2019注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法真題及答案

試卷科目：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法2019注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法真題及答案PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages2019注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法真題及答案第1部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題，共8題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.出租車(chē)公司向使用本公司自有出租車(chē)的司機(jī)收取管理費(fèi)用，應(yīng)繳納增值稅。該業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍中的()。A)交通運(yùn)輸服務(wù)B)居民日常服務(wù)C)物流輔助服務(wù)D)商務(wù)輔助服務(wù)答案:A解析:[單選題]2.境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外付匯的下列情形中，需要進(jìn)行稅務(wù)備案的是（）A)境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生差旅費(fèi)10萬(wàn)美元以上的oB)境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金5萬(wàn)美元以上的C)境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生會(huì)議費(fèi)10萬(wàn)美元以上的D)境內(nèi)機(jī)構(gòu)向境外支付旅游服務(wù)費(fèi)5萬(wàn)美元以上的答案:D解析:選項(xiàng)ABC屬于無(wú)須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形:選項(xiàng)D屬于需要進(jìn)行稅務(wù)備案的情形。[單選題]3.下列經(jīng)營(yíng)行為中，屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的是（）A)商場(chǎng)銷(xiāo)售相機(jī)及存儲(chǔ)卡B)商場(chǎng)銷(xiāo)售辦公設(shè)備并提供送貨服務(wù)C)康養(yǎng)中心提供住宿并舉辦健康講座D)健身房提供健身場(chǎng)所并銷(xiāo)售減肥藥答案:B解析:一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷(xiāo)售行為[單選題]4.下列關(guān)于納稅信用管理的表述中，符合規(guī)定的是（）A)稅務(wù)機(jī)關(guān)每年2月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果B)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿三年的納稅人，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為B級(jí)0C)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，不參加本期評(píng)價(jià)D)以直接判級(jí)進(jìn)行納稅信用評(píng)價(jià)適用于有重大失信行為納稅人答案:D解析:選項(xiàng)A:稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上-年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果;選項(xiàng)B:實(shí)際生產(chǎn)經(jīng).營(yíng)期不滿3年的，不能評(píng)為A級(jí);選項(xiàng)C:評(píng)價(jià)年度內(nèi)無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在每一評(píng)價(jià)年度結(jié)束后，按照規(guī)定的時(shí)限進(jìn)行納稅信用評(píng)價(jià)(教材未收錄，參見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第8號(hào))。[單選題]5.下列可以作為稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人的是（）A)有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民下落不明的，其近親屬B)有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民為限制行為能力人，其法定代理人C)有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的股份制企業(yè)，其股東代表大會(huì)D)有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的法人發(fā)生終止的，該法人的法定代表人答案:B解析:有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民為無(wú)行為能力人或者限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請(qǐng)行政復(fù)議[單選題]6.位于某縣城的甲企業(yè)2019年7月繳納增值稅80萬(wàn)元，。其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅20萬(wàn)元;繳納消費(fèi)稅40萬(wàn)元，其中含進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅20萬(wàn)元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()。A)2萬(wàn)元B)8萬(wàn)元C)4萬(wàn)元D)6萬(wàn)元答案:C解析:城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)，城建稅具有進(jìn)口不征、出口不退的規(guī)則。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=(80-20+40-20)X5%=4(萬(wàn)元)。[單選題]7.下列收入免征個(gè)人所得稅的是（）A)退休人員再任職取得的收入B)?長(zhǎng)江學(xué)者獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃?特聘教授取得的崗位津貼C)提前退休人員取得的-次性補(bǔ)貼收入D)員工從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)答案:D解析:選項(xiàng)A:退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按?工資、薪金所得?應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B:?長(zhǎng)江學(xué)者獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃?特聘教授取得的崗位津貼應(yīng)并入其當(dāng)月的工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅,稅款由所在學(xué)校代扣代繳;選項(xiàng)C:個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。[單選題]8.某企業(yè)2018年初占用土地20000平方米，其中幼兒園占地400平方米，其余為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地;6月購(gòu)置一棟辦公樓，占地300平方米。