn)。疑點(diǎn)核查小組主要是落實數(shù)據(jù)分析小組工作中存在的各個疑難點(diǎn)，并且注意進(jìn)行核實、及時反饋，由此形成相互協(xié)作、彼此監(jiān)督的團(tuán)隊。另一方面，構(gòu)建矩陣式數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊小組。在大數(shù)據(jù)信息技術(shù)應(yīng)用不斷推廣的新時期，在大數(shù)據(jù)技術(shù)的基礎(chǔ)上嵌入收據(jù)收集、發(fā)票整理、數(shù)據(jù)整合、數(shù)據(jù)篩選、數(shù)據(jù)分析等多個服務(wù)小組，這些小組之間形成進(jìn)度統(tǒng)一、決策集中、信息共享、力量集中的合作關(guān)系。特別是強(qiáng)化對審計質(zhì)量和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的管控，確保各個審計小組的數(shù)據(jù)能夠共享和利用，實現(xiàn)上層指揮、中層管理、基層統(tǒng)計的多維度審計模式。(四)大力培養(yǎng)大數(shù)據(jù)信息技術(shù)專業(yè)審計人才我國審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重視對大數(shù)據(jù)審計人才的培養(yǎng)，設(shè)立精準(zhǔn)的人才培養(yǎng)目標(biāo)，從數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)儲存管理、數(shù)據(jù)分析以及數(shù)據(jù)可視化四個方面來提高審計人員的業(yè)務(wù)能力。審計機(jī)關(guān)首先可以定期組織培訓(xùn)活動，豐富審計人員的知識技能，提高審計人員運(yùn)用現(xiàn)代化技術(shù)的意識。其次，管理人員應(yīng)當(dāng)重視大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用，加強(qiáng)管理力度，督促審計人員多多運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析，以此幫助審計人員積累經(jīng)驗，提高業(yè)務(wù)能力，這樣才能真正地發(fā)揮出大數(shù)據(jù)審計的作用。(五)完善法律機(jī)制在目前審計工作中，應(yīng)該大力推進(jìn)大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的立法工作，讓大數(shù)據(jù)信息技術(shù)與公共投資審計工作能夠科學(xué)融合，形成有法可依、有規(guī)可循的融合模式。首先，國家相關(guān)部門應(yīng)該深入了解大數(shù)據(jù)信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對大數(shù)據(jù)信息技術(shù)在社會各行業(yè)、各部門的應(yīng)用進(jìn)行匯總，總結(jié)其應(yīng)用經(jīng)驗，并向社會大眾征求意見，由政府部門提出相關(guān)議案，為立法工作的開展打下堅實有力的基礎(chǔ)。其次，相關(guān)部門在工作中應(yīng)該從審計對象、審計目標(biāo)、審計目的、審計內(nèi)容等多個環(huán)節(jié)進(jìn)行法律優(yōu)化和調(diào)整，及時調(diào)整審計機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)，科學(xué)更新審計制度和體系，讓現(xiàn)行審計法律法規(guī)更加符合社會發(fā)展要求。再次，相關(guān)部門應(yīng)該結(jié)合信息時代、大數(shù)據(jù)時代和云計算時代特征進(jìn)行業(yè)務(wù)流程優(yōu)化，找出大數(shù)據(jù)信息技術(shù)在公共投資審計工作中存在的法律漏洞，以此為基準(zhǔn)找出優(yōu)化措施。最后，為了確保公共投資審計工作的嚴(yán)謹(jǐn)性和公正性，相關(guān)機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)法律法規(guī)建設(shè)，嚴(yán)格把控防控數(shù)據(jù)的權(quán)限，按照防患于未然的安全意識將事后分析、實現(xiàn)風(fēng)險評估、事中監(jiān)督結(jié)合起來，隨時掌握審計工作中發(fā)生的風(fēng)險，并及時的優(yōu)化和處理。四、結(jié)語總之，在信息化時代背景下，大數(shù)