基礎會計學課件財產(chǎn)清查

基礎會計學課件財產(chǎn)清查基礎會計學課件財產(chǎn)清查1第一節(jié)財產(chǎn)清查概述一財產(chǎn)清查的概念所謂財產(chǎn)清查，就是通過對實物、現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、債權(quán)債務的查對來確定各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、債權(quán)債務的實存數(shù)．并查明實存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的一種專門方法。二財產(chǎn)清查的意義（一）財產(chǎn)清查的原因在會計核算中，為了保證賬簿記錄的正確性，應加強對會計憑證的日常審核，并及時地進行賬證核對和賬賬核對，做到賬證相符，賬賬相符。在實際工作中，可能會因種種原因使得材料、物資、貨幣資金、債權(quán)債務等的帳存數(shù)與實存數(shù)之間發(fā)生差異，或者某些材料、物資發(fā)生毀損變質(zhì)，即往往會出現(xiàn)賬實不符的現(xiàn)象。造成賬實不符的原因，一般來說主要有以下幾個方面：第一節(jié)財產(chǎn)清查概述一財產(chǎn)清查的概念二財產(chǎn)清查的意義21在收發(fā)財產(chǎn)時，由于計量、檢驗不準確而發(fā)生品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯。2在憑證和帳簿中，出現(xiàn)漏記、鍺記或計算上的錯誤。3在財產(chǎn)保管過程中發(fā)生丁自然損耗。4由于管理不善或工作人員失職而發(fā)生了財產(chǎn)的損壞、變質(zhì)或短缺。由于不法分子的貪污盜竊、營私舞弊而發(fā)生的財產(chǎn)損失。6發(fā)生自然災害和意外損失。第一節(jié)財產(chǎn)清查概述（二）財產(chǎn)清查的作用可以保證會計核算資料的真實可靠有利于保護財產(chǎn)的安全完整1在收發(fā)財產(chǎn)時，由于計量、檢驗不準確而發(fā)生品種、數(shù)量或質(zhì)量3有利于挖掘財產(chǎn)物資潛力，加速資金周轉(zhuǎn)可以保證財經(jīng)紀律和結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行可以促進經(jīng)營管理水平的提高第一節(jié)財產(chǎn)清查概述三財產(chǎn)清查的分類(一)按照清查對象的范圍分類財產(chǎn)清查，按照清查對象的范圍，可以分為全面清查和局部清查。

1全面清查：全面清查就是對屬于本單位或存放在本單位的所有財產(chǎn)物資、貨幣資金和各項債權(quán)債務進行全面地盤點和核對。有利于挖掘財產(chǎn)物資潛力，加速資金周轉(zhuǎn)第一節(jié)財產(chǎn)清查概述三4一般是在下述幾種情況下，才需要進行全面清查：(1)年終決算之前，要進行—次全面清查(

2)單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系時，為了明確經(jīng)濟責任，要進行全面清查(3)在清產(chǎn)核資時，為了摸清家底，準確地核定資金，要進行全面清查第一節(jié)財產(chǎn)清查概述一般是在下述幾種情況下，才需要進行全面清查：第一節(jié)財產(chǎn)清查52局部清查局部清查就是根據(jù)管理的需要或按照有關(guān)規(guī)定，對部分財產(chǎn)進行盤點和核對。局部清查應根據(jù)管理的需要或有關(guān)規(guī)定來決定清查的對象相清查的時間。

—般情況下，對流動性較大的財產(chǎn)物資，如材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、商品等，除年度清查外，年內(nèi)還要進行輪流盤點或重點抽查；對于各種貴重物資每月都應盤點一次；對于現(xiàn)金，出納人員應每日清點核對；對于銀行存款相銀行借款，每月都要問銀行核對；對于各種債權(quán)、債務，每年至少要同對方核對一至二次等。第一節(jié)財產(chǎn)清查概述2局部清查第一節(jié)財產(chǎn)清查概述6第一節(jié)財產(chǎn)清查概述(二)按照清查時間分類財產(chǎn)清查按照清查時間，可以分為定期清杏和不定期(臨時)清查。1．定期清查：定期清查就是按照預先的安排，在會計年度內(nèi)的某些固定時間，依照會計程序的要求在正常情況下對財產(chǎn)所進行的清查。

