商業(yè)銀行會(huì)計(jì)（第二版）課件：銀行間支付清算業(yè)務(wù)的核算

銀行間支付清算業(yè)務(wù)的核算

學(xué)習(xí)目標(biāo)熟悉支付清算體系的概念;掌握中國(guó)人民銀行大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的核算步驟;掌握中國(guó)人民銀行小額批量支付系統(tǒng)的核算步驟;熟悉銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng)的核算步驟。第一節(jié)支付清算業(yè)務(wù)概述一、支付清算體系的概念和內(nèi)容

所謂支付,廣義上是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)引起的一切資金轉(zhuǎn)移行為。一個(gè)國(guó)家的支付體系是其經(jīng)濟(jì)金融體系的重要組成部分,是實(shí)現(xiàn)資金轉(zhuǎn)移的制度和技術(shù)安排的有機(jī)組合。

二、支付結(jié)算與資金清算的關(guān)系商業(yè)銀行為開(kāi)戶(hù)的企業(yè)和個(gè)人辦理資金的轉(zhuǎn)移,是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容,由此而引發(fā)的銀行之間的資金賬務(wù)往來(lái)和債權(quán)債務(wù)關(guān)系,則是銀行間支付清算業(yè)務(wù)的主要處理對(duì)象。支付清算業(yè)務(wù)處理的速度和質(zhì)量,直接關(guān)系到客戶(hù)資金轉(zhuǎn)移和債權(quán)債務(wù)清算能否順利完成。支付結(jié)算與資金清算業(yè)務(wù)關(guān)系密切,資金清算是支付結(jié)算業(yè)務(wù)的延伸,而支付結(jié)算所使用的支付工具又是資金清算的支撐。銀行之間資金清算系統(tǒng)的科學(xué)設(shè)計(jì)和不斷改進(jìn),為支付結(jié)算提供了更為安全快捷的通道,提高了結(jié)算質(zhì)量,并能夠促進(jìn)支付結(jié)算工具的創(chuàng)新。三、我國(guó)支付清算體系簡(jiǎn)介(一)中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)(二)全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)(三)同城票據(jù)交換系統(tǒng)(四)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng)(五)中國(guó)銀聯(lián)銀行卡跨行支付系統(tǒng)(六)城市商業(yè)銀行銀行匯票處理系統(tǒng)(七)農(nóng)信銀行支付清算系統(tǒng)(八)境內(nèi)外幣支付系統(tǒng)

第二節(jié)中國(guó)人民銀行大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的核算一、大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的參與者中國(guó)人民銀行大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的參與者根據(jù)其參與支付系統(tǒng)的身份不同,分為直接參與者、間接參與者和特許參與者。直接參與者是指直接與支付系統(tǒng)城市處理中心連接并在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)清算賬戶(hù)的銀行機(jī)構(gòu)以及中國(guó)人民銀行地市級(jí)(含)以上中心支行(庫(kù))。間接參與者是指未在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)清算賬戶(hù)而委托直接參與者辦理資金清算的銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)和中國(guó)人民銀行縣(市)支行(庫(kù))。特許參與者是指經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)通過(guò)大額支付系統(tǒng)辦理特定業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。二、大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)由發(fā)起行、發(fā)起清算行、發(fā)報(bào)中心、國(guó)家處理中心、收?qǐng)?bào)中心、接收清算行、接收行構(gòu)成。其信息傳遞由發(fā)起行發(fā)起,經(jīng)發(fā)起清算行、發(fā)報(bào)中心、國(guó)家處理中心、收?qǐng)?bào)中心、接收清算行,傳至接收行止。三、大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)范圍(一)一般大額支付業(yè)務(wù)(二)即時(shí)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)(三)城市商業(yè)銀行的銀行匯票業(yè)務(wù)四、會(huì)計(jì)科目設(shè)置(一)清算賬戶(hù)行(商業(yè)銀行機(jī)構(gòu))的會(huì)計(jì)科目

1.“大額支付系統(tǒng)往賬待清算”科目

2.“大額支付系統(tǒng)來(lái)賬待清算”科目

3.“支付系統(tǒng)應(yīng)付結(jié)算款項(xiàng)”科目

4.“支付系統(tǒng)手續(xù)費(fèi)暫收款項(xiàng)”科目(二)城市處理中心和國(guó)家處理中心(中國(guó)人民銀行機(jī)構(gòu))的會(huì)計(jì)科目