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額6元/平方米，則該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）A)118350元B)119400元C)118500元D)118650元答案:C解析:企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的征城鎮(zhèn)土地使用稅;該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅(20000-400)X6+300X6÷12X6=118500(元)。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共5題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]9.下列金融業(yè)務(wù)中，免征增值稅的有（）A)金融機(jī)構(gòu)間的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)B)融資租賃公司從事的融資性售后回租業(yè)務(wù)C)商業(yè)銀行提供國(guó)家助學(xué)貸款業(yè)務(wù)D)人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)提供貸款業(yè)務(wù)答案:ACD解析:選項(xiàng)B:按照貸款服務(wù)繳納增值稅[多選題]10.下列取得房產(chǎn)的情形中。先征契稅的有（）A)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一非公有住房B)城鎮(zhèn)職工首次取得公有制單位集資建成普通住房C)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭第二套改善性住房D)公租房經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房答案:BD解析:選項(xiàng)AC:照章納稅。[多選題]11.某商場(chǎng)2019年5月零售的下列首飾中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有(E)。A)鉆石戒指B)金銀鑲嵌首飾C)金銀首飾D)翡翠項(xiàng)鏈答案:ABC解析:選項(xiàng)ABC:金銀首飾(金基、銀基合金首飾，門(mén)以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾)、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，選項(xiàng)D:翡翠項(xiàng)鏈在生產(chǎn)銷(xiāo)售、委托加工或者進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅[多選題]12.下列進(jìn)口的貨物或物品中，免征關(guān)稅的有（）A)無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品B)外國(guó)政府無(wú)償援助的物資C)國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的貨物D)在海關(guān)放行前損失的貨物答案:ABCD解析:下列貨物、物品予以減免關(guān)稅:(1)關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。(2)無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅。(3)外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資，可免征關(guān)稅。(4)進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可免征關(guān)稅。(5)在海關(guān)放行前損失的貨物，可免征關(guān)稅。(6)在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可以根據(jù)海關(guān)認(rèn)定的受損程度減征關(guān)稅。(7)我國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、2物品，按照規(guī)定予以減免關(guān)稅。(8)法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品。[多選題]13.2019年7月，甲市某煙草公司向乙縣某煙葉種植戶收購(gòu)了一批煙葉,收購(gòu)價(jià)款100萬(wàn)元、價(jià)外補(bǔ)貼10萬(wàn)元。下列關(guān)于該筆煙葉交易涉及煙葉稅征收管理的表述中，符合稅法規(guī)定的有()。A)納稅人為煙草公司B)應(yīng)向甲市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C)應(yīng)納稅額為22萬(wàn)元D)應(yīng)在次月15日內(nèi)申報(bào)納稅答案:ACD解析:選項(xiàng)B:納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅。第3部分：?jiǎn)柎痤}，共3題，請(qǐng)?jiān)诳瞻滋幪顚?xiě)正確答案。[問(wèn)答題]14.甲卷煙廠為增值稅般納稅人，2019年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1)以分期收款方式銷(xiāo)售A牌卷煙180箱，銷(xiāo)售額650萬(wàn)元，合同約定當(dāng)月收取貨款的70%，實(shí)際收到40%。采用直接收款方式銷(xiāo)售B牌卷煙80箱，取得銷(xiāo)售額380萬(wàn)元。(2)進(jìn)口一批煙絲，貨物成交價(jià)300萬(wàn)元，甲卷煙廠另行承擔(dān)并支付運(yùn)抵我國(guó)口岸前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)支出8萬(wàn)元。(3)將200箱B牌甲類(lèi)卷煙移送給下設(shè)的非獨(dú)立核算門(mén)市部，門(mén)市部當(dāng)月將其對(duì)外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售額900萬(wàn)元。(4)外購(gòu)一批煙絲，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款165萬(wàn)元，稅額21）45萬(wàn)元;當(dāng)月領(lǐng)用80%用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙。(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，2019年3月甲瓜接受乙廠委托加工一批煙絲，甲廠未代收代繳消費(fèi)稅。已知乙廠提供煙葉的成本95萬(wàn)元，甲廠收取加工費(fèi)20萬(wàn)元，乙廠尚未銷(xiāo)售收回的煙絲。(其他相關(guān)資料:以上銷(xiāo)售額和費(fèi)用均不含增值稅，A牌、B牌卷煙均為甲類(lèi)卷煙，甲類(lèi)卷煙增值稅稅率13%，消費(fèi)稅稅率56%加每箱150元，煙絲消費(fèi)稅稅率30%，進(jìn)口煙絲關(guān)稅稅率10%。)要求:根據(jù)_上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅額。(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。(4)計(jì)算甲廠國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。(5)計(jì)算乙廠應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅額，并指出甲廣未代收代繳消費(fèi)稅應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任答案:1)納稅人采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。業(yè)務(wù)(1)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=(650X56%+180X150÷10000)X70%+380X56%+80X150÷10000=470.69(萬(wàn)元)。(2)進(jìn)口煙絲的組成計(jì)稅價(jià)格=(300+8)X(1+10%)÷(1-30%)=484(萬(wàn)元)。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=484X30%=145）2(萬(wàn)元);進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=484X13%=62）92(萬(wàn)元)。