例如，出納人員每日對現(xiàn)金的清點核對，年末、季末、月末結(jié)帳前所進行的財產(chǎn)清查，均屆于定期清查。定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查，一般年末進行全面清查，季末、月末進行局部清查。第一節(jié)財產(chǎn)清查概述(二)按照清查時間分類72不定期清查：不定期清查就是事先并元規(guī)定清查時間，而是根據(jù)實際需要所進行的臨時性清查。不定期清查主要是在以下幾種情況下進行：

(1)更換財產(chǎn)、現(xiàn)金保管人員時，為了分清經(jīng)濟責任，要對有關(guān)人員保管的財產(chǎn)：、現(xiàn)金進行清查。

(2)發(fā)生非常損失(自然災害損失和意外損失)時，為了查明損失情況，要對受損財產(chǎn)進行清查。

(3)有關(guān)部門(如上級主管、財政、審汁、銀行等部門)對本單位進行會計檢查時，為了驗證會汁資料的可靠性，應按檢查的要求和范圍對財產(chǎn)進行清查。第一節(jié)財產(chǎn)清查概述2不定期清查：不定期清查就是事先并元規(guī)定清查時間，而是根據(jù)8第一節(jié)財產(chǎn)清查概述不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查，應根據(jù)實際需要來確定清查的對象和范圍。(4)進行臨時性情產(chǎn)核資時，為了摸清家底，要對本單位的財產(chǎn)進行清查。第一節(jié)財產(chǎn)清查概述不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部9三、財產(chǎn)清查范圍實物清查：是指對各種具有實物形態(tài)的資產(chǎn)進行的清查，包括存貨的清查，國定資產(chǎn)的清查、委托加工或受托加工的材料，以及租賃的固定資產(chǎn)、包裝物的清查貨幣資金清查：是指對現(xiàn)金、銀行存款的清查往來款項清查：是指對各種應收、應付款的清查其他財產(chǎn)清查：是指對各種債券、無形資產(chǎn)、代保管物資等的清查包括本單位全部資產(chǎn)和權(quán)益，即使當時暫不在本單位存放的，以及雖屬外單位和個人所有，但存放在本單位的財產(chǎn)物資三、財產(chǎn)清查范圍10第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法

永續(xù)盤存制度：期末賬面余額=期初賬面余額+本期賬面增加數(shù)-本期減少數(shù)日常的核算工作量較大，但手續(xù)嚴密，通過有關(guān)帳簿，可以隨時了解存貨的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，有利于加強財產(chǎn)物資管理。實地盤存制度：只登記增加數(shù)不登記減少數(shù)本期減少數(shù)=期初賬面余額+本期賬面增加數(shù)合計-本期盤點實際結(jié)存數(shù)可以簡化日常核算工作，但手續(xù)不嚴密，它所確定的本期耗用量不一定符合實際情況，其中可能包括一部分損失以及差錯等，而平時在帳面上不反映存貨的減少和結(jié)存情況，從而不利于發(fā)揮帳簿記錄對財產(chǎn)物資的控制作用。因此，非特殊原因，—般不宜采用實地盤存制。第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法

永續(xù)盤存制度：11一、存貨盤存制度確定存貨帳面結(jié)存數(shù)量的方法有“永續(xù)盤存制”和“實地盤存制”兩種。第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法1.永續(xù)盤存制亦稱賬面盤存制，是對存貨的增加相減少．平時都要根據(jù)會汁憑證在有關(guān)明細帳中連續(xù)加以記錄，并隨時結(jié)出帳面結(jié)存數(shù)的‘種存貨盤存制度。在永續(xù)盤存制下，存貨的期末結(jié)有數(shù)的計算公式如下：期末結(jié)存數(shù)＝期初結(jié)存數(shù)十本期增加數(shù)一本期減少數(shù)