1.存款類(lèi)科目

2.清算類(lèi)科目

(1)“大額支付往來(lái)”科目。

(2)“支付清算資金往來(lái)”科目。

(3)“匯總平衡”科目(國(guó)家處理中心專(zhuān)用)。五、大額實(shí)時(shí)支付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算(一)發(fā)起行和發(fā)起清算行的核算1.發(fā)起行為清算賬戶(hù)行(直接參與者),發(fā)出貸記業(yè)務(wù)貸記業(yè)務(wù)在支付結(jié)算業(yè)務(wù)中,通常為本行客戶(hù)付出款項(xiàng)給他行開(kāi)戶(hù)單位收款,此類(lèi)業(yè)務(wù)發(fā)起行的會(huì)計(jì)分錄為:借:吸收存款——付款人戶(hù)貸:大額支付系統(tǒng)往賬待清算2.發(fā)起行為非清算賬戶(hù)行(間接參與者),發(fā)出貸記業(yè)務(wù)向發(fā)起清算行發(fā)出貸記業(yè)務(wù)時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:借:吸收存款——付款人戶(hù)貸:轄內(nèi)上存款項(xiàng)(或其他科目)對(duì)于發(fā)起行發(fā)來(lái)的貸記業(yè)務(wù),將其轉(zhuǎn)發(fā)至大額支付系統(tǒng),由系統(tǒng)自動(dòng)記賬,會(huì)計(jì)分錄為:借:轄內(nèi)款項(xiàng)存放(或其他科目)貸:大額支付系統(tǒng)往賬待清算五、大額實(shí)時(shí)支付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算3.憑證及日終處理發(fā)起清算行業(yè)務(wù)系統(tǒng)接收中國(guó)人民銀行前置機(jī)的“大額支付業(yè)務(wù)核對(duì)報(bào)文”,自動(dòng)核對(duì)并銷(xiāo)記“支付系統(tǒng)往來(lái)報(bào)單登記簿”,自動(dòng)進(jìn)行資金清算的賬務(wù)處理,會(huì)計(jì)分錄為:借:大額支付系統(tǒng)往賬待清算(往賬總金額)貸:存放中央銀行款項(xiàng)(往賬總金額)(二)發(fā)報(bào)中心(城市處理中心)的核算國(guó)家處理中心收到發(fā)報(bào)中心發(fā)來(lái)的支付報(bào)文,逐筆確認(rèn)無(wú)誤后,對(duì)于發(fā)起清算行、接收清算行均為商業(yè)銀行的,編制會(huì)計(jì)分錄為:借:××銀行準(zhǔn)備金存款——××發(fā)起清算行戶(hù)貸:大額支付往來(lái)——中國(guó)人民銀行××行(發(fā)報(bào)中心)戶(hù)借:大額支付往來(lái)——中國(guó)人民銀行××行(收?qǐng)?bào)中心)戶(hù)貸:××銀行準(zhǔn)備金存款——××接收清算行戶(hù)五、大額實(shí)時(shí)支付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算(三)收?qǐng)?bào)中心(城市處理中心)的核算(四)接收清算行和接收行的核算(1)接收行為清算賬戶(hù)行,受理貸記業(yè)務(wù)。接收行接收到貸記業(yè)務(wù)信息后,轉(zhuǎn)至銀行行內(nèi)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng),會(huì)計(jì)分錄為:借:大額支付系統(tǒng)來(lái)賬待清算貸:吸收存款——收款人戶(hù)(2)接收行為非清算賬戶(hù)行,需經(jīng)接收清算行通過(guò)行內(nèi)支付系統(tǒng)電子匯劃將款項(xiàng)劃至接收行。接收清算行受理貸記業(yè)務(wù),通過(guò)電子匯劃將款項(xiàng)轉(zhuǎn)至接收行時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:借:大額支付系統(tǒng)來(lái)賬待清算貸:轄內(nèi)款項(xiàng)存放(或其他科目)接收行根據(jù)支付報(bào)文,將貸記支付款項(xiàng)轉(zhuǎn)至客戶(hù)賬戶(hù),會(huì)計(jì)分錄為:借:轄內(nèi)上存款項(xiàng)(或其他科目)貸:吸收存款——收款人戶(hù)五、大額實(shí)時(shí)支付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算(3)對(duì)于“賬號(hào)”、“戶(hù)名”不相符的支付報(bào)文,或收款賬戶(hù)為內(nèi)部賬戶(hù)的情況,匯入款項(xiàng)應(yīng)先轉(zhuǎn)入“支付系統(tǒng)應(yīng)付結(jié)算款項(xiàng)”科目,然后經(jīng)人工處理入賬。有關(guān)會(huì)計(jì)分錄為:借:大額支付系統(tǒng)來(lái)賬待清算(或電子匯劃待轉(zhuǎn)賬)貸:支付系統(tǒng)應(yīng)付結(jié)算款項(xiàng)經(jīng)檢查核實(shí)后,辦理人工轉(zhuǎn)賬,會(huì)計(jì)分錄為:借:支付系統(tǒng)應(yīng)付結(jié)算款項(xiàng)貸:吸收存款——收款人戶(hù)(4)接收清算行的資金清算。