業(yè)務(wù)(2)合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅額=145）2+62）92-208）12(萬(wàn)元)。(3)納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量征收消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=900X56%+200X150÷10000=507(萬(wàn)元)。(4)業(yè)務(wù)(4)中將外購(gòu)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購(gòu)煙絲已納的消費(fèi)稅。甲廠國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=470,69+507-165X30%X80%=938）09(萬(wàn)元)。(5)①委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品提貨時(shí)受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅,委托方要補(bǔ)繳稅款。收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷(xiāo)售或不能直接銷(xiāo)售的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)繳。乙廠應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅=(95+20)÷(1-30%)X30%=49）29(萬(wàn)元)。②根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，受托方未按照規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅的(受托方為個(gè)人的除外)，對(duì)受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。解析:[問(wèn)答題]15.居民個(gè)人王某及配偶名下均無(wú)房，在某省會(huì)城市工作并租房居住，2018年9月開(kāi)始攻讀工商管理碩士。2019年王某取得收入和部分支出如下:(1)每月從單位領(lǐng)取扣除社保費(fèi)用和住房公積金后的工資8000元，截至11月底累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款363元。(2)取得年終獎(jiǎng)48000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。(3)利用業(yè)余時(shí)間出版一部攝影集，取得稿酬20000元。(4)每月支付房租3000元。(其他相關(guān)資料:以上專(zhuān)項(xiàng)附加扣除均由王某100%扣除)附:綜合所得個(gè)人所得稅稅率表暨居民個(gè)人工資薪金所得預(yù)扣預(yù)繳率表(部分)要求：(1)計(jì)算2019年12月王某取得的工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額。(2)計(jì)算王某取得的年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。(3)計(jì)算王某取得的稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額。(4)計(jì)算王某取得的2019年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。(5)計(jì)算王某就2019年綜合所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)繳的稅款或申請(qǐng)的應(yīng)退稅額。答案:(1)12月王某取得的工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額=(8000×12-5000×12-1500×12-400×4)×3%-363=129(元)。(2)48000÷12=4000(元)，適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，稅率為10%，速算扣除數(shù)為210，王某取得的年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額=48000×10%-210=4590(元)。(3)王某取得的稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅額=20000×(1-20%)×70%×20%=2240(元)。(4)王某取得的2019年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額=[8000×12+20000×(1-20%)×70%-5000×12-1500×12-400×4]×3%-828(元)。(5)828-363-129-2240=-1904(元)，王某就2019年綜合所得向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳時(shí)申請(qǐng)的應(yīng)退稅額為1904元。居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算稿酬所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。解析:[問(wèn)答題]16.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)擬對(duì)其開(kāi)發(fā)的位于縣城一房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算,該項(xiàng)目相關(guān)信息如下:(1)2015年12月以10000萬(wàn)元競(jìng)得國(guó)有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。(2)該項(xiàng)目2016年開(kāi)工建設(shè)，未取得《建筑工程施工許可證》，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期為3月25號(hào)，2019年1月竣工，發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本7000萬(wàn)元;開(kāi)發(fā)費(fèi)用3400萬(wàn)元。(3)該項(xiàng)目所屬物業(yè)用房建成后產(chǎn)權(quán)歸全體業(yè)主所有，并已移交物業(yè)公司使用，物業(yè)用房開(kāi)發(fā)成本500萬(wàn)元。(4)2019年4月，該項(xiàng)目銷(xiāo)售完畢，取得含稅銷(xiāo)售收入42000萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料:契稅稅率4%，利息支出無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)證明，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，企業(yè)對(duì)該項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅)要求:根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)說(shuō)明該項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的理由。(2)計(jì)算該項(xiàng)目應(yīng)繳納的增值稅額。(3)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅額、教育費(fèi)附加和地方教育附加。(4)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。(5)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。(6)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅額。答案:(1)一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指:(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4