一、存貨盤存制度第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法1.永續(xù)盤存制12采用永續(xù)盤存制，日常的核算工作量較大，但手續(xù)嚴密，通過有關(guān)帳簿，可以隨時了解存貨的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，有利于加強財產(chǎn)物資管理。因此，在實際工作中，除少數(shù)特殊情況外，一般都應采用永續(xù)盤存制。第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法2．實地盤存制：是平時只在明細帳中登記存貨的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末，對存貨進行實地盤點，將盤點的實存數(shù)作為帳面結(jié)存數(shù)．然后再倒推出本期減少數(shù)，據(jù)以登記帳簿的一種存貨盤存制度。第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法2．實地盤存制：是平時只在明細帳中登13在實地盤存制下，存貨的本期減少數(shù)的計算公式如下：本期減少數(shù)＝期初結(jié)存數(shù)十本期增加數(shù)一期末實地盤點數(shù)第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法采用實地盤存制，可以簡化日常核算工作，但手續(xù)不嚴密，它所確定的本期耗用量不一定符合實際情況，其中可能包括一部分損失以及差錯等，而平時在帳面上不反映存貨的減少和結(jié)存情況，從而不利于發(fā)揮帳簿記錄對財產(chǎn)物資的控制作用。因此，非特殊原因，—般不宜采用實地盤存制。在實地盤存制下，存貨的本期減少數(shù)的計算公式如下：第二節(jié)財14基礎會計學課件財產(chǎn)清查15基礎會計學課件財產(chǎn)清查16第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法

二財產(chǎn)清查前的準備工作(一)組織準備為了有領(lǐng)導、有組織、有步驟地進行財產(chǎn)清查工作，首先，在本單位負責人(如廠長、經(jīng)理等)的領(lǐng)導下，由會汁、業(yè)務、倉庫等有關(guān)部門的人員組成財產(chǎn)清查的專門班子，具體負責財產(chǎn)清查的領(lǐng)導工作。它的主要任務是：1在清查前，根據(jù)上級和有關(guān)部門的要求，研究制訂財產(chǎn)清查的詳細計劃。例如，確定財產(chǎn)清查的對象棚范圍、安誹清查工作的進度、確定清查工作的方式方法、配備清查人員、確定清查的具體要求等等。第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法二財產(chǎn)清查前的準備工作1在清172在清查過程中，做好具體組織、檢查和督促工作，及時研究和處理清查中出現(xiàn)的問題。

3在清查結(jié)束后，及時進行總結(jié)，將清查的結(jié)果和處理意見上報領(lǐng)導及有關(guān)部門市批。

第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法2在清查過程中，做好具體組織、檢查和督促工作，及時研究和處18(二)業(yè)務準備為了做好財產(chǎn)清查工作，各業(yè)務部門，特別是財產(chǎn)物資管理部相會計部門，應積極配合，認真做好各方面的準備工作。例如：1．會計部門相會計人員，應在財產(chǎn)清查前，將有關(guān)帳目登記齊全，結(jié)出余額‘核對清楚．做到帳簿記錄完整，計算正確，帳證相符，帳帳相符，為清查提供可靠的依據(jù)。2．財產(chǎn)物資管理部門和保管人員、應將截至清查日止的所有經(jīng)濟業(yè)務，辦理好憑證手續(xù)，全部登記入帳．并結(jié)出余額；所保管的各項財產(chǎn)物資，應整理清楚、排列整齊、標明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量，以便盤點查對。第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法(二)業(yè)務準備第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法193要準備好各種必要的度量衡器具，并仔細進行檢查證計量準確4銀行存款、銀行借款和結(jié)算款項的清查，還應取得對帳單，以便查對5準備好有關(guān)清查用的登記表冊。如“盤存單”、“實存帳存對比表”等第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法3要準備好各種必要的度量衡器具，并仔細進行檢查證計量準確第20(一)財產(chǎn)物資的清查的清查方法比較常用的有實地盤點法和技術(shù)推算盤點法。