接收清算行業(yè)務(wù)系統(tǒng)接收中國(guó)人民銀行前置機(jī)的“大額支付業(yè)務(wù)核對(duì)報(bào)文”,自動(dòng)核對(duì)并銷(xiāo)記“支付系統(tǒng)往來(lái)報(bào)單登記簿”,自動(dòng)進(jìn)行資金清算的賬務(wù)處理,會(huì)計(jì)分錄為:借:存放中央銀行款項(xiàng)(來(lái)賬總金額)貸:大額支付系統(tǒng)來(lái)賬待清算(來(lái)賬總金額)戶(hù)五、大額實(shí)時(shí)支付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算(五)大額支付系統(tǒng)結(jié)算收費(fèi)的核算(1)發(fā)起行收取手續(xù)費(fèi)。發(fā)起行在經(jīng)辦大額款項(xiàng)匯劃業(yè)務(wù)時(shí),即向客戶(hù)扣收手續(xù)費(fèi),會(huì)計(jì)分錄為:借:吸收存款——付款人戶(hù)(或庫(kù)存現(xiàn)金)貸:大額支付手續(xù)費(fèi)暫收款項(xiàng)(2)中國(guó)人民銀行向各清算賬戶(hù)行劃收手續(xù)費(fèi),各清算賬戶(hù)行編制的會(huì)計(jì)分錄為:借:大額支付手續(xù)費(fèi)暫收款項(xiàng)(本行為發(fā)起行時(shí)收取的手續(xù)費(fèi))貸:存放中央銀行款項(xiàng)(3)各發(fā)起清算行向各發(fā)起行(非清算賬戶(hù)行)劃收手續(xù)費(fèi),繳付中國(guó)人民銀行時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:借:轄內(nèi)款項(xiàng)存放(或其他科目)貸:存放中央銀行款項(xiàng)五、大額實(shí)時(shí)支付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算(4)各發(fā)起行向其發(fā)起清算行結(jié)清暫收手續(xù)費(fèi)時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:借:大額支付手續(xù)費(fèi)暫收款項(xiàng)貸:轄內(nèi)上存款項(xiàng)(或其他科目)(六)國(guó)家處理中心年終賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)1.“大額支付往來(lái)”科目的結(jié)轉(zhuǎn)如“大額支付往來(lái)”科目為借方余額,會(huì)計(jì)分錄為:借:支付清算資金往來(lái)——中國(guó)人民銀行××行(庫(kù))戶(hù)貸:大額支付往來(lái)——中國(guó)人民銀行××行(庫(kù))戶(hù)如“大額支付往來(lái)”科目為貸方余額,會(huì)計(jì)分錄相反。2.匯總平衡科目的結(jié)轉(zhuǎn)3.清算賬戶(hù)的結(jié)轉(zhuǎn)4.“支付清算資金往來(lái)”科目余額的核對(duì)第三節(jié)中國(guó)人民銀行小額批量支付系統(tǒng)的核算一、小額批量支付系統(tǒng)與大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的關(guān)系(一)小額批量支付系統(tǒng)與大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的聯(lián)系小額批量支付系統(tǒng)與大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)均屬于中國(guó)人民銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的應(yīng)用系統(tǒng),運(yùn)作原理相同,參與者相同,運(yùn)用的清算賬戶(hù)管理系統(tǒng)相同,并共享在中國(guó)人民銀行清算賬戶(hù)的清算資金。(二)小額批量支付系統(tǒng)與大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的區(qū)別(1)清算的金額起點(diǎn)不同。目前,大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)規(guī)定的金額起點(diǎn)為2萬(wàn)元以上;小額批量支付系統(tǒng)規(guī)定的金額起點(diǎn)為2萬(wàn)元以下。(2)業(yè)務(wù)范圍不同。大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)處理的是大額貸記支付業(yè)務(wù)和緊急的小額貸記支付業(yè)務(wù);小額批量支付系統(tǒng)則處理銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)直接參與者之間的支付業(yè)務(wù)以及跨行普通、定期和實(shí)時(shí)的貸記與借記業(yè)務(wù)。(3)處理模式不同。大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)實(shí)時(shí)處理支付指令,全額清算資金;小額批量支付系統(tǒng)一般批量發(fā)送支付指令,軋差凈額清算資金。二、小額批量支付系統(tǒng)的參與者和業(yè)務(wù)流程小額批量支付系統(tǒng)的參與者分為直接參與者、間接參與者和特許參與者。其定義與大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)參與者的定義相同。小額批量支付系統(tǒng)處理的業(yè)務(wù)類(lèi)型分為貸記業(yè)務(wù)和借記業(yè)務(wù)兩類(lèi),各類(lèi)業(yè)務(wù)的流程如下所述。(一)貸記業(yè)務(wù)1.同城貸記業(yè)務(wù)2.異地貸記業(yè)務(wù)(二)借記業(yè)務(wù)1.同城借記業(yè)務(wù)2.異地借記業(yè)務(wù)