1.實地盤點法。實地盤點法是通過逐一情點或用計量器來確定實物的實存數(shù)量的方法。其適用范圍較廣，得出的數(shù)字準確可靠，但工作量較大。大多數(shù)財產(chǎn)物資的盤點都可以采用這種方法。第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法2．技術(shù)推算盤點法。技術(shù)推算盤點法是通過量方、計尺等技術(shù)來推算實物實存數(shù)量的方法，這種方法只適用于大量成堆，難以逐一清點、計量或不能清點、計量的財產(chǎn)物資的盤點。如露天堆放的煤、油罐中的油等，可以用這種方法進行盤點。(一)財產(chǎn)物資的清查的清查方法第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法2．21第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法為了明確經(jīng)濟責任，盤點時，實物保管人員必須在場，并參加盤點。對于盤點結(jié)果，應將數(shù)量和質(zhì)量情況，如實登記在“盤存單”上，并由盤點人員和實物保管人員簽章。“盤存單”，是記錄盤點結(jié)果的書面證明，也是反映財產(chǎn)物資實存數(shù)的原始憑證。

第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法為了明確經(jīng)濟責任，盤點時，實物保管人22盤存單單位名稱：盤點時間：單位：財產(chǎn)類別：存貨地點：編號名稱計量單位數(shù)量單價金額備注第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法盤存單編號名稱計量單位數(shù)量單價金額備注第二節(jié)財產(chǎn)清查的23為了查明實存數(shù)與帳存數(shù)是否一致，確定盤盈或盤虧情況，應根據(jù)“盤存單”和有關(guān)賬簿的記錄，編制“實存帳存對比表”“實存帳存對比表”是用以調(diào)整帳簿記錄的重要原始憑證，也是分析產(chǎn)生差異的原因，明確經(jīng)濟責任的依據(jù)。在實際工作中，為了簡化編表工作，“實存帳存對比表”通常只填列帳實不符的財產(chǎn)物資。對于帳實完全相符的財產(chǎn)物資并不列入。這樣的“實存帳存對比表”，主要是反映盤盈、盤虧情況，所以也稱為“盤點盈虧報告表”。第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法為了查明實存數(shù)與帳存數(shù)是否一致，確定盤盈或盤虧情況，應根據(jù)“24實存賬存對比表編制單位：××年×月×日第×頁編號類別及名稱規(guī)格或型號計量單位單價實存賬存對比結(jié)果備注盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法實存賬存對比表編號類別及名稱規(guī)格或型號計量單位單價實存賬存25（二）、現(xiàn)金的清查方法現(xiàn)金的清查，是采用實地盤點的方法(即通過點票數(shù))來確定現(xiàn)金的實存數(shù)，然后將實存數(shù)與現(xiàn)金日記帳的帳面余額進行核對，以查明帳款是否相符及盈虧情況。在對現(xiàn)金進行清查盤點時，出納人員必須在場，如果發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧，必須當場核實其數(shù)額。

清查時，還應注意有無以借條、收據(jù)充抵現(xiàn)金等違反現(xiàn)金管理制度的現(xiàn)象。盤點結(jié)束后，應根據(jù)盤點結(jié)果，編制現(xiàn)金盤點報告表，并由盤點人員和出納人員簽章?，F(xiàn)金盤點報告表兼有盤存單和實存帳存對比表的作用，是反映現(xiàn)金實有數(shù)棚調(diào)整帳簿記錄的重要原始憑證。其一般格式如下：

第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法（二）、現(xiàn)金的清查方法第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法26庫存現(xiàn)金盤點報告表單位：××年×月×日實存金額賬存金額對比結(jié)果備注盤盈盤虧盤點人（簽章）：出納員（簽章）：第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法庫存現(xiàn)金盤點報告表實存賬存對比結(jié)果備注盤盈盤虧盤點人（27（三）、銀行存款的清查方法銀行存款的清查，是采用與銀行核對帳目的方法來進行的。也就是在銀行存款清查時，應將本單位的銀行存款日記帳與從銀行取得的對帳單逐筆進行核對。核對的內(nèi)容包括收、付的金額、結(jié)算憑證的種類和收入的來源、支出的用途、發(fā)生的時間、某日止的存款余額等。

第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法通過與銀行核對帳目，如果發(fā)現(xiàn)本單位有錯帳或漏帳，應及時更正；如果發(fā)現(xiàn)銀行有錯帳或漏帳，應及時通知銀行查明更正。但是，即使雙方記帳均無錯誤，也常常會出現(xiàn)銀行對帳單上的存款額與本單位銀行存款日記上的存款余額個一致的情況。這是因為雙方之間往往會發(fā)生未達帳項。（三）、銀行存款的清查方法第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法通過與銀28所謂末達帳項．是指由于結(jié)算憑證在雙方之間傳遞需要一定時間，而造成一方已經(jīng)入帳，而另一方尚未收到結(jié)算憑證從而尚未入帳的款項。企業(yè)與銀行之間的末達帳項，大致有以下四種情況：1.企業(yè)送存銀行的款項，企業(yè)已記賬，作為銀行存款的增加但銀行尚未入賬。2．企業(yè)開出支票從銀行存款中付出款項為銀行存款的減少，但銀行尚未付款記賬。3．銀行代企業(yè)收進的款項，銀行已記賬增加，但企業(yè)尚未收到通知，所以尚未入賬。4。銀行代企業(yè)支付的款項，銀行己記賬減少，但企業(yè)尚未收到通知，所以尚未入賬。第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法所謂末達帳項．是指由于結(jié)算憑證在雙方之間傳遞需要一定時間，而29上述的第一、第四兩種情況，會使企業(yè)賬面的存款余額大于銀行對帳單所列的存款余額；而第二、第三種情況，會使企業(yè)仍面的存款余額小于銀行對賬單所列的存款余額。為了消除未達賬項的影響，企業(yè)應根據(jù)核對后發(fā)現(xiàn)的未達賬項編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”據(jù)以調(diào)解雙方帳面余額。

”銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制有兩種方法：余額調(diào)節(jié)法和差額調(diào)節(jié)法。在這里我們主要向大家介紹的是余額調(diào)節(jié)法里面的補記法。

第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法上述的第一、第四兩種情況，會使企業(yè)賬面的存款余額大于銀行對帳30所謂補記法就是企業(yè)和銀行雙方都在現(xiàn)有的銀行存款余額的基礎上，各自補充登記對方已經(jīng)入賬了，但是自己還沒有入賬的那些款項。這些包括象補充增加對方已經(jīng)收取而己方未收的款項，補減對方已付而己方未付的款項。最后我們核查經(jīng)過調(diào)節(jié)以后雙方余額是否相符。第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法例如：某企業(yè)2012年6月30日銀行存款日記賬賬面帳面余額為50000元，銀行對賬單同日的余額為45000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)存在下列未達賬項：1企業(yè)收購貨單位開來轉(zhuǎn)帳支票8000元，銀行尚未入賬。2企業(yè)開出支付貨款的轉(zhuǎn)賬支票5000元，銀行尚未入賬。3銀行為企業(yè)代收貨款2000元，企業(yè)尚未入賬。

4銀行為企業(yè)代付水電4000元，企業(yè)尚未入賬。所謂補記法就是企業(yè)和銀行雙方都在現(xiàn)有的銀行存款余額的基礎上，31銀行存款余額調(diào)節(jié)表××年6月30日項目金額項目金額企業(yè)賬面存款余額加：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已付，企業(yè)未付500002000

4000銀行對賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收減：企業(yè)已付，銀行未付450008000