三、小額批量支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)范圍(1)普通貸記支付業(yè)務(wù)。(2)定期貸記支付業(yè)務(wù)。(3)實(shí)時(shí)貸記支付業(yè)務(wù)。(4)普通借記支付業(yè)務(wù)。(5)定期借記支付業(yè)務(wù)。(6)實(shí)時(shí)借記支付業(yè)務(wù)。(7)中國(guó)人民銀行規(guī)定的其他支付業(yè)務(wù)。四、會(huì)計(jì)科目設(shè)置(一)清算賬戶(hù)行的會(huì)計(jì)科目1.“小額支付系統(tǒng)往賬待清算”科目2.“小額支付系統(tǒng)來(lái)賬待清算”科目3.“小額支付系統(tǒng)待發(fā)報(bào)”科目(二)國(guó)家處理中心和城市處理中心的會(huì)計(jì)科目中國(guó)人民銀行所設(shè)國(guó)家處理中心和城市處理中心核算小額批量支付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目、存款類(lèi)科目與大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)所使用的科目相同;在聯(lián)行類(lèi)科目中,“支付清算資金往來(lái)”和“匯總平衡”科目與大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)相同,另設(shè)置“小額支付往來(lái)”科目,核算支付系統(tǒng)清算賬戶(hù)行通過(guò)小額批量支付系統(tǒng)辦理的支付結(jié)算往來(lái)款項(xiàng),余額軋差反映。五、小額批量支付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算(一)貸記業(yè)務(wù)的核算1.發(fā)出貸記業(yè)務(wù)(1)付款發(fā)起行為非清算賬戶(hù)行,經(jīng)辦柜員審核客戶(hù)提交的有關(guān)貸記憑證后,需要通過(guò)商業(yè)銀行行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)發(fā)往付款清算行,會(huì)計(jì)分錄為:借:吸收存款——付款人戶(hù)貸:轄內(nèi)上存款項(xiàng)(或其他科目)復(fù)核柜員根據(jù)客戶(hù)提交的貸記憑證對(duì)報(bào)文進(jìn)行復(fù)核,若交易金額未超過(guò)授權(quán)金額,則系統(tǒng)自動(dòng)記賬,打印貸方報(bào)單。付款清算行收到貸記憑證后,會(huì)計(jì)分錄為:借:轄內(nèi)款項(xiàng)存放(或其他科目)貸:小額支付系統(tǒng)待發(fā)報(bào)五、小額批量支付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算(2)付款發(fā)起行本身即為清算賬戶(hù)行時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:借:吸收存款——付款人戶(hù)貸:小額支付系統(tǒng)待發(fā)報(bào)(3)清算賬戶(hù)行組包發(fā)報(bào)時(shí),應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)自動(dòng)進(jìn)行組包,并將其發(fā)至中國(guó)人民銀行小額支付系統(tǒng)前置機(jī)。對(duì)于加急的小額支付業(yè)務(wù)報(bào)文,可由清算賬戶(hù)行人工進(jìn)行組包發(fā)出。發(fā)出貸記業(yè)務(wù)時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:借:小額支付系統(tǒng)待發(fā)報(bào)貸:小額支付系統(tǒng)往賬待清算對(duì)于所有已發(fā)出的非實(shí)時(shí)貸記業(yè)務(wù)報(bào)文,收到軋差節(jié)點(diǎn)返回的“已軋差”通知,表示該筆業(yè)務(wù)處理完成。五、小額批量支付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.接收貸記業(yè)務(wù)(1)收款清算行接收轄屬收款行的貸記業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)分錄為:借:小額支付系統(tǒng)來(lái)賬待清算貸:轄內(nèi)款項(xiàng)存放(或其他科目)通過(guò)商業(yè)銀行行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)發(fā)至收款行,收款行的會(huì)計(jì)分錄為:借:轄內(nèi)上存款項(xiàng)(或其他科目)貸:吸收存款——收款人戶(hù)(或其他有關(guān)科目)(2)收款清算行受理自身為收款行的貸記業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)分錄為:借:小額支付系統(tǒng)來(lái)賬待清算貸:吸收存款——收款人戶(hù)(或其他有關(guān)科目)五、小額批量支付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算(二)借記業(yè)務(wù)的核算1.收款行發(fā)出借記業(yè)務(wù)2.付款行接收借記業(yè)務(wù)付款行為非清算賬戶(hù)行時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:借:吸收存款——付款人戶(hù)(或其他有關(guān)科目)貸:轄內(nèi)上存款項(xiàng)(或其他科目)付款行為清算賬戶(hù)行時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:借:吸收存款——付款人戶(hù)(或其他有關(guān)科目)貸:小額支付系統(tǒng)往賬待清算五、小額批量支付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算3.