5000調(diào)節(jié)后的存款余額48000調(diào)節(jié)后的存款余額48000第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額企業(yè)賬面存款余額50032【例1】某企業(yè)2012年11月30日銀行存款日記賬賬面余額為57000元，銀行對賬單余額為58630元。經(jīng)查對發(fā)現(xiàn)有以下未達賬項：（1）11月28日企業(yè)送存銀行一張轉(zhuǎn)賬支票，金額7000元，銀行尚未入賬（2）11月29日企業(yè)開出的轉(zhuǎn)賬支票6000元，現(xiàn)金支票260元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬和取款手續(xù)，企業(yè)尚未入賬（3）11月30日企業(yè)委托銀行代收的外埠貸款3000元，銀行已入賬，企業(yè)尚未收到收款通知（4）11月30日電力局委托銀行收電費，企業(yè)應付電費630元，銀行已從企業(yè)存款中扣除，但轉(zhuǎn)賬通知尚未送達企業(yè)，企業(yè)尚未入賬【例1】某企業(yè)2012年11月30日銀行存款日記賬賬面余額為33分析：（1）企業(yè)已收，銀行未收7000（2）企業(yè)已付，銀行未付6260（3）銀行已收，企業(yè)未收3000（4）銀行已付，企業(yè)未付630分析：34編制調(diào)節(jié)表：

銀行存款余額調(diào)節(jié)表2012年11月30日項目金額項目金額企業(yè)賬面存款余額：加：銀行已收企業(yè)未收減：銀行已付企業(yè)未付570003000630銀行對賬單存款余額：加：企業(yè)已收銀行未收減：企業(yè)已付銀行未付5863070006260調(diào)節(jié)后的存款余額59370調(diào)節(jié)后的存款余額59370編制調(diào)節(jié)表：

銀行存款余額調(diào)節(jié)表35第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法（四）往來賬項的清查往來賬項主要包括：應收款、應付款、暫收款等。往來賬項的清查和銀行存款的清查一樣，采用與對應單位核對帳目的方式進行清查。首先，應將本單位的往來賬項核對清楚，確認準確無誤之后，再向?qū)Ψ教畎l(fā)對帳單。對帳單按明細帳逐筆抄列，一式兩聯(lián)。其中一聯(lián)是回單，對方單位如何對相符，應在回單上蓋章后退回，如發(fā)現(xiàn)數(shù)字不符，應將不符合的情況在回單上注明，作為進一步核對的依據(jù)。第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法（四）往來賬項的清查36往來款項對賬單

××單位：你單位20××午×月×日購人我單位×產(chǎn)品××臺，已付貨款××元，尚有×元貨款未付，請核對后將回單聯(lián)寄回。核查單位：（蓋章）20××年×月×日

往來款項對賬單（回聯(lián)）

××核查單位：你單位寄來的“往來款項對賬單”已經(jīng)收到，經(jīng)核對相符無誤（或不符，應注明具體內(nèi)容）?！痢羻挝唬海ㄉw章）20××年×月×日往來款項對賬單××單位：往來款項對賬單（回聯(lián)）37第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法收到對方單位的回單后，應填制“往來賬項清查表如下圖所示：往來賬項清查表總分類帳戶名稱：年月日明細分類帳戶清查結(jié)果核對不符原因分析備注名稱賬面余額核對相符金額和對不符金額未達帳項金額有爭議款項金額其他第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法收到對方單位的回單后，應填制“往來賬38第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一財產(chǎn)清查結(jié)果處理的具體步驟財產(chǎn)清查結(jié)果，主要是指在財產(chǎn)清查過程中所發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損以及超儲積壓，變質(zhì)等這些問題。對于這些問題通常我們分三個步驟進行處理：首先，要核準數(shù)字，查明原因然后，我們根據(jù)“實存賬存對比表”得到的盤盈、盤虧數(shù)調(diào)整賬簿做到賬實相符，這個是指在報批準前，我們調(diào)增或者調(diào)減相關(guān)的資產(chǎn)賬戶最后，我們將批準后要進行相應的賬務處理。這主要是指在報批準后對盤盈、盤虧造成的財產(chǎn)損失或者財產(chǎn)溢余要進行相應的處理，確認為當期的損失或者收益。第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一財產(chǎn)清查結(jié)果處理的具體步驟39二、待處理財產(chǎn)損益的結(jié)構(gòu)和用途待處理財產(chǎn)損溢賬戶：主要是反映和監(jiān)督財產(chǎn)清查過程中查明的各項財產(chǎn)的盤盈、盤虧、毀損的價值和相應的處理情況。第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理借待處理財產(chǎn)損益貸在清查過程中，發(fā)生的待批準財產(chǎn)物資盤虧和虧損凈額。轉(zhuǎn)出已批準處理的財產(chǎn)物資盤盈數(shù)。發(fā)生的待批準處理的財產(chǎn)物資盤盈數(shù)。轉(zhuǎn)出已批準的財產(chǎn)物資盤虧凈額二、待處理財產(chǎn)損益的結(jié)構(gòu)和用途第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理40待處理財產(chǎn)損溢這個賬戶的余額可能在借方，也可能在貸方,是一個雙重性質(zhì)的賬戶。