收款行接收借記業(yè)務(wù)回執(zhí)(1)收款行為非清算賬戶(hù)行,其收款清算行的會(huì)計(jì)分錄為:借:小額支付系統(tǒng)來(lái)賬待清算貸:轄內(nèi)款項(xiàng)存放(或其他科目)通過(guò)行內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)發(fā)至收款行,收款行的會(huì)計(jì)分錄為:借:轄內(nèi)上存款項(xiàng)(或其他科目)貸:吸收存款——收款人戶(hù)(或其他有關(guān)科目)(2)收款行本身即為清算賬戶(hù)行,會(huì)計(jì)分錄為:借:小額支付系統(tǒng)來(lái)賬待清算貸:吸收存款——收款人戶(hù)(或其他有關(guān)科目)五、小額批量支付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算(三)日終軋差和清算資金1.清算賬戶(hù)行的處理當(dāng)往賬金額大于來(lái)賬金額時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:借:小額支付系統(tǒng)往賬待清算貸:小額支付系統(tǒng)來(lái)賬待清算存放中央銀行款項(xiàng)當(dāng)來(lái)賬金額大于往賬金額時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:借:小額支付系統(tǒng)往賬待清算存放中央銀行款項(xiàng)貸:小額支付系統(tǒng)來(lái)賬待清算五、小額批量支付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算2.城市處理中心軋差(1)同城業(yè)務(wù)。(2)異地業(yè)務(wù)。3.國(guó)家處理中心軋差(1)屬于清算行貸方差額的,會(huì)計(jì)分錄為:借:小額支付往來(lái)——中國(guó)人民銀行××行(庫(kù))戶(hù)貸:××銀行準(zhǔn)備金存款——××行戶(hù)(2)屬于清算行借方差額的,會(huì)計(jì)分錄為:借:××銀行準(zhǔn)備金存款——××行戶(hù)貸:小額支付往來(lái)——中國(guó)人民銀行××行(庫(kù))戶(hù)五、小額批量支付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算(四)國(guó)家處理中心年終賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)(1)小額支付往來(lái)科目的結(jié)轉(zhuǎn)。年度最后一個(gè)工作日,國(guó)家處理中心完成日終試算平衡,將“小額支付往來(lái)”科目余額以“中國(guó)人民銀行××行(庫(kù))”為單位,一并轉(zhuǎn)入“支付清算資金往來(lái)”科目。若“小額支付往來(lái)”科目為借方余額,會(huì)計(jì)分錄為:借:支付清算資金往來(lái)貸:小額支付往來(lái)——中國(guó)人民銀行××行(庫(kù))戶(hù)若為貸方余額,則會(huì)計(jì)分錄相反。(2)匯總平衡科目的結(jié)轉(zhuǎn)、清算賬戶(hù)的結(jié)轉(zhuǎn)以及支付清算資金往來(lái)科目余額的核對(duì)與大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)的處理方式相同,這里不再贅述。第四節(jié)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)行內(nèi)支付系統(tǒng)的核算一、系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃與資金清算的基本做法(一)實(shí)存資金：以清算行為單位在總行清算中心開(kāi)立備付金存款賬戶(hù),用于匯劃款項(xiàng)時(shí)資金的清算。(二)同步清算：發(fā)報(bào)經(jīng)辦行通過(guò)其清算行經(jīng)總行清算中心將款項(xiàng)劃至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的同時(shí),總行清算中心辦理清算行之間的資金清算。(三)頭寸控制：指各清算行在總行清算中心開(kāi)立的備付金存款賬戶(hù)應(yīng)保留足夠余額,不得透支,以便于總行清算中心對(duì)各行匯劃款項(xiàng)實(shí)行集中清算。如清算行備付金存款余額不足,應(yīng)及時(shí)調(diào)入。(四)集中監(jiān)督：總行清算中心對(duì)匯劃往來(lái)數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款賬戶(hù)資信情況和行際查詢(xún)查復(fù)事宜進(jìn)行管理和監(jiān)督。二、電子匯劃業(yè)務(wù)范圍和參與機(jī)構(gòu)電子匯劃業(yè)務(wù)包括同一商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)行間異地貸記、借記支付業(yè)務(wù)。其中,貸記支付業(yè)務(wù)包括匯兌、異地委托收款、托收承付、異地商業(yè)匯票款劃回和系統(tǒng)內(nèi)資金劃撥等;借記支付業(yè)務(wù)包括解付本系統(tǒng)銀行匯票、系統(tǒng)內(nèi)按規(guī)定扣劃款項(xiàng)、貸款賬戶(hù)轉(zhuǎn)移及按規(guī)定允許扣收的款項(xiàng)和特定的直接借記業(yè)務(wù)。銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)電子匯劃業(yè)務(wù)的參與機(jī)構(gòu)包括發(fā)報(bào)經(jīng)辦行、發(fā)報(bào)清算分中心、總行清算中心、收?qǐng)?bào)清算分中心和收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。三、電子匯劃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)科目(一)“系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)”科目(二)“系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放”科目(三)“轄內(nèi)款項(xiàng)存放”科目(四)“轄內(nèi)上存款項(xiàng)”科目