如果余額在借方體現(xiàn)為資產(chǎn)性質(zhì)，反映的是期末為止，尚未處理的財產(chǎn)凈損失，那么由于這種凈損失未經(jīng)批準處理，所以不能列為當期的損失，在損益表中反映。我們只能在資產(chǎn)負債表的待處理流動資產(chǎn)凈損失這一欄里面反映。如果余額在貸方就體現(xiàn)為權(quán)益性的賬戶，反映的是期末為止尚未處理的財產(chǎn)收益，同樣的這一收益由于未經(jīng)批準處理，所以不能列為當期收益進入損益表。只能在資產(chǎn)負債表的待處理流動資產(chǎn)凈損失這一欄以負號反映。第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理待處理財產(chǎn)損溢這個賬戶的余額可能在借方，也可能在貸方,是一個41借待處理財產(chǎn)損益貸在清查過程中，發(fā)生的待批準財產(chǎn)物資盤虧和虧損凈額。轉(zhuǎn)出已批準處理的財產(chǎn)物資盤盈數(shù)。發(fā)生的待批準處理的財產(chǎn)物資盤盈數(shù)。轉(zhuǎn)出已批準的財產(chǎn)物資盤虧凈額期末為止，尚未處理的財產(chǎn)凈損失

期末為止尚未處理的財產(chǎn)收益第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理借待處理財產(chǎn)損益貸在清查過程中，發(fā)42三、財產(chǎn)物資盤盈的會計處理

所謂盤盈是指在各項資產(chǎn)物資、貨幣資金的保管過程中，由于管理制度不健全、計量不準確等原因發(fā)生實物數(shù)額大于帳面余額的情況。也就是實存數(shù)比賬存數(shù)大就叫盤盈需要向大家特別指出的是所謂盤盈并不是真的企業(yè)取得的利益，因為通常來說盤盈產(chǎn)生的原因是因為記賬的錯誤，該記的沒記或記少了,所以導致實存數(shù)比賬存數(shù)要大，所以并不是真的獲得這個收入。

第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理三、財產(chǎn)物資盤盈的會計處理所謂盤盈是指在各項資產(chǎn)物資、貨幣43對于流動資產(chǎn)的盤盈，發(fā)生盤盈的時候，一方面因為財產(chǎn)的實存數(shù)比賬存數(shù)要大，所以我們要調(diào)整資產(chǎn)的賬面數(shù)借記相關(guān)的資產(chǎn)賬戶。同時對于這一個盤盈所造成的資產(chǎn)溢余在批準處理前我們要記入待處理財產(chǎn)損溢賬戶的貸方。那么在經(jīng)過批準處理后，我們再把這一盤盈數(shù)從待處理財產(chǎn)損溢賬戶的借方轉(zhuǎn)出來，轉(zhuǎn)入管理費用賬戶的貸方?jīng)_減當期管理費用。第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理對于流動資產(chǎn)的盤盈，發(fā)生盤盈的時候，一方面因為財產(chǎn)的實存數(shù)比44對于固定資產(chǎn)的盤盈，因為涉及累計折舊的問題所以要稍微復雜一些。在發(fā)生固定資產(chǎn)盤盈的情況時，是很難找到該固定資產(chǎn)的原始價值的資料的，所以只能采用重置成本記入固定資產(chǎn)賬戶的借方，調(diào)增固定資產(chǎn)。同時，如果我們盤盈的是一項舊的固定資產(chǎn)，還涉及一個累計折舊的問題。我們還要估計一個折舊數(shù)，記入累計折舊賬戶的貸方。

最后該固定資產(chǎn)重置完全價值和估計折舊的差額也就是固定資產(chǎn)的凈值作為資產(chǎn)的溢余記入待處理財產(chǎn)損溢賬戶的貸方。在經(jīng)過批準處理后，我們再把固定資產(chǎn)的凈值從待處理財產(chǎn)損溢賬戶借方轉(zhuǎn)出來，作為營業(yè)外收入記入營業(yè)外收入帳戶的貸方。第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理對于固定資產(chǎn)的盤盈，因為涉及累計折舊的問題所以要稍微復雜一些45大家注意到對于固定資產(chǎn)的盤盈和流動資產(chǎn)的盤盈，我們最后的處理方式是不一樣的。流動資產(chǎn)的盤盈是沖減管理費用。而固定資產(chǎn)的盤盈是作為營業(yè)外收入處理。第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理【例1】企業(yè)12月份在財產(chǎn)清查過程中盤盈設備一臺，重置價值20000元，八成新；盤盈材料一批，估計價值400元。借：固定資產(chǎn)20000貸：累計折舊4000待處理財產(chǎn)損溢16000借：原材料400貸：待處理財產(chǎn)損溢400大家注意到對于固定資產(chǎn)的盤盈和流動資產(chǎn)的盤盈，我們最后的處理46【例2】上述盤盈的固定資產(chǎn)和材料，經(jīng)查明原因報批準后轉(zhuǎn)賬。借：待處理財產(chǎn)損溢16000貸：營業(yè)外收入16000

借：待處理財產(chǎn)損溢400貸：管理費用400或用紅字沖減本月的管理費用第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理【例2】上述盤盈的固定資產(chǎn)和材料，經(jīng)查明原因報批準后轉(zhuǎn)賬。47四、盤虧或毀損的賬務處理盤虧就是實物數(shù)比賬面數(shù)要少。毀損就是財產(chǎn)實物仍然存在，但是已經(jīng)沒有辦法使用了。這二者的處理方法是相同的。把財產(chǎn)的盤虧區(qū)分流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)分別進行處理。

流動資產(chǎn)的盤虧，在發(fā)生時一方面由于實存數(shù)比賬面數(shù)要小，所以我們要調(diào)節(jié)相關(guān)的資產(chǎn)余額，計入相關(guān)資產(chǎn)賬戶貸方。同時盤虧和毀損造成的資產(chǎn)損失在報批準前我們要按凈額計待處理資產(chǎn)損溢的借方。這種盤虧指在報經(jīng)批準后我們按凈額從待處理財產(chǎn)損溢的賬戶的貸方轉(zhuǎn)出來，然后區(qū)分不同的原因和責任分別進行處理。第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理四、盤虧或毀損的賬務處理第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理48對于其中由管理不善造成的損失記入管理賬戶的借方其中應有責任員或者保險公司賠償?shù)牟糠钟浫肫渌麘湛钯~戶的借方，在實際收到賠償款以后，在貸記其他營收款借記銀行存款或者現(xiàn)金對于由于自然災害所造成的非常損失，記入營業(yè)外支出的借方第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理對于其中由管理不善造成的損失記入管理賬戶的借方第三節(jié)財產(chǎn)清49對于固定資產(chǎn)的盤虧涉及“累計折舊”的問題，固定資產(chǎn)的盤虧一方面我們要按該固定資產(chǎn)的原值調(diào)減固定資產(chǎn)記入固定資產(chǎn)賬戶的貸方。同時由于資產(chǎn)已經(jīng)不存在，所以我們要按已提折舊，沖減累計折舊。對于原值和已提折舊的差額，也就是固定資產(chǎn)的凈值。作為盤虧固定資產(chǎn)凈損失，記入待處理財產(chǎn)損溢賬戶的借方。這一損失在報經(jīng)批準后在從待處理財產(chǎn)損溢賬戶