四、電子匯劃業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理(一)發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行受理客戶(hù)匯兌、托收承付、委托收款劃款業(yè)務(wù),屬于發(fā)出貸記業(yè)務(wù)。發(fā)報(bào)經(jīng)辦行對(duì)發(fā)出貸記業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證審核無(wú)誤后,辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù),向發(fā)報(bào)清算行傳輸信息,編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:吸收存款——付款人戶(hù)(或其他有關(guān)科目)貸:轄內(nèi)上存款項(xiàng)(或其他科目)發(fā)報(bào)經(jīng)辦行受理客戶(hù)銀行匯票代理兌付等業(yè)務(wù),屬于發(fā)出借記業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)分錄與發(fā)出貸記業(yè)務(wù)相反。發(fā)報(bào)經(jīng)辦行對(duì)客戶(hù)提交的支付憑證進(jìn)行賬務(wù)處理后,分別作為電子匯劃借方或貸方報(bào)單的附件。四、電子匯劃業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理(二)發(fā)報(bào)清算分中心1.系統(tǒng)內(nèi)異地匯劃業(yè)務(wù)收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行貸記支付業(yè)務(wù)信息時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:轄內(nèi)款項(xiàng)存放——發(fā)報(bào)經(jīng)辦行戶(hù)貸:系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)——上存總行備付金戶(hù)對(duì)于借記支付業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)分錄相反。2.系統(tǒng)內(nèi)轄屬經(jīng)辦行之間的資金匯劃業(yè)務(wù)對(duì)于貸記支付業(yè)務(wù),編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:轄內(nèi)款項(xiàng)存放——發(fā)報(bào)經(jīng)辦行戶(hù)貸:轄內(nèi)款項(xiàng)存放——收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行戶(hù)對(duì)于借記支付業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)分錄相反。四、電子匯劃業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理(三)總行清算中心對(duì)于貸記支付業(yè)務(wù),編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——發(fā)報(bào)清算分中心戶(hù)貸:系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——收?qǐng)?bào)清算分中心戶(hù)對(duì)于借記支付業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)分錄相反。(四)收?qǐng)?bào)清算分中心接收電子匯劃貸記支付業(yè)務(wù)信息時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄如下:借:系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)——上存總行備付金戶(hù)貸:轄內(nèi)款項(xiàng)存放—